工业园区风电装备企业产值、收入、税收数据差异分析.doc

工业园区风电装备企业产值、收入、税收数据差异分析甘肃酒泉工业园区风电装备企业产值、收入、税收数据差异分析现入驻肃州区工业园区的风电装备制造企业28户，除4户风力发电企业外，其余均为装备制造企业。自2009年度，酒泉国税与肃州区国税局通过查账、盘点、验票、实地了解工艺流程等手段，对全市风电装备企业的生产、销售、税收实现情况进行了深入的调查，发现了管委会与税务机关掌握的园区装备制造企业工业产值数据差异较大的原因后，得到了区政府的重视，并逐步进行了解决。今年一季度我们对已经正常生产的10户企业进行了深入的调查核实。从2010年度全年以及2011年第一季度装备制造企业经营情况看，问题依然没有得到解决，现将管委会统计的数据与企业实际完成的数据和税务机关征收的税收情况比较分析如下：一、 年度生产计划落实问题今年工业园正常生产的3家风机组装企业、4家叶片生产企业、2家塔筒生产企业、1家太阳能电池板生产企业均未接到总公司的2011年度的生产计划。原因一：酒泉风电二期项目招标正在进行之中，企业为了规避风险没有向个子公司下达年度生产计划。原因二：风电企业均实行以销定产的生产方式。即：总公司以招标合同确定当年总体生产任务，然后分解到各子公司执行。今年存在风机机型的转化问题，风机组装配件型号的不确定性，是导致企业不做生产计划的主要原因。二、 产值、收入、税收数据差异分析（一） 总体情况甘肃酒泉工业园区管委会统计的风电装备制造企业2010年度完成的工业总产值为202.353亿元，税务机关核实的产值为100.198亿元，差额达102.155亿元，企业实际完成产值与税务机关一致无误差。2010年度园区企业实现销售收入84.774亿元，产值实现率84.46%（收入产值100%），缴纳税金1.6155亿元，其中：增值税1.0264万元，企业所得税5891.03万元。总体税收贡献率1.9%，其中：增值税收入贡献率1.2%，企业所得税收入贡献率0.7%。2011年一季度园区企业实现销售收入5.1301亿元，缴纳税金84.27万元，其中：增值税2.84万元，企业所得税81.43万元。经查找主要有两方面的原因。一是管委会与税务部门计算工业总产值的口径不一致。工业总产值是指以货币表现的工业企业在一定时期内生产的已出售或可供出售的工业 产品，总量。它是反映一定时间内工业生产总规 模和，总水平的重要指标，是计算工业生产发展 速度和主要比例关系，计算工业产品销售率和 其他经济指标的重要依据。工业总产值包括成品价值、工业性作业价值和自制半成品、在产品 期末期初差额价值。 工业，总产值采用“工厂法”计算，即以工业 企业作为一个整体，按企业工业生产活动的最终成果来计算。但各企业之间、行业之间、地区之间存在着重复计算。其计算公式为：报告期工业总产值=报告期全部产品的成品价值+报告期工业性作业价值+（报告期自制半成品和在产品期末余额- 报告期自制半成品和在产品期初 余额） 计算工业总产值采用的价格有不变价格和现行价格。管委会是按照一定时期不变价格（报告期初测算价格或期初项目招标价格）计算，税务部门和企业是按照现行价格（报告期产品销售价格）计算；二是计算成品不同。金风、华锐、东汽三家组装风机的企业，管委会均按照整机计算。而实际情况是金风只是组装风机叶轮和机舱两大组件，仅占整机的26%左右；华锐只是组装风机主机箱和轮毂，也占整机的66%左右；东汽现在也只是组装风机的主机箱而已，仅占整机的50%左右。（二） 各企业差异分析1.甘肃金风风电设备制造公司：工业园管委会统计上报2010年组装1.5MW风机，613台，产值46.59亿元，2.5MW风机，2台，产值0.3亿元，共计46.89亿元。产值核查情况： 2010生产装配叶轮451套，产值5.64亿元、机舱459套，产值3.45亿元，共计产值9.09亿元。销售核查情况：2010年销售机舱434套、叶轮547套，实现收入7.48亿元。产品结存情况： 2010年末结存主机箱61件、轮毂45套。税收核查情况：2010年企业已申报销项税12721.31万元，累计申报进项税12502.66万元，留抵进项税额481万元，缴纳企业所得税1331.82万元。2010年度企业产值税收率为1.41%【1331.82/（434*200+547*75.17）】数据误差具体原因：计算产品的口径不一致造成的。工业园管委会按照整机计算产值，即：1.5MW风机单价760.04万/台，2MW风机单价1500万/台，计算产值为46.89亿元。税务机关与企业是按照企业实际生产销售的组装套件计算，即：机舱单价75.17万/件、叶轮单价200万/套，计算产值为9.09亿元，故造成差额37.80亿元。工业园管委会2011年度产值计划数，组装1.5MW风机，600台，产值30亿元，2.5MW风机，150台，产值12.75亿元，共计42.75亿元。一季度统计完成产值，组装1.5MW风机，221台，产值13.26亿元，2.5MW风机，50台，产值5.25亿元，共计完成18.51亿元，完成计划的44%。税务机关和企业统计的一季度实际产值，生产叶轮273件，产值2.13亿元（单价78万元）、机舱358套，产值2.04亿元（单价57万元），共计产值4.17亿元。一季度实际销售叶轮18件，收入1.04亿元、机舱58套，收入0.64亿元，共计销售收入1.68亿元。数据误差具体原因：一季度完成产值与2010年度的差异是一样的。工业园管委会按照整机计算产值与税务机关和企业的计算差额为38.58亿元。2.华锐风电科技（甘肃）公司：工业园管委会统计上报2010年组装1.5MW风机，1044台，产值79.34亿元，3MW风机，117台，产值21.84亿元，5MW风机，1台，产值0.2亿元，共计101.38亿元。产值核查情况： 2010生产装配主机箱1102件，产值57.06亿元、轮毂1066套，产值5.32亿元，共计产值63.4亿元。销售核查情况：2010年销售主机箱1040件、轮毂1047套，实现销售收入52亿元。产品结存情况： 2010年末结存主机箱89件、轮毂66套。税收核查情况：2010年企业已申报销项税85694.83万元，累计申报进项税77593.41万元，缴纳增值税7885，缴纳企业所得税2128万元。2010年度企业产值税收率为2%【（7885+2128）/（1040*517.79+1047*49.91）】数据误差具体原因：计算产品的口径不一致造成的。工业园管委会按照整机计算产值，即：1.5MW风机单价759.97万/台，3MW风机单价1866.67万/台，5MW风机单价2000万/台，计算产值为101.38亿元。税务机关与企业是按照企业实际生产销售的组装套件计算，即：主机箱单价517.79万/件、轮毂单价49.91万/套，计算产值为63.4亿元，故造成差额37.98亿元。工业园管委会2011年度产值计划数，组装1.5MW风机，800台，产值40亿元，3MW风机，240台，产值24亿元，5MW风机，30台，产值5.55亿元，共计69.55亿元。一季度统计完成产值，组装1.5MW风机，57台，产值3.42亿元，3MW风机，30台，产值4.05亿元，共计完成7.47亿元，完成计划的11%。税务机关和企业统计的一季度实际产值，生产装配主机箱72件，产值2.84亿元（单价395.18万元）、轮毂88套，产值0.20亿元（单价47.66万元），共计产值3.04亿元。一季度实际销售主机箱145件，收入5.73亿元、轮毂128套，收入0.61亿元，共计销售收入6.24亿元。数据误差具体原因：一季度完成产值与2010年度的差异是一样的。工业园管委会按照整机计算产值与税务机关和企业的计算差额为4.43亿元。3.东方电气（酒泉）新能源有限公司工业园管委会统计上报2010年组装1.5MW风机，224台，产值17.02亿元，2MW风机，16台，产值1.84亿元，共计18.86亿元。产值核查情况： 2010度该企业处于筹建试产期，生产装配主机箱90套，产值6.69亿元、叶片260套，产值2.44亿元，共计产值9.13亿元。销售核查情况：2010年销售主机箱20件、叶片260套，实现收入3.95亿元。产品结存情况： 2010年结存，装配主机箱70套。税收核查情况：2010年企业已申报销项税6724.30万元，累计申报进项税7253.97万元，留抵进项税额530.42万元。2010年度企业产值税收率为0。数据误差具体原因：计算产品的口径不一致造成的。工业园管委会按照整机计算产值，即：1.5MW风机单价800万/台，2MW风机单价1200万/台，计算产值为18.86亿元。税务机关与企业是按照企业实际生产销售的组装套件计算，即：主机箱单价743.34万/件、叶片单价94万/套，计算产值为9.13亿元，故造成差额9.73亿元。工业园管委会2011年度产值计划数，组装1.5MW风机，300台，产值15亿元，2MW风机，150台，产值10.5亿元，共计25.5亿元。一季度统计完成产值，组装1.5MW风机，0台，产值0亿元，2MW风机，17台，产值1.394亿元，共计完成1.394亿元，完成计划的6%。税务机关和企业统计的一季度没有形成产品。一季度实际销售主机箱70套，共计销售收入5.18亿元。未实现税金。数据误差具体原因：一季度完成产值与2010年度的差异是一样的。工业园管委会按照整机计算产值与税务机关和企业的计算差额为4.43亿元。4.中材科技（酒泉）风电叶片公司：工业园管委会统计上报2010年生产1.5MW叶片809套，产值12.14亿元，生产2MW叶片5套，产值0.09亿元。产值核查情况：2010年生产1.5MW叶片559套，全部完成配型（3个叶片重差在20公斤以内的组成一套），实现产值5.66亿元。销售核查情况： 2010年向集团公司销售511套，已申报收入4.886亿元，每套叶片（3片一套）不含税单价95.62万元。产品结存情况：期初结转55套，期末结存叶片103套。税收核查情况：申报计提销项税8277.61万元，累计申报抵扣进项税8545.42万元，年末留抵进项税1015.99万元。缴纳企业所得税618.64万元。2010年度企业产值税收率为1.19%【618.64/（511*101.26）】数据误差的主要原因：一是产品数量统计有误，工业园管委会统计生产1.5MW套数809套，生产2MW叶片5套，企业实际生产1.5MW成套产品559套，2MW未成套产品10片；二是单套产品价格统计口径不一致造成的误差。工业园管委会统计价格按150.06万/套计算产值为12.14亿元，企业当年实际销售价格101.26万/套计算产值为5.66亿元，故造成差额6.57亿元。工业园管委会2011年度产值计划数，生产1.5MW叶片，620套，产值6.82亿元，1.5MW以上叶片，300套，产值5.4亿元，共计12.22亿元。一季度统计完成产值，生产1.5MW叶片，68套，产值0.73亿元，2MW叶片，13套，产值0.2亿元，共计完成0.95亿元，完成计划的17.59%。税务机关和企业统计的一季度实际产值，生产1.5MW叶片，40套，产值0.30亿元（单价74.34万元）、生产2MW叶片21套，产值0.33亿元（单价157.14万元），共计产值0.63亿元。一季度实际销售1.5 MW叶片90套，销售收入6 690.27万元。数据误差具体原因：一是工业园管委会统计一季度完成产品数量与企业实际生产数量不一致，工业园管委会统计1.5MW叶片多28套，2MW叶片多8套，导致多计算产值；二是工业园管委会计算产值的产品单价与企业当期实际销售单价不一致，工业园管委会统计1.5MW叶片单价（107.35万元）比实际销售单价多33.01万元。至此，工业园区多计算产值0.32亿元。5.连云港中复联众（酒泉）复合材料公司：工业园管委会统计上报2010年生产1.5MW叶片844套，产值12.66亿元。产值核查情况：2010年生产1.5MW叶片813套，全部完成配型（3个叶片重差在20公斤以内的组成一套），实现产值8.84亿元。销售核查情况： 2010年向集团公司销售727套，已申报收入6.59亿元，每套叶片（3片一套）不含税单价90.65万元。产品结存情况：期初结转20套，期末结存叶片106套。税收核查情况：申报计提销项税10415万元，累计申报抵扣进项税8995.62万元，年末留抵进项税383.51万元，缴纳增值税1518.03万元，缴纳企业所得税561.31万元。2010年度企业产值税收率为2.63%【2079.34/（727*108.73）】数据误差的主要原因：一是产品数量统计有误，工业园管委会统计生产1.5MW套数844套。企业实际生产1.5MW成套产品813套；二是单套产品价格统计口径不一致造成的误差。工业园管委会统计价格按150.06万/套计算产值为12.64亿元，企业当年实际销售价格108.73万/套计算产值为8.84亿元，故造成差额3.8亿元。工业园管委会2011年度产值计划数，生产1.5MW叶片，700套，产值7.7亿元，1.5MW以上叶片，300套，产值5.4亿元，共计13.1亿元。一季度统计完成产值，生产1.5MW叶片，4套，产值0.04亿元，3MW叶片，1套，产值0.03亿元，共计完成0.07亿元，完成计划的0.53%。税务机关和企业统计的一季度实际产值，生产1.5MW叶片26套，产值0.195亿元（单价75.11万元）、生产3MW叶片3套，产值0.082亿元（单价273万元），生产单片3MW叶片1片，产值0.009亿元，共计产值0.286亿元。一季度实际销售1.5 MW叶片100套，销售收入7511.08万元。数据误差具体原因：一是工业园管委会统计一季度完成产品数量与企业实际生产数量不一致，工业园管委会统计1.5MW叶片少22套，3MW叶片少2套和未配套的1个单片，导致少计算产值；二是工业园管委会计算产值的产品单价与企业当期实际销售单价不一致，工业园管委会统计1.5MW叶片单价（100万元）比实际销售单价多24.89万元，3MW叶片单价（300）比实际单价多27万元。至此，工业园区少计算产值0.216亿元。6.甘肃中航慧腾风电设备有限公司工业园管委会统计上报2010年生产1.5MW叶片351套，产值5.27亿元。产值核查情况：2010年生产1.5MW叶片169套，全部完成配型（3个叶片重差在20公斤以内的组成一套），实现产值1.4亿元。销售核查情况： 2010年向集团公司销售136套，已申报收入9959.83万元，每套叶片（3片一套）不含税单价73.23万元。产品结存情况：期初结转0套，期末结存叶片33套。税收核查情况：申报计提销项税1693.17万元，累计申报抵扣进项税1507.36万元，年末留抵进项税163.93万元，缴纳增值税348.05万元，缴纳企业所得税290.65万元。2010年度企业产值税收率为5.67%【638.70/（136*82.84】数据误差的主要原因：一是产品数量统计有误，工业园管委会统计生产1.5MW套数351套。企业实际生产1.5MW成套产品169套；二是单套产品价格统计口径不一致造成的误差。工业园管委会统计价格按150.14万/套计算产值为5.27亿元，企业当年实际销售价格82.84万/套计算产值为1.4亿元，故造成差额3.87亿元。工业园管委会2011年度产值计划数，生产1.5MW叶片，300套，产值3.3亿元。一季度统计完成产值，生产1.5MW叶片103套，产值1.13亿元，完成计划的34.24%。税务机关和企业统计的一季度实际产值，生产1.5MW叶片103套，产值0.91亿元（单价88.39万元）。一季度实际销售1.5 MW叶片29套，销售收入922.59万元。数据误差具体原因：工业园管委会计算产值的产品单价与企业当期实际销售单价不一致，工业园管委会统计1.5MW叶片单价（109.71万元）比实际销售单价多21.32万元。至此，工业园区多计算产值0.22亿元。7.酒泉鑫茂科技风电设备有限公司工业园管委会统计上报2010年生产1.5MW叶片8套，产值0.12亿元。产值核查情况：2010年生产1.5MW叶片3套，全部完成配型（3个叶片重差在20公斤以内的组成一套），未成套叶片24片，实现产值0.11亿元。销售核查情况： 2010年销售2套，已申报收入209万元，每套叶片（3片一套）不含税单价104.5万元。产品结存情况：期初结转0套，期末结存叶片1套。税收核查情况：申报计提销项税35.02万元，累计申报抵扣进项税293.63万元，年末留抵进项税325.02万元，没有实现税收。2010年度企业产值税收率为0。数据误差的主要原因：一是产品数量统计有误，工业园管委会统计生产1.5MW成套数8套。企业实际生产1.5MW成套产品3套，未成套24片；二是单套产品价格统计口径不一致造成的误差。工业园管委会统计价格按150万/套计算产值为0.12亿元，企业当年实际销售价格104.5万/套计算产值为0.11亿元，故造成差额0.1亿元。工业园管委会2011年度产值计划数，生产1.5MW叶片，250套，产值2.75亿元。一季度统计没有生产，产值0亿元。税务机关和企业统计的一季度实际产值，生产1.5MW叶片3套，产值0.019亿元（单价64.33万元）。一季度实际销售1.5 MW叶片2套，销售收入215.82万元。数据误差具体原因：产品数量统计有误，工业园管委会一季度统计没有生产。企业实际生产1.5MW成套产品3套。至此，工业园区少计算产值0.019亿元。8.甘肃九鼎风电复合材料有限公司工业园管委会统计上报2010年生产机舱罩55套，产值0.083亿元。产值核查情况：2010年生产机舱罩50套，实现产值0.095亿元。销售核查情况： 2010年没有实现销售，也没有实现税收。产品结存情况：期初结转0套，期末结存机舱罩50套。税收核查情况：申报计提销项税0万元，累计申报抵扣进项税34.33万元，年末留抵进项税34.33万元，没有实现税收。2010年度企业产值税收率为0。数据误差的主要原因：一是产品数量统计有误，工业园管委会统计生产机舱罩55套。企业实际生产成套产品50套；二是单套产品价格统计口径不一致造成误差。工业园管委会统计价格按15.09万/套计算产值为0.083亿元，企业当年实际销售价格19万/套计算产值为0.095亿元，故园区管委会少计产值0.012亿元。工业园管委会2011年度产值计划数，生产机舱罩，1000套，产值1.5亿元。一季度统计生产机舱罩34套，产值0.051亿元。税务机关和企业统计的一季度实际产值，生产机舱罩10套，产值0.0218亿元（单价21.8万元）。一季度实际销售机舱罩23套，销售收入88.88万元。数据误差具体原因：产品数量统计有误，工业园管委会一季度统计生产机舱罩34套。企业实际生产机舱罩10套。至此，工业园区的多计算产值0.0292亿元。9.酒钢集团酒泉天成风电设备公司工业园管委会统计上报2010年生产塔筒194套，产值2.33亿元。产值核查情况：2010年生产塔筒147套，实现产值1.152亿元。销售核查情况：2010年销售塔筒135套，已申报收入11521.49万元，每套塔筒不含税单价85.34万元。产品结存情况：期初结存12套，期末结存塔筒0套。税收核查情况：申报计提销项税1958.65万元，累计申报抵扣进项税1545.49万元，年末留抵进项税464.1万元，缴纳增值税55.72万元，缴纳企业所得税148.54万元。2010年度企业产值税收率为1.78%【204.26/1.152】数据误差的主要原因：一是产品数量统计有误，工业园管委会统计生产塔筒套数194套。企业实际生产塔筒成套产品147套，多计数量47套；二是单套产品价格统计口径不一致造成的误差。工业园管委会统计价格按120.1万/套计算产值为2.33亿元，企业当年实际销售价格85.34万/套计算产值为1.152亿元，故造成差额1.178亿元。工业园管委会2011年度产值计划数，生产塔筒200套，产值2.2亿元，法兰轮毂1.5吨（每吨1.2万元），产值1.8亿元。一季度统计生产塔筒31套，产值0.37亿元。税务机关和企业统计的一季度实际产值，生产3MW塔筒2套，产值0.067亿元（单价335万元）。一季度实际销售塔筒7套，销售收入1070.01万元。数据误差具体原因：产品数量统计有误，工业园管委会一季度统计生产塔筒31套。企业实际生产塔筒2套。至此，工业园区的多计算产值0.303亿元。10.中水四局（酒泉）新能源装备有限公司：工业园管委会统计上报2010年生产塔筒211套，产值2.53亿元。产值核查情况：2010年生产塔筒155套（生产塔筒105套，单价108.58万元，受托加工50套，单位加工费35.98万元），实现产值1.32亿元。销售核查情况： 2010年销售塔筒50套，已申报收入1798.89万元，每套塔筒不含税单价35.98万元（受托加工收取加工费）。产品结存情况：期初结存0套，期末结存叶片105套。税收核查情况：申报计提销项税305.81万元，累计申报抵扣进项税1691.89万元，年末留抵进项税1385.99万元， 2010年度企业没有实现税收。数据误差的主要原因：一是产品数量统计有误，工业园管委会统计生产塔筒套数211套。企业实际生产塔筒成套产品155套，多计数量56套；二是单套产品价格统计口径不一致造成的误差。工业园管委会统计价格按119.91万/套计算产值为2.53亿元，企业当年实际销售价格108.58万/套和受托加工费价格35.98万/套计算产值为1.32亿元，故造成差额1.21亿元。工业园管委会2011年度产值计划数，生产塔筒200套，产值2.2亿元。一季度统计生产塔筒28套，产值0.34亿元。税务机关和企业统计的一季度实际产值，生产塔筒28套，产值0.215万元；受托加工42套，加工单价31.67万元，产值0.133万元，合计产值0.348亿元（单价49.71万元）。一季度实际销售塔筒129套（包括42套受托加工产品的加工费1330万元），销售收入7644万元。数据误差具体原因：产品数量统计有误，工业园管委会一季度统计生产塔筒28套，没有统计受托加工产品。企业实际生产塔筒28套，受托加工塔筒42套。至此，工业园区的少计算产值0.008亿元。从实际调查情况可以看出，肃州区国税局对风电装备制造企业的税收管理符合当前税收法律法规，各项工作是到位的，日常管理有序没有发现漏征漏管的现象，纳税服务意识强，得到了企业的认可，但与政府要求的产值、税收最大化的目标存在一定差距。