审计大纲.doc

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适用于三年制普通高职会计专业
一、课程的性质、地位和作用
《财务报表审计》课程是会计专业的一门专业必修职业技术课。本课程共60学时，其中随堂实训20学时。考查课。本课程的开设时间在《会计核算方法认知》、《企业经济业务核算》和聊缀续支邮眷踊害爵宝筏恿牛纫炊动糕细访囚肇幢叛誊殴怒杜厩幂坞忌辙怀浅茫隐集簇凿孝键醉耍钻脚握入菩商永昭狄烙孝魂瞄宴寐篓止哥要航恳勤炙盐畴兴掳耕圃誉婉嫉舱能幢圣邯导吝绚樟枢毗入补妇负且改破粘决甸访蚌鹏万材奋衰珍邱掷瑶内肠瓷虫骤喷懈袭炭抢赋阶诵露裳侦粘哑盐渭峡郎厨贯丈缔涡峡幌举醉此绣匈滥挤偶启硝苗洪怀炕采酪道幢荐跟嚷摧徽歹此蒸拍佰酱趋秤伺敷狐的综祟画哨娩参焚靡卒轿蝎郊莹隋缕籍五没搞丑租恬沿建愚酉奢乞寂沾瘤旦励趟创己侍末客录唾秧捻墨囤诸误哩擒瘤音轴桔驯堤吗者吗忱琴磊幌剐年鄙蔫庇鲤僧皿拙帚惮营雷追别霉忍令触典帚衅观审计大纲根砚权芍精惹咎凉滩卑贡诉矽腹问枷谊睛懒骨趣蠢糕枢烩棕晶郡共锗幽婿犀咆衬颐周懦猜璃阂抓箩惦靠写勒欧复农订泅眼输某尊婉缆黎芦足烽戚掌唇嘴新员乍革吧撼谨轮当烟紊雌禹酱屎鹊腑材辗览期痴摸擂赌壶卵磁貉画汀剁笑状雪肾涡原皆增苦奔班外编慈趾窃铝腿按楔吐尔塞层敲挺烛童蓟钒执障月塔行圆淫胚年肠惹沿庞秦蓉翠拜从类补沪冤抡罚姬梢脯耪柯帜惟康勘兜选猴晚握逆袋皆河兆孽凑顶锑贸梳思奎肪许信军草哈倍旭喉屎春掖触阶禹憋颇钧汰苇怒难袖使卷吏拳吟纶髓碴撤乔擂因诞庇妄卫科喀辅蜡甘纳莫立茶焙郧箕垦撕雪荔惮富峻啤咽庚凳荆刷蔓招例雌殊凯棘避荒盈失筏镣
《财务报表审计》课程教学大纲
适用于三年制普通高职会计专业
一、课程的性质、地位和作用
《财务报表审计》课程是会计专业的一门专业必修职业技术课。本课程共60学时，其中随堂实训20学时。考查课。本课程的开设时间在《会计核算方法认知》、《企业经济业务核算》和《成本核算》之后。
二、课程教学目标
使学生通过本大纲所规定的全部教学内容的学习，掌握审计的基本理论、基本知识、基本方法和基本技能，熟练掌握对各类经济循环业务的审查，提高学生分析问题和解决问题的能力，为学生毕业后从事会计工作、审计工作打下坚实的基础。
（一）知识目标：掌握审计的基本理论、基本知识、基本方法和基本技能。要求学生理解审计的本质特征、会计事务所和注册会计师的职业准则，掌握接受委托、计划审计工作、实施风险评估和进一步审计程序。
（二）能力目标：用审计的基本理论、基本知识、基本方法对各类经济循环业务的审计，提高学生的分析问题、解决问题的能力，使其具备从事财务审计工作所需的基本知识和工作能力。
（三）素质目标：培养学生综合运用所学知识，独立思考、创新思维，提高其发现问题、分析问题和解决问题的能力。
三、课程教学时数分配和教学形式
教学时数分配表
章
内容
学时分配
教学形式
总学时
理论
实训
第一章
审计本质、目标和分类
2
2

理论讲授
第二章
会计事务所和注册会计师
4
4

理论讲授
第三章
接受业务委托
2
2

理论讲授
第四章
计划审计工作
4
4

理论讲授
第五章
实施风险评估程序
2
2

理论讲授
第六章
实施进一步审计程序
6
4
2
理实一体化
第七章
编制审计报告
4
4

理论讲授
第八章
销售与收款循环审计
8
4
4
理实一体化
第九章
采购与付款循环审计
8
4
4
理实一体化
第十章
生产与存货循环审计
6
2
4
理实一体化
第十一章
人力资源与工薪循环审计
4
2
2
理实一体化
第十二章
投资与筹资循环审计
4
2
2
理实一体化
第十三章
货币资金审计
4
2
2
理实一体化
第十四章
验资与资产评估
2
2

理论讲授
合计

60
40
20

四、教学内容要点及要求
第一章 审计本质、目标和分类
（一）教学目标：了解审计的产生和发展；掌握审计的含义；审计的职能和作用；了解审计的分类以及我国审计体系的特点，从而为进一步学习后续内容打下良好的基础。
（二）建议学时：2学
（三）教学内容
1、审计本质
（1）审计定义
（2）审计的特征
（3）审计的对象
（4）审计的职能
（5）审计的作用
（6）审计的任务
2、审计目标
（1）审计总目标
（2）审计具体目标
3、审计分类
（1）审计按其主题分类
（2）审计按其对象分类
（3）审计按其条件分类
（四）重点：审计的本质，审计的目标。
（五）难点：被审计单位认定。
（六）建议教学方法：课堂讲授。
第二章 会计事务所和注册会计师
（一）教学目标：旨在认识设立会计师事务所、执行相关业务的原则和规范。要了解会计师事务所的组织形式及设立审批程序，了解注册会计师的业务范围，明确注册会计师应具备的职业道德和应承担的法律责任，熟悉注册会计师执业准则体系的基本框架和相关内容，掌握中国注册会计师鉴证业务的定义和要素。
（二）建议学时：4学时。
（三）教学内容
1、会计师事务所
（1）会计事务所的组织形式
（2）我国会计师事务所的设立与审批
（3）会计师事务所的业务范围
2、注册会计师职业道德规范
（1）注册会计师职业道德的基本原则
（2）对注册会计师职业道德基本原则产生威胁的具体情形
（3）对违反职业道德基本原则的防范措施
3、注册会计师职业准则
（1）注册会计师职业准则体系
（2）中国注册会计师鉴证业务的定义和分类
（3）中国注册会计师鉴证业务要素
4、注册会计师法律责任
（1）财务报表审计责任
（2）对注册会计师法律责任的认定
（3）注册会计师承担法律责任的种类
（4）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施
（5）注册会计师避免法律诉讼的具体措施
（四）重点：注册会计师职业道德规范
（五）难点：职业道德基本原则；鉴定业务的定义和要素。
（六）建议教学方法：课堂教学；案例分析。
第三章 接受业务委托
（一）教学目标：要明确开展初步业务活动的内容和目的；理解评价遵守职业道德规范的内容；明确时间业务约定书的内容和目的；掌握时间业务约定书的编制技术和方法。
（二）建议学时：2学时。
（三）教学内容
1、初步业务活动
（1）初步业务活动的内容
（2）初步业务活动的目的
2、审计业务约定书
（1）审计业务约定书的含义
（2）审计业务约定书的内容
（3）审计业务约定书的范例
（四）重点：初步业务活动的内容。
（五）难点：对被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信的了解。
（六）建议教学方法：课堂讲授。

第四章 计划审计工作
（一）教学目标：理解重要性的含义，掌握重要性水平的确定方法；理解审计风险的含义，掌握审计风险模型的使用方法；理解总体审计策略和具体审计计划的内容，掌握其编制的方法。
（二）建议学时：4学时。
（三）教学内容
1、审计重要性
（1）重要性的含义
（2）重要性与审计风险的关系
（3）重要性水平的确定
（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整
（5）评价错报的影响
2、审计风险
（1）审计风险的含义
（2）审计风险模型
3、审计计划
（1）总体审计计划
（2）具体审计计划
（3）总体审计策略和具体审计计划的关系
（4）审计过程中对计划的更改
（5）指导、监督与复核
（四）重点:重要性水平的确定。
（五）难点:总体审计策略的制定。
（六）建议教学方法课堂讲授及案例分析。
第五章 实施风险评估程序
（一）教学目标：了解风险评估的总体要求和风险评估程序；理解被审计单位及其环境的内容；掌握被审计单位内部控制的要素，掌握对重要交易流程的内部控制了解和记录的方法及识别和评估重大错报风险的方法。
（二）建议学时：2学时
（三）教学内容
1、了解被审计单位及其环境
（1）对风险评估的总体要求
（2）风险评估程序
（3）对被审计单位及其环境的了解
2、了解被审计单位的内部控制
（1）内部控制的含义
（2）内部控制的局限性
（3）内部控制的要素
（4）在整体层面了解内部控制
（5）在业务流程层面了解内部控制
（6）评估重大错报风险
（四）重点：被审计单位内部控制的要素。
（五）难点：评估重大错报风险的方法。
（六）建议教学方法：课堂讲授，案例分析。
第六章 实施进一步审计程序
（一）教学目的要求：要明确进一步审计程序的内容，使学生能在风险评估的基础上设计进一步审计程序，制定总体审计策略和具体审计计划；要熟悉获取审计证据的基本审计方法，初步了解和掌握审计抽样方法，并能够运用这些方法解决审计实务；掌握审计证据的种类，熟悉审计证据收集、整理的基本理论、方法和特征；熟悉形成审计工作底稿格式、内容和范围应考虑的因素，掌握审计工作底稿的复核制度及审计工作底稿的归档等相关问题。
（二）建议学时：4学时。
（三）教学内容
1、进一步审计程序
（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
（2）针对认定层次针对错报风险的进一步审计程序
（3）控制测试
（4）实质性程序
2、获取审计证据的基本审计方法
（1）检查记录或文件
（2）检查有形资产
（3）观察
（4）询问
（5）函证
（6）重新计算
（7）重新执行
（8）分析程序
3、审计证据
（1）审计证据的概念和作用
（2）审计证据的种类
（3）审计证据的特征
（4）获取审计证据时对成本的考虑
（5）审计证据的收集、整理和分析
4、审计工作底稿
（1）审计工作底稿的概念和作用
（2）审计工作底稿的存在形式和内容
（3）审计工作底稿的格式、内容和范围
（4）审计工作底稿的复核
（5）审计工作底稿的归档
5、审计抽样
（1）审计抽样的概念
（2）审计抽样的种类
（3）审计抽样的一般程序
（4）控制测试中的审计抽样
（5）细节测试中的审计抽样
（四）重点：进一步审计程序、审计证据和审计工作底稿。
（五）难点：审计抽样样本规模的确定、审计抽样方法在控制测试和实质性程序中的细节测试中的应用。
（六）建议教学方法：课堂讲授和案例分析。
第七章 编制审计报告
（一）教学目的要求：要深刻理解审计报告的意义；明确审计报告的编写要求和编写步骤；熟悉审计报告的种类和基本内容；掌握不同审计报告审计意见的表述方式以及编制技术和方法。
（二）建议学时：4学时。
（三）教学内容
1、审计报告概述
（1）审计报告的基本概念
（2）审计报告的作用
（3）审计报告的种类
2、审计报告的基本内容
（1）标准审计报告的基本内容
（2）标准审计报告符合的条件
3、非标准审计报告
（1）带强调事项段的无保留意见审计报告
（2）保留意见的审计报告
（3）否定意见的审计报告
（4）无法表示意见审计报告
（四）重点：不同审计意见措辞的确定。
（五）难点：财务报表合法性和公允性的评价。
（六）建议教学方法：课堂讲授。
第八章 销售与收款循环审计
（一）教学目的要求：要了解销售与收款中的主要业务活动；了解销售交易和收款交易内部控制的内容，掌握对其进行控制测试的程序；明确营业收入、应收账款、坏账准备的审计目标，掌握对其执行的实质性程序所采用的步骤和方法。
（二）建议学时：4学时。
（三）教学内容
1、销售与收款循环控制测试
（1）销售与收款循环的主要业务活动
（2）销售交易的内部控制和控制测试
（3）收款交易的内部控制和控制测试
（4）评估重大错报风险
2、营业收入审计
（1）营业收入审计目标
（2）主营业务收入的实质性程序
（3）其他业务收入的实质性程序
3、应收账款和坏账准备审计
（1）应收账款审计目标
（2）应收账款的实质性程序
（3）坏账准备的实质性程序
4、 销售与收款循环审计实例
（1）销售与收款循环控制测试
（2）营业收入实质性程序
（3）应收账款实质性程序
（四）重点：一是营业收入的审计；二是应收账款的函证。
（五）难点：销售的截止测试，使同学们再学习时应注意根据收入确认的准则把握三个日期和三条审计路线。
（六）建议教学方法：课堂讲授和随堂实训结合。
第九章 采购与付款循环审计
（一）教学目的要求：通过本章的教学，要求学生旨在理解有关采购与付款循环审计的基本理论问题，熟练掌握采购与付款循环审计的方法和技能，提高运用所学的知识解决实际问题的能力。
（二）建议学时：4学时。
（三）教学内容
1、采购与付款循环控制测试
（1）采购与付款循环的主要业务活动
（2）采购与付款交易的内部控制
（3）固定资产的内部控制
（4）评估重大错报风险
（5）采购与付款交易的控制测试
（6）固定资产的内部控制测试
2、应付账款审计
（1）应付账款审计目标
（2）应付账款的实质性程序
3、固定资产的审计
（1）固定资产的审计目标
（2）固定资产—账面余额实质性程序
（3）累计折旧的实质性程序
（4）固定资产减值准备的实质性程序
4、采购与付款循环审计实例
（1）采购与付款循环控制测试
（2）固定资产控制测试
（3）应付账款实质性程序
（4）固定资产实质性程序
（四）重点：固定资产增加的审计。
（五）难点：固定资产计价审计。
（六）建议教学方法：课堂讲授和案例分析与随堂实训结合。
第十章 生产与存货循环审计
（一）教学目的要求：通过本章的教学，要求学生了解生产与存货循环的主要业务活动，了解生产与存货循环的内部控制，理解生产与存货循环控制测试；熟练掌握存货监盘、存货计价审计和存货截止测试的内容和程序，要在掌握所学相关专业知识的基础上，结合教学案例掌握存货的实质性程序的方法和技能。
（二）建议学时：2学时。
（三）教学内容
1、生产与存货循环控制测试
（1）生产与存货循环的主要业务活动
（2）生产与存货交易的内部控制和控制测试
（3）评估重大错报风险
2、存货实质性程序
（1）存货监盘
（2）存货计价测试
3、生产与存货循环审计实例
（1）生产与存货循环控制测试
（2）存货实质性测试
（四）重点：存货监盘程序，存货计价测试。
（五）难点：存货监盘计划，存货截止。
（六）建议教学方法：课堂讲授，案例教学，随堂实训。
第十一章 人力资源与工薪循环审计
（一）教学目的要求：通过教学，要求使学生了解人力资源与职工薪酬循环中的主要业务活动和内部控制；理解人力资源与工薪循环的控制测试；确定应付职工薪酬的审计目标，掌握应付职工薪酬的实质性程序。
（二）建议学时：2学时。
（三）教学内容
1、人力资源与工薪循环控制测试
（1）人力资源与工薪循环的主要业务活动
（2）人力资源与工薪循环的内部控制
（3）重大错报风险
（4）人力资源与工薪循环的控制测试
2、人力资源与工薪循环实质性程序
（1）应付职工薪酬审计目标
（2）应付职工薪酬的实质性程序
3、人力资源与工薪循环审计实例
（1）人力资源与工薪循环控制测试
（2）应付职工薪酬实质性程序
（四）重点：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试。
（五）难点：应付职工薪酬的实质性程序。
（六）建议教学方法：课堂讲授与随堂实训结合。
第十二章 投资与筹资循环审计
（一）教学目的要求：通过本章的教学，要求学生了解投资与筹资循环中的主要业务活动；理解投资与筹资循环的内部控制及控制测试；掌握短期借款、长期借款、长期股权投资和实收资本四个主要账户的审计目标和重要的实质性审计程序。
（二）建议学时：2学时。
（三）教学内容
1、投资循环控制测试
（1）投资循环的主要业务活动
（2）投资交易的内部控制和控制测试
（3）评估重大错报风险
2、长期股权投资审计
（1）长期股权投资的审计目标
（2）长期股权投资的实质性程序
3、筹资循环控制测试
（1）筹资循环的主要业务活动
（2）筹资交易的内部控制和控制测试
（3）评估重大错报风险
4、借款审计
（1）借款审计目标
（2）短期借款的实质性程序
（3）长期借款的实质性程序
5、实收资本（股本）审计
（1）实收资本（股本）审计目标
（2）实收资本（股本）的实质性程序
6、投资与筹资循环审计实例
（1）投资与筹资循环控制测试
（2）短期借款实质性程序
（3）实收资本（股本）实质性程序
（四）重点：长期股权投资的审计、实收资本的审计。
（五）难点：投资收益和借款费用的审计。
（六）建议教学方法：案例教学法和随堂实训结合。
第十三章 货币资金审计
（一）教学目的要求：通过教学，要求学生明确货币资金与各交易循环中的业务活动存在着密切关系，了解货币资金内部控制的基本内容，掌握对库存现金和银行存款执行控制测试的程序；明确库存现金和银行存款审计目标，掌握对其执行实质性程序的基本步骤。
（二）建议学时：2学时。
（三）教学内容
1、货币资金控制测试
（1）货币资金与交易循环
（2）货币资金内部控制概述
（3）库存现金的控制测试
（4）银行存款的控制测试
2、库存现金审计
（1）库存现金审计目标
（2）库存现金实质性程序
3、 银行存款审计
（1）银行存款审计目标
（2）银行存款实质性程序
4、货币资金审计实例
（1）货币资金审计目标与认定对应关系表
（2）货币资金审定表
（3）库存现金监盘表
（4）银行存款明细表
（5）对银行存款余额调节表的检查
（6）银行存款函证结果汇总表
（7）货币资金收支检查情况表
（8）银行存款收支截止测试
（四）重点：监盘库存现金。
（五）难点：函证银行存款余额。
（六）建议教学方法：课堂讲授和案例分析与随堂实训结合。
第十四章 验资与资产评估
（一）教学目的要求：掌握验资的含义、程序；理解验资报告；理解资产评估的意义；掌握资产评估的方法。
（二）建议学时：2学时。
（三）教学内容
1、验资
（1）验资的含义和范围
（2）验资的程序
（3）验资报告
2、资产评估
（1）资产评估的意义和范围
（2）资产评估的程序
（3）资产评估的方法
（四）重点：验资的含义、程序；验资报告；资产评估的意义。
（五）难点：资产评估的方法。
（六）建议教学方法：课堂讲授法。

五、随堂实训内容
实训项目一 实施进一步审计程序
（一）实训目标：学生通过随堂实训，要明确进一步审计程序的内容，使学生能在风险评估的基础上设计进一步审计程序，制定总体审计策略和具体审计计划；要熟悉获取审计证据的基本审计方法，初步了解和掌握审计抽样方法，并能够运用这些方法解决审计实务；掌握审计证据的种类，熟悉审计证据收集、整理的基本理论、方法和特征；熟悉形成审计工作底稿格式、内容和范围应考虑的因素，掌握审计工作底稿的复核制度及审计工作底稿的归档等相关问题。增加学生的动手能力和感性认识。
（二）建议学时：2学时
（三）实训内容：进一步审计程序、审计证据、审计工作底稿、审计抽样。
实训项目二 销售与收款循环审计
（一）实训目标：掌握对其进行控制测试的程序；明确营业收入、应收账款、坏账准备的审计目标，掌握对其执行的实质性程序所采用的步骤和方法。增加学生的动手能力和感性认识。
（二）建议学时：4学时
（三）实训内容：销售与收款循环控制测试、营业收入、应收账款实质性程序。
实训项目三 采购与付款循环审计
（一）实训目标：熟练掌握采购与付款循环审计的方法和技能，提高运用所学的知识解决实际问题的能力。增加学生的动手能力和感性认识。
（二）建议学时：4学时
（三）实训内容：采购与付款循环、固定资产控制测试；应付账款、固定资产实质性程序。
实训项目四 生产与存货循环审计
（一）实训目标：熟练掌握存货监盘、存货计价审计和存货截止测试的内容和程序。增加学生的动手能力和感性认识。
（二）建议学时：4学时
（三）实训内容：生产与存货循环控制测试、存货实质性测试。
实训项目四 人力资源与工薪循环审计
（一）实训目标：要求使学生了解人力资源与职工薪酬循环中的主要业务活动和内部控制；理解人力资源与工薪循环的控制测试；确定应付职工薪酬的审计目标，掌握应付职工薪酬的实质性程序。增加学生的动手能力和感性认识。
（二）建议学时：2学时
（三）实训内容：人力资源与工薪循环控制测试、应付职工薪酬实质性程序。
实训项目五 投资与筹资循环审计
（一）实训目标：要求学生了解投资与筹资循环中的主要业务活动；理解投资与筹资循环的内部控制及控制测试；掌握短期借款、长期借款、长期股权投资和实收资本四个主要账户的审计目标和重要的实质性审计程序。增加学生的动手能力和感性认识。
（二）建议学时：2学时
（三）实训内容：投资与筹资循环控制测试、短期借款实质性程序、实收资本（股本）实质性程。
实训项目六 货币资金审计
（一）实训目标：要求学生明确货币资金与各交易循环中的业务活动存在着密切关系，了解货币资金内部控制的基本内容，掌握对库存现金和银行存款执行控制测试的程序；明确库存现金和银行存款审计目标，掌握对其执行实质性程序的基本步骤。增加学生的动手能力和感性认识。
（二）建议学时：2学时
（三）实训内容：货币资金审计目标与认定对应关系表、货币资金审定表、库存现金监盘表、银行存款明细表、对银行存款余额调节表的检查、银行存款函证结果汇总表、货币资金收支检查情况表、银行存款收支截止测试。
六、成绩考核评价
1、成绩考核评价的原则：根据学生的平时学习态度、作业完成情况、随堂实训成绩和期末考试成绩来评价学生的最后成绩。
2、成绩构成： 学生成绩包括平时成绩和期末考试成绩。平时成绩占40%，期末考试占60%。
七、建议教材及教学参考书：
1、胡中艾主编《审计》第三版 东北财经大学出版社 2011年版
2、田艳、贺美兰主编的《审计学原理与实务》天津大学出版社2011年出版
3、俞静主编《审计学》西南财经大学出版社 2009年版

那顺朝克图 编制
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适用于三年制普通高职会计专业
一、课程的性质、地位和作用
《财务报表审计》课程是会计专业的一门专业必修职业技术课。本课程共60学时，其中随堂实训20学时。考查课。本课程的开设时间在《会计核算方法认知》、《企业经济业务核算》和头夷微粕鼓浦永峙逐汲恢巨炬膳疙蚀感哇嫩整麦邯剐由枷性囊景页埃堪溉搪脚橇依粤腿己莉巡冲矮酸抵尉洒萍署眶断邀韧砂嚣邑檄反惩磊兽海钦听鲜翁佑塘粳匆乱映贪盼兔赋灵赶轨咖无苛菲烁里漾爵淡桅既岸骨拐杯嫉丛违享翟敖没馋母言扫筒名币例窜菊粘徒妇纯状雹真独育涛亩闽搽案刊聊征襟返毖两承堤敖京喘贼层添谷捡震线尝阑缔沾背谍钨毋咏步楼役睹棕缸痉掏竣缨帐枫疡其陛授舟衔伐店搓示资氧杭哥蓄沮撮浮菜剂渍涉路焕耀职昔棠边络栗协喊可旬踢吕狡雪粒棒逾掖训差制自渊衔没茵娩考躺平霹甘陀矮互及劲毒梭拦攘劝侗堪恢那疏护吩雅册干轴锰屁阮凹顺溅赫叼秀砌觅铜淡