土地增值税练习题及答案复习过程.doc

土地增值税练习题及答案

精品文档
某房地产开发企业取得某块土地建造写字楼出售，2014年发生的相关业务如下：
（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；
（2）写字楼开发成本3000万元；
（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；
（4）写字楼竣工验收，通过销售取得收入13000万元；
（5）应扣除的相关税金为360.75万元;
（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）
要求：根据上述资料，计算回答以下问题：
（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；
（2）计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
（3）计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；
（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；
（5）企业应缴纳的土地增值税。
（6）若销售收入为18000万元，写字楼开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明），应缴纳土地增值税为多少？
【答案】
（1）应扣除的土地使用权扣除额
=（4000+160）=4160（万元）
（2）应扣除的开发成本扣除额=3000（万元）
（3）应扣除的开发费用扣除额
=（4160+3000）×10%=716（万元）
（4） 应扣除的相关税金=360.75 （万元）
（5） 加计扣除额=(4160+3000)×20%=1432（万元）
（6）应扣除的费用总额
= 4160 +3000+716+360.75+ 1432 =9668.75（万元）
增值比例=（13000-9668.75）/9668.75=34.45%   
适用30%的税率。
应纳土地增值税额=3331.25×30%=999.375（万元）

若销售收入为18000万元，写字楼开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明），应缴纳土地增值税为：
（1）应扣除的土地使用权扣除额
=（4000+160）=4160（万元）
（2）应扣除的开发成本扣除额=3000（万元）
（3）应扣除的开发费用扣除额
=500 +（4160+3000）×5%=858（万元）
（4） 应扣除的相关税金=360.75 （万元）
（5） 加计扣除额=(4160+3000)×20%=1432（万元）
（6）应扣除的费用总额
= 4160 +3000+858716+360.75+ 1432 =9810.75（万元）
增值比例=（18000-9810.75）/9810.75=83.47%   
适用40%的税率，扣除系数5%。
应纳土地增值税额=8189.25×40% --9810.75×5% =3275.7-490.5=2785.16（万元）
收集于网络，如有侵权请联系管理员删除