嵊泗县教育局关于印发嵊泗县学校食堂财务管理暂行办法.doc

嵊泗县教育局关于印发嵊泗县学校食堂财务管理暂行办法及嵊泗县学校食堂会计核算办法的通知嵊 教201085号各中小学：为规范我县学校食堂财务管理行为，加强学校食堂收支监管和会计核算，根据上级有关文件规定，参照事业单位会计制度，制定嵊泗县学校食堂财务管理暂行办法及嵊泗县学校食堂会计核算办法，并印发给你们，请遵照执行。附件：1.嵊泗县学校食堂财务管理暂行办法2嵊泗县学校食堂会计核算办法二一年八月二十日附件1：嵊泗县学校食堂财务管理暂行办法第一条 为加强全县学校食堂的财务纪律，规范经营服务行为，保障广大师生权益，结合我县食堂的实际情况，特制定本办法。第二条 学校举办食堂是一项社会公益性事业。食堂工作是学校后勤保障的重要组成部分。食堂的饭菜质量、价格和服务直接影响到广大师生的切身利益和身心健康，影响到学校的稳定，食堂必须坚持“服务为主、质量为本、安全卫生、自负盈亏”的宗旨，不得以盈利为目的。第三条 学校食堂实行学校法人代表总负责和“统一领导、集中管理”的财务管理体制。学校需设立由行政人员、教职工代表、学生或家长代表组成的伙食管理委员会，具体负责审核、监督食堂经费收支等有关事项，学校伙食管理委员会定期（至少一学期一次）抽查审计食堂会计账目。第四条 学校食堂按照“统一管理、独立建账、成本核算、收支平衡”的原则。食堂经主管部门同意必须在金融机构开设账户。各学校应明确食堂财务负责人，并按规定配备专兼职财会人员。第五条 学校食堂物质采购与资产管理1食堂物资采购应坚持“勤进快销、以销定进、以进促销”的原则，所购物资必须做到质优价廉、安全卫生、营养合理、经济实惠。2食堂物资采购必须实行内控制度。一般学校原则上必须实行双人采购，规模较大学校可实行多人采购，也可以实行招标采购。3建立物资采购验收制度。食堂物资采购回来后，必须办理过秤、验收等入库手续，经采购人员、复核人员、保管人员和审批人员在食堂材料入库单上签字认可后，方可登记入账。4建立食堂存货盘点制度。食堂存货按进库时间可分为：进厨存货和进库存货。进厨存货指购进后直接进入厨房用于加工原材料及辅料，进库存货指为加工过程中耗用而储存的原材料及辅料，如大米、食用油、燃料、调料和其他等。学校食堂应对进库存货进行按月定期清查盘点，学期结束后进行一次全面盘点，做到账表、账实相符，盘盈或盘亏的存货应按有关规定进行账务调整。第六条 学校食堂的收入管理1采用包餐制的食堂可向师生预收伙食费，应以伙食成本为依据，实行月初预收，月末结转确认月伙食收入，期末结算公布，多退少补的办法。使用“金龙卡”或“校园一卡通”及饭菜票的食堂，将师生个人充入卡内的收入或出售饭菜票取得的收入，记入代管菜金，师生在食堂用餐打卡或使用饭菜票消费的金额作伙食收入。伙食收入主要包括(1)学生伙食费(2)教职工伙食费(3)食堂人员伙食费(4)客伙食费。教职工及食堂人员的就餐费用同学生一样结算。2学校食堂对外承包，承包方上交的食堂收入原则上应全部纳入学校行政账，实行收支两条线管理。3学生伙食费的收取应充分考虑学生的承受能力，以伙食支出为依据，力求收支平衡。4凡属学校非税收入范围的项目、学校代收性项目均不得计入食堂收入，如学校小卖部（商店）收入、代办学生生活收入等。学校更不得将一些擅自立项的违规收入计入伙食收入。5学校实行自收自支、自负盈亏，学校行政除上级教育部门和县财政规定外对食堂不予经费补助。第七条 学校食堂支出管理1学校食堂支出要以服务师生为中心，按照“量入而出”原则，严格支出管理，提高伙食资金的使用效益。食堂支出主要包括：伙食支出，具体包括粮食（面粉）支出、菜肴支出、调料支出、食油支出、燃料支出、水电支出和其他材料支出。人员支出指学校食堂聘请临时工等所开支的人员工资津补贴、社会保障费、商品和服务支出，指食堂日常杂项支出，如维持食堂正常运转和管理所需购置零星器具或材料、设备维护等费用。2学校食堂不得列支学校教职工奖金、补贴等各种福利，不得列支招待费。3食堂需购置固定资产，由食堂负责人提出申请，报学校校长审核同意，方可按当年财政有关规定进行采购，购入后办理好学校固定资产登记入账手续。第八条 加强票据管理，结算票据要求合法规范，票据开具的内容反映实际的经济交往内容，要求对方单位开票时必须做到按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，同时填写付款方名称，并有开票方开票人或收款人签字，同时在发票联上加盖发票专用章。，若因票据篇幅限制项目和内容未能填写齐全，则必须在票据后面附上清单。第九条 学校食堂所有支出项目必须凭有效单据由食堂司务长、学校分管食堂负责人、证明人（验收人）签字，会计审核后方可支付。第十条 学校食堂财务收支结余及分配管理。1食堂财务收支结余是指学校食堂因伙食经营而发生的当期收入与支出相抵后的余额。学校食堂不应以盈利为目的，必须坚持“收支平衡、略有节余”的原则。2食堂会计应每月反映财务盈亏情况，按月编制“学校食堂资产负债表”、“收支盈亏表”，及时发现问题、分析问题，消除亏损。3食堂净收益全部用于改善师生用膳第十一条 食堂的会计档案资料纳入学校会计档案资料统一管理。第十二条 加强食堂对外承包经营管理。食堂经营服务原则上不对外承包，已经承包的，要尽量收回。对少数管理力量不足，确需对外承包的食堂，需县教育局同意后方可实施。每期承包以学年为单位，不超过3年。要实行利润限额招标制，利润回报率控制在6%以内。学校与承包中标单位或个人要签订合同，明确双方的权利和责任。要加强饭菜的质量、数量、价格监督检查，每月要对食堂膳食和服务态度进行综合考评，凡经营者管理不善，导致发生挪用学生伙食费、重大食品卫生安全事故、师生满意度低等情况，学校有权解除承包合同，收回经营权。实行承包食堂的上缴收入原则上应全部纳入学校行政账，实行“收支两条线”管理。第十三条 各学校应根据本办法结合实际情况制定具体财务管理实施办法，报教育局备案。第十四条 嵊泗县学校食堂财务管理暂行办法自公布之日起开始执行，由教育局财基科负责解释。 嵊泗县教育局 二一年六月附件2：嵊泗县学校食堂会计核算办法第一部分说明 一、为加强学校食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定嵊泗县学校食堂会计核算办法。 二、本核算办法适用于本县学校公办食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记帐方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号。 七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的会计基础工作规范办理。 八、本核算办法自2010年9月1日起试行。 第二部分会计科目一、会计科目表 序号科目编号及名称 序号科目编号及名称 一、资产类 10 303结余1101现金 2102银行存款 四、收入类3103其他应收款 11401伙食收入 4104库存物资 12402财政补助收入 5105固定资产 13403其他收入 二、负债类五、支出类 6201预收伙食费 14501伙食支出 7202其他应付款 15502人员支出 16503 商品和服务支出三、净资产类 8301食堂基金9302固定基金 二、会计科目使用说明 （一）资产类 101 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对，做到日结月清、账款相符。102 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 103 其 他 应 收 款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 104 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按当前价格计价，盘点时物资差价计收入或支出，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食支出”。对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：粮食、蔬菜、调料、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。105固定资产 1、本科目核算由食堂因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。 2、学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类设置明细账,进行明细核算3、学校食堂购置固定资产时，应借记有关科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目，同时应借记本科目，贷记“固定基金”科目。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目。 4、本科目只核算用非财政资金购置的固定资产，并按使用年限计提折旧，由财政资金投入的房屋等固定资产在行政账核算，食堂不计提折旧。 （二）负债类 201预收伙食费 1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。 2、收到IC卡充值的资金时，借记“现金”科目，贷记本科目；收到通过IC卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用IC卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映IC卡余额。3、预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。4、预收的伙食费结转确认为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”科目。5、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：IC卡余额、预收学生伙食费、预收教师伙食费、预收营养餐补助费等。 202其 他 应 付 款 1、本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金等，借记“银行存款”，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2、本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。（三）净资产类301 食 堂 基 金 1、本科目核算学校食堂拥有的非限定性用途的净资产中的滚存结余资金。302 固定基金 1、本科目核算由食堂因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。 2、本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。 306 食 堂 结余 1、本科目核算食堂在一定期间各项收支相抵后的余额。 2、期末计算结余时，应将“伙食收入”、“财政补助收入”、 “其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“财政补助收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“人员支出”、“商品和服务支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、 “人员支出”、“其他支出”科目。本科目借方余额反映学校食堂的亏损数，贷方余额反映当年实现的结余数。 3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”，及时发现存在问题，分析原因，不断改进。由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，保证师生生活的平衡性。 4、年末终了，应将当年实现的贷方结余全额转入食堂基金，借记本科目，贷记“食堂基金”科目，如果出现借方余额，需要上年滚存结余弥补当年收支差额，则借记“食堂基金”科目，贷记本科目。结转时本科目无余额。（四）收入类 401 伙食收入1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入以及客饭费收入。 2、年末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”科目。3、收到或结转确认伙食费收入时，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。4、本科目贷方余额反映学校已收到的伙食收入总额。年末结转后本科目无余额。 402 财政 补 助 收 入1、本科目核算学校食堂根据有关规定从上级部门或学校取得的补助收入。， 2、收到学校拨入的补助资金时，借记“银行存款”，贷记本科目；3、本科目贷方余额反映食堂收到的补助收入总额，年末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”科目，年末结转后本科目无余额。403 其他收入 1、本科目核算除上述收入以外与食堂业务相关的收入，如利息、包装物和饭菜下脚料处理等。 2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；3、本科目贷方余额反映食堂收到的其他收入总额，年末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”科目。年末结转后本科目无余额。 （五）支出类 501 伙食支出 1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、其它物品支出等。 2、本科目可设置下列明细科目进行核算：粮食、蔬菜、调料、肉食品、水产品。蛋奶类、燃料、水电费、其它材料3、发生伙食支出时，借记本科目有关明细科目，贷记银行存款等科目。当年支出收回时作冲减伙食支出处理。4、本科目借方余额反映学校食堂伙食支出总额，年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末结转后，本科目无余额。502 人 员 支 出1、本科目核算食堂人员工资、奖金福利、社会保障费等支出。本科目可设置下列明细科目进行核算：工资津贴等支出。社会保障支出。2、发生人员支出时，借记本科目有关科目，贷记“银行存款”等科目。当年支出收回时作冲减人员支出处理。3本科目借方余额反映学校食堂人员支出总额。年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末结转后，本科目无余额。503商 品 和 服 务 支 出1、本科目核算学校食堂日常杂项支出，如维持食堂正常运转和管理所需购置零星器具或材料、设备维护等费用。2、商品和服务支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。当年支出收回时作冲减人员支出处理。 3、本科目借方余额反映学校食堂人员支出总额。本科目可按支出类别进行明细核算。年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末结转后，本科目无余额。第三部分帐簿设立 帐 簿 名 称记录人依 据核 对 依 据库存材料数量金额明细帐保管员入库单、出库单会计库存材料金额帐及实物数现金日记帐出纳收付款凭证库存现金银行存款日记帐出纳收付款凭证银行对帐单明细帐(收入、支出、往来)会计记帐凭证记帐凭证、总帐总帐会计记帐凭证或科目汇总表明细帐第四部分会计报表及有关表式学校食堂资产负债表 单位名称：年月日 单位：元 科目编号资 产 类年初数期末数科目编号负 债 类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金 201预收伙食费 102银行存款 202其他应付款 103其他应收款 负债合计 104库存物资 105固定资产 三、净资产类 资产合计 301食堂基金 302固定基金 501五、支出类 303食堂结余 502伙食支出 净资产合计 503人员支出 504商品和服务支出 四、收入类 支出合计 401伙食收入 402财政补助收入 403其他收入 收入合计资产总计负债总计食堂负责人： 食堂会计：学校食堂收支盈亏表 编制单位： 年月日 单位：元 项 目 名 称本 月 数累 计 数盈 亏 原 因 分 析一、上期结转 二、收入 （一）伙食收入1、教师伙食收入2、学生伙食收入3、炊事员就餐收入4、客饭费收入（二）上级补助收入（三）其他收入1、利息收入2、其他收入三、支出 （一）伙食支出1、主食支出 2、副食支出 3、调料支出 4、肉食品支出 5、水产品支出 6、蛋奶类支出 7、燃料支出 8、水电费支出 9、其它材料支出（二）人员支出1、炊事员工资补贴2、社会保障费 （三）商品和服务支出 1器材购置与维护2其他支出四、收支结余 食堂负责人： 食堂会计： 上述资产负债表及学校食堂收支盈亏表为月报表，编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布帐目，一份报送学校领导。 有 关 表 式采购单 根据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确规范核算食堂的盈亏情况，购菜人可先填制采购单，凭采购单进行验收。购菜单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计，作为入帐依据，第四联先由购菜经手人保留，待开具发票后作为发票附件报销。采购单 单位： 年月日 编号：品 名数 量单 价金 额备 注 合计金额大写：本单一式四联 附件张数： 购菜人： 验收人：入库单 购货人将购入的伙食材料连同发货票一并交材料保管员进行验收入库，保管员填写入库单，一式三份。一份保管员凭此记库存物资数量金额明细帐，一份附发票后到会计处报销入帐，一份留存。入库单单位： 年 月 日 编号：材料类别名 称计量单位数量单价金 额备 注 本单一式三联 记帐： 收料人： 购料人：出库单 出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。一份领料人带回作为物资进入食堂的依据，一份保管员凭此记帐，保管员按物资分类定期汇总，做好“发出物资汇总表”，并报会计处进行记帐。 出库单 单位： 年 月 日 编号：材 料类 别名 称计 量单 位数 量单 价金 额备 注请 领实 领 本单一式三联 记帐人： 厨房负责人： 发料人： 领料人：物 资 盘 存 表 仓库保管员，必须严格执行物资验收和进出库制度。日常发出物资成本根据帐面数量和金额来计算。物资的实有数和帐面数应定期进行核对，保证帐实相符。同时仓库保管员记录的库存物资明细帐与会计记录的库存物资金额帐应定期进行核对，保证帐帐相符。物 资 盘 存 表 单位： 年月日 单位：元科目单位帐面数量实有数量差额数单价金额原因及处理结果1、粮食 大米（粉） 面粉 米制品 其他 2、蔬菜 3、调料 4、肉食品 5、水产品 6、蛋奶品 7、燃料 8、其他材料 主管人： 记帐人： 复核人： 盘存人：