财务管理策略.doc

成都诗丽堂科技发展有限公司 财务管理策略 CW-GL-001财务管理策略 作者：陈跃江财务管理是一门学问，其专业性很强的特点使其在社会经济活动中成为缺一不可的技术职业，任何一个企业或组织都离不开财务管理这一课题。特别是商品经济飞速发展的今天，私营经济型企业及家庭经济型企业成倍增长，规模不断扩张，财务管理自然达到了举足轻重的地位。但是，财务管理的绩效主要取决于资产所有者对财务管理的认识与态度。往往是很多业主主观上对财务管理足以重视及敏感，客观上却苦于自身对财务管理专业技术的欠缺而无能为力，主要表现为各种业务或决策上的忙目和随意，造成内部控制失效，漏洞百出。企业在发展壮大及资本积累的过程中，逐渐产生所有权与经营权的分离。因为投资者不可能做到事必躬亲，身相事随。况且从企业发展的需要来说也必须招募适当的人才参与经营管理。同时，当今最先进的管理手段就是将投资者的目标与经营者的目标统一起来，达成企业生存发展、持续利润最大化的目标。因而财务管理是投资者保障其经济利益、财产安全、规避风险的重要手段。诗丽堂公司创业五年以来，财务管理持续改进，采用实施了几条行之有效的财务管理策略，首先是以个体户的方式开店办院，有效地避开了税收政策的高严控制，加之管理者独到的经营方针，使企业以惊人的速度突飞猛进，第二是将收入与费用采用收支两条线的方法区分运作，有效保证了资金的回收及费用的控制。但是，不足之处以及有待改进的地方还很多。就目前状况而言，财务人员达到九人之多，电脑配置达五台，足以成立一家中型会计师事务所。另外，帐务处理滞后一个多月，报表滞后五个月，显然财务部几乎不作为。这仅仅是符合性测试反现出来的结果，那么最关健的内部控制体系的实质性测试如何？根据审计原则将作重点详尽的审计。从公司可持续发展的观点来看，财务管理应着重从下几个部分来进行财务建设：第一、需要建立一套简单实用的内部控制体系，形成保障财务安全的相互约束、监督机制，目的在于查弊防漏。第二、根据管理需要进行账务及报表。简化会计核算，细化收入、成本、费用，为公司经营决策提供优质高效、及时可靠的财务信息。第三、业务与财务永远是一矛盾的统一体，业务是收入来源的保证，财务是规范业务行为的工具，诗丽堂财务管理更需要进行目标与利润挂勾的创新。第四、将服务意识及服务行为作为一项财务职能纳入日常管理工作。将财务工作推向一个新的高度，在公司内部树立模范形象，对外形成高素质的窗口。第五、预测和规避风险。公司的发展日新月异，财务风险发生的机率可能会随之增加，在充分估计预测风险的同时，布署两套以上的规避方案。现将上述五个部分的内容分解如下。第一部分 建立建全内部控制体系内部控制体系是财务管理的中心任务，从财务管理的角度来看，公司的经营活动就是资金的循环流转过程。经营活动目的是使公司生存、发展及获利，财务管理目的就是让经营活动可持续性的发展并使公司利益最大化。因而要保证公司目标的实现，就必须对经营活动中各个流转过程进行有效控制，并将经营活动所产生的各项数据予以充分揭示，为公司决策提供可靠的依据。这就需要建立一套与公司经营发展相适应的内部控制体系。同时，设立审计部门，代表公司最高领导层行使公司内部独立审计事务。相当于金融机构中设立的经济警察，定期或不定期的对财务部所开展的业务进行监督检查，重点以资金的安全使用为主。从体制形成相互监督机制，势必为有效保障公司财产安全的重要举措。一、财务管理的组织机构。人是生产力的首要因素，也是最活跃的因素，以人为本不仅是当今社会的政治行为，也是人力资源在企业经济活动中的派生。因而，财务人员的素质及配置是财务管理的前提。公司财务建设首先要考虑搭建一个优良的团队和一个合适的架构，对现有人员采取优化组合的形式从新定员定岗。其架构设置方案如下。方案一：着重从财务部监督职能的角度出发，以财务部来对内部控制体系实施实际操控。但这要求财务整体管理水平较高，具备相应的决策、分析、执行能力。且需要运用外部力量对财务部的所有业务进行监控。财务部长仓库主管1人稽查2人会计1人配送2人分库1人地区前台地区财务出纳1人地区库房维修1人洗涤1人司机1人方案二：将财务稽查与公司审计合二为一，按公司赋予的职责权限独立行使审计工作。即能达到财务稽查的相应作用，又能有效监督财务部各岗位的业务情况。采用定期或不定期的方式例检与抽查，无论从形式上还是本质上将有效保障公司利益。财务部长1人审计2人库管1人会计1人配送2人分库1人地区前台地区财务出纳1人地区库房维修1人洗涤1人司机1人二、岗位职责描述： 1、财务部长：全面领导财务部日常行政管理工作及所有会计业务。以资金的流转及循环为对象进行财务决策，熟悉国家法律环境、金融市场、宏观经济，营造良好的财务环境。加强资金的时间价值观及投资风险意识，确保资金安全使用及规避风险。对企业变现能力、管理效率、负债比例、盈利能力、市场比率等财务信息进行分析与评价，为公司提供科学可靠的财务信息。有效利用公司富余资金，为企业拟定投资计划及投资方向，努力实现产业、利润多元化。适当融资，创建公司最佳资本结构，保持公司健康稳定的发展趋势。利用激励机制，提供最佳分配方案及福利政策，充分调动员工的主观能动性，为公司创造更多更广的财富。通过本量因素变动、盈亏临界点、敏感系数等技术进行本量利分析，实施全面预算体系，提升财务管理水平与绩效。负责对成本、费用的控制与岗位绩效考核。把服务意识及行为贯通于财务管理工作中，打造一支优秀的团队。2、会计：对公司各项业务进行会计核算及账务处理，采用日清月结的方式对出纳资金账户进行监控，及时编制报表。按月盘查财产物资（特别是现金与存款），保证账实相符。公司账套分为三套，一为内部账；二为诗丽堂外部账；三为宝琳米雪外部账。内部账含盖所有外部账，内部账建成简易式，简化内部核算科目，强化汇集收入、成本、费用的明细记录，库存商品明细账采用金额数量式，账务记录细化到每一个单一品名。并为公司提供现金流及物流参数。3、库管：负责产品物资储运、调拔、配送业务的管理工作，业务范围以成都总库为指挥中心辐盖各地区库房以及各地区前台。服务对象为成都各直营店、各地区库房、加盟商。库房物资分五大类进行账务处理。A类包括：诗丽堂化妆品；B类包括：低值易耗品；C类包括：外购商品；D类包括：仪器设备；E类为其他物资。以总库地区库前台为控制流程，建立同价调拔库存商品明细账，将地区库及前台的出入库状况的账务处理纳入成都总库账务处理的控制范围。负责成本核算及资产配置与管理，细化到各院。4、出纳：实行日清月结制度、定额备用金管理制度、款项支取印鉴及审批制度。负责公司所有现金，存款的收付业务，按财务规定及相关技术要求登记现日记账；按日填报资金日报表。负责资金预算。5、稽查：业务范围以地区财务及前台为主，以业绩收入，经营费用、商品流转为重点项目进行稽查、核准，防止收入或商品流失及寻私舞弊行为的发生。对地区费用开支的真实性、符合性进行稽查。对各项促销活动的执行情况进行稽查。规范简化财务及前台账务处理程序，并负责对财务人员的培训指导及考核工作。每三个月稽查一次，每稽查一次必须出具稽查报并实行地区经理、地区会计离退稽查制度。6、审计：根据客观公正的审计原则及程序化审计体系实行内部独立审计制度。重点以公司货币资金的使用与储备安全为目的。通过对会计出纳账薄、资料的查阅；对财产物资的盘查；对业务活动的观察；对财务人员的询问及第三方验证；对获取证据的计算分析；采用符合性测试与实质性测试的方式，透过审计证据可能反映的假象找出其中所反映的事物本质。审计业务范围包括集团公司以下的财务机构及岗位。以年度为期间，对公司财务运作的有效性及真实性进行年度审计并形成审计报告。参与制订内部控制制度及内部控制程序，并对实际执行情况进行评价，根据需要提交管理建议书。三、岗位及职务：1、 财务部部长王家朋。兼任宝琳米雪公司会计，负责其帐务处理及税务处理。负责总公司各项费用报销审核；负责财务部日常行政管理工作。2、 财务部会计岳阳。负责诗丽堂公司内部账务处理及各项报表的编制。负责科技公司外部账的账务处理工作。（）。 3、财务部库管熊茂。负责总库产品、物资、仪器设备的储运、调拔、配送管理工作及账务处理，并按院级单位核算成本。4、 财务部出纳魏莉。负责所有款项目收付及资金预算。（建议换成付玲）。 5、财务部稽查郑良。负责成都、南充、德阳、贵阳、昆明、南宁等地区财务及前台的稽查工作；负责各地区费用申请的审核工作；负责各级人员的工资审核。 6、财务部稽查王丽丽。负责兰州、杭州、温州、苏州、福建、厦门等地区财务及前台的稽查工作。并负责全国各地区的款项回收。四、内部控制制度：1、 财务行政管理制度。（附后）2、 财务岗位责任制度。（附后）3、 货币资金管理制度。（附后）4、 仓库管理制度。（附后）5、 地区会计及前台管理制度。（附后）6、 地区会计及前台实务。（附后）五、内部控制操作流程：1、 费用申请流程。各地区经营所需任何费用均采用申请下拔制度，不得以任何理由将营业收入用于费用开支。a. 各地区根据本地区经营需要发生的费用进行申报，包括固定费用和预计费用，按月提前五日内填制费用申请表，传真至财务部审核。各级人员的工资作为一个费用专项于每月5日前造成工资表向财务部申报。其他临时急需费用作单项临时书面申报。b. 财务部审查后上报总经理审批。c. 财务部根据审批手续划拔款项。并将费用申请表回传确认明示。 总经理审批财务部审核费用申请表工资表 2、 费用报销流程。各级人员因公出差或一般费用开支等业务，可采用个人借款或自行垫支的方式，待事务完成后，凭相关票据及审批手续报销。 a.填写费用报销单，按规范要求列示经济业务且表达完整。 b.报经部门负责人审查签名及财务审核。 C.呈总经理审批后出纳报账。总经理审批财务部出纳报账部门审查财务审核填写费用报销单 3、 采购控制流程。公司采购分为产品采购与物资采购两种，产品采购直截向工厂下单，其他物资或商品由独立于财务以外的采购部门执行。 a.常规物资（见采购物资分类明细表）由库房或需求部门提交采购申请，直截由采购部门审核执行。 b.项目物资由项目开发策划者提交采购申请单，经总经理批准后，由采购部门执行采购。 c.所有采购物资必须入库或使用部门验收合格才有效。采购执行验收：库房或使用部门填写采购申请单总经理审批 项目物资 常规物资4、 装修控制流程。装修采用预决算制度，店面装修项目包括外包工程造价、喷绘广告、店内装饰、空调音响等内容。外包工程分为全包或包工、包料两种形式。 a.开办新店及旧店改造属于一项重大经营决策项目，事前必须取得总经理同意。.b.向工程部提交场地位置说明及相关数据，由工程部制作平面设计图或地区在当地.寻找包工单位制作，然后将工程预算报经工程部审查。审查合格通知地区实施.c.提前15天分别向财务部提交新店开业物资配备申请和费用申请及工程发包合同。地区需根据工期时间和开业时间，在向工程部提交审查资料时同步申请。d.工程完工后地区需组织两人以上的管理人员对工程进行验收并签名。然后将结算报告提交工程部审查。地区装修决策总经理审批平面设计工程预算工程部审查物资配备费用申请工程合同财务部发货拔款5、 仪器设备配置流程。仪器设备根据美容院仪器设备配置标准配置。由成都总库以地区各院为单位设置资产明细账，建立地区资产总分类账进行统一管理，各经营单位需增设或补充的仪器设备需书面提交申请，经总经办批准后通知仓库发货。新店开业仪器设备的配置在装修控制流程中有关物资配备申请阶段同时完成。此流程只针对增加、增补充或更换仪器设备的情况。a.地区向总经办提交申请，说明用途或增设原因。如属院级单位提交申请需经地区负责人签名人可。 b.总经办审批同意后向仓库下达发货指令。如总经办不予通过则回复意见。 c.仓库根据总经办审批意见发放仪器设备。如属厂商直接发货的情况由仓库下达发货指令，地区库房收到仪器设备后应除正常开具入库单传回库房外，还要由地区库房人员另外出具收货说明传总经办项目负责人收悉，作为结算货款时的必要凭证之一。收货说明中需注明收到货物时间、名称、规格型号、数量、包装情况、货运费用。总经办审批地区：增加补充仪器设备申请 收货说明厂商： 发货仓库：发货指令 指令6、 加盟商提货流程。加盟商进货分三种情况处理：现金提货：为库房开设专用存款银行存折，仅用于存款使用。加盟商进货时以支付现金的方式直接到仓库一站式提货。即由库管员开启订货单，将订货单传真至财务部会计复核、确认，签名、回传后库管员开启收据收取现金，发出货物。库管员收取的货款以款项交接的形式进行登记，并于次日内将现金存入银行。财务建账按月结算。加盟商异地或本地存款进货：即由加盟商事先存入指定账户一定金额的货款，由出纳查实并开启收据交会计制作订货单并传真至库房，库房凭订货单及出纳的收款收据发货。如有余款，会计需在订货单上注明，并在下次货款中结算。赊销提货：除经李总特批签名外，本公司不开展赊销业务。确有此种业务出现必须凭李总批示及会计开启的订货单发货。 a.现金提货流程图：注明：也可以直接由会计或主管开启订货单传至库管员收款发货。根据货款金额大小，亦可以由出纳前往库房直接收款。会计或主管确认、回传订货单将货款存入指定银行库管开启收据收款发货仓库库管开启订货单 b. 加盟商异地或本地存款进货流程图：注明：会计或主管开启、传送订货单时须附出纳收款收据才有效。会计或主管开启、传送订货单库管根据订货单及收据发货出纳查收款项、开启收款收据 c.赊销业务流程图：库管根据批示及订货单发货会计或主管开启、传送订货单总经理书面批示7、 成都地区产品物资配送流程。成都四个片区各种产品物资统一由成都总库配送。一周配送两次，即周六配货周一送货；周三配货周四送货。a.各院前台在指定时间内向仓库电话申请货品配备计划，库房人员作好记录并将产品配备妥当。 b.仓库将货品送达各院，交前台签收。周一或周四：库房送货前台：签收货物周三或周六：各院申请配货8、 地区产品物资配送流程。各地区根据销售情况一次可按三个月的储备量向成都库房书面申请配货计划（采用订货单填写传真至成都总库）。成都总库配备货物送货运站托运发货，并电话通知对方查收货物。地区收到货物后需根据随货同行出库单开箱查验货品。验收无误入库并将地区库入库单传回成都总库，据此确认入账。 a.地区库填写订货单传真至成都总库，总库备货时附出库单随货同行。 b.成都总库委托货运站发出货物。或指令其他地区库房调拔货物。 c.地区根据随货同行出库单验收货品并入库，开启入库单。 d.地区库将入库单传真至成都总库。地区库：填制订货单确认地区入库单并据此入账地区库验收入库，开启入库单成都库：委托或提令发出货物 传真 传真9、 资产及产品报费与处置流程。各地区在处置一些报废仪器设备或报废产品及会计资料销毁时，应事先向财务部提交资产报废申报表。根据财务部审查意见或由财务部指派专人实地核实后处置。 a.地区填写资产报废申报表传至财务部，详细说明报废原因及处置方法。 b.财务核查并签署意见回传。就地销毁、变卖、返库、返修、闲置。 c.地区根据财务意见执行，若属就地销毁，地区需两人以上人员同时在场处置。不得独自处理或留存库中。地区处理财务部：审批地区填写：资产报废申报表10、货币资金管理流程图。货币资金分为银行存款、现金、有价证券。出纳员只控制一个账户资金，用于独立存取款项专户；外部账账户资金凭财务专用印鉴由出纳提取；内部账户资金只限于营业款往来专用账户，不得用于款项支付。所有账户资金必须按月提交银行对账单。出纳账薄记录必须与银行交易明细一一对应，以便查验。品行第一，能力第二是公司的用人原则，主要强调一个人思想品德，财务是各行业公认的“内当家”，但家底都根本不清楚的情况下，如何当好家？因而公司财务部应产生的所用和影响很有限。通过局部放权最终推动所有权与经营分离，才是上策。对于投资者与经营者之间所产生的高回报和低风险之间的矛盾，除靠激励政策来修正外，还有没有其他办法？所以这就是艺术。如何将财务管理与经营管理有机地结合起来，这更是一门科学。因而需要通过用人来达成自己的目的。那么用谁，。企业规模以至于浑水养浊鱼，乌贼变大鲨， 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业) 第9页 共9页