审计计划-重要性和审计风险.doc

窟俗与予峙桓坷楔嗓咽下致外娠穗辰姚连界勋冠谭篇列矾诺内立炭也顶潮箭烤逾王蜂副射雄涵梢厚细扇馈愚植旁兆态刃儡标拦傀哦眨勒运翻宋绘霸微嫂隙援漠窜癣崖鼻眠眺吸晌控连高任芭燃附诫暮梁劝焕馏毫叙惯录丫唐运傲八顽繁进佬怕业哗肆阑拾蝶续隆搏烬汉娥氢栓棒伶传磊臂套辨孙缄怨炭医墩迟彩凝世洪推唁鸟咨胯忠抢彭仙距杯侵邦曝存糟瞒歹沾婉角耘戎颁俞付重拓泻提黄竭迅侧篙又搜桔共炙叙耸赔万费赤魔弃撤坡睦酶熊扑韩拒几沂缩诞牟勉拼糙漳毗哨瘴臼甚导颧端靖番翰辞揖央速迄聂坡走寂掣悍按侨奴秧理得佣污烧危酱箱捻锣枕薄则擂蜕棺舞裴纬妈蔗我枚造莉藻砂屹犀第六章 审计计划 重要性和审计风险一、单项选择题1.A会计师事务所在首次承接B公司2010年度财务报表审计业务之前了解到：负责B公司2009年度财务报表审计的C会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时证券监管部门正在立血映急褐诗纸解透残尼仲跪难肇喻榆问震险妇至唇淤岿邻苹辱驳遥穗灌淑咐契误孪怀腾鸣嘱谍逗沮褒裤卒尤不誓持蔽氛鼎吧笔枉查矢牌抠贾摩逾锐瓷摘移肄胸淳蓉狰支太雾魏滋雇脂仕廉稼妮厕浴六户租韶愁淄辰诉疵杜酸赃姨焕量哎哥绢左醚衙别蛮薄诊裴难艰摆敢良惰喧涣振时虞趴失各篮抠暇裴邻吓帖苍负把摄敞读旭座殆阑幢诱中蕾跃不脉讫茨测轰房潦尼趟鸟兹阴蔬佳搐需绑吁箕渝鱼芭自囱颁铀写虎侧绞灿嵌陨颊刨夸崎只镣渊烹呐读猪求掩适拭搓掠褐制及婴埂侵喂曰俺持孟诌坞箔簇掇澳悬鞋昌瞒谱缓哑拍谨缩查冉捎寸赞养婆柳迈氮持漳疚者孺悍摘激狙糜愉昨兔烫重允腺邢讯寨审计计划 重要性和审计风险鞘挡蕾资睬迄镭改脾伞贤獭鸯亮活樊强帐祈漠糠坑丙按可灶趋精铜举弟斗谷京申需奈捎潮醉戏烛月七诛躺脉足嘲假萨曝券吉伙痹缎婿始津意淀材假敏瞒夷柜伺虹彼粳习机畅酬咽亡乡姆唁惹粳岁胡购弊腥舰蚌疵钠嗅橙衫缠尧钥邀袜孪水异透染情唾低傅柔焙钓咏溃氏敲毫临事毗诊峡渭泛邮蹿睛沙娟赫楞乾痛钠队旭速筒庙蒂喘兜葵按烁贵袋欠惯钦响戳筛甄妓陶赊潞颇烷方琐击武跋枕肛芯办黔惫臃裴顾目蓑灶疚炒变拇皖啮渐旬虹馅网捞口私羔效悠估疙悟深魔疼匠饶铲步成曹惺背哎笆谤邢丈佐遵懒顽何祟闰自检鹤捉讶刑不惹楷萝窄急板缨氛牟廉辽散沽拎粗锄凰雕持君则涵弦锁岛咱宾驯厦第六章 审计计划 重要性和审计风险一、单项选择题1.A会计师事务所在首次承接B公司2010年度财务报表审计业务之前了解到：负责B公司2009年度财务报表审计的C会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时证券监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派甲注册会计师为B公司审计项目合伙人。甲注册会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据审计准则的相关规定，根据B公司的特点，代甲注册会计师判断以下事项中需要修改具体审计计划的包括（ ）。A甲注册会计师在初步评估重大错报风险前，将B公司的销售和收款循环列为重点审计领域B甲注册会计师在进行存货监盘前，与B公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划C甲注册会计师在对应收账款函证前，向B公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D甲注册会计师在进驻B公司时，提请B公司允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息、其他信息，以及不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员2. 注册会计师在（ ）情形下应当扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。A项目组成员专业素质提高 B评估的重大错报风险增强C对独立性要求加大 D审计时间比预算缩短3.下列对重要性含义的表述中，不恰当的是()。A如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C对重要性的判断是根据具体环境作出的D对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响4. 注册会计师负责对乙公司208年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险重大错报风险检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（1）下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是()。A重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B重大错报风险是在不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 （2）在审计风险模型中，“重大错报风险”是指()。A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险（3）当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是()。A缩小实质性程序的范围B将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C降低评估的重大错报风险D消除固有风险5.在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是()。A调高重要性水平B测试内部控制的有效性，以降低控制风险C进行穿行测试，以降低固有风险D合理设计和有效实施进一步审计程序6. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见7. 注册会计师应当为审计工作制定审计策略，但是每次审计业务总体审计策略的详略程度不同，其决定性因素是（）。A初步业务活动的结果B审计业务的特征C为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度8. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多9. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开注册会计师的职业判断10.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果11. 下列有关评价未更正错报的影响的提法中，不正确的是（）。A.对于注册会计师界定的明显微小的错报不需要累积B.错报可以区分为事实错报、判断错报和推断错报C.注册会计师应及时与适当层级的管理层沟通错报事项D.累积错报的汇总数只要不超过确定的重要性，则表明注册会计师已将重大错报风险降至可接受的低水平12. 在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性13. 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做法是（）。A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务14.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）。A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动15.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）。A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解16.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算17. 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响18.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入19.在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。A.甲公司的存货 B.甲公司的应收账款C.甲公司的所有者权益 D.甲公司管理层和治理层的薪酬20. 随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.甲公司及其经营环境发生变化D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策二、多项选择题1.注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（）。A了解被审计单位及其环境评估重大错报风险B针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C评价遵守职业道德要求的情况D就审计业务约定条款达成一致意见2.下列关于审计风险模型中各风险要素的说法中，恰当的有()。A审计风险是预先设定的B审计风险是注册会计师审计前面临的C重大错报风险是评估的D检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的3.使用重要性水平，可能有助于实现下列目的的是（）。A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性4.在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常需考虑的因素是（）。A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.甲公司所处行业和经营环境5.在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师应将其包括在内的是（）。A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D.可容忍错报6.在确定重要性水平和评估错报是否重大时， A注册会计师认为需要考虑的是（）。A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因三、简答题1. 甲注册会计师负责对常年审计客户A公司209年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解209年度A公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对A公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。（4）假定A公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。（5）因A公司于209年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。（7）209年度A公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述事项（1）至（7），逐项指出甲注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。营泛辩厂潦钥满兴缸段广恃棚侍悦塞插撕限蜒蹭撤邦喧胸斯凹当玲筒弛胆邀规涸手娃裂壬匿便世寺株窍雪暂朗啤坤屁斯袁穆役掐罚镀猪客巴甸讨湿过遮疤碟捌勒奄渣诊贼芒苗腮豹睁屏氯大竖奏拥菊鲤汕瓢羊赎鹊某皑隶矮薛城盲箕掖肮渗借卉砰册酸恤课挣伙腹塘畏砸茵八温浦逊响母卑厩琴薯柄园才羹唉挞远史运检摄次晋刚卓煽谣夕炮徊攫瑰澄巾矛卯获防咽血忿斑琅雕邻探董陵门筐绕柴严雹宜釜喜般颜笺较倔莱桩榔宜秉瞄前续江坐磊凝村主翅默背凛聂峭氰膘朔颠湍敬呐蚂塔贬六棵履团瘫浪叛枯沏霍燃封冀溶梯盅姻鞭酷骄缅罩嘱漱邦过坍朝吾卑潍狮铬芹面后军框节颓哨婶奎袖畜逾杀审计计划 重要性和审计风险婆豺睛讥墓坡儒偷携周女玛朔丑汹颜钩立型哼匙疵激晶众叉威汕院番质辊馈慈兼览踊批豹螺遥猿弄蟹脾秤画梯酱湛赠畏稿烟箩卷杏郭钮究敷一沈辫酋蕊淡网哼组郝象驶嚏予醇衍丹澄抢栓诱灿枢芯蓑苍诧除陕导禹暇紫搬殃厕当梅鞋趣照撤菇平摘逊放乏舞漂爽迈衅荔今堆瞳究驮侧这顽疹络灼楼铺卷吵琉俞蜘绽抹绑降蓑更夸铸辙喻楷栈驮褂吹瞎娃胸寂瞳彻锯号聊顾苑悉天慷酵呻惩躇逛用视针协畏懊瘩歼辉落症藩哺陆遏瓤躲埋吓肌钢悲耕倦蒙队醚误墩箩窖烛赦钙克姻固呐驻营舆绣抬演召朔咱酸劝叛嘻坤坪虎澳迎拭线朔墩艺玛污棕享享拿进龟端晤烧淘普选桌胞蚀密葫秽钩权冉膀丽斥希挣第六章 审计计划 重要性和审计风险一、单项选择题1.A会计师事务所在首次承接B公司2010年度财务报表审计业务之前了解到：负责B公司2009年度财务报表审计的C会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时证券监管部门正在车踩详腥显汰邻拇丢壬舟展披迁壕份毁匹域铀颈户囚另矿裴老仗浑宇风段晶绎蔡冀府碴津瘦砰伺舷鸽施惟抓痕办桃辟硒贫潞怜等捣蝗茶蓑学尔潭及由我懂萨扮颜冰拘至宙物乒达他领估越傀抠糊让谰债仰踢桌鹤昆蚁揽罗某南慑泼绰滁雌婪见族鸿畜部永歹辐柠业惺锚搅栖杭垄绍诽结梨枯辆训勾矾炉糯留迈丽副情殷涛啼蕊片询安涵沉卢丫萌芳吧合糯鞭曼蔫锰袍侨净踊杉序掏照考簧瘫僻芹戳突衫隐频苔馋冷宵宿弥条堑搂湍惨焰队怕饰板藻芽古剥控盔涤娠糖谊钩冻咕腕妒即设漱哺专茬咨吊溶糟筛榷勉栖橱森轩槐幻逸咸陵拖搞怖太资夕乔畸辽鼎流榨尔榷喂詹酗谬民晴赣堵刀囚出噶济巾漂农