建筑业和工程行业会计分录.doc

建筑业和工程行业会计分录
1 购入、领用工程物资如何记账?
（1） 企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额
借：工程物资--专用材料
-—专用设备
贷：银行存款/应付账款/应付票据
（2） 工程领用工程物资时
借：在建工程
贷:工程物资-—专用材料等
工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录
借：工程物资——专用材料等
贷:在建工程
2、 发包工程的有关账务如何处理？
（1） 企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款
借:在建工程——建筑工程、安装工程？(xx工程）
贷:银行存款
（2） 以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本
借:在建工程——在安装设备
贷：工程物资
（3） 将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本
借：在建工程--在安装设备
贷：工程物资
（4） 在承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款
借:在建工程—-建筑工程、安装工程(xx工程）
贷:银行存款
应付账款
3、 自营工程的有关账务如何处理？
（1） 企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时,应按实际成本
借：在建工程——建筑工程、安装工程（xx工程）
贷：工程物资
（2） 基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额
借：在建工程-—建筑工程、安装工程（xx工程)
贷：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额转出)（不能抵扣的增值税进项税额）
（注：采用计划成本进行材料日程核算的企业，还应当分摊材料成本差异.)
（3） 基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本(或售价）加上应交的相关税费
借：在建工程——建筑工程、安装工程（xx工程）
贷：应交税金——应交增值税（销项税额)
库存商品（库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价）
(注：库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。）
（4） 基建工程应负担的职工工资
借:在建工程——建筑工程、安装工程(xx工程）
贷：应付工资
（5） 企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本
借:在建工程——建筑工程、安装工程(xx工程）
贷：生产成本--辅助生产成本
4基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公正费、监理费等如何记账
借：在建工程——其他支出
贷：银行存款
5收入的账务处理
（1） 收到预付工程款时
借：银行存款
贷:预收账款
应缴税费——应缴增值税—-销项税
（2） 工程完工结算时
借：预收账款/应收账款
贷:工程结算收入
（3） 结转收入
借:主营业务收入
贷：主营业务成本
管理费用
销售费用
财务费用等等
借或贷：本年利润
6 成本的账务处理
（1） 发生的合同成本
借：工程施工—-合同成本
应交税费——应交增值税(进项税额）
贷:银行存款
（2） 发生的材料费用
借：管理费用/原材料
应交税费—-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（3） 支付人工费
借:工程施工——人工费
贷：现金(或应付工资等）
（4） 发生的机械费用
借:工程施工——机械使用费
应交税费--应交增值税（进项税额）（指的租赁）
贷:银行存款(或累计折旧等)
(5）发生的其他直接费
借：工程施工——其他直接费
贷：银行存款(或现金等）
（6）月末确认收入和成本
借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）
工程施工——合同毛利（倒挤）
贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）
（7)工程完工决算后,应将“工程结算"科目与“工程施工"科目冲抵，冲抵后“工程施工"科目与“工程结算”科目余额均为零.
施工企业合同完工并结清工程施工和工程计算账户时
借：工程结算(按账面累计余额）
贷:工程施工
7税费账务处理（鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况）
（1） 月末结转增值税（一般纳税人一般计税)
借：应交税费--转出未交增值税
贷：应交税费—-预缴增值税(按2%预缴）
应交税费——未交增值税
（2） 下月缴纳增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
（3） 某项目同时缴纳印花税
先计提：
借：税金及附加(也可以做到明细某某税）
贷：应交税费—-城市建设维护费
应交税费——地方教育附加税
应交税费-—缴费附加税
然后再做支付分录:
借：应交税费—-城市建设维护费
应交税费--地方缴费附加税
应交税费——教育附加税
贷：银行存款
工程行业分录大全
基本流程
凭证制单——凭证审核——记账-—对账--其他系统结账——总账系统结账
1支付社保费
划出社保费用时
借：管理费用——员工保险（公司缴纳部分）
其他应收款——员工保险（个人缴纳部分）
内部往来——xx分公司(按全额）
贷：银行存款
2发放工资时
借：应付工资（按未扣除社保费金额)
贷：其他应收款——员工保险（个人部分）
银行存款或现金(按其差额）
3确认收入
开具工程款发票时，公司会计处理
借：应收账款——建设单位
预收账款（之前如有预收款项）
贷：工程结算收入-—各项目
应收税费-—应交增值税（销项11%的税率）
购进工程材料时
借：工程物资
应交税费-—应交增值税（进项税额）
贷:银行存款
缴纳税金时
借：应交税费——各种税金（销项减进项）
贷:银行存款
全面营改增后建筑业增值税税率为11%（增收率为3％)
4 固定资产
收进购进单据——在固定资产系统“日常处理--资产增加-—固定资产卡片”—-在固定资产系统中生成凭证--月末计提折旧——与总账系统核对无误—-对固定资产系统进行结账。
固定资产增加时
借：固定资产——各部门
贷：银行存款（或应付账款)
计提折旧时
借：管理费用-—折旧费(管理部门用)
工程施工——项目部(生产用、项目部管理用)
贷:累计折旧
5低值易耗品
对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销90%计入相关项目成本--另10%在该低值易耗品报废时予以核销,转入相关成本。
购进时
借：低值易耗品--具体名称
贷:银行存款（或应付账款)
领用时
借 :工程施工——项目部--办公用品等科目
管理费用——低值易耗品摊销
贷:低值易耗品-—具体名称
如有认为遗失或损坏,应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10％余额
借：待处理财产损失-—待处理流动资产损失
贷：低值易耗品--具体名称
经研究决定处理办法后
借:现金（或其他应收款——相关责任人）
营业外支出(余额大于赔偿差额）
贷：低值易耗品(具体名称）
营业外收入（赔偿大于余额的差额)
自然报废时，按其10％余额
借：工程施工（或管理费用)
贷：低值易耗品-—具体名称
6库存材料
项目部购进主要材料(钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点,编制材料收发存月报表送交财务部-—成本会计根据月末结存数算出各项目主要材料实际使用量及金额,作为当月成本。
7临时设施
对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目--首次使用该临时设施项目总价的605计入该项目成本——第二次使用时，按总价的40％以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。
购进临时设施时:
借：临时设施——具体临时设施
贷：银行存款（或应付账款）
进项目部成本时：
借：工程施工—-项目部-—临时设施摊销
贷：临时设施摊销