土地增值税练习题及答案复习过程.doc

土地增值税练习题及答案精品文档某房地产开发企业取得某块土地建造写字楼出售，2014年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，通过销售取得收入13000万元； （5）应扣除的相关税金为360.75万元; （其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）要求：根据上述资料，计算回答以下问题：（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（3）计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；（5）企业应缴纳的土地增值税。 （6）若销售收入为18000万元，写字楼开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明），应缴纳土地增值税为多少？【答案】 （1）应扣除的土地使用权扣除额 =（4000+160）=4160（万元）（2）应扣除的开发成本扣除额=3000（万元）（3）应扣除的开发费用扣除额 =（4160+3000）10%=716（万元）（4） 应扣除的相关税金=360.75 （万元） （5） 加计扣除额=(4160+3000)20%=1432（万元）（6）应扣除的费用总额 = 4160 +3000+716+360.75+ 1432 =9668.75（万元）增值比例=（13000-9668.75）/9668.75=34.45% 适用30%的税率。应纳土地增值税额=3331.2530%=999.375（万元） 若销售收入为18000万元，写字楼开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明），应缴纳土地增值税为：（1）应扣除的土地使用权扣除额 =（4000+160）=4160（万元）（2）应扣除的开发成本扣除额=3000（万元）（3）应扣除的开发费用扣除额 =500 +（4160+3000）5%=858（万元）（4） 应扣除的相关税金=360.75 （万元） （5） 加计扣除额=(4160+3000)20%=1432（万元）（6）应扣除的费用总额 = 4160 +3000+858716+360.75+ 1432 =9810.75（万元）增值比例=（18000-9810.75）/9810.75=83.47% 适用40%的税率，扣除系数5%。应纳土地增值税额=8189.2540% -9810.755% =3275.7-490.5=2785.16（万元）收集于网络，如有侵权请联系管理员删除