公司会计核算岗位工作流程样本样本.doc

*******集团股份

会计核实岗位工作步骤

作者：汪金梅
二OO二年五月

目 录

一、出纳岗工作步骤……………………………………………………………………3-5
二、销售费用岗工作步骤………………………………………………………………5-8
三、管理费用岗工作步骤…………………………………………………………….9-12
四、固定资产岗工作步骤…………………………………………………………….12-15
五、材料审核岗工作步骤…………………………………………………………….16-20
六、成本核实岗工作步骤…………………………………………………………….20-24
七、销售核实岗工作步骤……………………………………………………………24-26
八、工资福利岗工作步骤……………………………………………………………26-31
九、税务岗工作步骤.………………………………………………………………31-33
十、内部审计岗工作步骤.…………………………………………………………34-38
十一、主管岗工作步骤.……………………………………………………………39-41

一、出纳岗工作步骤
（一）现金收付
1、收现
依据会计岗开具收据（销售会计开具发票）收款——→检验收据开具金额正确、大小写一致、有经手人署名——→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联（或发票联）给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传输登记本——→将记账联连同票据登记本传对应岗位签收制证 工资及固定资产岗（水电费、代收款项）
管理费用岗（其它应收款）
销售核实岗（货款）
成本核实岗（加工费、材料款）
注：（1）标准上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传输登记本后传给对应会计岗位。
（2）随工资发放时代收代扣款项，由工资及固定资产岗开具收据，能够没有交款人签字。
2、付现
（1）费用报销
审核各会计岗传来现金付款凭证金额和原始凭证一致——→检验并督促领款人署名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证立即传主管岗复核
（2）人工费、福利费发放
凭人力资源部开具支出证实单付款（包含车间工资差额、需以现金形式发放兑现、奖金等款项）——→在支出证实单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→登记票据传输登记本——→将支出证实单连同票据传输登记本传工资福利岗签收制证
3、现金存取及保管
天天早晨按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金——→安全妥善保管现金、正确支付现金——→立即盘点现金——→下午3：30视库存现金余额送存银行
注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。
（2）从银行提取现金和将现金送存银行时全部须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。
4、管理现金日志账，做到日清月结，并立即和微机账查对余额。
（二）银行存款收付
1、银收
（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→早晨上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单——→整理从银行拿回回款单据——→将第一联和回执粘贴在一起——→在微机中编制回款记录表并共享—→打印—→将回款记录表连同回款单传销售会计
（2）其它项目收款
收到除货款以外项目标支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传输登记本——→相关岗位
（3）贷款
收到银行贷款上账回单——→登记票据传输登记本——→传管理费用岗位
2、银付
（1）日常性业务款项
依据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调整表中无该部门前期未报账款项——→开具支票（汇票、电汇）——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根注明支票号及银行名称）——→加盖“转账”图章——→登记单据传输登记本——→传相关岗位制证
——→材料核实岗（材料采购）
——→成本核实岗（外协加工、车间质保费用）
——→管理费用岗（管理部门用款）
——→销售费用岗（销售部门用款）
——→工资福利岗（工资兑现、福利）
——→及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）
注：（1）开出支票应填写完整，严禁签发空白金额、空白收款单位支票。
（2）开出支票（汇票、电汇）收款单位名称应和协议、发票一致。
（3）有前期未报账款项个人及所在部门，一律不办理付款业务。
（2）打卡工资
依据工资岗位开具付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→连同工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传输登记本——→工资福利岗
注：（1）每个月依据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。
（2）打卡工资支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。
（3）员工兑现
凭销售会计传来付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→交司机送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传输登记本——→工资福利岗
（4）还贷及银行结算
收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传输登记本——→传管理费用岗
（5）交税
①完税 收到税务岗位传来税票（附付款审批单）——→填写划款行银行账号及进单
② 进税卡 凭税务岗填写付款审批——→开具支票——→填写进账单 ——→交司机送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
③从税卡交税 收到税务岗传来完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
（6）立即将各银行对账单交内审岗编制银行调整表，对调整表上挂账立即进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。
3、依据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。
4、熟练掌握企业各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。
（三）工作要求
1、 熟悉企业各类财务管理制度。
2、 了解财务部各岗位工作内容，做好和各岗位衔接工作。
3、 正确收付现金，妥善保管现金及有价证券，确保资金安全。
4、 坚持天天盘点现金，立即查对现金日志账，做到日清月结。
5、 随时掌握各银行户头余额，严禁签发空头支票。
6、 树立良好窗口形象。
二、销售费用岗工作步骤
（一）部门日常费用
审核原始凭证完整、正当、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证
借：营业费用—相关明细科目（部门专题）
贷：现金/银行存款/其它应收款 ——→包含现金凭证传出纳岗，不包含现金凭证传主管岗复核
注：（1）非工资性费用支出标准上须取得税务局监制发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
（2）确保凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
（3）费用审核依据《费用控制措施》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理措施》等，其关键点有：计划额度内费用须经部门责任人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理指示汇报；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后行程安排表，招待费须附经审批招待费用明细表。
（4）正确使用明细科目（见科目表），正确选择专题。
（5）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具还款收据。
（6）支取现金凭证编制完成，若遇出纳无现金时，应临时保留记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（二）办事处费用
1、日常费用
审核原始凭证完整、正当、金额正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——相关明细科目（部门专题）
贷：现金/银行存款/其它应收款 ——→包含现金凭证传出纳岗，不包含现金凭证传主管岗复核
2、购置固定资产
审核是否附申请汇报——→审核发票正当——→审核是否有行政事务部开具固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：固定资产——相关明细科目
贷：现金 ——→传出纳岗
注：（1）办事处购置生活、办公用具，使用年限超出十二个月且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。
（2）记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。
3、房租、仓租
审核是否附租赁协议——→审核是否附正当收据——→审核签字手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——房租\仓租\区域房租（部门专题）
贷：现金 ——→传出纳岗
4、运费
审核运输发票正当，金额正确——→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证实单上（以别针或回形夹住，无需粘贴和复印）—→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——运费—市外运费\市内运费 （部门专题）
应交税金——应交增值税—进项税
贷：现金 ——→传出纳岗
注：（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包含包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。
（2）抵扣联或准予抵扣进项税运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。
5、途损
审核途损正当依据、途损汇报——→审核签字手续完整——→编制记账凭证
借：营业费用——途损（专题）
贷：应收账款
注：（1）途损须取得用户单位或运输单位出具有效证实。
（2）途损汇报须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。
（3）途损金额直接开具收据冲减对应用户应收账款，不许可提取现金，账务处理上能够“现金”科目过渡。
6、高开冲红
审核是否附高开冲红表——→审核是否附正当收据——→审核是否有销售会计审核署名——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭证
借：营业费用——高开冲红
贷：银行存款\现金 ——→传出纳岗
注：（1）冲红、返利标准上须以银行存款支付给用户单位，或抵减用户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导同意，并在支出证实单上注有“现金”字样。
（2）以冲红、返利抵减用户单位应收账款，须由销售核实岗开具收据，因为业务系统核实需要，应收账款和冲红、返利分开核实，以现金科目相联络。
7、返利
审核是否附协议——→审核是否附正当收据——→审核是否有销售会计审核署名——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——宣传费—现款返利\品种返利\年底返利（部门专题）
贷：银行存款\现金 ——→传出纳岗
8、赞助费
审核是否附申请汇报——→审核是否附正当收据——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用——宣传费—赞助费（部门专题）
贷：银行存款\现金 ——→传出纳岗
注：（1）办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。
（2）各项非工资性费用支出标准上须取得正当原始凭证，如不能取得正当原始凭证一律按20%代扣个人所得税。
（3）审核具体依据《费用控制措施》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理措施》、《销售政策》等。
（4）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
（5）以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。
（三）广告费用
1、审核月度资金计划
每个月28日依据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告协议实施情况——→ 审核策划部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
2、审核付款
（1）依据月度资金计划核查付款项目——→审核广告协议、发票、照片等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
（2）签收出纳岗传来“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证
借：预付账款
贷：银行存款 ——→在对应广告协议上登记付款金额、日期及凭证编号——→传主管岗复核
注：（1）首次付款时，需留存一份协议复印件。
（2）付款金额计划内10万元以下，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监同意。
（3） 支付广告款时须凭发票，并审核第（4）项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难预付款除外。
（4）媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。
3、费用报账
（1）媒体及宣传品
审核策划部相关岗位传来发票（媒体广告）
审核策划部相关岗位传来发票附收料单（宣传品）——→审核审批手续是否完备——→对照协议进行编制记账凭证
借：营业费用——媒体\宣传品（部门专题）
贷：预付账款 ——→在协议上登记发票金额、收受日期及凭证编号——→分品种登记手工账——→传主管岗审核
注：（1）依据预付账款余额及协议实施情况立即督促策划部报账，每个月和策划部相关岗位查对各用户账簿余额。
（2）媒体广告包含电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣传品包含宣传品、礼品设计、制作、发送等费用。
（3）收到发票时和策划部相关岗位一同确定广告费用归属办事处，不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部，方便于投入产出分析。
（4）收到发票时和策划部相关岗位一同确定广告费用归属何产品品种，不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工账，方便于投入产出分析。
（5）宣传品入库时费用全额计入策划部，部门或办事处领用时冲减策划部费用。
（2）宣传品发出
审核宣传品仓库明细账——→审核仓库传来当月宣传品领用汇总表和领料单——→编制记账凭证
借：营业费用——广告费用—宣传品（部门专题）
——招待费（部门专题）
管理费用——招待（部门专题）
贷：营业费用——宣传品（策划部） 〈红字金额〉 ——→传主管岗复核
（3）推广会
审核推广会申请汇报及照片等相关材料——→审核原始凭证完整、正当性——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：营业费用—推广会（部门专题）
贷：现金/其它应收款 ——→分品种登记手工账——→包含现金凭证传出纳岗，不包含现金凭证传主管岗复核
注：（1）审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出，若为借款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。
（四）管理性工作
1、每个月10日依据部门费用计划额度出具费用通报，并提请超支或有超支迹象部门注意。
2、每三个月结束后15天出具费用分析汇报，能为企业费用管理控制提出合理化提议。
3、每三个月结束后15天出具产品投入产出分析汇报。
4、每三个月提供需监测广告明细
5、主动参与企业广告招标和对广告价格检验。
6、加强对预付账款管理，勤于督促报账，立即清理广告挂账。
7、参与制订和完善企业费用控制措施。
8、参与年度费用控制计划制订。
（五）工作要求
1、熟悉企业各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好和各岗位衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好部门形象。
三、管理费用岗工作步骤
（一）部门日常费用
审核原始凭证完整、正当、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证
借：管理费用—相关明细科目（部门专题）
贷：现金/银行存款/其它应收款 ——→包含现金凭证传出纳岗，不包含现金凭证传主管岗复核。
注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
（2）确保凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
（3）费用审核依据《费用控制措施》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理措施》等，其关键点有：计划额度内费用须经部门责任人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理指示汇报；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有些人力资源部部长审核；差旅费须附审批后行程安排表，招待费须附经审批招待费用明细表。
（4）正确使用明细科目（见科目表），正确选择专题。
（5）支取现金凭证编制完成，若遇出纳无现金时，应临时保留记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。
（二）资金付出
1、审核月度资金计划
每个月28日依据年度费用计划、相关往来账及协议——→ 审核管理部门下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
注：研究开发中心协议实施费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强专题费用，需在月度资金计划中报出。
2、审核付款及报账
（1）依据月度资金计划核查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
注：付款金额计划内10万元以下，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监同意。
（2）签收出纳岗传来“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）——→收受管理部门相关人员交来发票——→审核发票上审批手续是否完备——→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字——→编制记账凭证
借：管理费用——相关明细科目
贷：银行存款 ——→传主管岗复核
注：（1）付款时除预付款项或临时外出采购外，须凭发票。
（2）款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。
（三）特殊费用核实
1、办公用具入库和领用
（1）入库：审核支票存根和发票对应——→审核发票金额、数量是否和入库单一致——→编制记账凭证
借：低值易耗品---办公用具库
贷：银行存款或现金 ——→包含现金凭证传出纳岗，不包含现金凭证传主管岗复核
（2）领用：月末审核办公用具明细账——→审核办公用具库传来领用汇总表——→编制办公用具领用凭证
借：管理费用 /营业费用——办公用具（部门专题）
----清洁费
贷：低值易耗品——办公用具库 ——→传主管岗复核
注：（1）办公用具由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。
（2）年末组织对办公用具进行盘点。
2、修理费
（1）汽车维修
审核车队核实员传来车辆运行费用——→审核车队核实员辅助账并签章——→编制记账凭证
借：管理费用——修理费—相关明细科目
贷：现金/银行存款 ——→包含现金凭证传出纳岗，不包含现金凭证传主管岗复核
注：若已经过银行付出款项，应将支票存根和出纳传来付款审批单匹配。
（2）零星维修
依据行政事务部传来修剪发票——→审核发票是否注明修理项目及负担部门（如有负担部门，须部门责任人签字认可）——→编制记账凭证
借：管理费用/制造费用——修理费—相关明细科目
贷：现金/银行存款 ——→包含现金凭证传出纳岗，不包含现金凭证传主管岗复核
注：（1）考虑到由行政事务统一组织厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能包含管理费用以外制造费用等。
（3）维修物资
①入库：审核支票存根和发票对应——→审核发票金额、数量是否和入库单一致——→编制记账凭证
借：工程物资——专用材料—维修材料
贷：银行存款或现金 ——→包含现金凭证传出纳岗，不包含现金凭证传主管岗复核
②领用：每三个月末审核维修物资明细账——→审核仓库传来领用汇总表——→编制维修物资领用凭证
借：管理费用 /制造费用——修理费（相关明细科目）
贷：工程物资——专用材料—维修材料 ——→传主管岗复核
注：（1）维修物资指由行政事务部依据修理需要购入木材等，供木工房零星领出应用。
（2）审核具体依据《工程维修物资核实管理措施》。
（3）年末组织对维修物资进行盘点。
3、研究开发费
审核产品开发中心传来发票——→编制记账凭证
借：管理费用——研究开发费
贷：现金/银行存款 ——→包含现金凭证传出纳岗，不包含现金凭证传主管岗复核
注：（1）若已经过银行付出款项，应将支票存根和出纳传来付款审批单匹配。
（2）研究开发费包含产品开发中心购置检验试验工具器具（按固定资产管理除外）、试验药材、试验费用、临床费用、中药品种保护费等。
4、无形资产摊销
月末摊销无形资产——→编制记账凭证
借：管理费用——无形资产摊销
贷：无形资产 ——→传主管岗复核
注：无形资产按摊销，每个月摊销金额=原值/（10*12）
（四）财务费用
签收出纳岗传输来利息收入、利息支出、手续费结算单——→登记资金计划——→编制记账凭证
借：财务费用——相关明细科目
贷：银行存款 ——→传主管岗复核
注：依据利息支出时间、金额立即向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳立即划转资金确保付息。
（五）贷款、还款
签收出纳传来银行贷款上账凭证或还款凭证——→登记贷款期限、还款日期、利率——→编制记账凭证
借：银行存款 借：短期借款
贷：短期借款 贷：银行存款 ——→传主管岗复核
注：（1）凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。
（2）依据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，立即提醒财务部长安排还贷资金。
（六）其它应收款核实及管理
1、借款：审核是否还清前欠款——→审核借款额度——→登记还款时间——→编制记账凭证
借：其它应收款
贷：现金 ——→出纳岗
注：（1）前欠不清者，拒绝再借。
（2）摘要栏中须注明借款用途、还款日期。
2、还款：开具还款收据——→传出纳岗收款——→依据出纳岗收款签字后收据第三联编制记账凭证
借：现金
贷：其它应收款 ——→出纳岗
3、清理、催收：
（1）直接从借款人报销费用中扣还，并立即将欠款人名单通知其它岗位。
（2）月末倒数第2天清理各部门人员借款情况——→编制“部门借款情况明细表”（列明借款人、借款金额、是否逾期）——→下发各部门提醒借款人归还——→截至5日到期仍有未还款者——→编制“扣款明细表”（列明应扣款人、本月扣款金额）——→通知工资福利岗从借款人工资中扣除（如包含销售人员扣款，传输给销售会计给予扣款）
注：欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。
（七）管理性工作
1、每个月10日依据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门责任人，并提请超支或有超支迹象部门注意。
2、每三个月结束后15天出具费用分析汇报，能为企业费用管理控制提出合理化提议。
3、参与制订和完善企业费用控制措施。
4、参与年度费用控制计划制订。
5、立即清理催收其它应收款项。
6、参与制订和完善企业其它应收款管理措施。
7、定时、不定时审核办公用具库、工程物资库账簿，保持账实相符。
（八）工作要求
1、熟悉企业费用管理措施、财务制度、资金使用措施等相关制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好和各岗位衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好部门形象。
四、固定资产核实岗工作步骤
（一）固定资产
1、 购进
审核付款——→督促报账——→审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→编制凭证
借：固定资产
贷：银行存款/预付账款 ——→传主管岗核
注：（1）款项付出应严格遵守《资金付出管理措施》。
（2）依据协议及付款情况立即督促相关部门办理报账手续。
（3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。
（4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。
（5）固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，方便加强对固定资产管理和正确提取折旧。
2、提取折旧
依据固定资产明细账查询上月新增或降低固定资产——→对应固定资产原值及企业使用折旧政策计算增减变动累计折旧——→编制折旧计算表——→编制记账凭证
借：管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧
贷：累计折旧——相关明细科目 ——→传主管岗复核
注：（1）年初依据固定资产明细表计算各部门、各类资产每个月应提折旧金额，每个月依据固定资产增减变动情况立即调整，编制折旧计算表。
（2）固定资产折旧采取按部分资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。
（3）月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧依据应传输一份给各车间核实员，由车间核实员对应固定资产清单核实固定资产存在及折旧提取正确性。
（4）年末依据固定资产明细表计算整年折旧，冲回因为净值低于整年应提折旧部分资产多提折旧，并确定下十二个月度提取折旧基数。
3、固定资产清理
（1）盘点
年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点——→整理固定资产明细表——→出具盘点汇报
注：（1）针对盘点过程中出现固定资产盘盈盘亏情况应立即上报，督促相关部门进行处理。
①盘盈 借：固定资产 ②盘亏 借：营业外支出
贷：累计折旧 累计折旧
营业外收入 贷：固定资产
（2）清理报废
定时组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——→督促处理已报废及长久闲置固定资产——→核实报废或长久闲置固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况——→审核固定资产清理转出汇报——→编制记账凭证
①注销固定资产 借：固定资产清理
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
②收到清理收入 借：现金/银行存款
贷：固定资产清理
③支出清理费用 借：固定资产清理
贷：现金/银行存款
④结转净损益 借：固定资产清理（账面余额）
贷：营业外收入
或 借：营业外支出
贷：固定资产清理（账面余额） ——→传主管岗复核
（二）在建工程
1、GMP部门日常费用
审核原始凭证完整、正当、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证
借：更改工程——GMP—相关明细
贷：现金/银行存款/其它应收款 ——→包含现金凭证传出纳岗，不包含现金凭证传主管岗复核。
注：（1）核实属于GMP项目，但不能明确到具体项目标费用。
（2）为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。
（3）非工资性费用支出须取得税务局监制发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
（4）确保凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
（5）费用审核依据《费用控制措施》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理措施》等，其关键点有：计划额度内费用须经部门责任人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理指示汇报；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有些人力资源部部长审核；差旅费须附审批后行程安排表，招待费须附经审批招待费用明细表。
（6）支取现金凭证编制完成，若遇出纳无现金时，应临时保留记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（7）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
2、在建工程核实
（1）工程立项
凡工程项目确定——→向相关部门索取核准后立项汇报及工程预算——→设置明细科目
（2）工程招标
阅读招标文件——→开具投标确保金收据并制证——→参与议标、评标、定标——→参与协议条款签订——→保留协议复印件
①收到投标确保金时：
借：现金
贷：其它应付款——投标确保金
② 退还时：
借：其它应付款——投标确保金
在建工程相关科目〈红字〉（收中标单位投标确保金）
贷：现金
（3）支付工程款
①审核月度资金计划
每个月28日核查工程协议及在建工程款项付出情况——→ 审核GMP等部门报出工程项目资金月度计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
②款项付出及报账
ⅰ、依据月度资金计划核查付款项目——→审核工程协议、进度款收据或发票等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
ⅱ、签收出纳岗传来“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证
借：基建工程——工程名称—建筑工程—用户单位
—安装工程—用户单位
—在安装设备—设备
—待摊基建费用支出—其它（一次性费用）
—用户单位（和用户签有协议）
更改工程——工程名称—技术改造—用户单位
—装饰装修—用户单位
—待摊基建费用支出—其它（一次性费用）
—用户单位（和用户签有协议）
大修理工程——工程名称—用户单位
—待摊改造费用支出—其它（一次性费用）
—用户单位（和用户签有协议）
工程物资——工程名称—用户单位（购置设备预付款）
贷：银行存款 ——→传主管岗复核
ⅲ、收到工程项目中购置单个设备全额发票——→编制记账凭证
借：基建工程——在安装设备—设备
贷：工程物资——工程名称—用户单位 ——→传主管岗复核
注：（1）付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据《基建工程核实管理措施》。
（2）付款款项为计划内且在10万元以下，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监同意。
（3）支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其它应收款中核实，并在摘要中注明工程名称。
（4）收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号等。
（4）转入固定资产
清查完工工程各项支出——→组织完工工程审计——→编制工程明细表——→分摊待摊基建费用支出——→向相关部门提供峻工决算表——→审查固定资产调拨单——→编制记账凭证
借：固定资产
贷：基建工程/更改工程/大修理工程 ——→传主管岗复核
（四）管理性工作
1、每个月5日依据GMP部门费用计划额度出具费用通报，并提请注意超支或有超支迹象。
2、年末组织固定资产盘点工作。
3、不定时进行固定资产盘查工作。
4、参与制订和完善企业固定资产核实管理措施。
5、加强对预付账款——设备、在建工程账务管理，勤于督促报账，立即清理工程支出挂账。
6、参与制订和完善企业基础建设核实管理措施。
（五）工作要求
1、熟悉企业各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好和各岗位衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好部门形象。

五、材料审核岗工作步骤
（一）材料采购报账
依据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账——→审核签收采购员传来采购发票、运费发票及收料单（④采购报账正联④采购报账副联）——→编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用
借：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——用户单位
——→将能够抵扣发票抵扣联注明凭证号后抽出——→传主管岗复核
注：（1）采购发票必需真实、正当、有效，标准上须取得增值税专用发票。
（2）取得增值税专用发票严格遵守填写规范。
（3）运杂费须以收料单形式和材料累计或单独计入对应材料价款中。
（4）100元以上运输专用发票须按运费金额（不包含包装费、力资费、装卸费、保险费等）7%计算进项税，扣税后运费