中央电大形成性考核系统高级财务会计作业三.doc

1。 资料：（1)M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表(历史成本名义货币） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800（2）有关物价指数 27年初为100 27年末为132 全年平均物价指数120 第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提.要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目.货币性资产：期初数=期末数= 货币性负债期初数=期末数= 存货期初数=期末数=固定资产净值期初数=期末数=股本期初数=期末数=留存收益期初数=期末数=盈余公积期初数=期末数=未分配利润期初数=期末数=（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产 流动负债 存货 长期负债 固定资产原值 股本 减：累计折旧 盈余公积 固定资产净值 未分配利润 资产合计 负债及权益合计 解答：货币性资产:期初数=900（132/100）=1188(万元）期末数=1000*(132132）=1000（万元)货币性负债期初数=（9000+20000)(132/100）=38280(万元）期末数=（800+16000）*（132/132)=24000(万元）存货期初数=9200（132/100)=12144（万元）期末数=13000（132/125）=13728(万元)固定资产净值期初数=36000（132/100）=47520（万元）期末数=28800*（132/100)=38016（万元）股本期初数=10000（132/100)=13200（万元）期末数=10000（132/100）=13200(万元)盈余公积期初数=5000（132/100）=6600（万元）期末数=6600+1000=7600（万元）留存收益期初数=(1188+12144+47520)3828013200=9372(万元）期末数=（100+1372838016)-2400013200=15544（万元）未分配利润期初数=2100（132/100）=2772(万元）期末数=155447600=7944(万元）项目年初数年末数项目年初数年末数货货币性资产1188 1000流流动负债 11880 800存存货 12144 13728长长期负债 26400 16000固固定资产原值47520 47520股股本 13200 13200减减：累计折旧 9504盈盈余公积6600 7600固固定资产净值 4752038016 未未分配利润 2772 7944资资产合计 60852 52744负负债及权益合计60850527442。 资料：H公司27初成立并正式营业。(1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表所示。 资产负债表 单位：元项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益 52 000负债及所有者权益总计840 000972 000（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；（3)年末，设备和厂房(原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值,采用直线法折旧；(4)年末，土地的现行成本为720 000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同.要求:(1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益存货： 未实现持有损益 = 已实现持有损益 =固定资产： 设备房屋未实现持有损益 =设备房屋已实现持有损益= 土地： 未实现持有损益 = 已实现持有损益=（2）重新编制资产负债表资产负债表(现行成本基础） 金额:元项目27年1月1日27年12月31日现金 应收账款 其他货币性资产 存货 设备及厂房(净值） 土地 资产总计 流动负债(货币性) 长期负债(货币性) 普通股 留存收益 已实现资产持有收益 未实现资产持有收益 负债及所有者权益总计 解答：存货未实现持有损益=400000-24000=16000(元）已实现持有损益=60800376000=232000（元）固定资产设备房屋未实现持有损益=134400111200=22400（元）设备房屋已实现持有损益=96008000=1600（元）土地未实现持有损益=7200036000=360000（元）未实现持有损益=160000+22400+360000=542400(元)已实现持有损益=23200+1600=233600（元)资产负债表(现行成本基础） 金额:元项目27年1月1日27年12月31日现金30000 40000 应收账款75000 60000 其他货币性资产55000 160000 存货200000 400000 设备及厂房（净值）120000 134400 土地360000 720000 资产总计840000 1514400 流动负债（货币性）80000 160000 长期负债（货币性)520000 520000 普通股240000 240000 留存收益 -181600 已实现资产持有收益 2336600 未实现资产持有收益 542400 负债及所有者权益总计840000 1514400 3A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益.2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下: 项目 外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款 100 000 7.25 725 000应收账款 500 000 7.25 3 625 000应付账款 200 000 7。25 1 450 000A公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7。30元人民币，款项已由银行收存.（2)7月18日，进口一台机器设备,设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7。23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2007年11月完工交付使用.（3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为1美元=7。22元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款200 000美元,当日的市场汇率为1美元=7。21元人民币。(5）7月31日，收到 6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元=7。20元人民币。要求：(1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录.(本题不要求写出明细科目)解答：(1) 借:银行存款 3620000 贷:股本 3620000 借:在建工程 2892000 贷：应付账款 2982000 借：应收账款 1444000 贷：主营业务收入 1444000 借：银行存款 2160000 贷:应收账款 2160000（2） 外币账户余额=1000000+500000200000+300000=700000（美元) 账面人民币余额=725000+36200001442000+2160000=5063000(元） 汇总损益余额=7000007。2-5063000=-23000（元）应收账款外币账户余额=500000+200000300000=400000（美元）账面人民币余额=3625000+1444000-216000=2909000(元)汇总收益余额=400000*7。22909000=-29000（元）应付账款外币账户余额=200000+40000020000=400000（美元）账面人民币余额=1450000+2892000=1442000=2900000(元）汇总收益余额=4000007.22900000=-20000(元）汇总损益净额=（-23000）+(29000）(20000）=32000（元）即计入财务费用的汇况损益为32000元（3） 借：应付账款 20000 财务费用 32000 贷：银行存款 23000 应收账款 290004.资料:按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100,最低保证金比例为8 。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。解答：(1）6月29日开仓时交纳保证金=43651008=34920交纳手续费=4365*1000.0003=130.95(元）会计分录如下：借：衍生工具-股指期货合同 34920 贷：银行存款 34920借：财务费用 130。95 贷：银行存款 130。95（2） 由于是多头，6月30日股指期货下降1，该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金亏损额=4365*1*100=4365（元)补交额=4365*99%*1008-（349204365)=4015.8（元）借:公允价值变动损益 4365 贷：衍生工具-股指期货合同 4365借：衍生工具-股指期货合同 4015.8 贷:银行存款 4015。8在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具股指期货合同账户借方余额为34570。8元(349204365+4015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中(3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=4365*99100=432132(元）手续费金额=4365*991000.0003=129。64（元） 借：银行存款 432135 贷:衍生工具-股指期货合同 432135 借:财务费用 129。64 贷：银行存款 129。64（4） 平仓损益结转 借：投资收益 4365 贷：公允价值变动损益4365