论企业应收账款的管理对策.doc

论企业应收账款的管理对策作 者 学 校昆明理工大学班 级会计08级1班学 号200821710151姓 名普宗艳指导教师姓名裴思密职 称高级讲师目 录前言.1摘要.2关键词.2一、企业产生应收账款的原因及其加强管理的意义.31、商业竞争.32、实现销售和收到款项的时间差.33、应收账款的信用管理.3二、企业应收账款管理中存在的问题及其分析.41、企业信用风险防范意识的问题.42、企业没有应收账款的责任部门.43、计提坏账存在随意性,不够规范 .44、企业应收账款档案管理制度不够完善.55、企业会计人员素质不高 .5三、企业应收账款中存在的问题的对策.51、加强企业信用政策管理、信用风险控制和赊销管理.5、信用政策管理.5、信用风险的控制.6、赊销管理.72、明确应收账款的管理部门 .73、建立应收账款的坏账准备制度.84、完善企业的档案管理制度.85、提高企业会计人员的素质.8总结与体会.10谢辞.11参考文献.12前 言在经济较快发展的今天，企业要在竞争中不被淘汰，保持竞争能力，就要不段地开发新产品，开拓新市场，制定和采取新的销售政策，尤其是在目前大部分工业产品供大于求的形势下，采用分期收款方式的赊销作为吸引客户，扩大销售的手段，被越来越多的企业所采用。这种优惠政策虽然在大多数情况下都能起到较好的促销作用，充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力，增加了企业的利润，但给企业带来利益的同时也存在诸多的问题和隐患，比如很多的应收账款收不回，就会影响企业的资金周转，降低企业的实际效益，甚至可能引发企业的财务危机，因此加强应收账款的管理已成为现代企业经营活动中日益重要的问题。 摘 要应收账款是企业的一项资金投放，是企业为了扩大销售和增加盈利而进行的投资。本文提出了应收账款产生的主要原因，针对企业应收账款管理中存在的问题提出了相应的管理对策。 关键词:应收账款 管理 对策 论企业应收账款的管理对策一、企业产生应收账款的原因及其加强管理的意义应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。而形成这种债权的主要原因是赊销，从企业自身原因分析，赊销主要有两个方面的动机：一是扩大销售，增加利润；二是减少库存，降低成本。企业应收账款形成的原因主要有以下几个方面：商业竞争这是发生应收账款的主要原因，在社会主义市场经济体制下，市场竞争日益激烈，企业为了在市场竞争中占有一席之地，扩大市场占有率，从而提高企业的经济效益。于是，要扩大销售竞争，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，离不开赊销，因为赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。实现销售和收到款项的时间差商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。3、应收账款的信用管理如果企业缺乏商业信用知识，如没有认真履行合同约定的条款或因质量异意未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或现实人员诚信缺失，都会导致应收账款无法收回。企业信用管理不善，盲目地对信用差的企业赊销，加上追付欠款工作不力，也会导致货款难以收回，形成应收账款。所以加强应收账款的管理有重要的意义：首先，它是企业生产经营正常运转的重要保证。货款回笼取决于结算方式，也取决于应收账款的管理，企业若放松管理，一味片面追求销售额，其资金将会形成恶性循环，影响正常的再生产活动。其次，它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理，应收账款收回及时，企业无须因应收账款收不回导致资金短期而大量贷款，从而减少了利息的支出，提高了企业的经济效益。二、企业应收账款管理中存在的问题及其分析 在社会主义市场经济条件下，企业出于自身的需要或客观的原因，往往采取赊销的办法对外销售产品，提供劳务。但是，如果此策略运用不当会给企业带来一些问题： 企业信用风险防范意识的问题首先，在商品竞争激烈的今天，一些企业为了扩大销售，增强市场竞争力，在事先未对客户的资信程度作深入调查，对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，想方设法采取各种手段争夺市场，最常见的就是赊销。商品、劳务赊销的结果，虽然扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，但是却形成了一定的应收账款，给企业带来了一定的风险。还有一些企业的领导，在酒桌上随便许诺，甚至在酒桌上签字，讲哥儿们义气，感情用事，殊不知，对方的目的轻易达到了，企业应收账款也产生了。这些主要都归根于经营者缺乏风险防范意识，盲目赊销最终结果并不一定能给企业带来多大利益，可能会有坏账结果反而会给企业带来不必要的损失。试想：假设一个企业平均税前利润是5%，如果他有10万元的货款因为管理不善等原因而成为了坏账的话，为了弥补损失，需增加多少销售额才能弥补亏损呢？答案是200万元。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉企业几个月的利润。 企业没有应收账款的责任部门在应收账款管理中权责不够明确。有许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回，造成这种现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有明确的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，从而使应收账款无法收回而带来损失，却最终无法追究责任。计提坏账存在随意性,不够规范 应收账款作为流动资产的主要内容之一,其是否具有资产的性质,是否具有流动资产的特点,直接影响着一个企业的会计信息质量。应收账款作为企业的一项重要流动资产,由于客户的原因有些应收账款不能收回,还有些应收账款的收回具有不确定性,企业对于这些应收账款都需要承担一定的风险。为此,需要对可能发生的坏账计提坏账准备。在估计可能发生的坏账时,企业可采用应收账款余额百分比法、账龄分析法及赊销净额百分比法等方法进行估计。无论采用哪种方法,企业都有可能采取高估(或低估)坏账率的方法高估(或低估)坏账准备金。计提的坏账准备金由于直接进入企业的管理费用,一些企业为了自身的利益,利用多提少提或不提坏账准备金从而达到调节利润的目的。个别企业的厂长、经理考虑更多的是自身的政绩,把坏账准备金的提取率作为调节利润的手段之一。 企业应收账款档案管理制度不够完善 应收账款管理人员很难从档案室中获得关于往来应收客户的书面资料。每次清理时,都要花费大量的时间和精力在凭证和账簿中搜寻,给应收账款的管理工作带来极大的不便。会计人员离职时,移交工作中缺乏严肃性。一般情况下,交接双方只将应收账款的余额与总账核对无误后,就算手续办完了。对于以前遗留下来的问题,仅仅只是口头叙述,给接管人造成工作上的困难。如果遇到问题,接管人又要花费大量的时间去查找资料。在考虑是否应给予往来客户赊销的情况下,很难查找出往来客户的信誉资料,从而造成工作效率低下。5、企业会计人员素质不高 由于部分会计人员思想和业务素质不高，难以尽快地掌握新准则和相关政策。表现为错误记账，而平时又不对账，使错误不能及时发现，导致收入虚增，应收账款虚增；有的会计人员为了配合经营者操纵利润而故意虚增应收账款，甚至还有一些会计人员利用客户不要收据，将收回的应收账款现金放入自己的腰包；还有一些会计人员被业务人员的小恩小惠所迷惑，不能理直气壮地监督，使会计的管理与监督职能大打折扣，致使一些应收账款长期被拖欠。 三、企业应收账款中存在的问题的对策1、加强企业信用政策管理、信用风险控制和赊销管理、信用政策管理应收账款赊销效果的好坏，依赖与企业的信用政策。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账继续发生。信用政策包括三个方面的内容：信用标准、信用条件、收账政策第一、信用标准。信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据。第二、信用条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。一是信用期限。是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。二是折扣期限。是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。三是现金折扣。是企业对客户在商品价格上所做的扣减。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣，主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。第三、收账政策。企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但却会增加应收账款投资，增加坏账损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信涵，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收账员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。 、信用风险的控制信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，在条件允许的情况下企业应设置独立的信用管理部门，配备专业的管理人员，确保信用管理职能的实现。而信用风险的控制必须实行全过程信用管理与控制。全程信用管理与控制包括接触客户、交易谈判、签定合同、发出货物、收取款项等关健控制环节。接触客户的目的是为了选择信用优良的客户进行信用交易，对于选定的客户，应根据其资信状况、信用等级及信用额度，在双方协商的基础上确定合理的信用条件，并签订赊销合同或协议，以寻求法律角度的债权保障。 、赊销管理建立赊销申报制度。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。我觉得还可以制定一定的规定，如最高赊销额和最长赊销期。最高赊销额：对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；最长赊销期：在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。2、明确应收账款的管理部门 目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢？因此，仅由销售部门自己来管理并不妥当。我认为应由企业财会人员来管。首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。 3、建立应收账款的坏账准备制度第一，企业要遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能行预先进行评估，积极建立弥补坏账损失的准备制度。第二，厂长(经理)在衡量企业的利润的时候，要整体把握企业的收入和费用的开支，因为影响企业的因素是多方面的，不能靠一些对企业不利的手段来提高自己的政绩，更重要的是靠自己的能力，所以企业的厂长(经理)还要不断提高自身的思想素质。第三，审计单位应对坏账准备进行实质性程序分析：a、获取或编制坏账准备计算表，复核加计是否正确，与坏账准备总账数，明细账合计数是否相等。b、通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例，并和以前期间的相关指标进行比较，分析有无差异，分析产生重大差异的原因。c、核对坏账准备本期计提数与资产减值损失应明细项目的发生额是否相等。d、检查坏账准备的计提与转销及转回是否正确。4、完善企业的档案管理制度首先，企业应收集客户的基本信息，调查其信用状况。其次，收集好客户的信用资料后，经过分析对客户信用状况进行评估，评定信用等级。最后，建立相应的客户信用档案，在对客户进行信用状况评估的基础上，确定客户信用等级，为每一个客户建立起健全的信用档案，记录其完整的历史信用资料。5、提高企业会计人员的素质会计人员要具备良好的会计职业道德，讲诚信、说真话，这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。一名合格的会计人员要有强烈的事业和责任心，依法办事，客观公正，按照财会法律、法规、规章制度规定的程序和要求办理财会事务，做到实事求是，客观公正，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。工作中能自觉地规范自己的行动，按制度办事，不受任何部门和集体利益的影响，树立职业责任感，增强爱岗敬业观念，提高“免疫力”，在处理业务时，做到实事求是，保持公正立场，不弄虚作假。同时，还应具备艰苦奋斗、俭朴节约、精打细算、勤俭持家的传统美德。应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，树立市场经济观念，增强风险意识，运用掌握的会计信息和技术方法，为改善单位内部管理，提高效益服务。综上所述，应收账款管理是实现企业资金良性循环、增加企业经营活力、降低经营风险的重要环节。企业应加强信用政策管理、信用风险控制和赊销管理，明确企业应收账款的管理部门，建立应收账款的管理部门和坏账准备制度，完善企业的档案管理制度，提高企业会计人员的素质，促进企业能够持续稳健的发展。总结与体会随着毕业日子的来临，我的毕业论文已接近尾声。经过几周的奋战，我的毕业论文终于完成了。在没有写毕业论文之前只觉得毕业论文只是对之前所学习的知识进行总结，但是通过这次写毕业论文发现自己的看法有点太片面。毕业论文不仅是对以前所学知识进行检验，而且是对自己能力的一种提高。通过这次毕业论文，我明白了自己的知识还比较欠缺。自己要学习的东西还太多，以前总是觉得自己什么东西都会，什么东西都懂，有点眼高手低。通过这次毕业论文，我才明白学习是一个长期积累的过程，在以后的工作、生活中都应该不断学习，努力提高自己的知识和综合素质。在这次毕业论文中也使我们的同学关系更进一步了，同学之间互相帮助，有什么不懂的大家在一起商量，听听不同的看法对我们更好地了解知识，所以在这里非常感谢帮助我的同学。总之不管学会的还是学不会的的确觉得困难比较多，真是万事开头难，不知道如何入手。最后终于做完了有种如释负重的感觉。此外，还得出一个结论：知识必须通过应用才能实现价值！有些东西以为学会了，但真正到用的时候才发现是两回事，所以我认为只有到真正会用的时候才是真的学会了。谢 辞在本次论文设计过程中，裴思密老师对该论文从选题，构思到最后定稿的各个环节给予了我细心指引与教导，使我得以最终完成毕业论文设计，我由衷的感谢她。在学习中，老师严谨的治学态度、丰富渊博的知识、敏锐的学术思维、精益求精的工作态度以及侮人不倦的师者风范是我终生学习的楷模，老师们的高深精湛的造诣与严谨求实的治学精神，将永远激励着我。在这三年中还得到众多老师的关心支持和帮助。在此，谨向老师们致以衷心的感谢和崇高的敬意！ 最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅，评议和参与本人论文答辩的各位老师表示感谢。参考文献 于继东、对企业应收账款问题的分析、商业经济2010年8月 任晓英、中小企业应收账款管理业务运用方法与策略、财务与管理2010年4月 吴继良、应收账款日常管理的对策探析、财税审计2010年4月 赖冬梅、应收账款的风险控制与管理浅析风险与控制2010年7月 刘颖、企业经营活动中应收账款的管理、当代经济2010年5月合同管理制度1 范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。2 规范性引用中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3 定义、符号、缩略语无4 职责4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责：4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责13