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公司理财学原理第12章习题答案

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公司理财学原理第十二章习题答案
二、单选题
1、关于预算的编制方法下列各项中正确的是（ C   ）。
A、零基预算编制方法适用于非盈利组织编制预算时采用
B、固定预算编制方法适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制
C、固定预算编制方法适用于业务量水平较为稳定的企业预算的编制
D、零基预算编制方法适用于业务量水平较为稳定的企业预算的编制
2、（  B   ）是只使用实物量计量单位的预算。
A、产品成本预算
B、生产预算
C、管理费用预算
D、直接材料预算
3、某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量600千克，该季度生产需用量2400千克，预计期末存量为400千克，材料单价为11.7元，若材料采购货款有60%在本季度内付清，另外40%在下季度付清，不考虑税收，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（  C  ）元。
 A、8800                               B、10269
 C、10296                              D、13000
4、某企业编制“销售预算”，已知上上期的含税销售收入为600万元, 上期的含税销售收入为800万元,预计预算期销售收入为1000万元，销售收入的20%于当期收现，60%于下期收现，20%于下下期收现，假设不考虑其他因素，则本期期末应收账款的余额为（ D ）万元。
A、760
B、860
C、660
D、960
5、直接材料预算包括直接材料数量和直接材料金额两个方面的内容所组成。其数量预算的编制基础是（ D ）
A、销售预算
B、投资决策预算
C、销售费用预算
D、生产预算
6、编制全面财务预算的起点是（ A ）
A、销售预算
B、投资决策预算
C、销售费用预算
D、生产预算
7、根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算是（ B ）
A、弹性预算
B、固定预算
C、滚动预算
D、概率预算
8、现金预算中不能反映（ C ）
A、资本性支出 B、资金的筹措 C、损益情况 D、现金余缺
9、企业编制“销售预算”，上期销售收入为300万元，预计预算期销售收入为500万元，销售收入的60%会在本期收到，40%将在下期收到，则预算期的经营现金收入为（ A ）万元。
A、420 B、400 C、300 D、120
10、某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量300吨，该季度生产需用量500吨，预计期末存量为400吨，材料单价为100元/吨，若材料采购货款有80%在本季度内付清，另外20%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ C ）元。
A、11000 B、14000 C、12000 D、13000
11、下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（ C　）。
A、期初期末现金余额
B、现金筹措及运用
C、预算期产量和销量
D、预算期现金余额
12、概率预算主要适用于（ D ）
A、不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目
B、季度预算
C、与公司业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目
D、难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等
13、整个预算程序中最后完成预算的是（ A ）
A、预算资产负债表
B、预算利润表
C、预算现金流量表
D、以上都不是
14、（ B ）是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。
A、预算资产负债表
B、预算利润表
C、预算现金流量表
D、以上都不是

三、多选题
1、下列（ ABC    ）是在生产预算的基础上编制的。
A、直接材料预算
B、直接人工预算
C、产品成本预算
D、管理费用预算
2、（ ABC ）一起构成公司的全面预算。
A、财务预算
B、业务预算
C、专项预算
D、资本预算
3、在下列各项中，被纳入现金预算的有（　ABCD ）
A、缴纳税金
B、经营性现金支出
C、资本性现金支出
D、股利与利息支出
4、编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有（　ABC ）。
A预计销售量 B 预计期初存货 C 预计期末存货 D 前期实际销量
5、专项投资预算包括（ ABD ）
A、固定资产投资预算
B、权益性资本投资预算
C、流动资产投资预算
D、债券投资预算
6、现金预算以（ BCD ）为基础
A、弹性预算
B、业务预算
C、投资预算
D、筹资预算
7、现金预算一般由（ ABCD ）构成
A、现金收入
B、现金支出
C、现金多余或不足
D、资金的筹集与运用
8、业务预算是反映预算期内公司可能形成现金收付的生产经营活动的预算，一般包括（ ABCD ）等。
A、生产预算
B、销售预算
C、制造费用预算
D、采购预算
9、公司编制财务预算应当遵循的基本原则有（ ACD ）
A、效益优先原则
B、成本优先原则
C、积极稳健原则
D、权责对等原则

四、判断题
1、公司在编制财务预算的时候既要积极，保证预算的先进性，又要稳健，确保预算的可行性。另外，在预算编制时，还要充分考虑到对财务风险控制，力争做到以收定支。（ √ ）
2、预计生产量=预计销售量+预计期初产成品存货－ 预计期末产成品存货（ X ）
3、直接材料预计采购量= 预计生产量×单位产品的材料需用量+预计期末存货－ 预计期初存货（ √ ）
4、根据“以销定产”原则，某期的预计生产量应当等于该期预计销售量。（ X ）
5、编制制造费用预算时，变动制造费用预算应该根据预计产生量的变动情况，按照弹性预算方法编制；固定费用预算则可以按照固定预算、零基预算等方法编制。（ √ ）
6、现金预算中的现金支出包括经营现金支出、分配股利的支出以及缴纳税金的支出，但是不包括资本性支出。（   X ）
7、销售预算是以销售预测为基础的，在编制销售预算之前，公司需要对外部环境和内部条件进行分析，重点是对市场的调查，预测未来期间公司产品的销售量和销售单价。（ √ ）
8、变动性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计；固定性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计。（ X ）
9、预计损益表，可以按照全部成本法和变动成本法两种方法进行编制。按照全部成本法编制预计损益表，其优点是可以与会计原则保持一致，其不足之处是在内部管理使用中不太方便。（ √ ）
10、生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。（　X ）

五、预算编制题
1．用“第四节中天公司的资料”按照变动成本法重新编制中天公司的全面预算。
解：
（一）销售预算
表1 销售预算表
季度
销售产品
销售数量
销售单价
销售收入
第一季度
甲
1000
300
300000
乙
1200
400
480000
小计

780000
第二季度
甲
1100
300
330000
乙
1300
400
520000
小计

850000
第三季度
甲
1200
300
360000
乙
1400
400
560000
小计

920000
第四季度
甲
1100
300
330000
乙
1500
400
600000
小计

930000
全年
甲
4400
300
1320000
乙
5400
400
2160000
合计

3480000

表2 预计现金收入表
项目
本期发生数
实际现金收入
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
期初数
400000
400000

第一季度
780000
390000
390000

第二季度
850000

425000
425000

第三季度
920000

460000
460000
第四季度
930000

465000
期末数
(465000)

合 计
3415000
790000
815000
885000
925000

（二）生产预算
表3 生产预算表
产品
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
甲
预计销售量
1000
1100
1200
1100
加：期末存货
660
720
660
720
合计
1660
1820
1860
1820
减：期初存货
700
660
720
660
预计生产量
960
1160
1140
1160
乙
预计销售量
1200
1300
1400
1500
加：期末存货
910
980
1050
1120
合计
2110
2280
2450
2620
减：期初存货
800
910
980
1050
预计生产量
1310
1370
1470
1570

（三）直接材料预算
表4 A直接材料预算
材料
产品
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
A
甲
预计生产量
960
1160
1140
1160
4420
单位消耗量
8
8
8
8
8
消耗量小计
7680
9280
9120
9280
35360
乙
预计生产量
1310
1370
1470
1570
5720
单位消耗量
4
4
4
4
4
消耗量小计
5240
5480
5880
6280
22880
消耗量合计
12920
14760
15000
15560
58240
加：期末库存
14760
15000
15560
16000*
61320
合计
27680
29760
30560
31560
119560
减：期初库存
12000
14760
15000
15560
57320
采购总数
15680
15000
15560
16000
62240
计划价格（元/件）
5
5
5
5
5
采购成本（元）
78400
75000
77800
80000
311200
*：16000=（1200×8＋1600×4）×100%

表5 B直接材料预算
材料
产品
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
B
甲
预计生产量
960
1160
1140
1160
4420
单位消耗量
4
4
4
4
4
消耗量小计
3840
4640
4560
4640
17680
乙
预计生产量
1310
1370
1470
1570
5720
单位消耗量
10
10
10
10
10
消耗量小计
13100
13700
14700
15700
57200
消耗量合计
16940
18340
19260
20340
74880
加：期末库存
27510
28890
30510
31200*
118110
合计
45850
48150
50850
52000
207250
减：期初库存
20000
27510
28890
30510
106910
采购总数
25850
20640
21960
21490
100340
计划价格（元/件）
8
8
8
8
8
采购成本（元）
206800
165120
175680
171920
802720
*：31200=（1200×4＋1600×10）×150%

表6 C直接材料预算
材料
产品
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
C
甲
预计生产量
960
1160
1140
1160
4420
单位消耗量
5
5
5
5
5
消耗量小计
4800
5800
5700
5800
22100
乙
预计生产量
1310
1370
1470
1570
5720
单位消耗量
6
6
6
6
6
消耗量小计
7860
8220
8820
9420
34320
消耗量合计
12660
14020
14520
15220
56420
加：期末库存
16824
17424
18264
18720*
71232
合计
29484
31444
32784
33940
127652
减：期初库存
15000
16824
17424
18264
67512
采购总数
14484
14620
15360
15676
60140
计划价格（元/件）
4
4
4
4
4
采购成本（元）
57936
58480
61440
62704
240560
*：18720=（1200×5＋1600×6）×120%

表7 直接材料期末存货金额 单位：元
项目
年初
第一季度末
第二季度末
第三季度末
第四季度末
直接材料存货A
12000
14760
15000
15560
16000
直接材料存货B
20000
27510
28890
30510
31200
直接材料存货C
15000
16824
17424
18264
18720
直接材料金额*
280000
358296
375816
394936
404480
注释：预计期末直接材料存货金额计算过程如下：
358296=14760×5＋27150×8＋16824×4
375816=15000×5＋28890×8＋17424×4
394936=15560×5＋30510×8＋18264×4
404480=16000×5＋31200×8＋18720×4
表8 直接材料采购金额预算 单位：元
材料名称
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
A
78400
75000
77800
80000
311200
B
206800
165120
175680
171920
719520
C
57936
58480
61440
62704
240560
合计
343136
298600
314920
314624
1271280

表9 直接材料采购预计现金支出表 单位：元
项目
本期发生数
实际现金支出
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
期初数
200000
200000

第一季度
343136
137254
205882

第二季度
298600

119440
179160

第三季度
314920

125968
188952
第四季度
314624

125850
期末数
（188774）

合 计
1282506
337254
325322
305128
314802
（四）直接人工预算
表10 直接人工预算表 单位：元
产品
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
甲
预计生产量
960
1160
1140
1160
4420
单位产品工时
3
3
3
3
3
工时小计
2880
3480
3420
3480
13260
乙
预计生产量
1310
1370
1470
1570
5720
单位产品工时
4
4
4
4
4
工时小计
5240
5480
5880
6280
22880
合计
总工时
8120
8960
9300
9760
36140
小时工资
10
10
10
10
10
人工成本合计
81200
89600
93000
97600
361400

表11 制造费用预算表 单位：元
项 目
第一季度
（8120工时）
第二季度
（8960工时）
第三季度
（9300工时）
第四季度
（9760工时）
小时费用
合计
小时费用
合计
小时费用
合计
小时费用
合计
变动制造费用
间接材料
2
16240
2
17920
2
18600
2
19520
间接人工
2
16240
2
17920
2
18600
2
19520
办公经费
1
8120
1
8960
1
9300
1
9760
合计
5
40600
5
44800
5
46500
5
48800
固定制造费用
折旧
100000
100000
100000
100000
管理人员工资
20000
20000
20000
20000
其他固定费用
10000
10000
10000
10000
合计
130000
130000
130000
130000
制造费用合计
170600
174800
176500
178800
假定公司的制造费用按照直接人工工时进行分摊。根据前述资料，制造费用的分摊结果如下：
表12 变动制造费用分摊表
产品
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
甲
工时小计
2880
3480
3420
3480
13260
分配比率
5
5
5
5
5
分配金额
14400
17400
17100
17400
66300
预计生产量
960
1160
1140
1160
4420
单位成本
15
15
15
15
15
乙
工时小计
5240
5480
5880
6280
22880
分配比率
5
5
5
5
5
分配金额
26200
27400
29400
31400
114400
预计生产量
1310
1370
1470
1570
5720
单位成本
20
20
20
20
20
合计
总工时
8120
8960
9300
9760
36140
变动制造费用合计
40600
44800
46500
48800
180700
表13 制造费用实际现金支付表 单位：元
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
制造费用合计
170600
174800
176500
178800
700700
减：折旧
100000
100000
100000
100000
400000
实际现金支付
70600
74800
76500
78800
300700

表14 产品单位变动成本计算表 单位：元
时间
甲产品
乙产品
直接材料
直接人工
变动制造费用
单位变动生产成本
直接材料
直接人工
变动制造费用
单位变动生产成本
一季度
92
30
15
137
124
40
20
184
二季度
92
30
15
137
124
40
20
184
三季度
92
30
15
137
124
40
20
184
四季度
92
30
15
137
124
40
20
184

（五）期末产成品存货和销售产品成本预算
年初产品成本按照变动成本计算，原产品成本与变动成本之差直接调整资产负债表中的留存收益项目。
表15 期末产成品存货表 单位：元
时间
甲产品
乙产品
合计
数量
单位成本
金额
数量
单价成本
金额
年初
700
137
95900
800
184
147200
243100
一季度
960
137
131520
1310
184
241040
372560
二季度
1160
137
158920
1370
184
252080
411000
三季度
1140
137
156180
1470
184
270480
426660
年末
1160
137
158920
1570
184
288880
447800
（六）销售产品成本预算
表16 销售产品成本计算表 单位：元
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
期初存货合计
523100
730856
786816
821596
523100
其中：直接材料存货
280000
358296
375816
394936
280000
产成品存货
243100
372560
411000
426660
243100
加：本期采购
343136
298600
314920
314624
1271280
直接人工
81200
89600
93000
97600
361400
制造费用
40600
44800
46500
48800
180700
合计
988036
1163856
1241236
1282620
2336480
减：期末存货合计
730856
786816
821596
852280
852280
其中：直接材料存货
358296
375816
394936
404480
404480
产成品存货
372560
411000
426660
447800
447800
产品销售成本
257180
377040
419640
430340
1484200

（七）销售及管理费用预算
表17 销售及管理费用预算 单位：元
项 目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
变动销售及管理费用

销售佣金（2%）
15600
17000
18400
18600
69600
运输费用（3%）
23400
25500
27600
27900
104400
合计
39000
42500
46000
46500
174000
固定销售及管理费用

广告费用
60000
60000
60000
60000
240000
差旅费
30000
30000
30000
30000
120000
销售及管理人员工资
50000
50000
50000
50000
200000
折旧费
40000
40000
40000
40000
160000
办公费用
40000
40000
40000
40000
160000
其他费用
20000
20000
20000
20000
80000
合计
240000
240000
240000
240000
960000
销售及管理费用总计
279000
282500
286000
286500
1134000

表18 销售及管理费用实际现金支付表 单位：元
项 目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合 计
销售及管理费用
279000
282500
286000
286500
1134000
减：折旧
40000
40000
40000
40000
160000
实际现金支付
239000
242500
246000
246500
974000

（八）现金预算
表19 现金收支预算表 单位：元
项 目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合 计
销售收入
790000
815000
885000
925000
3415000
减：材料采购
-337254
-325322
-305128
-314802
-1282506
人工成本
-81200
-89600
-93000
-97600
-361400
制造费用
-70600
-74800
-76500
-78800
-300700
销售及管理费用
-239000
-242500
-246000
-246500
-974000
所得税
-51778
-15264
-23532
-22987
-113561
经营净现金流量小计
10168
67514
140840
164311
382833
加：投资收益
30000
10000
20000
20000
80000
购建固定资产
-500000
-300000
-200000

-1000000
增加长期投资
-250000
-250000
0
0
-500000
投资现金净流量小计
-720000
-540000
-180000
20000
-1420000
减：短期借款利息
-1245
-2660
-3120
-3445
-10470
长期借款利息
-10000
-17500
-22500
-22500
-72500
股利
-80000

-80000
筹资现金净流量小计
-91245
-20160
-25620
-25945
-162970
本期现金净流量合计
-801077
-492646
-64780
158366
-1200137
加：期初余额
60000
50923
50277
50497
60000
减：最低期末现金余额
-50000
-50000
-50000
-50000
-50863
现金多余或不足
-791077
-491723
-64503
158863
-1191000
本期短期借款增减变动
192000
92000
65000
-58000
291000
本期长期借款增减变动
600000
400000

-100000
900000
借款增减变动合计
792000
492000
65000
-158000
1191000
实际期末现金余额
923
277
497
863
863
加：最低期末现金余额
-50000
-50000
-50000
-50000

实际期末现金余额
50923
50277
50497
50863
50863

（九）预计损益表
假定所得税仍旧按照全部成本计算法上缴，变动成本计算法只影响税前利润和税后利润，而不影响所得税。
表20 预计损益表 单位：元
项 目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合 计
销售收入
780000
850000
920000
930000
3480000
减：产品销售成本
257180
377040
419640
430340
1484200
贡献毛益
522820
472960
500360
499660
1995800
减：固定制造费用
130000
130000
130000
130000
520000
销售及管理费用
279000
282500
286000
286500
1134000
营业利润
113820
60460
84360
83160
341800
减：短期借款利息支出
1245
2660
3120
3445
10470
长期借款利息支出
10000
17500
22500
22500
72500
加：投资收益
30000
10000
20000
20000
80000
税前利润
132575
50300
78740
77215
338830
减：所得税（按照全部成本法计算）
51778
15264
23532
22987
113561
税后利润
80797
35036
55208
54228
225269

（十）预计资产负债表
表21 预计资产负债表 单位：元

年初余额
第一季度末
第二季度末
第三季度末
年末余额
现金
60000
50923
50277
50497
50863
应收账款
400000
390000
425000
460000
465000
直接材料存货
280000
358296
375816
394936
404480
产成品存货
243100
372560
411000
426660
447800
流动资产小计
983100
1171779
1262093
1332093
1368143
长期投资
500000
750000
1000000
1000000
1000000
固定资产原值
4000000
4000000
4000000
4000000
5500000
累计折旧
2000000
2140000
2280000
2420000
2560000
固定资产净值
2000000
1860000
1720000
1580000
2940000
在建工程
500000
1000000
1300000
1500000

资产总计
3983100
4781779
5282093
5412093
5308143
负债与所有者权益
年初余额
第一季度末
第二季度末
第三季度末
年末余额
短期借款
340000
532000
624000
689000
631000
应付账款
200000
205882
179160
188952
188774
应付股利
80000

流动负债小计
620000
737882
803160
877952
819774
长期借款
800000
1400000
1800000
1800000
1700000
负债合计
1420000
2137882
2603160
2677952
2519774
普通股
2000000
2000000
2000000
2000000
2000000
留存收益
563100
643897
678933
734141
788369
所有者权益合计
2563100
2643897
2678933
2734141
2788369
负债及权益总计
3983100
4781779
5282093
5412093
5308143

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