康德尔公司财务制度.doc

2004年公司财务管理制度
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目 录

总则
会计组织机构
科目设置
帐簿设置
记帐凭证
登记会计帐簿
编制财务报表
帐务处理程序
货币资金业务处理程序
资产管理
会计报表

附录：1、违反财务管理制度处罚条款
2、报表

总则
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目 录

第一章 总则
第二章 会计组织机构
第三章 科目设置
第四章 帐簿设置
第五章 记帐凭证
第六章 登记会计帐簿
第七章 编制财务报表
第八章 帐务处理程序
第九章 货币资金业务处理程序
第十章 资产管理
第十一章 会计报表

附录：1、违反财务管理制度处罚条款
2、报表

第一章 总则
一、为了统一公司会计核算和业务处理程序，使之规范化、制度化，以便据以指公司财务管理工作，特制定本制度。
二、本制度以《中华人民共和国会计法》、《股份有限公司会计制度》及本公司财务管理制度为准则。
第二章 会计组织机构
一、公司财务部设财务经理1人、会计1人、出纳员1人、库管员1人。
二、财务部人员由总经理选聘，接受公司入职培训和财务部门的专业培训后由财务部和人力资源部委派。
三、财务人员会计业务工作接受公司财务部经理直接领导。
四、财务人员行政关系隶属公司，接受公司总经理的行政领导。
五、财务人员在不影响本职工作的前提下，有义务协助财务经理做好销售后勤管理服务工作。
六、财务人员应自觉遵守《中华人民共和国会计法》，履行核算、监督、管理服务等职能；应恪尽职守，建立健全内部控制，保护资产安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整；监督经营活动合理合法并符合公司有关规定。
七、公司财务人员岗位职责。
1、财务经理岗位职责：
（1）认真执行《中华人民共和国会计法》及公司财务管理制度。
（2）负责公司财务部的机构设置、行政管理、人事管理。
（3）负责财务部和其他各部门的协调、衔接工作。
（4）负责保管公司财务专用章。
（5）负责公司的帐务结构设置。
（6）负责编制公司财务预算计划，并做出财务分析，做好公司财务管理。
（7）负责落实公司下达的各项费用计划的考核及监督。
（8）有责任对公司财务人员按照工作需要进行合理分工，业务培训和业务水平
考核。
（9）负责其他相关财务管理工作。
2、会计岗位职责：
（1）认真执行《中华人民共和国会计法》及公司财务管理制度、公司财务管理制度。按时填制会计凭证及登记有关账簿。
（2）负责装订及保管凭证、账册、报表、空白票据、空白税票并负责其安全。
（3）负责总帐的登记及组织编制财务报告并进行财务分析。
（4）负责办理税款申报、缴纳等事宜。
（5）有责任保证公司财务的账证、账账、帐表、账实相符。负责保管发货单、结算单据及开具税票并与客户对帐工作。
（6）定期检查或抽查库存现金、银行存款。现金做到日清月结，银行存款按时和银行对帐单核对未达帐项，督促清理。
（7）每月月末必须对在库商品进行实地盘点并作好抽查、盘点等记录。
（8）负责组织安排并实施公司财务经理交办的临时工作。
3、出纳员岗位职责：
（1） 认真遵守《中华人民共和国会计法》及公司财务管理制度。
（2） 按会计凭证办理货币资金收支业务。
（3） 登记现金、银行存款日记账、保管现金，办理银行存款等事宜，现金做到日清月结，银行存款按时和银行对帐单核对，每月底的次日打印银行余额单，及时清理未达帐项。
（4） 保管空白支票、汇票等有关货币资金往来票证以及公司负责人私人印鉴。
（5） 签发支票、汇票等要经有关人员签字同意（公司总经理、财务经理），往来票证送交财务经理核准加盖印鉴章。
（6） 不得向他人出租、出借、套用公司帐户。
（7） 服从财务经理的工作分配。
（8）完成财务经理交办的临时工作。
4、库管员岗位职责：
（1） 认真执行本制度中有关商品管理的条款。
（2） 凭有效单据（入库单、出库单、借货单等）办理商品的收入和发出业务。
（3） 登记和保管商品库存账。必须严格执行《库存盘存卡制度》。
（4） 经常整理商品，按堆码进行管理，严格按先进先出法发货。
（5） 及时对渗漏、污染、破损商品进行清理，对渗漏商品要单独存放，以避免与其它商品交叉污染，并向总经理、财务经理反映有关信息，参与制定处理意见。
（6） 按公司财务制度的要求每月必须进行商品盘点、账实核对并与公司商务部核对库存，保证在库商品的安全完整，并如实填制盘点表报公司财务部。
（7） 严格执行公司退货制度，对不符合退货制度的有权拒收，否则，一切损失由责任人自负。对接近保质期一年的产品有权拒绝退货。
（8） 库管员因违反本职责的规定，而发生的在库商品一切损失应负全部责任。
（9）服从财务经理的工作分配。
（10）完成财务经理交办的临时工作。
第三章 科目设置
一、会计科目按财政部颁发的《股份有限公司会计制度》，同时结合公司经营特点进行设置：
资产类
负债类
现金
应付帐款
银行存款
短期借款
应收帐款
预收帐款
预付帐款
其他应付款
其他应收款
其他应交款
应收票据
应付福利费
库存商品
预提费用
固定资产
应交税金
累计折旧
损益类

商品销售收入
所有者权益类
商品销售成本
本年利润
产品销售税金及附加
利润分配
管理费用
实收资本
经营费用

财务费用

营业外收入

营业外支出

所得税

二、科目使用说明。

现金
1、本科目核算公司的库存现金。
2、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金贷记本科目，借记有关科目。
3、公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了应计算当日现金收、支合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，日清月结。
4、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。
银行存款
1、本科目核算公司存入银行的各种存款。
2、公司将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支付存款时借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
3、企业按开户银行、存款种类（货款、经费、国税、地税、信用卡）分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
4、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。
应收账款
1、本科目核算公司因销售商品，而向购货单位应收取的款项和代垫的运杂费。
2、公司销售商品发生应收款项时做商品销售收入并开具增值税专用发票,借记本科目，贷记“商品销售收入”、“应交税金—应交增值税（销项税额）”；收回应收帐款时借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
3、经确认为坏帐并由公司批准核销的应收帐款，借记“经营费用（坏帐损失）”，贷记本科目。已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记本科目，借记“经营费用（坏帐损失）”科目红字。
4、应收账款按购货单位设置明细账。
5、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收帐款；期末如为贷方余额，反映公司预收的帐款。
预付帐款
1、本科目核算公司未收到购货方商品，而向购货单位支付的款项。
2、预付账款按预付款单位设置明细账。
3、本科目期末借方余额，反映公司尚未收货而支付购货单位的货款（预付款）；期末如为贷方余额，则反映公司未支付购货单位的帐款。
其他应收款
1、本科目核算公司除应收账款以外的其它各种应收、暂付款项。 包括公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。
2、公司发生其它各种应收款项时，借记本科目贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
3、有备用金支出的公司应定期为使用人报销，备用金用现金补足，借记有关费用科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。报销数不通过本科目核算。
4、本科目应按其它应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
5、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款项。
应收票据
1、本科目核算公司因销售商品而收到的商业承兑汇票。公司只能收取银行承兑汇票，不能收取商业承兑汇票。
2、公司收到银行承兑汇票，按应收票据的面值，借记本科目，实现的营业收入，贷记“商品销售收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金—应交增值税（销项税额）”科目。公司收到应收票据以抵偿应收帐款时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。
3、应收票据到期，收回应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的帐面价值，贷记本科目，若未到期贴现按其差额，贷记“财务费用－承兑贴息”。
4、本科目期末借方余额，反映公司持有的银行承兑汇票的票面价值。
库存商品
1、 本科目核算公司当期未实现销售的库存商品（不含税）。
2、 公司本月实际发出商品，收到外公司开具的进项税票，借记本科目，借
记“应交税金—进项增值税”科目，贷记“预付账款”或“应付账款”科目。
。
3、 月份终了，结转已销商品的成本时，借记“商品销售成本”贷记本科目。
4、 本科目按商品品种、规格设置数量、金额三栏式明细账。
固定资产
1、本科目核算公司固定资产的原价。
固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。
未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品在“低值易耗品”科目核算。
2、公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入帐：
（1）购入的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金记帐。
（2）盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。
（3）接受捐赠的固定资产按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据入帐。接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。
3、已经入帐的固定资产除发生下列情况外，不得任意变动：
（1）根据国家规定对固定资产价值重新估价。
（2）增加补充设备或改良装置。
（3）将固定资产的一部分拆除。
（4）根据实际价值调整原来的暂估价值。
（5）发现原记固定资产价值有误。
4、购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或者有关凭据确定的价值以及发生的相关费用，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按支付的相关费用的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记有关科目；
5、公司应设置“固定资产数量、金额明细帐（取消以表代帐）”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。
6、本科目期末借方余额，反映公司在用、未用固定资产的原价。

累计折旧
1、本科目核算公司固定资产的累计折旧。
2、公司按月计提固定资产折旧，借记“管理费用”，贷记本科目。
3、公司一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月
起计提折旧；当月减少的固定资产，当月计提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧是指提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。
4、 应当按照公司财务管理制度规定的固定资产使用年限、提取折旧的方法计提折旧，
不得随意变更。
5、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已
提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。
5、 本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。
6、
应付账款
1、本科目核算公司因购买商品而发生的债务。
2、公司收到外单位购入的商品，按发票及购货单载明的金额借记“库存商品”科目，贷记本科目；
3、本科目期末贷方余额反映公司尚未支付购入单位的商品款。
短期借款
1、本科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。
2、公司收到款项，按实际收到金额借记“银行存款”科目，贷记本科目；
3、本科目期末贷方余额反映公司借入的一年内的款项。
预收帐款
1、本科目核算公司未销售商品，而向购货单位收取的款项。
2、预收账款按收款单位设置明细账。
3、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交货而收取购货单位的货款（预付款）；期末如为借方余额，则反映公司应收取购货单位的帐款。
其它应付款
1、本科目核算公司应付、暂收其他单位和个人的款项，如公司借入款项、收取员工培训费以及其它代收款等。公司收到款项时，借记“银行存款”科目。贷记本科目。
（1）公司发生暂收、应付款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。支付时
借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（2）本科目应按应付和暂收等款项类别和单位或个人设置明细账。
（3）本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项。
其它应交款
1、本科目核算公司除应交税金以外的其他各种应上交的款项，如教育费附加、住房公积金等。
2、公司按国家有关规定计算出应交纳的各种款项（教育费附加为当月应缴纳的增值税乘以当地适用税率），借记“商品销售税金及附加”、“管理费用”等科目，贷记本科目。交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3、本科目应按其它应交款的种类设置明细账。
4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的其他应交款项；期末如为借方余额反映公司多交的其他应交款项。
应付福利费
1、本科目核算公司准备用于职工福利方面的资金。
2、公司支付款项，按实际支付金额借记本科目，贷记“银行存款或现金”科目；
3、本科目期末贷方余额反映公司已经计提而没有支付的福利款项。
预 提 费 用
1、本科目核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提
的租金、修理费等。
2、按规定预提计提本期成本费用的各项支出，借记“管理费用”，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应当视同待摊费用，分期摊入成本。
3、本科目应按费用种类设置明细帐，进行明细核算。
4、本科目期末贷方余额，反映公司已预提但尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映公司实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。
应交税金
1、本科目核算公司应交纳的各种税金，如增值税、城市维护建设税、营业税、所得税、车船使用税、个人所得税等。公司交纳的印花税以及其它不需预计应交数的税金，不在本科目核算。
2、公司应设置下列明细科目：
（一）应交增值税
公司应在“应交税金—应交增值税”借方栏目下设进项税额、已交税金、转出未交增值税；贷方栏目下设销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等明细栏目；小规模纳税人只需设置应交税金明细科目，不需设置专栏。
（1）公司在收到购货发票时，其进项税借记 “应交税金—应交增值税（进项税额）”，发出商品销售时贷记“应交税金—应交增值税（销项税额）”；公司当月应缴纳的增值税务必在规定期限内缴纳，不得延迟。
（2）本月上交上月的应交增值税，借记“应交税金—应交增值税（已交税金）。
（3）月份终了，结转 “应交税金—应交增值税”明细科目的期末借方余额，反映公司尚未抵扣的增值税。
（二）未交增值税
（1）根据新税法规定，本科目核算公司欠交增值税税款和待抵扣增值税情况,为
了能更清晰的核算公司欠交增值税和待抵扣税金，在“应交税金——未交增值税”下设两个三级科目，“未交增值税（欠交增值税）和“未交增值税（待抵扣税金）”。
（2）“应交税金—未交增值税（欠交增值税）
借方核算公司本月上缴上期的增值税以及多缴的增值税（若本月进项大于销项的余额，继续留在应交增值税科目核算，下月继续抵扣无须转到该科目）；贷方核算本月应交未交的增值税。
月份终了，将本月应交未交增值税自本科目“应交增值税”明细科目转入本科目（未交增值税）明细科目，借记“应交税金—应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金—未交增值税（欠交增值税）”；将本月多交的增值税自本科目“应交增值税”明细科目转入本科目“未交增值税”明细科目，借记“应交税金—未交增值税（欠交增值税）”，贷记“应交税金—应交增值税（转出多交增值税）”科目。
本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金—未交增值税（欠交增值税）”，贷记“银行存款”。
（3）未交增值税（待抵扣税金）
核算公司由于当月回款额小于按规定应予抵扣的数额，需要留待以后月份从应缴
纳的增值税中继续抵扣税金的增减变化情况。
公司收到（总公司开具的）购货发票时，借记“应交税金—未交增值税（待抵扣税金）”，在以后可以抵扣时按先进先出的原则，借记“应交税金—应交增值税（进项税额），贷记“应交税金—未交增值税（待抵扣税金）”。
（三）应交城市维护建设税
月份终了，公司以当月应缴纳的增值税乘以适用税率（市区一般7%）计算出当月应缴城市维护建设税，借记“商品销售税金及附加”，贷记“应交税金—应交城市维护建设税”；公司缴纳本税金时借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（四） 应交个人所得税
公司按当地税务机关规定的适用税率，计算当月应代扣代交职工个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记本科目（应交个人所得税）；交纳个人所得税时，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”科目。
（五）应交所得税
公司根据当期实现的应纳税所得额，乘以适用税率计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目（应交所得税）；交纳所得税时，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。
本年利润
1、本科目核算公司在本年度实现的利润（或亏损）总额。
2、期末公司结转利润时，应将“商品销售收入”、“营业外收入”科目的期末余额分别转入本科目，借记“商品销售收入”、“营业外收入”，贷记本科目；将“商品销售成本”、“管理费用”、 “经营费用”、“商品销售税金及附加”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额转入本科目，借记本科目，贷记“商品销售成本”、“管理费用”、 “经营费用”、“商品销售税金及附加”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。
3、年度终了公司应将本科目收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或净亏损），全部转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配—未分配利润”；如为净亏损，作相反会计分录结转后本科目应无余额。
利润分配
1、本科目核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
2、年度终了公司将本年实现的净利润转入本科目，借记“本年利润”，贷记“利润分配—未分配利润”；如为亏损转入本目时借记“利润分配—未分配利润”，贷记“本年利润”。
3、本科目年末余额为公司历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
实收资本
1、本科目核算公司投资者安企业章程实际投入企业的资本
2、本科目年末余额应与公司注册资本相符。
商品销售收入
1、本科目核算公司经营主要业务所取得的收入。
2、公司应按以下规定确认销售收入的实现，并按已实现的收入记帐，计入当期损益：
销售的商品以商品发出同时开具销售发票作为收入的实现。
3、实现的销售收入应按实际价款记帐，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记本科目、“应交税金—应交增值税（销项税额）”，已实现销售的商品发生退回的，必须取得对方税务机关出具的“购货退出证明”，方可开具红字发票冲销“主营业务收入”等；如在年度会计报表报出之前发生的，属于报告年度和以前年度的销售退回，应调整报告年度会计报表的有关项目。月终本科目余额全部结转“本年利润”。
4、 科目应按照商品品种、规格设置数量、金额三栏式明细账。
5、 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

商品销售成本
1、 本科目核算公司经营主营业务而发生的实际成本。
2、 月份终了，应根据本月销售的各种商品的实际成本及公司开具的进项税票计算应
结转的商品销售成本，借记本科目，贷记 “库存商品”科目。未开具增值税发票的销售退回，可以直接从本月的销售数量中冲减；已经开具增值税发票的销售退回需有税务机关出具的有关证明，方可做帐务处理。
3、 本科目应按商品合计金额品种、数量规格设置多栏式明细账。
4、 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5、 会计凭证附件必须有成本计算明细表。
产品销售税金及附加
1、本科目核算公司应由主营业务负担的税金、附加费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
2、公司按照有关规定计算出应交纳的“城市维护建设税”、“教育费附加”等，借记本科目，贷记“应交税金”、“其它应交款”科目。
3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
管理费用
1、本科目核算公司销售商品过程中发生的各项费用，包括工资及附加、福利费、印花税、水利基金、物业管理费、折旧费、养老保险、住房公积金等费用。
2、公司发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付福利费”、“其他应交款”、“累计折旧”等科目。
3、、公司应按上述费用项目设置多栏式，进行登记账簿。
4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
管理费用

1、本科目核算公司销售商品过程中发生的各项费用，包括办公费、运杂费、修理费、差旅费、电话费、业务招待费、劳保费、保险费、广告费、促销费、交通费、坏帐损失、其它等。
2、公司发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、 “待摊费用”、“累计折旧”等科目。
3、公司应按上述费用项目设置多栏式，进行登记账簿。
4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额
财务费用

1、本科目核算公司因银行结算业务而发生的金融机构费用，包括手续费、利息收入及承兑贴息等。
2、公司发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，收入的存款利息借记“银行存款”，借记本科目（红字）。
3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
营业外收入

1、本科目核算公司发生的与公司经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款收入等。
2、公司发生营业外收入，借记“现金”、“待处理财产损益”、“固定资产清理”、“其它应付款”等科目，贷记本科目。
3、本科目应按收入项目分别设置明细帐。
4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

营业外支出

1、 本科目核算公司发生的与公司经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘
亏、处理固定资产净损失、非常损失、罚款支出、税收滞纳金、以及其它不能列入营业费用经公司批准的支出等。
2、发生营业外支出借记本科目，贷记“银行存款”、“待处理财产损溢”、“固
定资产清理”等科目。
3、 本科目按支出项目设置明细帐。
4、 期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结束转后本科目应无余
额。
所得税

1、本科目核算公司按国家有关规定从本期损益中扣除的所得税。
2、期末，公司应按应税所得计算的本期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金—应交所得税”科目，交纳时，借记“应交税金—应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

第四章 账簿设置

公司使用账簿格式要求如下表：
账簿类别
账户名称
格式
形式
序时账
现金日记账
普通金额三栏式
订本账
银行存款日记账
普通金额三栏式
订本账
分 类 账
总账
普通金额三栏式
订本账
往来明细帐
普通金额三栏式
活页账
费用账
借贷余多栏式费用账
活页账
固定资产
专用账
活页账
应交增值税
专用多栏式（一般）
普通三栏式（小规模）
活页账
其它明细分类账
普通金额三栏式
活页账
库房帐
商品保管帐
数量
三栏式
活页账

第五章 记账凭证

一、 公司采用统一记帐凭证，
1、 记账凭证应具备以下内容：
（1） 填制凭证的日期。
（2） 凭证编号。
（3） 经济业务摘要。
（4） 会计科目。
（5） 金额。
（6） 所附原始凭证张数。
（7） 填制凭证人员、审核人员、记账人员、财务部经理、公司总经理签名或盖章。收付款凭证还应有出纳人员签名或盖章。付款凭证还必须要有领款人签名。
2、 凭证编号按月顺时连续编号。
3、 不能将不同经济类型的经济事项填制一张记帐凭证。
4、 汇总凭证按每一装订成册的凭证进行汇总并登记总账。
5、 会计凭证的保管。
（1）会计凭证在月末登记入账以后，需以正规凭证封皮按照凭证编号顺序装订成册。
（2）装订成册的凭证需在封皮载明单位名称、凭证张数、凭证起讫号数、凭证所属年度月份或起讫时间等内容。
（3）会计凭证的保管由主管会计负责。不得丢失，非保管人员不得私自接触会计凭证。
（4）会计凭证一般不得外借，如有特殊情况，需经公司财务部批准。

第六章 登记会计帐簿

公司应当按照统一的财务管理制度的规定和会计业务的需要设置会计帐目。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。
一、总帐、现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐
单或其他方法代替日记帐。
二、启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应
当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数记帐人员和会计主管姓名、并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。
启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得挑页、缺号。使
用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页数。另加目录，记明每个帐户的明称和页次。
三、会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。基本要求是：
1、 登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容、摘要、金额和其他有
关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
2、登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖帐，并注明已经登记的符号，表示已经记帐。
3、帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格二分之一。
4、登记帐簿要用蓝黑墨水或者炭素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。
5、 下列情况，可以用红色墨水记帐：
（1）按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；
（2）在不设借贷栏的多栏式帐页中，登记减少数；
（3）在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余
额；
（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。
6、各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、 “此页空白”字样，并由记帐人员签名或盖章。
7、凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”,
并在余额栏内用“0”表示。
8、帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮、擦或者修正液覆盖、不准重新抄写，
必须按照《会计基础工作规范》的要求更正。
9、对帐。将会计帐簿记录的有关数字与库存实物，货币资金、往来单位或者个人进行相互核对，保证帐证相符。帐帐相符、帐实相符，每月必须进行。
10、结帐。应当结出每个帐户的期末余额，需要结出当月发生额的在摘要栏内注明“本
月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏划双红线。年度终了结帐时，所有总帐帐户都应结出全年发生额和年末余额。
11、年度终了，要把各帐户的余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结
转下年” 字样；在下一个会计年度新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转” 字样。

第七章 编制财务报表

公司必须按照统一的财务管理制度的规定，定期编制财务报表。
1、会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编
制、做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
2、 任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表有关数字。
3、 会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。

第八章 账务处理程序

一、账务处理流程图：

银行存款日记帐
现金日记帐
原始凭证

凭证汇总表
总 帐
记帐凭证

原始凭证汇总表

会计报表
明细帐

二、程序说明：根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
根据收付款凭证办理收付业务，登记现金、银行存款日记账。
1、 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记有关明细账。
2、 根据记账凭证汇总编制凭证汇总表。
3、 根据凭证汇总表登记总账。
4、 期末，现金、银行存款日记账、各明细分类账余额及其借贷方合计数分别与总账有关账户余额、借贷方发生数核对一致。
5、期末根据总账及有关明细分类账编制会计报表。

第九章 货币资金业务处理程序

一、 货币资金业务的内部控制：
1、出纳员不得编制会计凭证、登记兼管总账、应收帐款帐、费用帐。
2、出纳员必须根据会计编制的收付款凭证经有关领导审批，方可办理收付款业务。
3、发生货币资金的收入和支出应立即入账，当天的凭证当天登记完毕，不得拖延。出纳员在每天工作结束时，要清点现金，核对账目，财务经理可进行不定期检查。
4、收款必须开具收款收据一式三联，收款后要在收据各联加盖“现金收讫”章和私章。其中一联做为记账凭证，一联做为存根，一联交缴款人。
5、所使用的收款收据由会计统一保管，使用人领用、交回时要在会计处办理编号登记和核对销号。任何人不得使用私自购买未经登记批准使用的收据。所使用的收据必须连续编号，并视同发票管理。
6、款项支付后付款凭证应及时加盖“现金付讫章”。
7、所有凭证的附件（原始凭证或原始凭证汇总表）应及时加盖“附件”章。
8、收据存根定期和现金日记账核对并由主管会计进行不定期抽查。
二、零星费用报销程序：
（1）作为费用报销的发票必须取得真实、合法的正规发票，收款收据严禁记入费用。（2）报销人在原始凭证背面注明经办人、日期、原因后填制报销单。
（3）报销人将原始凭证报销单一并交部门经理审核批准后交财务部审批。
（4）报销人将财务经理审批后的凭证报销单一并交总经理审核批准后交给财务会计。
（5）会计根据审核无误的原始凭证编制会计记帐凭证。
（6）出纳根据会计凭证在领款人签名后支付款项。
（7）出纳根据会计凭证登记现金日记账后返会计。
（8）会计登记有关明细账。
（9）定期进行账账核对。
三、公司每月发生或者支付的所有费用单据全部在公司进行帐务处理，直接进入
当期费用。
四、运杂费、办公费、业务招待费建立备查登记簿。

第十章 资产管理

一、固定资产管理：
1、公司单位价值在2000元以上，使用年限在一年以上的设备器具、工具、均属于固定资产范畴。
2、固定资产按不同类别以使用年限法计提折旧。
3、根据经营需要，须购置固定资产或报废固定资产时，必须事前书面报告市场营销管理中心，经有关部门批准后方可购置。在账务处理时将发票与批件同时作为记账凭证附件。
4、固定资产必需建立台账卡，做到一物一卡，明确专人管理（报公司财务部备案），定期进行维修保养，延长使用寿命，每季进行一次盘点，对盘盈盘亏的固定资产，必须找出盈亏原因，写出书面处理意见，报总经理批准后，按规定处理账务。
5、每月固定资产有增减变动包括使用人发生变化时，需向公司财务部呈报书面报表备案。
二、低值易耗品的管理：
1、公司不属于固定资产范围的各种工具、器具、管理用具等物品列入低值易耗品核算。
2、低值易耗品采用一次摊销法，在购置时或从公司领用时一次摊入营业费用。帐务处理时必须经过“低值易耗品”科目过渡，不得直接进入“营业费用”。
3、根据经营需要需购置低值易耗品和报废低值易耗品时需事前书面报告市场营销管理中心经批准后方可执行。
4、低值易耗品必须建立明细账，由个人使用的应落实个人责任。
5、低值易耗品每月有增减变动时必须向总公司财务部呈报书面报表备案。
三、货币资金管理：
1、公司开设货款结算账户，必要时可增加临时账户。
（1）结算账户用于公司所有经营活动，对公司收款应以支票结算，对私必须以现金收款时，应由财务人员随同前往共同收款。公司需用现金支付的，