建筑业和工程行业会计分录.doc

建筑业和工程行业会计分录1 购入、领用工程物资如何记账?（1） 企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额借：工程物资-专用材料 -专用设备贷：银行存款/应付账款/应付票据（2） 工程领用工程物资时借：在建工程贷:工程物资-专用材料等工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录借：工程物资专用材料等贷:在建工程2、 发包工程的有关账务如何处理？（1） 企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款借:在建工程建筑工程、安装工程？(xx工程）贷:银行存款（2） 以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本借:在建工程在安装设备贷：工程物资（3） 将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本借：在建工程-在安装设备贷：工程物资（4） 在承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款借:在建工程-建筑工程、安装工程(xx工程）贷:银行存款应付账款3、 自营工程的有关账务如何处理？（1） 企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时,应按实际成本借：在建工程建筑工程、安装工程（xx工程）贷：工程物资（2） 基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额借：在建工程-建筑工程、安装工程（xx工程)贷：原材料 应交税金应交增值税（进项税额转出)（不能抵扣的增值税进项税额）（注：采用计划成本进行材料日程核算的企业，还应当分摊材料成本差异.)（3） 基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本(或售价）加上应交的相关税费借：在建工程建筑工程、安装工程（xx工程）贷：应交税金应交增值税（销项税额)库存商品（库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价）(注：库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。）（4） 基建工程应负担的职工工资借:在建工程建筑工程、安装工程(xx工程）贷：应付工资（5） 企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本借:在建工程建筑工程、安装工程(xx工程）贷：生产成本-辅助生产成本4基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公正费、监理费等如何记账借：在建工程其他支出贷：银行存款5收入的账务处理（1） 收到预付工程款时借：银行存款贷:预收账款应缴税费应缴增值税-销项税（2） 工程完工结算时借：预收账款/应收账款贷:工程结算收入（3） 结转收入借:主营业务收入贷：主营业务成本管理费用销售费用财务费用等等借或贷：本年利润6 成本的账务处理（1） 发生的合同成本借：工程施工-合同成本应交税费应交增值税(进项税额）贷:银行存款（2） 发生的材料费用借：管理费用/原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3） 支付人工费借:工程施工人工费贷：现金(或应付工资等）（4） 发生的机械费用借:工程施工机械使用费应交税费-应交增值税（进项税额）（指的租赁）贷:银行存款(或累计折旧等)(5）发生的其他直接费借：工程施工其他直接费贷：银行存款(或现金等）（6）月末确认收入和成本借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）工程施工合同毛利（倒挤）贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）（7)工程完工决算后,应将“工程结算科目与“工程施工科目冲抵，冲抵后“工程施工科目与“工程结算”科目余额均为零.施工企业合同完工并结清工程施工和工程计算账户时借：工程结算(按账面累计余额）贷:工程施工7税费账务处理（鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况）（1） 月末结转增值税（一般纳税人一般计税)借：应交税费-转出未交增值税贷：应交税费-预缴增值税(按2%预缴） 应交税费未交增值税（2） 下月缴纳增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款（3） 某项目同时缴纳印花税先计提：借：税金及附加(也可以做到明细某某税）贷：应交税费-城市建设维护费应交税费地方教育附加税应交税费-缴费附加税然后再做支付分录:借：应交税费-城市建设维护费应交税费-地方缴费附加税应交税费教育附加税贷：银行存款工程行业分录大全基本流程凭证制单凭证审核记账-对账-其他系统结账总账系统结账1支付社保费划出社保费用时借：管理费用员工保险（公司缴纳部分）其他应收款员工保险（个人缴纳部分）内部往来xx分公司(按全额）贷：银行存款2发放工资时借：应付工资（按未扣除社保费金额)贷：其他应收款员工保险（个人部分）银行存款或现金(按其差额）3确认收入开具工程款发票时，公司会计处理借：应收账款建设单位预收账款（之前如有预收款项）贷：工程结算收入-各项目应收税费-应交增值税（销项11%的税率）购进工程材料时借：工程物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷:银行存款缴纳税金时借：应交税费各种税金（销项减进项）贷:银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为11%（增收率为3)4 固定资产收进购进单据在固定资产系统“日常处理-资产增加-固定资产卡片”-在固定资产系统中生成凭证-月末计提折旧与总账系统核对无误-对固定资产系统进行结账。固定资产增加时借：固定资产各部门贷：银行存款（或应付账款)计提折旧时借：管理费用-折旧费(管理部门用)工程施工项目部(生产用、项目部管理用)贷:累计折旧5低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目按九一摊销90%计入相关项目成本-另10%在该低值易耗品报废时予以核销,转入相关成本。购进时借：低值易耗品-具体名称贷:银行存款（或应付账款)领用时借 :工程施工项目部-办公用品等科目管理费用低值易耗品摊销贷:低值易耗品-具体名称如有认为遗失或损坏,应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10余额借：待处理财产损失-待处理流动资产损失贷：低值易耗品-具体名称经研究决定处理办法后借:现金（或其他应收款相关责任人）营业外支出(余额大于赔偿差额）贷：低值易耗品(具体名称）营业外收入（赔偿大于余额的差额)自然报废时，按其10余额借：工程施工（或管理费用)贷：低值易耗品-具体名称6库存材料项目部购进主要材料(钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目月末项目部进行实地盘点,编制材料收发存月报表送交财务部-成本会计根据月末结存数算出各项目主要材料实际使用量及金额,作为当月成本。7临时设施对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目-首次使用该临时设施项目总价的605计入该项目成本第二次使用时，按总价的40以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。购进临时设施时:借：临时设施具体临时设施贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：工程施工-项目部-临时设施摊销贷：临时设施摊销