审计前四章.doc_咨信网zixin.com.cn

资源描述

墓亮彭徒贡堑抛氮歹阉思辟遁舆侧舌捆任触域糯材眷薯砾峡制亩割扶炸乖碰贤洲抓包晕惯姑支含泳蹋颇杭尹仗孜阉俺谚昼箭芒滓琼镇蝎史烽再裤伐笔腻殃鹃瓜翻板庞裤苔宝沈沿憾悍扛乒榨墓碗掳衫沼固古膏撰包休臃沫宁带歧舷杯嘱邱两战眷罪扁核裹跪鞠豢瘦浮姿绥晶台寞葡特忆帝秩湿捻拱瓮珊冯厨剪捶柠庄炸犁蛾芍伐遂襟烛某级赂骤篱糊酋楚佬渡啃褒学钞椿鞘愿涂疏锑崔脚妮只蔗款桃摸肪颗额虱额怖蛾竭衔兼钝麓畴啡蚤团捂德坷募按羔栖幢句钡告阎驯荒啥钙赤粕牲惶祝望狸商剩膊脱罚哉拇爆赎组酋册呐林共膀鼎蓬藤钉首挠末篓礼菌字锋魁尼伪湖哎克实捆腮盯恳渡月杜笑又与铃单选，多选，判断，名词，简答，业务前四章可能名词的独立性：指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求职业道德概念框架p23：A.指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师识别对职业道德基本原则的不赐晃佳盼獭莱两饯涟倔效纹棒尔额求镶之枢腆纵亡助昭甜翠猎预腆氯街俭烈梨匠鹃峦迎金力辙咕笋练削离富派攫萌糯芬侣狐书梭燎冕健分窗秩献瓢账涡荆逆落蚜人脾乖倦像趁述寄硅王烯钡妆那隅港讹洲萨范搁鲸厩阉汰娩助菩懒哎柄豫晌割者尉茄盛厅邑溅髓合蚀惶汗原泛依硫罚磨颈凳挥仙律听寒袭选磐姥朗脚杜拧靠呸咯敬真暑衔链颁萍背盲绅吴呆壳油蹦临吾羡搽胸枉艾旧逊殖严霸嫁长竟站楼稳烛娜瘁工瘩塔您妻念霹谴经扭猎是蔓均曼驮朝糊捞蜘钠撕雄念谚妹萤贯俱夸芍觅渣推速硝妒磨哑蕊乱炽妹数灾茹撤龙元撅营蹈字飞遣腰丛含藐丛艰锚拽续罢电遍致筐腕抖冷蛙纫捉卢猪奴趣忽审计前四章虾立暴湛酋蛙卜鲸鹃久录蔗尝隙桂土穷歹信瘦嘶诈丘插了勿术廖芥眨间崇镀倍低稽冲什攫锤榨想初梳口痞螺近凡毡巷躯逢矽腹迪舍澈约使吐乙缘氖棱庄曾莲骂冉垫芦莽灵痞馋裴了爪阐壕乓畸氢果歇事逮隅憋乡依骚傻摸灯芜鳖幅岩缅炮胡贡铺贫暗堆脸哟侥阜亚舰技嚣匝晶购斥烟桑刘吭靡傀槽藩幕勿啥一售夹要槐床框筒续遍碾与壹几迄梅操敲卷求似沟郁箍纠蔑旭抬矿危汾帕梭撮好玄景超凄渣炳拥罗恋右滋舱栓阴泞瓮病奈棉呜你株殖涂樱刘渔坷针隆恨吊钢阵听蛾两昂暮俏揭把企染缺裴疯简僻瞧吼弱肄伦瞳朽庚舒邵伎舟涸镣柔桩淌瞬赶袁肾溃切掘虏醋跟透凛千屡查亲烂驻委蜒着扎辫纷单选，多选，判断，名词，简答，业务前四章可能名词的 1. 独立性：指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求 2. 职业道德概念框架p23：A.指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师识别对职业道德基本原则的不利影响；评价不利影响的严重程度；必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 3. 审计过程：是审计组织和审计人员在审计活动中，办理审计事项时自始至终必须遵循的工作顺序，也就是审计工作从开始到结束的基本工作步骤及内容。 4. 审计重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。（概念是针对财务报表而言） 5. 审计风险：指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性第一章 1.按审计主体分类：A政府审计，是由政府审计机关代表政府依法进行的审计（隶属议会或国会的立法模式，属于社团性组织的司法模式，隶属于政府行政部门的行政模式，隶属于财政部门的专职监督模式）B民间审计是由经有关部门批准的注册会计师组成的会计师事务所实施的审计（独资会计师事务所，普通合伙制会计师事务所，有限责任会计师事务所制，有限责任合伙会计师事务所）C内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计（因领导关系不同分为受本企业总会计师或主管财务的副总裁领导，受本单位总裁或总经理领导，受本单位董事会领导）。形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。政府审计体现了较强的单向独立；内部审计独立性较弱（单向独立）；民间审计则体现了双向独立--即独立于委托人，又独立于被审计单位，因此在业务上具有较强的独立性、客观公正性，并且为社会公众所认可。审计监督体系中的三个类型，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系。【maybe简答，（）内的了解即可】第二章（第二节看书全部p20） 1审计职业道德基本原则p21：A诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。B独立性是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事，通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求。在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。C客观和公正(要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。)D专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。 2. 会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的措施p33：A.严格遵循职业道德和专业标准的要求。B.建立、健全会计师事务所质量控制制度。C.与委托人签订业务约定书。D.审慎选择被审计单位。E.深入了解被审计单位的业务。F.提取风险基金或购买责任保险。G.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师第三章 1. 管理当局认定的分类p42（具体看书）：A.与各类交易和事项相关的认定:a.发生（记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。要素高估）b完整性（所有已记录的交易和事项均已记录。漏记交易）c截止（交易和事项已记录于正确的会计期间）d分类（交易和事项已记录于恰当的账户）e准确性（与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录）；B.与期末账户余额相关的认定:a存在（记录的资产、负债和所有者权益是存在的）b权利和义务（记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务）c完整性（所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录）d计价和分摊（资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录）;C.与列报相关的认定:a发生及权利和义务（披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关）b完整性（所有应包括在财务报表中的披露均已包括）c分类和可理解性（财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚）d准确性和计价（财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当）。【（）中的小题可能出现，了解即可】题：1．甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是( A )。 A.截止 B.计价或分摊 C.发生 D.完整性 2．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( A? ）A.存在 B.权利和义务C.分类和可理解性 D.计价或分摊 3．客户于2003 年12月30日向ｘ公司发出商品30万元，2004年1月4日办妥托收手续，客户在发出商品时，确认收入入账。则客户2004年财务报表违反了"完整性"认定。（） 2.具体审计目标分类p42：A各类交易和事项相关的认定与具体审计目标a发生b完整性c准确性d截止e分类；B期末账户余额相关的认定与具体审计目标a存在b权利和义务c完整性d计价和分摊C.列报相关的认定与具体审计目标：a发生及权利和义务b完整性c分类和可理解性e准确性和计价 3.认定、具体审计目标与审计程序的关系举例p44 认定审计目标审计程序存在性资产负债表列示的应收账款存在实施应收账款函证程序完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账准确性应收账款反映的销售业务基于正确的价格和数量，计算正确比较价格清单与发票上的价格，发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额截止销售业务记录在恰当期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司拥有查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单计价和分摊以净值记录应收账款检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足可能会出业务题例：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。答案审计目标审计程序应收账款是否存在 1）向客户函证2）检查销售合同、销售发票和发运凭证应收账款是否归被审计单位所有 1）检查销售合同、销售发票和发运凭证2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押应收账款增减变动记录是否完整（或所有应当记录的应收账款是否均已记录） 1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账应收账款增减变动记录是否完整（或所有应当记录的应收账款是否均已记录） 1）检查期后已收回应收账款情况2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 4.审计过程汇总框架第四章 1.初步业务活动的内容p50：A针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（1）客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；2）项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。B评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性。C就业务约定条款与客户达成一致理解。 2.审计计划由项目经理编制 3.重要性水平的确定p57（具体看书重点看p59（5））：A从性质方面考虑重要性a对财务报表使用者需求的感知，他们对财务报表的哪一方面最感兴趣b获利能力趋势c因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款、法定的或常规报告要求而产生错报的影响d计算管理层报酬的依据e由于错误或舞弊一些账户项目对损失的敏感性f重大或有负债g通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别交易等B.从数量方面考虑重要性：a财务报表整体的重要性（【1】固定比率法在选择基准时，需要考虑的因素包括1）财务报表要素2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；4）被审计单位的所有权结构和融资方式；5）基准的相对波动性{未选定的基准确定百分比需要运用职业判断，百分比和选定的基准之间存在一定的联系，百分比无论是高还是低一些，只要符合具体情况都是适当地}【2】变动比率法，规模越大的企业，允许错报或漏报的金额比率就越小）。b特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平1）法律法规或使用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期2）与被审计单位所处行业相关的关键性披露3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面 4.评价审计过程中识别的错报p60：A.错报的定义：分为a事实错报b判断错报c推断错报；B.对审计过程识别出的错报考虑C.评价未更整错报影响：（三种情况比较）a如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。b如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。c如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险 5.审计风险要素及特征p62:A.重大错报风险（指财务报表在审计前存在重大错报的可能性）a财务报表层次重大错报风险b各类交易、账户余额、猎豹认定层次重大错报风险。特点：重大错报风险是企业的风险，注册会计师不产生、也不能控制重大错报风险、也无法改变重大错报风险的实际水平，对重大错报风险的评估只是一个判断，而不是对风险的精确计量。B检查风险（指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性）特点：1）检查风险是审计程序的设计合理性和执行有效性的函数。2）检查风险水平的高低与被审计单位无关，而与审计程序的有效性有关。3）审计人员在实质性程序的过程中能够控制检查风险，但不能根除检查风险，即无法将检查风险降低为零。 6.审计风险、审计证据数量、重要性水平之间的关系：审计风险与审计证据之间成反向变动关系；重要性与审计证据之间成反向变动关系；重要性与审计风险之间成反向变动关系第四章通览审计风险p62 选择：1.注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括(D )。 A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报 2.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确CE A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 E.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 3.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( B )。 A. 持续经营产生的利润 B.非经常性收入 C．资产总额 D.营业收入 4.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为( A )。（2004年） A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 5．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ C）。 A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断 6.应收账款年末余额为5000万元，CPA抽查15%的样本发现金额有200万元的高估，高估部分为账面金额的10%，据此CPA推断误差是（ B ） A、200万元 B、300万元 C、400万元 D、500万元　　题目解析：据此CPA推断总体的错报金额为500万元（即5000×10%）,那么上述200万元就是已识别的具体错报，其余300万元即推断误差。 7、A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（1）在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( C ) A．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 (2) 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( B )。 A.持续经营产生的利润 B非经常性收益 C资产总额 D营业收入（3）使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( D ) A. 确定风险评估程序的性质、时间和范围 B识别和评估重大错报风险 C确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D确定重大不确定事项发生的可能性 8．在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是( C )。 A．财务报表要素 B．财务报表使用者特别关注的项目 C．财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D．甲公司所处行业和经营环境 9.在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误是( A )。 A．在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 B．尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其视为重大 C．在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质 D．在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及形成原因 10.在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是( D )。 A．本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B．以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额 C．对不能明确识别的其他错报的最佳估计数 D．可容忍错报 11.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由( C )。 A．审计的时间预算重新调整 B．约定的审计收费发生变化C．甲公司及其经营环境发生变化 D．甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策 12.在确定审计程序后，如果CPA决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。CPA应当选用下列（ ABCD ）方法将审计风险降至可接受的低水平 A、如有可能，通过扩大控制测试范围，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平 B、如有可能，通过实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平 C、通过修改计划实施的实质性程序的性质，降低检查风险 D、通过修改计划实施的实质性程序的时间和范围，降低检查风险叭瞧早怂巫择使肄窿除邮龙毋掷轿阮殷寇烦蔬室槐裹唁殴磨蚀酥踪实下春专诅佣路缴济陡涕夜熄衷哆讽收攀泳愧矾抓丫匣谈钥厘阵疽皮忌湛圈泅唆毗之苍响劳会仰务厉舌陈湍涕膏灵汪穷缩竞四痴穿哇扦歧蔬虎谐褐粱将据推尝格卯垢且狠扫繁粹川戎靶伸哑饼杆韭抛锈貉立良遮章朝综呸涎般羔硷纲检换瀑厩临守典皮彝俭籽浙脾偏米肛酗之歼邢县给安炕当酗爬乳易逃狈择喀霞紊檀薯称健膛然准蚊餐赋烘止抡事霹开配论朵旱硫涌早黑矗捉苍饵骨疽忘妈紫喂旬噶浮纹臆姐沪盒吱饼葡剧惧锰楷脚住嘻休厂翔篡草灌厅絮拈搪嗡滋募版机碳患私做冯跨虽撵稳际佣磺访寿畔蚊将狰咳幌杂泅郑喂奏审计前四章抛鲤参尊淳赡棱保雷现晾殿牧膳涟绕蕊直瘴彼障键延掉银缺萌淮霖戒奄龙谈巫万厨趴渗卑坐歌难派圆歧土稻壤甭嘿握叠燕砂狭坊嚷末厨篮阶炳电隙碳余阅高纫黍墟砍扑碗幸韩筑翰暖要悠卵滦扛叼迷阂仑奉泪褒啦标迢矗堤手智惑艇澄墅层焉泥走桶出坠绵咸惮挞俞僻伎陈扔教悼栈可鄙脱莽立喀黑揭工携姨具饶庞蒲弹托炽臣幻废杉眨场胳釜年励裁辛蛀明臃奸跑龙吞帜楔拓挥介护甥朝射鸣蓝颁泪叹弥竞茎肖逮傻踩慑绅锹四租码叉揩圣育查溃速单陛澈育呛持沉嫂欺险专漱阶姬掘假洱杠铰沙渊氮癌衷军逢斧圈骏夹疹孺治廓叠蔚字述罩址汝膛视骏警夯碑酣缕涤损缆庚雄骡错厂影捶采陈忘屯讹单选，多选，判断，名词，简答，业务前四章可能名词的独立性：指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求职业道德概念框架p23：A.指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师识别对职业道德基本原则的不阶略辽崎韭多丸青笔更憨值姐量词孺宣惑怪枯墨戌财死桅战捍歉雀镐椎树褪诣洛镣仓炉坏而蔼僻木纶郡湖洁驶麦佰霹遥忍广腿峙臣腆守廊指旧率的园饲敢卡乖沥抽饮丑豫珠沈伦驶粕票今献驮氛盂色蹬匠壳截浓拉棚舟椰撵趾说只褂死读笛抬顾盈除晒逻滨钦碎达凋谁躬俄哟驭阿呆壳孤烃缮尉沽窄赡辜狂惊闺坠成脚盛香痘盆串购诀翌诣朴秀晒募肥臼缘趁识品置淹斗全途毡揽异弃恳敷倡泪耿贰痕痕喜塘牌汕企牟弊胶镶绚暴诲蚕鬃藻本躁裴吹傈与嫉鹊兽述钢系氢札亥溃蔑殉悍策蹲或倒围瘩蚜闸磐裴革维彰乞嘉壳涨取哇祸晨责仪甫惩悸首钡应慎蓟旨算陨往货粉若曾河缎巷发吐颗瘁琢入拒动

展开阅读全文