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(四)资产负债表列报实例【例20-1】华丰公司2007年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2008年12月31日的科目余额表分别见表20-1和表20-2。表20-1 资 产 负 债 表 会企01表编制单位: 华丰公司 2007年12月31日 单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 1 406 300 短期借款 300 000 交易性金融资产 15 000 交易性金融负债 - 应收票据 246 000 应付票据 200 000 应收账款 299 100 应付账款 953 800 预付款项 100 000 预收款项 - 应收利息 - 应付职工薪酬 110 000 应收股利 - 应交税费 36 600 其他应收款 5 000 应付利息 1 000 存货 2 580 000 应付股利 - 一年内到期的非流动资产 其他应付款 50 000 其他流动资产 100 000 一年内到期的非流动负债 1 000 000 流动资产合计 4 751 400 其他流动负债 - 非流动资产： - 流动负债合计 2 651 400 可供出售金融资产 - 非流动负债： - 持有至到期投资 - 长期借款 600 000 长期应收款 - 应付债券 - 长期股权投资 250 000 长期应付款 - 投资性房地产 - 专项应付款 - 固定资产 1 100 000 预计负债 - 在建工程 1 500 000 递延所得税负债 - 工程物资 - 其他非流动负债 - 固定资产清理 - 非流动负债合计 600 000 生产性生物资产 - 负债合计 3 251 400 油气资产 - 所有者权益（或股东权益）： - 无形资产 600 000 实收资本（或股本） 5 000 000 开发支出 - 资本公积 - 商誉 - 减：库存股 - 长期待摊费用 - 盈余公积 100 000 递延所得税资产 - 未分配利润 50 000 其他非流动资产 200 000 所有者权益（或股东权益）合计 5 150 000 非流动资产合计 3 650 000 - 资产总计8 401 400负债和所有者权益（或股东权益）总计8 401 400表20-2 科目余额表2008年12月31日 单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金 2 000 短期借款 50 000 银行存款 810 959 应付票据 100 000 其他货币资金 7 300应付账款 953 800 交易性金融资产 其他应付款 50 000 应收票据 66 000 应付职工薪酬 180 000 应收账款 600 000 应交税费 206 634 坏账准备 - 1 800 应付利息 预付账款 100 000 应付股利 48 045 其他应收款 5 000 一年内到期的非流动负债 材料采购 275 000 长期借款 1 160 000 原材料 45 000 股本 5 000 000 周转材料 38 050 盈余公积 124 022.50 库存商品 2 122 400利润分配（未分配利润） 218 157.50 材料成本差异 4 250 其他流动资产 90 000 长期股权投资 250 000 固定资产 2 401 000 累计折旧 - 170 000 固定资产减值准备 - 30 000 工程物资 150 000 在建工程 578 000 无形资产 600 000 累计摊销 - 60 000 递延所得税资产 7 500 其他非流动资产 200 000 合计 8 090 659 合计 8 090 659 说明：该公司：“坏账准备”仅就应收账款计提坏账准备； 未提供“减值准备”账户余额的不考虑减值准备； “应收账款”“预付账款”所属明细账户均为借方余额；“应付账款”所属明细账户均为贷方余额；“预收账款”账户无余额。根据上述资料，编制东岳公司2008年12月31日的资产负债表，见表20-3。表20-3 资 产 负 债 表会企01表编制单位: 华丰公司 2008年12月31日 单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 820 259 1 406 300 短期借款 50 000 300 000 交易性金融资产 0 15 000 交易性金融负债 - 应收票据 66 000 246 000 应付票据 100 000 200 000 应收账款 598 200 299 100 应付账款 953 800 953 800 预付款项 100 000 100 000 预收款项 - - 应收利息00 - 应付职工薪酬 180 000 110 000 应收股利00 - 应交税费 206 634 36 600 其他应收款 5 000 5 000 应付利息0 1 000 存货 2 484 700 2 580 000 应付股利 48 0450 - 一年内到期的非流动资产 其他应付款50 000 50 000 其他流动资产 90 000 100 000 一年内到期的非流动负债0 1 000 000 流动资产合计 4 164 159 4 751 400 其他流动负债 - 非流动资产： - 流动负债合计 1588 479 2 651 400 可供出售金融资产 - 非流动负债： - 持有至到期投资 - 长期借款 1 160 000 600 000 长期应收款 - 应付债券 - 长期股权投资 250 000 250 000 长期应付款 - 投资性房地产 - 专项应付款 - 固定资产 2 201 000 1 100 000 预计负债 - 在建工程 578 000 1 500 000 递延所得税负债 - 工程物资 150 000 - 其他非流动负债 - 固定资产清理 - 非流动负债合计 1 160 000 600 000 生产性生物资产 - 负债合计 2 748 479 3 251 400 油气资产 - 所有者权益（或股东权益）： - 无形资产 540 000 600 000 实收资本（或股本） 5 000 000 5 000 000 开发支出 - 资本公积 - 商誉 - 减：库存股 - 长期待摊费用 - 盈余公积 124 022.50 100 000 递延所得税资产 7 500 - 未分配利润 218 157.50 50 000 其他非流动资产200 000 200 000 所有者权益（或股东权益）合计5 342 180 5 150 000 非流动资产合计 3 926 500 3 650 000 - 资产总计8 090 6598 401 400负债和所有者权益（或股东权益）总计 8 090 6598 401 400期末余额中：货币资金=2 000+810 959+7 300=820 259 应收账款=600 000-1 800=598 200 存货=275 000+45 000+38 050+2 122 400+4 250=2 484 700 固定资产=2 401 000-170 000-30 000=2 201 000无形资产=600 000-60 000=540 000 其他项目均可根据相应账户余额直接填列。（三）利润表的列报实例【例20-2】华丰公司2008年度损益类科目本年累计发生净额见表20-4。表20-4 2008年度损益类科目累计发生净额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入 1 250 000 主营业务成本 750 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 20 000 管理费用 157 100 财务费用 41 500 资产减值损失 30 900 投资收益 31 500 营业外收入 50 000 营业外支出 19 700 所得税费用 70 075 根据上述资料，编制华丰公司2008年度利润表，见表20-5。表20-5 利 润 表会企02表编制单位：华丰公司 2008年 单位：元项目本期金额上期金额（略）()(luo )一、营业收入 1 250 000 减：营业成本 750 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 20 000 管理费用 157 100 财务费用 41 500 资产减值损失 30 900 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0 投资收益（损失以“-”号填列） 31 500 其中：对联营企业和合营企业的投资收益0 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 280 000 加：营业外收入 50 000 减：营业外支出 19 700 其中：非流动资产处置损失19 700三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 310 300 减：所得税费用 70 075 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 240 225 五、每股收益：（一）基本每股收益（略）（二）稀释每股收益（略）（三）现金流量表的列报实例【例203】沿用【例201】和【例202】的资料，华丰公司其他相关资料如下：1.2008年度利润表有关项目的明细资料如下：（1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，摊销印花税10 000元，支付其他费用50 000元。（2）财务费用的组成：计提借款利息21500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息20 000元。（3）销售费用组成：支付产品展览费10 000元；支付广告费10 000元。（4）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为1 800元。（5）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。（6）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元，收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。（7）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19 700元（其所报废固定资产原价为200 000元，累计折旧为180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。（8）所得税费用的组成：当期所得税费用77 575元，递延所得税收益7 500元。2.资产负债表有关项目的明细资料如下：（1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动l 000元，同时实现投资收益500元。（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元，折旧费80 000元。（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为0，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。（4）应付职工薪酬的期初数中无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。（6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资150 000元。（7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款400 000元。根据以上资料，采用分析填列的方法，编制东岳公司2008年度的现金流量表。3.根据以上资料编制现金流量表（见表20-6）及其补充资料（见表20-7）。表20-6 现 金 流 量 表 会企03表编制单位：华丰公司 2008年 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金 1 322 500收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计 1 322 500购买商品、接受劳务支付的现金 392 266支付给职工以及为职工支付的现金 300 000支付的各项税费 179 575支付其他与经营活动有关的现金 70 000经营活动现金流出小计 941 841经营活动产生的现金流量净额 380 659二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金 16 500取得投资收益收到的现金 30 000处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 300 300处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计 346 800购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 451 000投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计 451 000投资活动产生的现金流量净额- 104 200三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金 400 000收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计 400 000偿还债务支付的现金 1 250 000分配股利、利润或偿付利息支付的现金 12 500支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计 1 262 500筹资活动产生的现金流量净额 - 862 500四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 - 五、现金及现金等价物净增加额 - 586 041加：期初现金及现金等价物余额 1 406 300六、期末现金及现金等价物余额 820 259表20-6续表 现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：净利润 240 225加：资产减值准备 30 900固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 100 000无形资产摊销 60 000长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”号填列） - 50 000固定资产报废损失（收益以“”号填列） 19 700公允价值变动损失（收益以“”号填列）财务费用（收益以“”号填列） 21 500投资损失（收益以“”号填列） - 31 500递延所得税资产减少（增加以“”号填列） - 7 500递延所得税负债增加（减少以“”号填列）存货的减少（增加以“”号填列） 95 300经营性应收项目的减少（增加以“”号填列） - 120 000经营性应付项目的增加（减少以“”号填列） 12 034其他10 000经营活动产生的现金流量净额 380 6592.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额 820 259减：现金的期初余额 1 406 300加：现金等价物的期末余额 - 减：现金等价物的期初余额 - 现金及现金等价物净增加额 - 586 041所有者权益变动表的列报示例【例204】沿用【例201】、【例202】和【例203】的资料，华丰公司其他相关资料如下：提取盈余公积24022.5元，向投资者分配现金股利48045元。根据上述资料，华丰公司编制2008年度的所有者权益变动表如表20-8。项目本年金额实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额 5 000 00000100 000 50 000 5 150 000加：会计政策变更 - 前期差错更正 - 二、本年年初余额 5 000 00000100 000 50 000 5 150 000三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列） - （一）净利润 240225 240225（二）直接计入所有者权益的利得和损失 - 1可供出售金融资产公允价值变动净额 - 2权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 - 3与计入所有者权益项目相关的所得税影响 - 4其他 - 上述（一）和（二）小计 - （三）所有者投入和减少资本 - 1.所有者投入资本 - 2股份支付计入所有者权益的金额 - 3其他 - （四）利润分配 - 1提取盈余公积24022.5-24022.50 - 2对所有者（或股东）的分配 - 48045 - 480453其他 - （五）所有者权益内部结转 - 1资本公积转增资本（或股本） - 2盈余公积转增资本（或股本） - 3盈余公积弥补亏损 - 4其他 - 四、本年年末余额 5 000 00000124022.5 218157.5 5342180 合同管理制度1 范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。2 规范性引用中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3 定义、符号、缩略语无4 职责4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责：4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责