工会会计制度会计科目和会计报表样本.doc

工会会计制度——会计科目和会计报表

第一部分 总说明

一、本制度统一要求工会会计科目标名称和编号，方便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实施会计电算化。本制度已要求一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得私自更改科目名称，不需要科目能够不用。
二、各省级工会能够依据需要自行增设未要求明细科目，或将对应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应该填列会计科目标名称，或同时填列会计科目标名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应该依据本制度相关会计报表编制基础、编制依据、编制标准和方法要求，提供真实、完整会计报表。工会不得违反要求，随意改变会计报表编制基础、编制依据、编制标准和方法，不得随意改变本制度要求会计报表相关数据会计口径。

第二部分 会计科目名称和编号

序号
科目编码
名 称
一级科目
明细科目
一、资产类
1
101

库存现金
2
102

银行存款
3
111

零余额账户用款额度
4
112

11201
11202
财政应返还额度
财政直接支付
财政授权支付
5
121

借出款
6
131

13101 13102
13103
应收上级补助
应收上级经费
应收上级转拨经费
 应收建会筹备金
7
132

应收下级经费
8
135

其它应收款
9
141

库存物品
10
151

投 资
11
161

在建工程
12
162

固定资产
二、负债类
13
201

应付工资（离退休费）
14
202

应付地方（部门）津贴补助
15
203

应付其它个人收入
16
211

借入款
17
221

应付上级经费
18
222

22201
22202
22203
应付下级经费
应付下级补助
应付下级转拨经费
应付建会筹备金
19
225

其它应付款
20
231

代管经费
三、净资产类
21
301

固定基金
22
302

在建工程占用资金
23
311

投资基金
24
321

32101
32102
32103
专用基金
 增收留成基金
 财务专用基金
 权益保障金
25
322

后备金
26
331

结余
四、收入类
27
401

会费收入
28
402

拨缴经费收入
29
403

40301
40302
40303
40304
40305
40306
40307
上级补助收入
回拨补助
专题补助
超收补助
帮扶补助
送温暖补助
救灾补助
其它补助
30
404

政府补助收入
31
405

行政补助收入
32
406

事业收入
33
407

投资收益
34
408

其它收入
五、支出类
35
501

50101
50102
50103
50104
职员活动支出
职员教育费
文体活动费
宣传活动费
其它活动支出

36
502

50201
50202
50203
50204
50205
50206
维权支出
劳动关系协调费
劳动保护费
法律援助费
困难职员帮扶费
送温暖费
其它维权支出
37
503

50301
50302
50303
50304
50305
业务支出
 培训费
会议费
外事费
专题业务费
其它业务支出
38
504

50401
50402
50403
50404
行政支出
工资福利支出
商品和服务支出
对个人和家庭补助
其它行政支出
39
505

50501
50502 50503 50504
50505
50506
50507
资本性支出
房屋建筑物购建
办公设备购置
专用设备购置
交通工具购置
大型修缮
信息网络购建
其它资本性支出
40
506

50601
50602
50603
50604
50605
50606
50607
补助下级支出
回拨补助
专题补助
超收补助
帮扶补助
送温暖补助
救灾补助
其它补助
41
507

事业支出
42
508

其它支出

第三部分 会计科目使用说明

一、资产类科目

第101号科目库存现金

一、本科目核实工会库存现金。
二、各级工会应该严格根据国家相关现金管理要求收支现金。
三、库存现金关键账务处理以下：
（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职员出差等原因所需现金，借记“其它应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回差旅费剩下款并结算时，按实际收回现金，借记本科目，按应报销金额，借记“行政支出”等相关科目，按实际借出现金，贷记“其它应收款”科目。
（三）因其它业务收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序，逐笔登记，每日终了，应计算当日现金收入累计数、支出累计数和结余数，并将结余数和实际库存数进行查对，做到账款相符。
五、有外币现金工会，根据折算后人民币金额记账，并设置辅助账登记外币现金币种、外币金额、即期汇率、折算后人民币金额及起源简明说明等。
六、每日终了结算现金收支、财产清查等发觉现金短缺或溢余，应该立即查明原因，并依据管理权限，报经同意后，在期末结账前处理完成：
（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿部分，借记“其它应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明其它原因部分，借记“其它支出”科目，贷记本科目。
（二）如为现金溢余，属于应支付给相关人员或单位部分，借记本科目，贷记“其它应付款”科目；属于无法查明其它原因部分，借记本科目，贷记“其它收入”科目。
七、本科目期末借方余额，反应工会实际持有库存现金。

第102号科目银行存款

一、本科目核实工会存入银行或其它金融机构多种款项。包含活期存款、定时存款等。
二、工会能够依据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户工会，应该先在经费集中户中归集工会经费，再按要求将属于本级工会经费转入本级工会基础户，属于上级或下级工会经费上缴上级工会或转拨下级工会。
三、工会应该严格根据国家相关支付结算措施要求，正确地办理银行存款收支结算。
四、银行存款关键账务处理以下：
（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（二）经过银行转账方法取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。
经过银行转账方法取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。
（三）经过银行转账方法支付各项支出，借记“职员活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
（四）收到银行存款利息，借记本科目，贷记“其它收入”科目。
五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日志账”应定时和银行对账，最少每个月查对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调整表”，调整相符。
六、本科目期末借方余额，反应工会实际存在银行或其它金融机构款项。

第111号科目零余额账户用款额度

一、本科目核实在实施财政国库管理制度改革试点地域，工会依据财政部门批复用款计划收到、还未动用零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度关键账务处理以下：
（一）在财政授权支付方法下，收到代理银行转来“授权支付到账通知书”时，依据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（三） 年度终了，依据代理银行提供对账单作注销额度相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。假如工会本年度财政授权支付预 算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。
下年初，依据代理银行提供额度恢复到账通知书作相关恢复额度账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。假如下年度收到财政部门批复上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反应工会还未支用零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。

第112号科目财政应返还额度

一、本科目核实实施国库集中支付工会年底应收财政下年度返还资金额度。
二、本科目应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付，进行明细核实。
三、财政应返还额度关键账务处理以下：
（一）财政直接支付年底止余资金账务处理
年度终了，依据本年度财政直接支付预算指标数和当年财政直接支付实际支出数差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。
下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。
（二）财政授权支付年底止余资金账务处理
年度终了，依据代理银行提供对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年度年初依据代理银行提供额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
四、本科目期末借方余额，反应工会应收财政下年度返还资金额度。

第121号科目借出款

一、本科目核实工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给其它工会或工会所属单位款项。
二、本科目应按借款单位设置明细账。
三、借出款关键账务处理以下：
（一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）逾期三年以上、因借款单位原因还未收回借出款，报经同意认定确实无法收回，或报经同意认定不再要求借款单位还款，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，立即清理，不得长久挂账。
五、本科目期末借方余额，反应工会还未收回借出款项。

第131号科目应收上级经费

一、本科目核实工会应收未收上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。
二、工会能够依据需要在本科目下设置以下明细科目：
13101 应收上级补助：核实上级工会应拨付给本级工会回拨、专题和超收等补助收入。
13102 应收上级转拨经费：核实上级工会采取税务代收、财政划拨形式收缴工会经费，收缴金额中应划转给本级工会部分。
13103 应收建会筹备金：核实上级工会采取税务代收、财政划拨形式收缴建会筹备金，收缴金额中应划转给本级工会部分。
三、应收上级经费关键账务处理以下：
（一）依据上级工会回拨、专题和超收等补助通知中相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。
收到上级工会拨往返拨、专题和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级补助）。
（二）依据上级工会经费转拨通知中相关金额，借记本科目（应收上级转拨经费），按要求属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按要求应转拨下级工会部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
收到上级工会转拨工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级转拨经费）。
（三）依据上级工会相关建会筹备金转拨通知中金额，借记本科目（应收建会筹备金），按要求属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”，按要求应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”等科目。
收到上级工会转拨建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收建会筹备金）。
四、本科目期末借方余额，反应工会应收未收上级经费、建会筹备金和补助。

第132号科目　应收下级经费

一、本科目核实工会按要求应收下级工会上缴工会经费和建会筹备金。
二、工会能够依据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。
三、应收下级经费关键账务处理以下：
（一）依据下级工会经费收缴汇报表中相关金额，借记本科目，按要求属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按要求应上缴上级工会部分，贷记“应付上级经费”科目。
（二）收到下级工会上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应年末应收未收下级工会上缴经费。

第135号科目其它应收款

一、本科目核实工会除应收上下级经费以外其它应收及暂付款项。
二、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核实。
三、其它应收款关键账务处理以下：
（一）发生其它应收及暂付款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
结算收回或核销转列支出时，按收回金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按列入支出金额，借记相关支出科目，按结算总额，贷记本科目。
（二）逾期三年以上、因债务人原因还未收回其它应收款，报经同意认定确实无法收回，应作为呆账立即进行账务处理，借记“其它支出”科目，贷记本科目。
核销呆账，应保留备查账簿中登记。
已核销呆账重新收回，根据实际收到款项，借记“银行存款”科目，贷记“其它收入”科目。
四、各级工会应对其它应收及暂付款项严格控制，健全手续，立即清理，不得长久挂账。
五、本科目期末借方余额，反应还未收回其它应收及暂付款项。

第141号科目库存物品

一、本科目核实工会取得将在日常活动中耗用材料、物品及达不到固定资产标准工具、器具等。
二、本科目应按库存物品类别、品名设置明细账，并依据出入库单逐笔核实。
三、库存物品关键账务处理以下：
（一）购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）领用物品时，借记“职员活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。
四、库存物品每十二个月最少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按要求程序同意后立即处理。
（一）发生盘盈，借记本科目，贷记“其它收入”科目。
（二）盘亏库存物品，根据账面余额，借记“其它支出”科目，贷记本科目。
报废、毁损库存物品，根据库存物品账面余额扣除能够收回保险赔偿和过失人赔偿等后金额，借记“其它支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，根据能够收回保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其它应收款”等科目。
五、本科目期末借方余额，反应还未使用库存物品实际价值。

第151号科目投 资

一、本科目核实工会根据国家相关法律、行政法规和工会相关要求，以货币资金、实物资产等方法向其它单位投资。
二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核实。
三、投资关键账务处理以下：
（一）取得投资时：
1．购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。
2．以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。
3．以固定资产对外进行股权投资，按固定资产评定价等，借记本科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
4．以库存物品对外进行股权投资，按库存物品评定价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评定价等和账面价值差额，借记或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品账面价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。
（二）实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。
（三）投资收回时，根据实际收到价款，借记“银行存款”科目，根据本科目标账面价值，贷记本科目，根据其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。
（四）投资出现损失,报经同意认定确实无法收回，借记“投资基金”科目，贷记本科目。
已经核销投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。
已经核销投资呆账，重新收回，借记“银行存款”等科目，贷记“其它收入”科目。收回实物，需重新进行评定，按公允价值入账。
四、本科目期末借方余额，反应工会持有投资金额。

第161号科目在建工程

一、本科目核实工会进行在建工程所发生实际支出。
二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核实。
三、在建工程关键账务处理以下：
（一）预付工程款时，根据实际支付金额，借记本科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。
（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。
四、本科目标期末借方余额，反应工会还未完工各项在建工程发生实际支出。

第162号科目固定资产

一、本科目核实工会拥有或控制各项固定资产原值。
二、工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核实。
三、固定资产关键账务处理以下：
（一）购入、有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。
（二）自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。
（三）无偿调入、接收捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
（四）以固定资产对外进行股权投资，按固定资产评定价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
（五）出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取得收入扣减相关支出后净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其它收入”科目。
四、固定资产每十二个月必需盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损，资产监督管理部门应该查明原因，写出书面汇报，按要求报经同意认定后立即进行账务处理，同时将相关情况在会计报表说明中加以披露。
（一）盘盈固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
（二）盘亏固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
（三） 毁损、报废固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。同时，按清理过程中取得收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过 程中发生支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其它收入”科目或借记“其它支出”科目。
五、工会能够设置专门辅助账统计各项固定资产原值、购入时间、估计使用年限、应计提折旧（通常采取直线法计提折旧）、固定资产净值等。
六、本科目期末借方余额，反应固定资产原值。

二、负债类科目

第201号科目应付工资（离退休费）

一、本科目核实向本单位职员发放工资或离退休费。
二、工会能够依据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
三、应付工资（离退休费）关键账务处理以下：
实际发放工资（离退休费）时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
四、本科目期末贷方通常无余额。

第202号科目应付地方（部门）津贴补助

一、本科目核实向本单位职员发放各类地方（部门）津贴补助。
二、工会能够依据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
三、应付地方（部门）津贴补助关键账务处理以下：
实际发放地方（部门）津贴补助时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
四、本科目期末贷方通常无余额。

第203号科目应付其它个人收入

一、本科目核实向本单位职员发放除“201应付工资（离退休费）”和“202应付地方（部门）津贴补助”以外其它个人收入。
二、工会能够依据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。
三、应付其它个人收入关键账务处理以下：
实际发放其它个人收入时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
四、本科目期末贷方通常无余额。

第211号科目借入款

一、本科目核实工会借入款项。
二、借入款关键账务处理以下：
（一）发生借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反应工会还未偿还借入款项。

第221号科目应付上级经费

一、本科目核实工会按要求应上缴工会经费及建会筹备金。
二、工会能够依据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。
三、应付上级经费关键账务处理以下：
（一） 应上缴经费处理收到工会经费，按下级工会经费收缴汇报表中相关金额或实际收到总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”等科目，按要求属于本级工 会部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按要求应上缴上级工会部分，贷记本科目，按要求应转拨下级工会部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费” 科目。实际上缴工会经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二） 应上缴建会筹备金处理收到建会筹备金，按实际收到总金额，借记“银行存款”科目，按要求属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按要求应上缴 上级工会部分，贷记本科目，按要求应转拨下级工会或需返还筹建单位工会部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。实际上缴上级工会经费， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反应工会应缴上级但还未上缴经费。

第222号科目应付下级经费

一、本科目核实工会应付下级工会各项补助和应转拨下级工会工会经费和建会筹备金。
二、工会能够依据需要在本科目下设置以下明细科目：
22201应付下级补助：核实工会应拨付给下级工会回拨、专题和超收等各项补助。
22202应付下级转拨经费：核实工会采取税务代收、财政划拨形式收缴工会经费，收缴金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入部分。
22203应付建会筹备金：核实工会采取税务代收、财政划拨形式收缴建会筹备金，收缴金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入部分和需返还给筹建单位工会部分。
三、应付下级经费关键账务处理以下：
（一）本级工会年末清算对下级工会补助时，依据补助通知中相关金额，借记“补助下级支出”科目，贷记本科目（应付下级补助）。第二年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记“银行存款”科目。
（二）采取税务代收、财政划拨方法收缴工会经费：
1.本 级工会经过税务部门代收、财政部门划拨工会经费，按实际收到总金额，借记“银行存款”科目，按要求属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按 要求应上缴上级工会部分，贷记“应付上级经费”科目，按要求应转拨下级工会部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。
实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
2． 本级工会收到上级工会经过财政部门划拨、税务部门代收工会经费，按上级工会经费转拨通知中金额或实际收到总金额，借记“应收上级经费——应收上级转 拨经费”、“银行存款”科目，按要求属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按要求应转拨下级工会部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。
实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（三）采取税务代收、财政划拨方法收取建会筹备金：
1． 本级工会经过税务部门代收、财政部门划拨建会筹备金，按实际收到总金额，借记“银行存款”科目，按要求属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科 目，按要求应上缴上级工会部分，贷记“应付上级经费”科目，按要求应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。
2． 本级工会收到上级工会经过财政部门划拨、税务部门代收建会筹备金，按上级工会相关建会筹备金转拨通知中金额或实际收到总金额，借记“应收上级经费 ——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按要求属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按要求应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会部分，贷 记本科目（应付建会筹备金）。
3.对于需要返还基层单位工会建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
4.对于不需返还基层单位建会筹备金，借记本科目，按要求属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科目，要求应上缴上级工会部分，贷记“应付上级经费”科目。
四、本科目期末贷方余额，反应应拨付下级但还未拨付经费。

第225号科目　其它应付款

一、本科目核实工会除应付上下级经费之外其它应付及暂存款项。
二、本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核实。
三、其它应付款关键账务处理以下：发生其它应付及暂存款项，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反应还未支付其它应付及暂存款项。

第231号科目代管经费

一、本科目核实党团组织及单位行政委托工会代管、有指定用途、不属于工会收入经费，如代管党费、团费、职员互助金等。
二、本科目应按拨入代管经费项目或单位设置明细账。
三、收到代管经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反应还未使用代管经费。
三、净资产类科目

第301号科目固定基金

一、本科目核实工会购入、调入、建造、盘盈、接收捐赠固定资产所形成基金，和拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因降低固定基金。
二、固定基金关键账务处理以下：
（一）固定基金增加：
1．购入、有偿调入固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。
2.自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记本科目。
3．无偿调入、接收捐赠固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
4．盘盈固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
（二）固定基金降低：
1．有偿调出、出售固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目；取得收入扣减相关支出后净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其它收入”科目。
2． 毁损、报废固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过 程中发生支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其它收入”科目或借记“其它支出”科目。
3．以固定资产对外进行股权投资，按固定资产评定价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
4．盘亏固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
三、本科目期末贷方余额，反应工会拥有固定基金总值。

第302号科目在建工程占用资金

一、本科目核实工会在建工程完工前累计占用资金。
二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核实。
三、在建工程占用资金关键账务处理以下：
（一）预付工程款时，根据实际支付金额，借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“在建工程”科目，贷记本科目。
（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。
四、本科目标期末借方余额，反应工会还未完工各项在建工程发生累计实际支出。

第311号科目　投资基金

一、本科目核实工会对外投资占用基金。
二、投资基金关键账务处理以下：
（一）投资基金增加
1.购入国债等债券，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记本科目。
2.以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记本科目。
3.以库存物品对外进行股权投资。对外投出库存物品，按库存物品评定价等，借记“投资”科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评定价和账面价值差额，借记或贷记本科目；同时，按库存物品账面价值，借记“结余”科目，贷记本科目。
4.以固定资产对外进行股权投资，按固定资产评定价等，借记“投资”科目，贷记本科目；同时，按投出固定资产账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
（二）投资基金降低
1.投 资出现损失,经确定无法收回部分，根据工会呆账处理相关要求进行账务核销，借记本科目，贷记“投资”科目。已经核销投资呆账，保留备查账簿，对投资 失误者要追查责任。已经核销投资呆账，重新收回，借记“银行存款”科目，贷记“其它收入”科目。收回实物，按公允价值入账。
2.投资收回时，根据实际收到价款，借记“银行存款”科目，根据本科目标账面价值，贷记“投资”科目，同时借记本科目，贷记“结余”科目，根据其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
三、本科目标贷方余额，核实工会还未收回投资款项。

第321号科目　专用基金
一、本科目核实依据国家和全国总工会相关要求，依法提取和使用有专门用途基金。
二、本科目应按专用基金种类设置以下明细科目：32101 增收留成基金：核实提取增收留成基金。32102 财务专用基金：核实提取财务专用基金。32103 权益保障金：核实提取工会干部权益保障金。
三、专用基金关键账务处理以下：
（一）提取增收留成基金时，借记“其它支出”科目，贷记本科目（增收留成基金）。实际支出时，借记本科目（增收留成基金），贷记“银行存款”等科目。
（二）提取财务专用基金时，借记“其它支出”科目，贷记本科目（财务专用基金）。实际支出时，借记本科目（财务专用基金），贷记“银行存款”等科目。
（三） 县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”科目，贷记本科目（权益保障金）。接收社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记“库存现 金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（权益保障金）。实际发放工会干部权益保障金时，借记本科目（权益保障金），贷记“库存现金”、“银行存款”等科 目。四、本科目期末贷方余额，反应工会专用基金数额。

第322号科目　后备金
一、本科目核实县级以上工会按要求依法提取特殊情况下使用贮备金。
二、后备金关键账务处理以下：
（一）提取后备金时，借记“结余”科目，贷记本科目。
（二）按相关要求经同意动用后备金时，按实际支付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反应工会还未动用后备金数额。

第331号科目　结余
一、本科目核实工会各项收入和支出相抵后余额。
二、结余关键账务处理以下：
（一）发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记相关科目，同时，借记本科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，根据投资账面价值，借记“投资基金”科目，贷记本科目。
（二） 期末结账时，将各收入类科目标余额转入本科目，借记“会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收 入”、“投资收益”、“其它收入”等科目，贷记本科目。将各支出类科目标余额转入本科目，借记本科目，贷记“职员活动支出”、“维权支出”、“业务支 出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”、“其它支出”等科目。
（三）提取后备金时，借记本科目，贷记“后备金”科目。
三、本科目期末贷方余额，反应工会历年滚存结余。

四、收入类科目

第401号科目会费收入

一、本科目核实工会会员依据要求向工会组织缴纳会费。
二、会费收入关键账务处理以下：
（一）取得会费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
三、本科目期末结转后无余额。

第402号科目拨缴经费收入

一、本科目核实基层单位行政拨缴、下级工会按要求上缴及上级工会按要求转拨工会经费中归属于本级工会经费及建会筹备金。
二、工会能够依据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核实。
三、拨缴经费收入关键账务处理以下：
（一）工会经费处理
1.采取自主收缴工会经费：收到工会经费，按下级工会经费收缴汇报表中相关金额或实际收到总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”科目，按要求属于本级工会部分，贷记本科目，按要求应上缴上级工会部分，贷记“应付上级经费”科目。
2.采取税务代收、财政划拨方法收取工会经费：
（1） 本级工会经过税务部门代收、财政部门划拨工会经费，按实际收到总金额，借记“银行存款”科目，按要求属于本级工会部分，贷记本科目，按要求应上缴上 级工会部分，贷记“应付上级经费”科目，按要求应转拨下级工会部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
（2） 本级工会收到上级工会转拨经过财政部门划拨、税务部门代收工会经费，按上级工会经费转拨通知中金额或实际收到总金额，借记“应收上级经费——应收上 级转拨经费”、“银行存款”科目，按要求属于本级工会部分，贷记本科目，按要求属于下级工会部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
（二）建会筹备金处理
1.采 用自主收缴方法收取建会筹备金：本级工会收到建会筹备金，按实际收到总金额，借记“银行存款”科目，按要求属于本级工会部分，贷记本科目，按要求应 上缴上级工会部分，贷记“应付上级经费”科目，需返还给筹建单位工会部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
2.采取税务代收、财政划拨方法收取建会筹备金：
（1） 本级工会经过税务部门代收、财政部门划拨建会筹备金，按实际收到总金额，借记“银行存款”科目，按要求属于本级工会部分，贷记本科目，按要求应上缴 上级工会部分，贷记“应付上级经费”科目，按要求应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。
（2） 本级工会收到上级工会转拨经过财政部门划拨、税务部门代收建会筹备金，按上级工会相关建会筹备金转拨通知中金额或实际收到总金额，借记“应收上级经 费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按要求属于本级工会部分，贷记本科目，按要求属于下级工会或需返还给筹建单位工会部分，贷记“应付下级经 费——应付建会筹备金”科目。
3.（1）筹建单位在期