上市公司重大资产重组的适用范围原则及标准.doc

资源描述

一、上市公司重大资产重组的合用范围（掌握）序号合用不合用 1 上市公司及其控股或者控制的公司在平常经营活动之外购买、出售资产或者通过其他方式进行资产交易达成规定的比例，导致上市公司的主营业务、资产、收入发生重大变化的资产交易行为。购买资产正常经营活动（采购、销售）、不附任何义务的资产赠与，涉及钞票赠与出售资产与别人新设公司、对已设立的公司增资或者减资受托经营、租赁其他公司资产或者将经营性资产委托别人经营、租赁接受附义务的资产赠与或者对外捐赠资产审慎监管原则认定的其他情形 2 上市公司发行股份购买资产上市公司按照经中国证监会核准的发行证券文献披露的募集资金用途，使用募集资金购买资产、对外投资的行为二、上市公司重大资产重组的原则（掌握）（一）一般规定序号原则规定 1 符合国家产业政策和有关环境保护、土地管理、反垄断等法律和行政法规的规定 2 不会导致上市公司不符合股票上市条件 3 重大资产重组所涉及的资产定价公允，不存在损害上市公司和股东合法权益的情形 4 重大资产重组所涉及的资产权属清楚，资产过户或者转移不存在法律障碍，相关债权债务解决合法 5 有助于上市公司增强连续经营能力，不存在也许导致上市公司重组后重要资产为钞票或者无具体经营业务的情形 6 有助于上市公司在业务、资产、财务、人员、机构等方面与实际控制人及其关联人保持独立，符合中国证监会关于上市公司独立性的相关规定 7 有助于上市公司形成或者保持健全有效的法人治理结构（二）达成借壳标准的规定自控制权发生变更之日起，上市公司向收购人购买的资产总额，占上市公司控制权发生变更的前一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末资产总额的比例达成100%以上的（含上市公司控制权变更的同时，上市公司向收购人购买资产的交易行为），除符合重大资产重组管理办法第十条（前述一般规定）、第四十二条（发行股份购买资产的规定）规定的规定外的其他规定：序号达成借壳标准的规定 1 上市公司购买的资产相应的经营实体连续经营时间应当在3年以上。 2 上市公司购买的资产相应的经营实体最近两个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币2023万元。 3 假如涉及多个主体，则其分别相应的经营实体均规定连续经营时间在3年以上，合并后最近2个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币2023万元。 4 上市公司购买的资产属于金融、创业投资等特定行业的，由中国证监会另行规定。 5 前款规定的重大资产重组完毕后，上市公司应当符合中国证监会关于上市公司治理与规范运作的相关规定，在业务、资产、财务、人员、机构等方面独立于控股股东、实际控制人及其控制的其他公司，与控股股东、实际控制人及其控制的其他公司间不存在同业竞争或者显失公平的关联交易。计算时点：截至上市公司初次召开董事会审议借壳上市事项这一时点。三、上市公司重大资产重组的标准（掌握）（一）基本标准对象项目期间比例购买、出售的资产资产总额占最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告 50% 资产净额 50%+5000万营业收入 50% （二）计算口径股权/资产购买/出售控制权口径股权类购买取得控制权资产总额和成交金额孰高资产净额和成交金额孰高营业收入未取得控制权资产总额*股权比例和成交金额孰高净资产额*股权比例和成交金额孰高营业收入*股权比例出售丧失控制权资产总额资产净额营业收入未丧失控制权资产总额*出售股权比例净资产额*出售股权比例营业收入*出售股权比例资产类（非股权）购买 - 资产总额和成交金额孰高资产净额和成交金额孰高出售 - 资产账面值资产账面值-负债账面值上市公司同时购买、出售资产的，应当分别计算购买、出售资产的相关比例，并以两者中比例较高者为准。交易标的资产属于同一交易方所有或者控制，或者属于相同或者相近的业务范围，或者中国证监会认定的其他情形下，可以认定为同一或者相关资产。净资产额不应涉及少数股东权益。（三）累计计算口径 1、上市公司在12个月内连续对同一或者相关资产进行购买、出售的，以其累计数分别计算相应数额。 2、在上市公司股东大会作出购买或者出售资产的决议后12个月内，股东大会再次或者多次作出购买、出售同一或者相关资产的决议的，应当累计计算。在计算相应指标时，应当以第一次交易时最近一个会计年度上市公司经审计的合并财务会计报告期末资产总额、期末净资产额、当期营业收入作为分母。 3、已按照重组办法的规定报经中国证监会核准的资产交易行为，无须纳入累计计算的范围，但构成借壳交易的需要纳入。 4、对于达成借壳上市标准的：（1）执行累计初次原则，即按照上市公司控制权发生变更之日起，上市公司在重大资产重组中累计向收购人购买的资产总额（含上市公司控制权变更的同时，上市公司向收购人购买资产的交易行为），占控制权发生变更的前一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末资产总额的比例累计初次达成100％以上的。（2）执行预期合并原则，即收购人申报重大资产重组方案时，如存在同业竞争和非正常关联交易，则对于收购人解决同业竞争和关联交易问题所制定的承诺方案，涉及未来向上市公司注入资产的，也将合并计算。某公司一套比较具体的财务流程一至四目录一、出纳岗工作流程……………………………………………………………………3-5 二、销售费用岗工作流程………………………………………………………………5-8 三、管理费用岗工作流程…………………………………………………………….9-12 四、固定资产岗工作流程…………………………………………………………….12-15 五、材料审核岗工作流程…………………………………………………………….16-20 六、成本核算岗工作流程…………………………………………………………….20-24 七、销售核算岗工作流程……………………………………………………………24-26 八、工资福利岗工作流程……………………………………………………………26-31 九、税务岗工作流程.………………………………………………………………31-33 十、内部审计岗工作流程.…………………………………………………………34-38 十一、主管岗工作流程.……………………………………………………………39-41 一、出纳岗工作流程（一）钞票收付 1、收现根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款——→检查收据开具的金额对的、大小写一致、有经手人署名——→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联（或发票联）给交款人——→凭记账联登记钞票流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗（水电费、代收款项）管理费用岗（其他应收款）销售核算岗（货款）成本核算岗（加工费、材料款）注：（1）原则上只有收到钞票才干开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核算收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。（2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。 2、付现（1）费用报销审核各会计岗传来的钞票付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人署名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“钞票付讫”图章——→登记钞票流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核（2）人工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款（涉及车间工资差额、需以钞票形式发放的兑现、奖金等款项）——→在支出证明单上加盖“钞票付讫”图章——→登记钞票流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证 3、钞票存取及保管天天上午按用款计划开具钞票支票（或凭建行存折）提取钞票——→安全妥善保管钞票、准确支付钞票——→及时盘点钞票——→下午3：30视库存钞票余额送存银行注：（1）下午下班后，钞票库存应在限额内。（2）从银行提取钞票以及将钞票送存银行时都须告知保安人员随从，注意保密，保证资金安全。 4、管理钞票日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。（二）银行存款收付 1、银收（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在微机中编制回款登记表并共享—→打印—→将回款登记表连同回款单传销售会计（2）其他项目收款收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传递登记本——→相关岗位（3）贷款收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位 2、银付（1）平常性业务款项根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票（汇票、电汇）——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制证 ——→材料核算岗（材料采购） ——→成本核算岗（外协加工、车间质保费用） ——→管理费用岗（管理部门用款） ——→销售费用岗（销售部门用款） ——→工资福利岗（工资兑现、福利） ——→及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）注：（1）开出的支票应填写完整，严禁签发空白金额、空白收款单位的支票。（2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与协议、发票一致。（3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。（2）打卡工资根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→连同工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗注：（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并准时从工行将工资款划入首义招行。（2）打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。（3）业务员兑现凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→交司机送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗（4）还贷及银行结算收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传管理费用岗（5）交税 ①完税收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）——→填写划款行银行账号及进单 ② 进税卡凭税务岗填写的付款审批——→开具支票——→填写进账单 ——→交司机送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证 ③从税卡交税收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账解决。 3、根据银行收付情况记录各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。 4、纯熟掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。（三）工作规定 1、熟悉公司各类财务管理制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、准确收付钞票，妥善保管钞票及有价证券，保证资金安全。 4、坚持天天盘点钞票，及时核对钞票日记账，做到日清月结。 5、随时掌握各银行户头余额，严禁签发空头支票。 6、树立良好的窗口形象。二、销售费用岗工作流程（一）部门平常费用审核原始凭证完整、合法、金额对的——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证借：营业费用—相关明细科目（部门专项）贷：钞票/银行存款/其他应收款 ——→涉及钞票的凭证传出纳岗，不涉及钞票的凭证传主管岗复核注：（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。（3）费用审核依据《2023年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。（4）准确使用明细科目（见科目表），对的选取专项。（5）报销人有前期欠款时，报销费用一律先抵冲欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。（6）支取钞票的凭证编制完毕，若遇出纳无钞票时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回钞票时告知领款。（二）办事处费用 1、平常费用审核原始凭证完整、合法、金额对的——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证借：营业费用——相关明细科目（部门专项）贷：钞票/银行存款/其他应收款 ——→涉及钞票的凭证传出纳岗，不涉及钞票的凭证传主管岗复核 2、购置固定资产审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证借：固定资产——相关明细科目贷：钞票 ——→传出纳岗注：（1）办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。（2）记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。 3、房租、仓租审核是否附租赁协议——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制记账凭证借：营业费用——房租\仓租\区域房租（部门专项）贷：钞票 ——→传出纳岗 4、运费审核运送发票合法，金额对的——→审核无抵扣联、且运费金额超过100元以上运送发票附在同一张支出证明单上（以别针或回形夹住，无需粘贴和复印）—→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证借：营业费用——运费—市外运费\市内运费（部门专项）应交税金——应交增值税—进项税贷：钞票 ——→传出纳岗注：（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不涉及包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。（2）抵扣联或准予抵扣进项税的运送发票上须标注凭证号和抵扣金额。 5、途损审核途损合法依据、途损报告——→审核签字手续完整——→编制记账凭证借：营业费用——途损（专项）贷：应收账款注：（1）途损须取得客户单位或运送单位出具的有效证明。（2）途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。（3）途损金额直接开具收据冲减相应客户应收账款，不允许提取钞票，账务解决上可以“钞票”科目过渡。 6、高开冲红审核是否附高开冲红表——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核署名——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭证借：营业费用——高开冲红贷：银行存款\钞票 ——→传出纳岗注：（1）冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以钞票支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“钞票”字样。（2）以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以钞票科目相联系。 7、返利审核是否附协议——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核署名——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证借：营业费用——宣传费—现款返利\品种返利\年终返利（部门专项）贷：银行存款\钞票 ——→传出纳岗 8、赞助费审核是否附申请报告——→审核是否附合法收据——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证借：营业费用——宣传费—赞助费（部门专项）贷：银行存款\钞票 ——→传出纳岗注：（1）办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。（2）各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。（3）审核具体依据《2023年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》、《2023年销售政策》等。（4）报销人有前期欠款时，报销费用一律先抵冲欠款，由管理费用岗开具还款收据。（5）以货款抵冲返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。（三）广告费用 1、审核月度资金计划每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告协议的执行情况——→ 审核策划部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批 2、审核付款（1）根据月度资金计划核查付款项目——→审核广告协议、发票、照片等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证借：预付账款贷：银行存款 ——→在相应的广告协议上登记付款金额、日期及凭证编号——→传主管岗复核注：（1）初次付款时，需留存一份协议复印件。（2）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。（3）支付广告款时须凭发票，并审核第（4）项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。（4）媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。 3、费用报账（1）媒体及宣传品审核策划部相关岗位传来的发票（媒体广告）审核策划部相关岗位传来的发票附收料单（宣传品）——→审核审批手续是否完备——→对照协议进行编制记账凭证借：营业费用——媒体\宣传品（部门专项）贷：预付账款 ——→在协议上登记发票金额、收受日期及凭证编号——→分品种登记手工账——→传主管岗审核注：（1）根据预付账款余额及协议执行情况及时督促策划部报账，每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。（2）媒体广告涉及电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣传品涉及宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。（3）收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处，不能明确分派到办事处及公司形象宣传广告归入策划部，以便于投入产出分析。（4）收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种，不能明确分派到具体品种及公司形象宣传广告单列，并登记手工账，以便于投入产出分析。（5）宣传品入库时费用全额计入策划部，部门或办事处领用时冲减策划部费用。（2）宣传品发出审核宣传品仓库明细账——→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单——→编制记账凭证借：营业费用——广告费用—宣传品（部门专项） ——招待费（部门专项）管理费用——招待（部门专项）贷：营业费用——宣传品（策划部）〈红字金额〉 ——→传主管岗复核（3）推广会审核推广会申请报告及照片等相关材料——→审核原始凭证完整、合法性——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证借：营业费用—推广会（部门专项）贷：钞票/其他应收款 ——→分品种登记手工账——→涉及钞票的凭证传出纳岗，不涉及钞票的凭证传主管岗复核注：（1）审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出，若为借款，则告知管理费用岗开具还款收据，抵冲欠款。（四）管理性工作 1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，并提请超支或有超支迹象的部门注意。 2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。 3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析报告。 4、每季度提供需监测的广告明细 5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。 6、加强对预付账款的管理，勤于督促报账，及时清理广告挂账。 7、参与制定和完善公司费用控制办法。 8、参与年度费用控制计划的制定。（五）工作规定 1、熟悉公司各类财务管理制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目的明确，责任心强，树立良好的部门形象。三、管理费用岗工作流程（一）部门平常费用审核原始凭证完整、合法、金额对的——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证借：管理费用—相关明细科目（部门专项）贷：钞票/银行存款/其他应收款 ——→涉及钞票的凭证传出纳岗，不涉及钞票的凭证传主管岗复核。注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。（3）费用审核依据《2023年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。（4）准确使用明细科目（见科目表），对的选取专项。（5）支取钞票的凭证编制完毕，若遇出纳无钞票时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回钞票时告知领款。（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先抵冲欠款。（二）资金付出 1、审核月度资金计划每月28日根据年度费用计划、相关往来账及协议——→ 审核管理部门下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批注：研究开发中心的协议执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。 2、审核付款及报账（1）根据月度资金计划核查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款注：付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）——→收受管理部门相关人员交来的发票——→审核发票上的审批手续是否完备——→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字——→编制记账凭证借：管理费用——相关明细科目贷：银行存款 ——→传主管岗复核注：（1）付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。（2）款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。（三）特殊费用核算 1、办公用品入库与领用（1）入库：审核支票存根与发票相应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证借：低值易耗品---办公用品库贷：银行存款或钞票 ——→涉及钞票的凭证传出纳岗，不涉及钞票的凭证传主管岗复核（2）领用：月末审核办公用品明细账——→审核办公用品库传来的领用汇总表——→编制办公用品领用凭证借：管理费用 /营业费用——办公用品（部门专项） ----清洁费贷：低值易耗品——办公用品库 ——→传主管岗复核注：（1）办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。（2）年末组织对办公用品进行盘点。 2、修理费（1）汽车维修审核车队核算员传来的车辆运营费用——→审核车队核算员辅助账并签章——→编制记账凭证借：管理费用——修理费—相关明细科目贷：钞票/银行存款 ——→涉及钞票的凭证传出纳岗，不涉及钞票的凭证传主管岗复核注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。（2）零星维修根据行政事务部传来的修理发票——→审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）——→编制记账凭证借：管理费用/制造费用——修理费—相关明细科目贷：钞票/银行存款 ——→涉及钞票的凭证传出纳岗，不涉及钞票的凭证传主管岗复核注：（1）考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也也许涉及管理费用以外的制造费用等。（3）维修物资 ①入库：审核支票存根与发票相应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证借：工程物资——专用材料—维修材料贷：银行存款或钞票 ——→涉及钞票的凭证传出纳岗，不涉及钞票的凭证传主管岗复核 ②领用：每季度末审核维修物资明细账——→审核仓库传来的领用汇总表——→编制维修物资领用凭证借：管理费用 /制造费用——修理费（相关明细科目）贷：工程物资——专用材料—维修材料 ——→传主管岗复核注：（1）维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。（2）审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。（3）年末组织对维修物资进行盘点。 3、研究开发费审核产品开发中心传来的发票——→编制记账凭证借：管理费用——研究开发费贷：钞票/银行存款 ——→涉及钞票的凭证传出纳岗，不涉及钞票的凭证传主管岗复核注：（1）若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。（2）研究开发费涉及产品开发中心购买检查实验工具器具（按固定资产管理的除外）、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。 4、无形资产摊销月末摊销无形资产——→编制记账凭证借：管理费用——无形资产摊销贷：无形资产 ——→传主管岗复核注：无形资产按2023摊销，每月摊销金额=原值/（10*12）（四）财务费用签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单——→登记资金计划——→编制记账凭证借：财务费用——相关明细科目贷：银行存款 ——→传主管岗复核注：根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时划转资金保证付息。（五）贷款、还款签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证——→登记贷款期限、还款日期、利率——→编制记账凭证借：银行存款借：短期借款贷：短期借款贷：银行存款 ——→传主管岗复核注：（1）凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。（2）根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务部长安排还贷资金。（六）其他应收款核算及管理 1、借款：审核是否还清前欠款——→审核借款额度——→登记还款时间——→编制记账凭证借：其他应收款贷：钞票 ——→出纳岗注：（1）前欠不清者，拒绝再借。（2）摘要栏中须注明借款用途、还款日期。 2、还款：开具还款收据——→传出纳岗收款——→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证借：钞票贷：其他应收款 ——→出纳岗 3、清理、催收：（1）直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单告知其他岗位。（2）月末倒数第2天清理各部门人员借款情况——→编制“部门借款情况明细表”（列明借款人、借款金额、是否逾期）——→下发各部门提醒借款人归还——→截至5日到期仍有未还款者——→编制“扣款明细表”（列明应扣款人、本月扣款金额）——→告知工资福利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款）注：欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。（七）管理性工作 1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意。 2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。 3、参与制定和完善公司费用控制办法。 4、参与年度费用控制计划的制定。 5、及时清理催收其他应收款项。 6、参与制定和完善公司其他应收款管理办法。 7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符。（八）工作规定 1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目的明确，责任心强，树立良好的部门形象。四、固定资产核算岗工作流程（一）固定资产 1、购进审核付款——→督促报账——→审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→编制凭证借：固定资产贷：银行存款/预付账款 ——→传主管岗核注：（1）款项付出应严格遵守《资金付出管理办法》。（2）根据协议及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。（3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。（4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。（5）固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务解决，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。 2、提取折旧根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——→相应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧——→编制折旧计算表——→编制记账凭证借：管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧贷：累计折旧——相关明细科目 ——→传主管岗复核注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。（2）固定资产折旧采用按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。（3）月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员相应固定资产清单核算固定资产的存在及折旧提取的准确性。（4）年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并拟定下一年度提取折旧的基数。 3、固定资产清理（1）盘点年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点——→整理固定资产明细表——→出具盘点报告注：（1）针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。 ①盘盈借：固定资产 ②盘亏借：营业外支出贷：累计折旧累计折旧营业外收入贷：固定资产（2）清理报废定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——→督促处置已报废及长期闲置的固定资产——→核算报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况——→审核固定资产清理转出报告——→编制记账凭证 ①注销固定资产借：固定资产清理

展开阅读全文