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第二十二章、固定资产管理

第1章 总则 第2章 固定资产的确认和分类
第3章 固定资产的计价 第4章 固定资产折旧
第5章 固定资产的管理 第6章 固定资产的购建、保管和修理
第7章 固定资产的清理处置 第8章 固定资产的清查盘点
第一章、总则
第一条、为了加强和规范集团所属企业固定资产管理，确保固定资产的安全完
整，防止固定资产的闲置和流失，提高固定资产的使用效益，根据国家相关法律法规，结合本公司实际，制定本办法。
第一条、 所属企业在固定资产管理上要基本做到：保护好固定资产；提高固定资产的完好程度和利用效果；正确核定固定资产需用量，配置合理。
第二章、固定资产的确认和分类
第一条、固定资产的定义与标准
固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上的房屋及建筑
物、机电、机械、运输以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。
第二条、固定资产的编号
1）编号管理：
1、固定资产管理部门应当保证所有固定资产，无论是在建还是已投入使用或
报停使用均获得唯一编号，并且不重复、不漏编。
2、固定资产编号一旦确定，固定资产管理部门原则上不得中途改变。固定资
产管理部门应当负责确保企业各项固定资产编号的唯一性和统一性。
3、企业在实际使用和管理固定资产过程中，当出现拆分、拼装、报废、出售
或改变固定资产用途等情况时，应当对所涉及的固定资产进行编号调整。已使用过的固定资产编号（如：报废、出售、被拆拼的固定资产），不得再行使用。
4、核查固定资产编号情况应当作为企业固定资产盘点的重要工作内容之一，发现错误应当立即补办理更正手续。
2）编号规则
1、公司固定资产统一用拼音字母+数字的形式编号。
2、第一组字母代表部门、第二组字母代表固定资产名称、第三组数字代表固
定资产具体编号。例如：行政事业部总经理使用的电脑，固定资产标号为：XZSYB-DL-008.
第三章、固定资产的计价
第一条、固定资产的计价应根据取得固定资产的不同来源，按照下列原则确定
1）企业购入的固定资产按实际支付的买价加上支付的运杂费、包装费、安装
成本、保险费和缴纳的税金等作为原价；国外购入的还应包括购入过程中发生的关税、手续费、佣金等。
2）自行建造的固定资产应按照建造过程中实际发生的净支出，或施工建设单位转来的竣工决算计价。
3）投资者投入的固定资产以评估确认价值或合同、协议确定的价值记账。
4）融资租入的固定资产按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等确定。
5）接受捐赠的固定资产按照捐赠者提供的发票或有关凭证所列金额，加上由企业负担的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。
6）在原有固定资产基础上进行改扩建的，按原有固定资产账面价值减去改扩建过程中固定资产变价收入加上由于改扩建发生的实际费用计价。
7）盘盈固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值确定。
8）已投入使用尚未办理移交手续的固定资产可先按暂估价值入账，待确定实际价值后，再行调整。
第二条、企业在确定固定资产计价过程中应注意以下问题
1）用借款购建固定资产，在固定资产未交付使用前或办理竣工手续前的借款费用（包括借款利息及外币汇兑差额），计入固定资产价值，在此之后发生的，应计入当期费用。
2）企业有偿调入旧的固定资产仍应按其原价，而不应按其净值入账。
3）企业自行建造固定资产应缴纳的固定资产投资方向调节税和耕地占用税以及交付使用前的贷款利息，计入固定资产价值。
4）因征用土地而支付的补偿费，如因建设工程需要按规定支付的土地补偿费、青苗补偿费、征用土地上的房屋、树木等附着物补偿费和安置补偿费以及土地征收管理费等计入有关的房屋、建筑物的价值，不单独作为土地价值。
5）企业已经入账的固定资产价值，除发生下列情况外，不能任意变动：
1．根据国家规定固定资产重新评估价值。
2．增加补充设备或改良装置。
3．将固定资产的一部分拆除。
4．根据实际价值调整原来的暂估价值。
5．发现原记固定资产价值有误。
第四章、固定资产折旧
第一条、企业下列固定资产应计提折旧
1）房屋和建筑物峻工后不管是否使用都应提取折旧。
2）在用的机器设备、仪器、仪表、运输车辆、工具器具。
3）季节性停用和修理停用以及由于生产任务不足处于半停产企业的设备。
4）以经营租赁方式租出的固定资产。
5）以融资租赁方式租入的固定资产。
6）通过局部轮番大修实现整体更新的固定资产。
第二条、企业下列固定资产不计提折旧
1）未使用不需用的固定资产（不含房屋、建筑物）。
2）以经营租赁方式租入的固定资产，以融资租赁方式租出的固定资产。
3）已提足折旧尚在使用的固定资产。
4）提前报废清理固定资产。
5）破产关停企业的固定资产。
6）已经估价单独入账的土地。
7）对外投资转出的固定资产。
8）在建工程项目交付使用以前的固定资产。
9）国家规定不提折旧的其他固定资产。
第二条、企业应按月计提折旧
1）月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。
2）月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提。
第三条、净残值率按照固定资产原值的３％确定。
第四条、固定资产分类折旧年限
1）房屋及建筑物
1、生产经营用房： 30年 2、受腐蚀生产用房： 20年
3、受强腐蚀生产用房： 10年 4、非生产用房（含职工宿舍）： 35年
5、简易房： 8年 6、其他建筑物： 15年
2）运输设备：
3）办公设备：5年
4）电器设备：5年
5）办公家俱：5年
6）折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。
第五章、固定资产的管理
第一条、企业固定资产实行由使用部门、管理部门、财务部门分工负责的原则，
使用部门、管理部门负实物的直接管理责任，财务部门负核算和监督、检查的管理责任。各部门职责如下：
1）使用部门
1、建立和贯彻固定资产的使用、保管责任制度，保证固定资产的安全、完整。
2、建立固定资产台账或卡片，及时反映固定资产的增、减变动等情况，做到
账。卡、物一致。
3、正确使用固定资产，做好维护保养。
4、定期进行清查盘点，并提出盘点报告。
2）实物管理部门（公司行政部门）
1、设置固定资产台账和固定资产卡片，做到分管，使用、财务三账一致，账、卡、物一致，并按期填报有关的业务报表。
2、审核并办理固定资产的购置、验收、领用、调拨、维修、处置等事宜。
3、对使用部门进行的固定资产维护、管理和使用情况进行检查和指导。
4、定期组织清查盘点，处理盈亏报废，提出盘点报告。
5、健全档案资料，编制固定资产编号，制作并粘贴固定资产标签。
6、定期与财务部门核对台账，保证台账与财务总账核对相符。
3）财务部门
1．负责本企业固定资产的价值量核算。核算的范围包括原价、折旧、净值和固定资产清理以及在建工程、待处理固定资产净损失等。建立健全固定资产的核算凭证，设置固定资产总账、明细账，按固定资产的类别、部门进行核算，正确填报有关会计报表。
2．办理固定资产购置、转移、调拨、盈亏报废等的财务手续。
3．正确计提折旧。
4．组织并参与管理部门的清查盘点工作。

第六章、固定资产的购建、保管和修理
第一条、固定资产的购建
1）固定资产购置需要具备的条件
1、必须满足业务的需要，具有明确的用途。
2、经固定资产管理部门核准，确实无法通过内部调拨获取。
3、依照审批权限获得批准。
2）固定资产采购的申请
1、由申请人填写“固定资产采购申请单”，注明名称、数量、预价、总价、
购买原因、要求和用途、规格型号等信息。后附不少于三家的采购报价单。
2、申请人将申请单交本部门负责人审核后，呈报上级对应管理部门。
3、上级对应管理部门审核申请人的单据，能够通过内部调配的，依照固定资
产的内部调拨程序处理。
4、需要外部采购的，由上级对应管理部门确认后，依照审批权限交领导批准。
3）固定资产的采购、验货与登记
1、采购部门要货比三家，择优采购。在确认价格后填写“付款申请单”，将
“固定资产采购申请单”作为附件连同发票交财务部付款。
2、固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派员会同点收数量、
检查品质及规格是否与“固定资产采购申请单”相符，验收合格双方共同填写“固定资产验收单”，将“固定资产验收单”复印件交财务部。
3、对应的管理部根据“固定资产采购申请单”、“固定资产验收单”和发票
的复印件建立固定资产台账、固定资产卡片并按“固定资产编号规则”编制固定资产编号，同制作固定资产编号标识牌，固定于固定资产上。
4、财务部依据发票和“固定资产验收单”登记固定资产明细账。
4）固定资产的账务处理
1、财务部门须复核各项单据的签核是否完整。
2、复核订购数量与验收数量是否一致。
3、如有差异时，应向有关负责单位追查原因并作适当处理。
第二条、固定资产的保管
1）固定资产领取使用后，按照固定资产明细账和固定资产登记卡进行登记。
2）明确固定资产的使用人员是固定资产保管的责任人，及固定资产存放地点。
3）使用人员负责固定资产在使用过程中的安全和完整。
4）在发生固定资产保管变更、报废，损毁或遗失等情况时，及时通知固定资产管理部门并查明原因。对于造成损失的责任人，应承担赔偿责任。
5）配合管理部门对固定资产的清查，盘点工作。
第三条、固定资产的维修
1）为延长固定资产的使用寿命，单位的房屋建筑物、交通运输设备、计算机
及辅助设备、生产机器等固定资产应进行日常维护和定期检修，防止因各种人为的和自然的因素而遭受损失。
2）固定资产的保管人发现固定资产无法正常使用或部件损坏，本单位无法自行维修时，应通知上级负责部门。待上级负责部门查明原因并认定需要进行修理的，由保管人办理维修申请手续。
3）保管人填写“固定资产维修申请单”，写明故障、请修内容及希望完修日期，交上级负责部门办理维修事宜并申请付款。

第七章 固定资产的清理
第一条、固定资产的清理
1）固定资产清理是指对公司内部不需用、不适用、不能用的固定资产，采用出售、变卖或报废的方式从固定资产账上转出的行为。
2）企业在发生以下情况时，应及时对固定资产进行清理。
1、使用期满。固定资产已达到或超过规定的使用年限，经鉴定确认不能进
行修复和继续使用的，必须进行清理。
2、灾祸毁损。企业因火灾、风灾、水灾、震灾等不可抗拒力量以及交通事
故等造成固定资产毁损的，必须进行清理。
3、由于设计、施工、制造技术不过关，质量低劣，无法修复继续使用，未
达到预定使用年限而中途报废的固定资产，必须进行清理。
4、将本企业生产经营不需要的闲置固定资产或者由于技术进步被先进设备
替换下来的落后设备进行出售和有偿转让的固定资产，必须进行清理。
5、除上述情况外，企业对由于其他原因造成的确需报废的固定资产，必须
进行清理。
第二条、固定资产清理的申请和审批
1）对于不适用、闲置、报废、损毁或遗失的固定资产，固定资产的保管人
应及时通知上级管理部门。
2）由上级管理部门填写“固定资产清理申请单”经财务部门、董事长审批。
3）上级管理部门办理完清理手续后，将“固定资产清理申请单”连同出售
或赔偿收回的支票或现金交财务部办理账务清理手续。

第八章 固定资产的清查盘点
第一条、固定资产清查盘点是验证单位账面上各项固定资产的真实存在、使用
情况和存放地点，以及是否存在账外资产的必要手段。
第二条、固定资产实物管理部门和财务部门共同组织固定资产的清查盘点。
第三条、不定期盘点：根据单位工作或特殊任务的需要，对固定资产进行单项
或全面的清查盘点。
第四条、定期盘点：每年的12月，即单位年度财务决算前，应对单位的固定
资产进行一次全面的清查盘点。
第五条、固定资产实物管理部门、财务部门在清查盘点前对固定资产的总账、
明细账、卡片进行核对，作到账账、账卡相符。同时准备固定资产清查盘点时所需要的盘点表。
第六条、固定资产实物管理部门、财务部门对清查盘点的时间作出具体的规定，并提前告知，取得全体职工的配合与协作。
第七条、固定资产的清查盘点，应设置盘点人、协点人。盘点人由固定资产实物管理部门指派人员担任，负责盘点和记录工作。协点人由固定资产使用部门指派人员担任，协助盘点人共同完成固定资产清查盘点工作。
第一条、 固定资产的清查盘点后，固定资产实物管理部门与财务部门共同根据固定资产盘点表，与固定资产明细账、固定资产卡片逐项核对，对盘盈、盘亏、毁损、闲置的固定资产要查明原因，查明原因后撰写固定资产清查盘点情况报告，提出处置意见。
第二条、 企业在资产清查中发生的盘盈、盘亏，应按下列规定处理。
1）盘盈的固定资产，按重置完全价值作为原值，按资产的新旧程度估计累计折旧差额计入营业外收入。
2）盘亏及损毁、报废的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。
3）在企业工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。
4）筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失，计入开办费。
5)管理部门应填制“固定资产盘盈、盘亏、报废单”，按管理权限经有关领导批准后，进行有关账务处理。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)