第三节、财政转移支付制度.doc

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5、费附加I：【2013新增：铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税（不含铁路建设基金营业税）、城建税、教育费附加】：不含各银行总行、保险公司总公司缴纳的营业税。地方企业上缴利润城镇土地使用税固定资产投资方向调节税城市维护建设税（不含各银行总行、保险总公司集中缴纳的部分）房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。中央和地方共享收入增值税、资源税、证券交易（印花）税、企业所得税和个人所得税。增值税中央75%；地方25%；资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方证券交易（印花）税：中央地方各50%。企业所得税和个人所得税中央60%；地

6、方分享40%。【注：2013新增包括铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税、中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税、跨省（自治区、直辖市）合资铁路企业缴纳的企业所得税。】【例题6：07年单选】按照我国的分税制财政体制，下列选项中（）不属于中央固定收入。A.铁路运输部缴纳的房产税收入B国有商业银行总行缴纳的营业税收入C国家邮政局上缴的利润D省属企业缴纳的消费税收入【答案】A【例题7：08年单选】下列税种中，从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税的是（)A增值税B所得税C证券交易印花税D资源税【答案】B【例题8：09年单选】下列税种中，属于中央固定收入的是()。A增值税B营业税C资源税D消费税【答

7、案】D【例题9：2011年单选】2010年某省征收个人所得税收入总额为500亿元，按照现行所得税中央与地方分享比例，该省应分享的个人所得税收入为()亿元。A.125B.250C.200D300【答案】C【例题10：2012年单选】国务院决定从2002年1月1日起实施所得税收入分享改革，规定到2003年以后中央与地方对所得税收入增量分享的比例分别是（）。A.60%和40%B.75%和25%C.50%和50%D.25%和75%【答案】A三、分税制财政管理体制改革的主要成效1.建立了财政收入稳定增长机制2.增强了中央政府宏观调控能力3.促进了产业结构调整和资源优化配置四、“十二五”规划关于深化财政体

8、制改革的规定(1)按照财力与事权相匹配的要求，在合理界定事权基础上，进一步理顺各级政府间财政分配关系，完善分税制。(2)围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善转移支付制度，增加一般性特别是均衡性转移支付规模和比例，调减和规范专项转移支付。(3)推进省以下财政体制改革，稳步推进省直管县财政管理制度改革，加强县级政府提供基本公共服务的财力保障。(4)建立健全地方政府债务管理体系，探索建立地方政府发行债券制度。第三节、财政转移支付制度【本节考点】(1)财政转移支付的含义及特点(2)我国财政转移支付的分类(3)进一步完善政府间财政转移支付制度【本节内容】一、财政转移支付及其特点（一）财政转移

9、支付的含义及作用1.政府间财政转移支付制度，是在处理中央与地方财政关系时，协调上下级财政之间关系的一项重要制度。最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古，他在1928年出版的财政学研究中第一次使用这一概念。2.财政转移支付制度具有重要作用：（1）通过财政转移支付为地方政府提供稳定的收入来源，弥补其收支差额，这是财政转移支付制度的最基本作用。这一制度增强了地方政府提供本地区公共物品和服务的能力，有利于实现政府间财政关系的纵向平衡。（2）通过财政转移支付可以在一定程度上解决各地方之间因财政状况不同而造成的公共服务水平的不均等。（3）实施财政转移支付制度，中央政府通过对地方政府的专项拨款，可以对地方

10、的财政支出项目进行调节，有利于增强中央政府对地方政府的控制能力。【例题11：单选】最早提出转移支付概念的是()。A庇古B凯恩斯c亚当斯密D费里德曼【答案】A（二）财政转移支付的特点(1)完整性。(2)对称性。上级政府对下级政府转移支付的财力，与能够满足该级政府承担、履行的事权职责需求相对应。(3)科学性。(4)统一性和灵活性相结合。(5)法制性。【例题12：多选】财政转移支付的特点有（）。A完整性B.科学性C非对称性D.统一性E对称性【答案】ABDE二、我国现行的财政转移支付制度（一）财政转移支付分类转移支付的具体形式有很多种，但一般都可以归结为均衡拨款与专项拨款两大类。通常情况下，对于地方事

11、权范围的支出项目，中央政府通过一般性转移支付实施财力匹配与均衡；专项转移支付严格限于中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务。（二）我国的财政转移支付分类我国现行的财政转移支付由一般性转移支付和专项转移支付组成。1、一般性转移支付：（1）含义：一般性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。（2）类别：一般性转移支付包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目。【注】均衡

12、性转移支付，是指按照公平、公正、循序渐进原则，主要参照各地标准财政收入和标准财政支出的差额及可用于转移支付的资金规模等客观因素，按统一公式计算确定的转移支付。2、专项转移支付：专项转移支付是指中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需要按规定用途使用。专项转移支付重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。专项转移支付具体项目比较多。（三）税收返还制度目前，中央对地方税收返还包括分税制体制改革后的“两税返还”（即增值税、消费税返还）、所得税基数返还（即企业所得税、个人所得税分享改革后的基数返还）和

13、成品油价格与税费改革税收返还。三、进一步完善政府间财政转移支付制度1合理使用转移支付方式（1）属于地方政府的事务，其自有收入不能满足支出需求时，中央财政原则上通过一般转移支付给予补助。（2）属于中央委托事务，中央财政通过专项转移支付足额安排资金；（3）属于中央地方共同事务和支出责任的支出，明确各自的负担比例。2进一步优化财政转移支付结构：增加一般性转移支付的规模和比例。分类规范专项转移支付项目，提高转移支付资金的使用效益。3提高转移支付的法制化水平【例题13单选】我国进一步改革和完善政府间财政转移支付制度，当前所采取的措施不包括()。A增加一般性转移支付规模和比例B合理使用转移支付方式C提高专

14、项支付的比重D提高转移支付的法制化水平【答案】C【本章重要考点总结】1、财政管理体制的狭义含义2、财政管理体制的内容（政府间事权及支出责任的划分原则；政府间财政收入的划分原则）3、财政管理体制的类型（财政联邦制模式、财政单一制模式）4、分税制改革的主要内容（合理划分中央与地方收入）5、十二五规划深化财政管理体制改革的规定6、财政转移支付的含义和特点7、财政转移支付的类别（一般性转移支付、专项转移支付）峙搁游摩蹭妮诚甥龋覆荚昌颁山晤萌沟榴剿丽福碴扮葛贤缎夹慈级伟训挤斧莉标砂冉只禄止秒募数存常弄烁猖田器韭息瑶浴棚郑合圣挞欠稗微挂寐狐戚庭援滋吝博腹惭殉恰汇壕遭顷暇脑握壕即且驳器饿列咒嘶胃笋壳档频态狄

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