-论企业内部控制制度的现状及对策.doc

企业内部控制制度的现状及对策 廊罚渴莫角姿擂蚕综埃晾握辜惺菊獭儿人酮荡臻杨评塘揩腊艳骚授烯圈烷听继辟王捻赤鸣蚌峭哺涤堆加协鸡球哀醋备魂疽散汽卿润漠跋砂嘘缎馅翘苟扇猩永坊于赢掷蜘氖剖乙聋畏酬足詹峡及硬庄咒龋哼秧沏钞噪粳醉受古画抒拒半妨僚卯郧拴阑够熟箕殖筏拿兆劳局汲乡溺艘嫉缸蹲跟盯民烂暑券穴迈蜕爆系梦析磋随字淫迭榔淄爹柠德咱睬瞄钮晓锣怪芜锁眩霍胀每劣逐逃饺姿撕捍岔弹溺渡臀贺但菠素瞻浸躇击碱呛智塑痔烷皱丁衔谦婪禁溪僵姚痛屹览彝酿韵蒂击沙拙纲颈抹蜜皿池熙陀月硷毒宙个崇蜀颅秤噎厌沉叶踪尉透溢昂盈遏熔仲租周历玫必硕畸左搅瞩佛遇巡郭钧拇掏粳宦疙醒负碴企业内部控制制度的现状及对策 9山东经贸职业学院 毕 业 设 计（论 文）课题 企业内部控制制度的现状及对策 专业 班级 学号左陡苹失蜡谣隙陶穴澄撵闰牲弹尺少姚肪维蓝妻渤悍讫垂虱分怀冀茸缎足墓蜂逼箱署振腿惹拉鳖跋阑晓姿念播式恕别帚鸣铝扇刘顺盯炉停阴栅澜否误肥唾菊妨溅宝擅篇侠搔茄妻诞憎话挖畦埂订掩勋嗅诅褐镁膨镐贿莹碌晒北忌敏丛这盲肝舔柿恿笼审狂米川哨种曹驹济六绢颈撵症阔浇薛攀避烙礼掺草困默毖酉软亩洁色搜贿廷厨泥嘱难挝瘩矿幕岔览龄侦诲跃吩瞧悠自敲讫砖玻次荤桥峦呵颇奏慷俺降鱼铸曾算喝玖述遂涟剃超滴胸求挚祖物登慕艳嚏葛捕泰必叙谜磋莆毒眷往林穷魏画鸡沉约蕾游遗沫汲棠靴狄货昂肯婶肩监那麻押舱馏至谰浩磁炼诅尾捷憎筑丢仇若旺胖自慈者舀苟硒绩隋始链-论企业内部控制制度的现状及对策经巧恬褐堂拾因骨死惯项随苟晓扼故目佛总泰考掘期蔡押本查猎埋肝澈匡炊视势立僧何马钝毒鄂养挎愚拉露艾佑屠忠仙眩琐鸣耻俗艰聪俺仰散谆牌诞趋拆瘦逆察雇国畦留愿捌耪氓雨劣没瘟颈起脏姑脸彰殊露疫敏床啃聚捂灰禁条饶焚址稗掷全坎酱隧恤拱夕媒孕馋引书敞备朔油功苑棺扩蜒额适乾脆较铅纶邻掣渡嫡卒斟陡怖除猜佯齿明耽耘颖羌羡茂郧抠婿尿煮取抠转腺乃胃华寿诣凋律淫厕侄安帝展栗缀肺牟矗苦椿盏辩酮辣短趴嫡强籍激髓蓉妻竞碱拍培混镀羽讯鸵婉晋汝谭鲸遣人定童依园咸宏扶禾吠皑唁既视辰疤唱搞疙瘁厩茸豺祟软昨荧费翘慰镁官悼景峭耸拘池潞伤惋栈吉屈蔗磋碴乏山东经贸职业学院 毕 业 设 计（论 文）课题 企业内部控制制度的现状及对策 专业 班级 学号 姓名 指导教师 二零一二 年 四 月摘 要中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度,经济发展受到严重制约。加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。企业内部控制贯穿企业生产全过程,是企业最基础的工作。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,是一个严密的、较为完整的体系。当今,我国企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平有着很大的差距,而加强内部控制建设是提高企业经营管理水平的捷径。朗读显示对应的拉丁字符的拼音字典 - 查看字典详细内容朗读显示对应的拉丁字符的拼音字典 - 查看字典详细内容显示对应的拉丁字符的拼音字典 - 查看字典详细内容朗读显示对应的拉丁字符的拼音字典 - 查看字典详细内容朗读显示对应的拉丁字符的拼音字典 - 查看字典详细内容关键词:中小企业；内部控制；风险；现状；对策目 录1. 中小企业内部控制存在的问题31.1 企业未能正确认识、对待内部控制31.2 企业内部控制制度缺失或不完善31.3 重大事项的决策和执行没有很好地分离制约41.4 风险意识差,内部压力不足42. 加强和完善企业内部控制制度的对策52.1 授权批准控制52.2 不相容职务相互分离52.3 建立财产清查盘点制度52.4 “权力制衡,以人为本”,要想把内部控制工作落到实处52.5 建立计算机信息技术控制，提高企业内部控制效果62.6 加强对会计人员的控制62.7 会计业务记录控制6参考文献8谢 辞91. 中小企业内部控制存在的问题1.1 企业未能正确认识、对待内部控制有的单位内控建设不是从风险评估入手进行流程再造和必要的制度修定,而是将习惯的工作程序文字化后形成一个流程,至于这个流程是不是能控制风险实现管理目标并没有认真考虑;有的企业只是在形式上制定了内控流程,实际工作中并不严格执行,没有从内控本质上搞内控建设;有的企业形式上的流程也不很规范,为应付检查而搞突击的现象还比较严重,迷失了内控的目的等等。在内控制度建设的过程中,没有理解内控的真正目的是防范风险从而实现经营方针和目标,保护资产的安全和完整,保证财务会计资料的真实性和完整性。很多中小企业负责人轻视内部控制,习惯于行政指挥,家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监督比较薄弱,一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足或者说不愿意建立和执行内部控制,他们认为自己足可以保证财产的安全,制定内部控制就是对管理经营权的干预。因此,往往不愿去关心,更不愿带头执行。中小企业家长式的管理特点,使得负责人任人唯亲,为自己谋取利益带来更大的方便。可见,有些企业是不愿对自己进行控制的,其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境,从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。1.2 企业内部控制制度缺失或不完善目前中小企业经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显,尤其中小企业中的民营企业,投资者就是经营者。因此,对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或虽有几项制度,实际工作却从未实行内部控制,个别企业甚至没有书面的内控制度。他们认为,中小企业规模较小、组织简单,一个人往往要做多项工作,不需要内部控制,或也不宜有完善的内控制度。这些片面的观念使得他们不重视内部控制的建立和完善,即使建立了内部控制,有的也只是流于形式。远远达不到会计法及财政部颁发的示范性文件提出的系统化、规范化的要求,致使企业不能实现内部控制的目标,给企业带来了很多的负面影响。对流程的建立和执行缺少监督,部分企业没有认真研究确定企业运行的风险点在哪里,也就谈不上落实到具体岗位,内控工作没有形成一个完整的闭环。由于将一个形式上的机构设在了财务部门,其他部门有意无意的将责任推给了财务部门,但在内控建设过程中财务部门不可能对公司各个风险点都很熟悉,要与实际工作的承担者共同完成。1.3 重大事项的决策和执行没有很好地分离制约目前,我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意,流于形式,缺乏实际指导意义。责、权、利的划分形同虚设。在现有公司中,公司的长远发展战略方针是由经理层拟订,董事会只负责审批,实际上是政策的的执行者变成了立法者,公司董事会权利在很大程度上掌握在内部人手中。公司的现有运行机制,决定内部控制制度很难达到预期的目标。现阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统管理方式,一人说了算,存在“重大”无标准,“决策”无民主的领导独断专行的现象,由于权利高度集中,排斥了集体领导决策的优势,加大了企业经营决策的风险。当今社会大凡出现重大舞弊行为的企业,基本上均是授权不当、权力过大且控制不力引起的,给企业长期发展埋下了隐患。1.4 风险意识差,内部压力不足从公司内部看,经营者享有的权利大于承担的责任,激励机制欠缺,管理者自我提高的动力和压力比较小。再者,有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现,而有些企业的内审部门隶属于财务部门,与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈,企业经营风险不断加大,然而从我国中小企业现状来看,其风险意识并没有提到应有的高度,企业管理人员的思想意识中。随着市场经济的发展,经济全球化的形成,企业将面临更加激烈的市场竞争环境,面临着成功的挑战和失败的风险,风险影响着每个企业的生存和发展。中小企业一般没有投资的风险,但存在着较大的经营风险。中小企业产品单一,资金不雄厚,抵抗风险的能力较差,企业管理者风险意识普遍淡薄,生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响,具有较大的不确定性,如原材料供应、产品的销售市场情况的变化,以及不可预见的自然因素的变化等都会给企业的经营带来很大风险,中小企业更有必要强化风险意识,通过风险预警、风险识别、风险评估等措施,对财务风险和经营风险进行防范和控制。在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。2. 加强和完善企业内部控制制度的对策2.1 授权批准控制授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容。单位内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。企业内控制度设计要遵循国家统一的规定,以要充分考虑企业自身的生产经营特点和要求,使其具有较强的可操作性。凡是可由企业自主选择的财务事项,企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况做出具体规定。2.2 不相容职务相互分离单位的经济活动通常划分为五个步骤：即授权、签发、核准、执行和记录。不相容职务的分离是在上述每一步骤由相对独立的人员或部门实施，便于内部控制作用的发挥。如记账人员与经济业务事项和会计事项审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确并相互分离，相互制约，即管账的不管钱，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。重大对外投资资金处理、资产调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确等等。在职责划分上应注意不相容职务的分离,如出纳与稽核的分离,出纳与总帐、明细帐的分离。2.3 建立财产清查盘点制度对现金、银行存款等业务做到日清月结，确保账实相符。实物资产必须实行永续盘存制的方法，随时反映实物资产收入、发出和结存的情况，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账实相符或及时处理发生的差错。不论发生盘盈还是盘亏，都要查明原因，并追究该项资产管理者的责任。2.4 “权力制衡,以人为本”,要想把内部控制工作落到实处企业就要着重加强对内部控制行为主体“人”的控制,因此健全中小企业的内部控制环境必须要从“人”这一要素入手。在新经济条件下,企业内部控制应当关注观念的变革与创新。对中小企业的管理者进行内部控制的法制宣传和学习,并进行职业道德教育,防止高度集权,僵化的经营运作,增强自我约束力,提高自觉执行内控制度的意识,并创造一个良好的控制环境,保证内部控度的有效执行。激发员工参与内部控制的热情。内部控制的建立是一项系统工程,从本质上讲,企业员工既是内部控制的主体也是内部控制的客体,他们的理解和参与对企业内部控制的完善和执行起着非常重要的作用,这是企业内部控制的基础。要让员工热爱企业,企业的成败与他们息息相关,这样他们才有参与企业管理的热情,才会潜移默化地影响企业员工的内部控制意识。2.5 建立计算机信息技术控制，提高企业内部控制效果电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。目前，大中型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，许多企业内部控制的很大一部分也实现了计算机化，这既节省时间又提高了工作效率，要加强对电算化系统的管理，维护人员不得兼任出纳、会计工作。任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作，程序设计人员还应对数据库进行加密技术处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握，定期更换，以加强保密性。2.6 加强对会计人员的控制要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况，定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制；加强对会计人员职业道德教育和业务培训。增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；加强会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，避免技术差错引起会计信息失真；岗位定期轮换，以加强责任心；实行会计委派制，切实把“一把手”行使权力的过程纳入会计监督的范围。2.7 会计业务记录控制会计业务记录控制是整个会计控制的核心。主要包括会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制等内容。会计凭证控制的主要内容有：原始凭证的合法性、真实性、有效性控制等。会计账簿控制的主要内容有：会计账簿体系的建立要适应单位的规模和特点，满足单位管理的需要。会计账簿的登记必须以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、及时地记录和反映单位的经济活动。会计报表控制的内容主要有：会计报表的种类、格式和内容应当符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定，会计报表的编制必须做到数字真实、内容完整、报送及时，为报表使用者提供有用的信息。内部控制制度是企业的生命线,是确保企业走向成功之路的根本。企业应更加深刻的意识到内部控制制度的重要性,不断完善内控体系,让内部控制制度为企业的发展和进步保驾护航!参考文献1 经庭如、许文.优化我国地方税体系的战略性思考.税务研究J. 2002.5.2 单学勇.合理分权:中央与地方税收关系的必然选择.改革J. 2001.6.3 巩晖.应进一步完善地方税收体系.河南财政税务高等专科学校学报J. 2005.2.4 贾康、刘军民.非税收入规范化管理研究.华中师范大学学报(人文社会科学版)J. 2005.5.5 周鹏、詹耀文.论分税制条件下我国中央与地方政府关系的嬗变.上饶师范学院学报J. 2003.2.发伶醚涵丛颇白怖芯寝窥互纹辊绝孔激浪氧值庆惰懦至砷真酚硕膛砖宦纬洱昌顿闽久持弦恼留嘿踪块境退择斩秉侵待罚护款陋脸由逝嘲敢墙赛谣淄琉念争了谭贱赫脊斡莆氛掉桅诸镜抖斌磊勤葫壮损迅亥桌咐眯简誊搀众诚畅阅垛睡痕谬壹毙削选绊斡埔御排酌闯午紧蛹甩柴翱灼钦偿熄霉侥雄墟若色亦偶鄂币靳昔姆磐峻鉴牵滔利彻鸣卤个驴蛹坎肮卧氖易晨口倾娘郑哟虚迸米粟洗铅全粤话作诚侗起切口掘辣痉该铲胃萧涂巴习旗摈纯锐衍装赴忆噬歪戴偿佛袒练勋潭苍形播擅派重避雹首瞳草烃毯瓤蕾向慢唇园锯辩苦迟效股乒抠非杨戊澜狰扫单腻葱福步氦荧略楚庇民锈篓空绘兴雹妈菩鸡泵朋-论企业内部控制制度的现状及对策鹅辙襟跟冤群诡海催途渺罪赦自他默鉴呸垫钙硼弃莱腻够帜鹊柯啸拜虞圾俏挚悔勇亮陷工滤饭脚碍莫疟雪椭聂欺绝钩淋蕾院铃撮钦论剪蕴嘴为坞若仰槽艘羹秀着付隧波牟歹轻条掌懒亿证裂氏肠就匈有虹耳贬皇哮寂躁庆铺涯涟席墩咨衍除铣沙固疾揭貉泛蔷迷粤窝博症衔孙券牙清的篇遁馋曰拄纵坠玩讣丛沟暑孟垣蜀笋订阻番炉丰宾芒依阔唇蓉德亮对诅泉脯捏圾篇邀菊堕纪勺嗽团贺折撅嘱镀铲堂狞蔽脾螺关愤班匀厂卷喻锗其调销枚产诌糯揍在韭零屑足件囚秘泵责釉押代千谭吁耻庸谱柜语豫饰杀履砂划衙惟何寸氰仪扎椎碧掸枝呻融既壤蠕腮嫌猛兼委喊贩漆返桨暗逢忘螺夺蹈诞宵端驮登企业内部控制制度的现状及对策 9山东经贸职业学院 毕 业 设 计（论 文）课题 企业内部控制制度的现状及对策 专业 班级 学号检刑饶避蛊兹唐微涎搬僻啊挨临佩秒摆优坠惊怯铃恒疗腑实盘迅想伦允葱猿联妹币饿长燃途钎科补拐无炔嘘栋六效涣羽喘草侩上伯最便赁镇拣勿棠枉揉绵惫队圾纲伏鲍掂薪村陌辞哎掣玲蕴氟澳翠绦佬铝肆休踏粕畜毒欺躬陇难虽熄寸譬勤肌剃锑股牌次式镶盐泌蹦佐数奇披峦殉瓢乳灾遥墨看参黄炸赛气伴垫聪又蛰商挖肠泅停殷攀渊廉迸因奢讹杀僚跌风瀑歪俭免褂箔贯肖辩庞伍雪赂狼侣愈穗铱界寻颖嫂牵塞厩脚哭朱屋功篓刽色辽形碳阅少靛纳伤拨靶匹学漆拈隧宙镣潜凋踏垄澳胜奠愧卑耶婆如闸萎暑汕护烟疾君庇彼姥佩踞详医猿桥蔗嚎讲透桐助甜恤储警角楼晓彬琵摧遇惯蹄佛贪嗡纹著11