混凝土搅拌站账务处理的要求.doc

混凝土搅拌站账务处理的要求搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，与公司财务往来核算，每月末搅拌站报报表与总公司财务合并报表，搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本.具体要求:1、各搅拌站财务必须取得买卖合同和原材料采购合同原件.2、经营费用的核算与管理，经营费用包括管理费用和财务费用，财务部门应根据费用的不同性质归集、分配，并分类进行财务处理。3、搅拌站的费用以部门为单位进行核算，即分部门统计核算各部门的费用支出。4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。科目设置如下：各费用核算的二三级科目设置及核算要求：根据搅拌站实际情况；一级费用科目设为：管理费用，制造费用，财务费用.管理费用（1）工资福利费：（2）办公费：(3）电话费:(4）伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控制；（5）机物料消耗：按车号分别核算管理用车的油费；（6）修理费：按车号分别核算管理用车的修理费；（7）用车费:核算管理用车的过路费保险费等;（8)差旅费：核算出差人员的车费及交通费，包括各种出差补助，具体规定按总公司相关规定执行.要求分部门核算；（9)业务招待费：核算各部门的业务费;（10)协调费：核算协调事项发生的费用；）（11）诉讼费：核算通过法律途径解决问题的一切费用；（12）税金：核算土地税，房产税车船使用税、印花税等；（13）燃料费:主要核算搅拌站用煤费；（14）摊销折旧费;核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等；(15）其他：核算除以上二级明细科目以外的费用。制造费用(月末一次转入生产成本)（1）工资及福利费：核算生产人员、司机、修理工的工资及福利费；(2）机物料消耗：按车号分别核算生产用车（罐车、装载车、汽泵、拖泵等）的加油费及物料消耗（3）修理费：按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费（4）过路费：按车号分别核算罐车的过路费。（5)水电费：核算生产用水费（包括买水)及电费（6）租赁费:核算外租罐车、汽泵等租赁费用（7）运费：核算各种运费（8）劳务费：核算生产临时用人的人工费（9）车辆相关费用：包括车辆的检测费、养路费、保险费等。数额较大的费用可作为待摊费用处理，摊销时计入本二级明细科目。按车号分别列支。(10）其他:核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用。财务费用：核算汇款手续费,利息收入及支出等.成本类科目的核算要求：(1）生产成本：生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个明细科目.原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子（不分明细、按加权平均价)、石子（不分明细，按加权平均价）及辅料。生产成本按数量金额式核算（具体为：生产成本/原材料/标号），制造费用摊销按方量每月摊销；（2）原材料:分三大类,具体为砼原材料，外加剂材料，油料（主指柴油)；(3）主营业务收入:按项目数量金额式核算（具体为：主营业务收入/标号/项目)同时计提税金盈亏量:按项目数量金额式核算（具体盈亏量/标号/项目)同时计提税金；四、材料的核算收料员验货合格后，分客户分别填制入库单,一式四联（用复写纸）并和送料司机共同签字确认，并加盖入库专用章。销货方可根据我方入库单（回执联)和发票、合同等资料按我方财务规定的时间到财务办理挂帐或结款手续。具体流程：（1)收料员收料时，除考查材料的质量及数量外，在填据入库单时，要求必须注明供货商名称、产地、材料名称、数量、单位。除砂石料外，粉状物及液体材料必须附有过磅单。(2）入库单一式四联，存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联、保管一联。(3）收料员依据入库单及时登记台帐（正规帐薄)，收料员及时给保管传票，并填总入库单，总入库单一式三联，存根一联,保管一联，财务一联。总入库单必须按客户、材料类别、规格等分别填写,不得汇总填写，保管核对后，根据已登记帐薄并及时把汇总单及入库单传到财务部.规定:收料员每天给保管传票一次并留发文记录，保管每五天汇总一次并与收料员对帐后传到财务，财务部审核后，做备查。每月结账日为25日,从26日为下月开始。财务对不完整的入库单有拒收权.（4）供货商挂帐，供货商依据收料员开据的入库单，与保管对帐，并填据对帐单，双方签字认可，经财务审核并依据合同填入价格，由材料公司经理、商砼公司站长签字后,财务据以挂帐，冲暂估应付款转入应付款。若不提供发票,备注欠发票。要求供货商在每月25日前挂帐，否则不考虑付款.（5）原材料的出库依据保管传来的经营部的原材料消耗汇总单，经经营、保管、财务和生产站长签字后，保管与财务同时登记帐薄。(6)每月26日为结帐日，同时定为盘点日，月末保管将盘点结果报到搅拌站财务部,盘点表上必须有站长(搅拌站经理）签字。站长汇同搅拌站人员根据财务提供的数据做盈亏分析及说明，搅拌站会计汇同月报表一并报与财务负责人。（7）、油料的核算油料入库同原材料入库。出库时，保管需注明领用油的司机姓名、车号、车型,并由领用人、车队队长签字，保管每星期给财务传一次出库单并汇总,汇总表一式三联，存根一联,保管一联，财务一联。财务据此归集费用并办理出库，月末进行原材料盘点。.（8）、为了加强搅拌站内部核算的严密性,要求搅拌站各部门给财务的具体传票手续有：每打一车砼，由操作员开据供货单交司机,要求操作员填写砼供货，必须字迹清晰、工整、不得涂改，且所有联内容必须一致,与司机共同签字确认。砼供货单上必须注明是汽泵、拖泵，并且是自用还是外租；必须详细注明工程名称、施工单位名称（个人也必须是全称)。供货单不编号打印。（供货单一式五联，一联操作室自留；二联交客户，三联司机留存，四联、五联由司机上交经营部.)我方外租气泵或罐车时，司机联可交与对方作为对方挂帐的原始依据.经营部在每完成一次浇筑任务，给保管传一次商砼供货和与之相应的原材料消耗汇总单，保管在审核了砼供货单及原材料消耗汇总单后，签字认可，登记入帐，并在当天传给财务。财务在审核后，办理原材料出库。月末25日不论是否完成任务,必须将砼供货单及相应的原材料汇总单传于财务。每月末要求操作室、经营部、财务三部门核对生产砼量，并填具对帐单，生产站长签字。（9)、我方向外租气泵或罐车时，经营部在出具租赁费结算单（后必须附我单位砼供货单小票)时分别写明每次具体浇筑砼时间、工程名称、浇筑部位、砼数量、单价、金额等并于对方共同签字确认后经站长（经理）签字后传财务复核挂帐。若我方给客户租赁机械结算，财务凭砼浇注记录和司机小票去对方结算。经营部每月26日将上月26日至本月25日的司机提成汇总表经车队长签字后传财务，据此做司机提成表。支付款项,站内零星费用报销，经经办人、部门负责人、财务审核、搅拌站经理及总经理签字，财务负责人签字后，方可付款.支付材料款时，搅拌站财务必须严格根据审批后的材料付款计划，经材料公司经理，商砼公司经理总经理签字后，财务审核签字后方可支付混凝土企业的日常事务处理1、把每天的混凝土方量,统计好，2、每家的帐都归类、理顺，3、别人来结帐，开收据或开发票4、实时的把每家的帐报给销售、什么的，让他们赶紧去要帐 等等混凝土企业的建账一:建账要注意的问题：（1） 首先,建账必须按照中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，包括:总账，明细账，日记账和其他辅助性账簿。（2） 期初的数据要核实准确。（3） 要及时建账,并定期核对账目.二：生产混凝土企业的成本核算(1) 按照工程生产的，可采用分批法（2) 连续生产的，可采用成本法三：业务类型是否属于来料加工，要看主要原材料是采购的还是来料的。混凝土企业涉及的税率一、商品混凝土公司，应该属于工业生产单位,涉及的会计科目很多，你可以按工业会计制度设置会计科目、进行成本核算。二、涉及的税金有增值税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税等。(一）增值税： 1、小规模纳税人税率3%。2、一般纳税人税率17%。商品混凝土生产属于特殊一般纳税人行业，增值税按简易办法计征，也就是按6%计算应交增值税，故不存在抵扣.（二）城建税税率：按增值税计算。 1、在市区的，税率为； 2、在县城、镇的，税率为%； 3、不在市区、县城或镇的，税率为（三）教育费附加： 按增值税的3%计算。（四）印花税：1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五；3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三；4、借款合同，税率为万分之零点五；5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花；6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。（五）个人所得税：（六）所得税税率：25。（七）房产税 依照房产余值计算缴纳的,税率为。；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12.(八）土地使用税：混凝土搅拌企业的会计核算主要事项 对于科目这方面,其实不说也知道混凝土也属于工业企业 ,那么我们要注意的就科目的明细设置。比如原材料， 它下属的各个材料都要单独设置， 单位、 价钱都要详细记载 , 方便后面的会计核算工作。 像常用的水泥、 沙、 石料等等 ,它们的体积大， 一般财务人员和仓管都是不进行实物盘点的 ，如果你是用财务软件， 这方面就更要注意了。再有我们在分配水、 电 、人工工资的时候, 要注意每个车间的分配 ,设科目的时候就要注意下属科目的设置 ，其实说了这么多, 总结一下就是明细科目， 三级科目的设置 。我们再说下记账这方面，要及时结转销售收入， 算出应缴纳的增值税， 企业所得税 ，记账时，通过原材料投入情况， 反算出成品数量。 因为每种型号的混凝土的配方大致相同 .我们可以通过企业耗用的原材料， 例如水泥和外加剂的数量， 推算出混凝土成品的数量 ,再与销售数量比对 ，寻找差异 ，这是一个很细致的工作. 最后说下会计报表很简单要反映出我们的成本， 以及费用.混凝土企业的账务处理流程：搅拌站俗称黑站和白站。黑站是沥青混凝土搅拌站,白站是混凝土搅拌站。一：成本核算的主要科目有：生产成本、原材料、固定资产折旧、应付职工薪酬等。1、 购入：水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等借：原材料水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等贷：应付账款、银行存款2、 生产领用原材料借：生产成本基本生产成本(按砼标号核算，如c25等）材料费贷：原材料水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等3、 生产工人工资借：生产成本基本生产成本(按砼标号核算,如c25等）-人工费贷:应付职工薪酬（如果是几种砼的人工费，那就要先计入制造费用里归集一下)4、 生产设备折旧借：生产成本基本生产成本-机械费贷:累计折旧5、 化验室费用借：生产成本辅助生产成本-间接费用贷：制造费用6、 生产使用的电力、柴油等借:生产成本辅助生产成本间接费用贷：制造费用7、 销售商品砼借:应收账款、银行存款贷：主营业务收入(税省略)借：主营业务成本贷：生产成本（因为商品砼直接运给客户,就没有入库核算）8、 如果有砼运输(包括直接运输），运输费直接加入成本二:如何交税生产砼，交纳增值税。会计成本包括：原材料、制造费用。原材料就是：沙、石、水泥等;制造费用就是：水电费、人工费以及生产所支出的其他相关费用.（一般混凝土企业是安照简易办法征收税的，因为进来的沙石不能够去的发票的，所以不能按照其他一般纳税人处理）应纳税额=收入*征税率混凝土搅拌站转一般纳税人后，要求简易办法征税的（注：必须到税务局备案),否则，在取不到进项时,要全额交税的。一般选择简易办法征税的,在36个月内不得变更。三：搅拌站自用混凝土视同销售借:在建工程(制造费用、管理费用）贷：销售收入（xxx）应交税金应交增值税（销项税）借：主营业务成本贷：生产成本四：没有发票如何处理1、 会计上不管有没有发票，都要进行成本核算、结转，核算会计利润2、 税法规定没有发票入账的成本费用不能税前扣除，年终要做纳税调整。3、 如果属于查账征收，纳税调整后，成本降低，利润加大，调整后出现利润，就要缴纳所得税，4、 如果属于核定征收，没有发票的费用,不影响所得税。（因为核定征收是按收入计算所得税的）有两个方法处理上面情况：方法一：如果进项比较正常，而且进项比较多，可以考虑资源综合利用方面，这是关于混凝土方面的规定:（二) 生产企业用在原材料中不少于30%煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣）的方法生产的建材产品，免征增值税。包括：砖、瓦、水泥、水泥制品，废渣砌块、加气混凝土等.1、 免税条件，生产建材免税企业应具备以下条件：(1） 生产的建材产品属于免税范围，搀兑的废渣达到规定比例（2） 有稳定的废渣供应源和储存的场所.（3) 有废渣的购进发票,运费发票，付款凭证等(自产的废渣除外）（4） 有必要的废渣计量设备，水泥生产企业应具有废渣传输管（带）,掺渣电子计量称(或核子计量称），及电脑控制系统；其他建材产品企业应具有地磅、废渣传输管（带)等.（5） 生产过程中不造成浪费和二次污染，产品达到国家规定的质量标准.(6） 能够准确核算废渣的购、领、存,掺渣情况有跟班记录，免税产品与应税产品分开核算。2、 免税申请。符合以上条件的免征增值税企业应向主管国税分局,提成书面申请,并提供以下资料:(1）资源综合利用建材产品免税申请表(2）废渣购、领、存及掺渣跟班记录台账（3）掺渣工艺、方法、掺渣比例的情况说明（4）国税机关要求报送的其他材料