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会计手工做帐资料

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一、2008年12月份有限责任公司发生如下业务：（一般纳税人企业）
目的：1、一般纳税人与小规模纳税人区别与联系、一般纳税人的申请
2、填写进账单、入库单、出库单、现金支票、转账支票、银行承兑汇票、商业承兑汇票
3、新建现金、银行存款、实收资本、无形资产、固定资、材料、应交税金、管理费用、营业费用、应付职工薪酬、利润分配、本年利润账套、
4、无形资产的摊销及相关规定
5、报销单粘贴、报销流程及相关手续
6、普通发票、增值税发票的取得、填写
7、增值税进项税额的认证、认证期限、抵扣期、销项税额的抄税
8、月末损益的结转、应交增值税的结转
9、年末处理、会计凭证归档、保管、结转下年
10、会计报表（资产负债表、利润表）的填制。
11、税务零申报
【例01】2008年12月8日，甲、乙、丙共同投资设立有限责任公司，注册资本为20 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。按照章程规定。甲、乙、丙投入资本分别为12 000 000元、5 000 000元和3 000 000元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的现金款项。
会计分录（三张进账单）
借：银行存款 20 000 000
贷：实收资本——甲 12 000 000
——乙 5 000 000
——丙 3 000 000

【例02】有限责任公司于2008年12月10日购入一台不需要安装即可投入生产部门使用的1A设备（一车间使用），取得增值税专用发票上注明的设备价款为300 000元，增值税额为51 000元，另支付运输费6000元（无运输发票），包装费3000元，款项以银存款支。该设备尚可使用年限为10年。
会计分录（设备发票、其他费用收据、付款凭证及支票头一张）（折旧计算：360 000/10/12=3 000元/月）
借：固定资产——1A设备 360 000
贷：银行存款 360 000
【例03】有限责任公司于2008年12月11日购入一项1-非专利技术，支付的买价和有关费用合计1 200 000元。以银行存款支付。该技术尚可使用年限为10年，管理部门使用。
会计分录（收款收据、付款支票头或相关合同）（摊销：1 200 000/10/12=10 000元/月）
借：无形资产—— 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
【例04】有限责任公司经批准，扩大规模。2008年12月18日，甲、乙、丙按照原出资比例分别追加投资：其中甲投资一台不需要安装的生产用机器2B设备一台（二车间使用），合用约定该设备价值为1 200 000元（含税价）尚可使用10年，平均法计提折旧，合同约定的价值与公允价值相符。同时出资现金1 200 000元，款项存入银行。其中乙投资一项生产用专利技术（一、二车间共用）,尚可使用10年，平均法提折旧。该技术投资合同约定价值为600 000元。投资现金 400 000元；其中丙投资一批A原材料100 000千克，合同约定价值500 000元，增值税额8 5000元，运输费、装饰费、保险费等1 5000元。款项存入银行。材料已入库；
会计分录：
甲（设备发票、进账单）（折旧：1 200 000/10/12=10 000）
借：固定资产——2B设备 1 200 000
银行存款 1 200 000
贷：实收资本——甲 2 400 000
乙（相关法律证明文件、进帐单、）（摊销：600 000/10/12=5 000元/月）
借：无形资产——X专利技术 600 000
银行存款 400 000
贷：实收资本——乙 1 000 000
丙（材料发票二联及相关费用收据、入库单）（附：1、（专用发票各联名称及用途）专用发票由基本联次和附加联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记帐联。发票联作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记帐凭证；抵扣联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记帐凭证。2、（专用发票实行最高开票限额管理）最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批。最高开票限额为100万元及以下的，由地市级税务机关审批。最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。
借：材料——A料 515 000
应交税费——应交增值税（进项税额）85 000
贷：实收资本——丙 600 000
【例05】出纳员小李提取现金150 000元备用。
会计分录（提现支票头入账）
借：现金 150 000
贷：银行存款 150 000

【例06】2008年12月20日，李总经报销车费3 520元。
会计分录（报销单及相关原始凭证）
借：管理费用——差旅费 3 520
贷：现金 3 520

【例07】办理营业执照，支付费用2 000元。报销开办费28 000元。
会计分录（报销单及凭证、工商收费发票等）
借：管理费用——开办费 30 000
贷：现金 30 000
【例08】2008年12月28日，购入厂房一栋，3 600 000元（2号楼），办公楼一栋1 200 000元（一号楼），存款支付。均尚可使用年限为50年；
会计分录（相关合同及发票、付款凭证）（折旧计算：2号楼 3 600 000/50/12=6 000元/月；1 200 000/50/12=2 000元/月）
借：固定资产——厂房 （2号楼） 3 600 000
——办公楼（1号楼） 1 200 000
贷：银行存款 4 800 000
【例09】2008年12月31日，计提本月管人员工资38 500元。计提福利5 390元（14%计提）；
会计分录（工资考勤表及工资计算表）
借：管理费用——工资及福利 43 890
贷：应付职工薪酬 ——工资及福利 43 890
【例10】2008年12月31日，销售员报销业务招待费3 250元；
会计分录（报销单及原始凭证）
借：销售费用——业务招待费 3 250
贷：现金 3 250
（本公司企业所得税率15%，营业税率5%，城市维护建设税1%，教育费附加3%，）
月末处理：
1、折旧（摊销）计提：
借：管理费用——折旧（摊销）15 000
贷：无形资产—— 10 000
——X专利 5 000
2、损益类结转
借：本年利润 95 660
贷；管理费用 92410（43890+30000+3520+15000）
销售费用 3 250
年末处理：借：利润分配——未分配利润95 660
贷：本年利润 95 660
3、应交增值税月末结转
借：应交税费——未交增值税 85 000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 85 000
附注：
1、增值税纳税义务人的分类：一般纳税人和小规模纳税人；划分标准；
2、一般纳税人在销售商品时根据需要是要开增值税专用发票；商业企业一般纳税人零售的烟、洒、食品、服装、化状品等消费品不得开具专用发票。小规模纳税人需要开具专用发票的，可以向税务机关申请代开。
3、进项税额抵扣：增值税一般纳税人取得的申请抵扣的防伪税控系统一思想开具的增值税专发票，必须自该用发票开具之日起90天内到税务机关认证，并应在认证通过的当月按照增值税有关规定当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（含运输发票）
4、进项税额不得抵扣：用于非应税项目，用于集体或个人福利，非正常损失材料、产品。
5、销项税额：凡增值税一般纳税人不论当期是否发生应税行为，均应规定进行纳税申报。纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税（抄税）成功后，方可进行纳税申报。纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至10日止。（法定节假日则顺延）
6、增值税专用发票的丢失发票联或抵扣联：分类：（1）已认证；（2）未认证；
（1）如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用票记帐联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增税进项税额的抵扣凭证；（2）如果丢失前未认证，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税进项税发票已报税证明单》，经购买方主管税机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
7、增值税专用发票开具后，发生销售退回、开票有误等情形
一般纳税人在开具专用发票当，发生销货退回，开票有误等情形，收到退回发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”字样，全联次留存。
一般纳税人在开具专用发票当，发生销货退回，开票有误等情形，但不符合上述条件的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）
《申请单》应用蓝字专用发票信息。一式两联；第一联由购买方保存；二联由主管税务机关保存。
开具红字增值税专用发票申请单
填开日期： 年 月 日 .
销售方
名 称

购买方
名 称

税务登记代码

税务登记代码

开具
红字
专用
发票
内容
货物（劳务）
名称
数量
单价
金额
税率
税额

合计
————
————

——

说明

一、购买方申请 □
对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：
1.已抵扣□
2.未抵扣□
（1）无法认证□
（2）纳税人识别号认证不符□
（3）增值税专用发票代码、号码认证不符□
（4）所购货物不属于增值税扣税项目范围□
对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：
号码：

二、销售方申请 □
（1）因开票有误购买方拒收的□
（2）因开票有误等原因尚未交付的□
对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：
号码：
开具红字专用发票理由：

申明：我单位提供的《申请单》内容真实，否则将承担相关法律责任。
申请方经办人： 联系电话： 申请方名称（印章）：
注：本申请单一式两联：第一联，申请方留存；第二联，申请方所属主管税务机关留存。

主管税务机关对一般纳税人填写的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》），一式三联，第一联由购买方主管税务机关保存，第二联由购买方交销售方保存，第三联由购买方留存。
开具红字增值税专用发票通知单

填开日期： 年 月 日 .
销售方
名 称

购买方
名 称

税务登记代码

税务登记代码

开具
红字
专用
发票
内容
货物（劳务）
名称
数量
单价
金额
税率
税额
合计
————
————

——

说明

一、购买方申请 □
对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：
1.需要作进项税额转出□
2.不需要作进项税额转出□
（1）无法认证□
（2）纳税人识别号认证不符□
（3）增值税专用发票代码、号码认证不符□
（4）所购货物不属于增值税扣税项目范围□
对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：
号码：

二、销售方申请 □
（1）因开票有误购买方拒收的□
（2）因开票有误等原因尚未交付的□
对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：
号码：
开具红字专用发票理由：

经办人： 负责人： 主管税务机关名称（印章）：

注：1.本通知单一式三联：第一联，申请方主管税务机关留存；第二联，申请方送交对方留存；第三联，申请方留存。
2.通知单应与申请单一一对应。

二、2009年01月份有限责任公司发生如下业务：
目的：01、根据需用设置相关明细会计科目
02、填写、审核出库单及相关会计分录
03、设置生产成本、在途物资、其他应收款、其他业务收入、其他业务成本、长期借款、短期借款新账套
04、产品成本的计算及完成产品成本结转
05、固定资产折旧
06、月末损益类、应交税增值税结转
07、过账、汇总、试算平衡、账账核对、账证核对
08、增值税销项税额的抄税、进项认证、账务处理
09、会计报表的编制
10、城建税、教育费附加的计算、税务申报、交纳
11、月末会计凭证归档、装订、整理、保管。
1、公司01月5号购买一辆行政部门使用的红旗小车，总价款235 000元。支付汽车购置税5 000元。开转账支票一张。使用期10年，平均法计提折旧。
会计分录（相关发票、完税凭证、转账支票头一张）（折旧计算：240 000/10/12=2 000元/月）
借：固定资产——红旗小车 240 000
贷：银行存款 240 000
2、6号，一车间领用生产原材料（A材料）20 000千克；（515000/100 000*20 000=5.15*20 000=103000）（用于生产A产品）
会计分录（领料单一张）
借：生产成本——A产品 103 000
贷：原材料——A料 103 000
3、7号，公司购入B材料。货款，100 000元，增值税进项税额为17 000元，代垫运费税合计5 000元，已验收入库，10 000千克。开出一张银行承兑汇票；(105000/10000=10.5元/千克)；一个月到期汇票；
会计分录（增值税发票联、抵扣联、入库单、申请银行承兑回单）
借：原材料——B料 105 000
应交税费——应交增值税（进项税额）17 000
贷：应付票据 122 000
4、9号，公司购于一辆东风牌小车，专供销售部门使用。价款110 000元。支付车辆购置税10 000元。开出转账支一张；使用期10年，平均法计提折旧。
会计分录（发票一张、转账支票头一张、完税凭证一张）
借：固定资产——东风小车 120 000
贷：银行存款 120 000
5、红旗小车和东风小车计提本年度车船税合计8 500元；
会计分录（计算单）
借：管理费用——税费 8 500
贷：应交税费——车船费 8 500
6、10号，二车间领用B原材料，1000千克；用于生产B产品
会计分录（出库单一张）
借：生产成本——B产品 10 500
贷：原材料——B料 10 500
7、12号，公司购于C原材料一批，价款10 000元，增税1 700元，货款用存款支付。材料未验收入库；
会计分录（发票、付款凭证）
借：在途物资——C料 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额）1 700
贷；银行存款 11 700
8、15号，公司员工李鹏借支1 000元。
会计分录（审核批准的借支单）
借：其他应收款 1 000
贷：库存现金 1 000
9、采购员王一飞报销采购C材料所有费用2 300元。
会计分录（报销单及相关原始凭证）
借：管理费用——差旅费 2 300
贷：库存现金 2 300
10、支付红旗、东风小车汽油费共计3200元，其中：红旗小车1800元，东风1400元；开出转账支票一张；
会计分录（支付油费普通发票、转账支票头一张）
借：管理费用——差旅费 1 800
营业费用——差旅费 1 400
贷：银行存款 3 200

11、20号，在12号购进C原材料一批，验收合格入库，共计1000千克；（C原材料10元/千克）；
会计分录（验收单及入库单）
借：材料——C料 10 000
贷：在途物资——C料 10 000
12、25日出售原材料一批，其中A料，500千克，售30元/千克，B料1000千克，售50元/千克，C料100千克，售25元/千克，增值税率17%计算。收到转账支票一张。（成本：A料：500*5.15=2575元料:1000*10.5=10500元料:100*10=1000元，计算：收入500*30+1000*50+100*25=67500；销项税额 67500*1711475 ；成本14075；）

会计分录（材料出库单、进账单、专发用发票记账联）
借：银行存款 78 975
贷：其他业务收入 67 500
应交税金——应交增值税（销项税额）11 475
借：其他业务支出（成本） 14 075
贷：原材料 —— A料 2 575
——B料 10 500
——C料 1 000
13、30号，支付电话费4500元，存款支付。公司发放上月有关人员工资，其有关个人借支扣除；代扣个人所得税3600元，工资通过银行转账支付；
会计分录（转账单二张）
借：管理费用——电话费 4 500
贷：银行存款 4 500
借：应付职工薪酬——工资 38 500
贷：其他应收款——李鹏 1 000
应交税费——个人所得税 3 600
银行存款 33 900
14、31号，总经理报销车费456元；
会计分录（报销单据）
借：管理费用——差旅费 456
贷：库存现金 456
15、计提本月一、二车间生产设备折旧；
会计分录（无原始凭证）
设备折旧：1A设备 2B设备
借：生产成本（制造费用）—A 3 000 借：生产成本（制造费用）—B 10 000
贷：累计折旧——1A设备 3 000 贷：累计折旧——2B设备 10 000
厂房及办公楼：厂房（2号楼） （制造费用） 办公楼（1号楼）
借：生产成本—A 3 000 借：管理费用——折旧（摊销） 2 000
生产成本—B 3 000 贷：累计折旧——1号楼 2 000
贷：累计折旧——2号楼 6 000
无形资产摊销：1技术 X专利技术
借：管理费用——折旧（摊销）10 000 借：制造费用——折旧（摊销）5 000
贷：无形资产—1 10 000 贷：无形资产——X专利技术 5 000
16、计提本月一车生产员工工资32 000元，二车间58 000元；行政人员工资32 000元；
会计分录（员工考勤表、工资明细计算表）
借：生产成本——A 36 480
——B 66 120
管理费用——工资及福利 36 480
贷：应付职工薪酬——工资及福利 139 080
17、支付水电费：其中：一车间生产用水电费30 000元，二车间生产用水电费22 000元，行政部门用12364.45元。开出转账支票一张；
会计分录（发票及付款支票头一张）
借：制造费用——水电费 52 000
管理费用——水电费 12 364.45
贷：银行存款 64 364.45
18、本月开工生产A产品全部完工，已验收入库，共计3000件，B产品尚未完工；
月末处理：A B
借：生产成本——A 74 980 借：生产成本——B 103 620
贷：制造费用——水电费30 000 贷：制造费用——水电费 22 000
——折旧1A 3 000 ——折旧2B 10 000
——摊销 2 500 （X专利） ——摊销 2 500
——工资 36 480 ——工资 66 120
——折旧 3000 （厂房） ——折旧 3 000
A产品验收入库 （库入单）
借：库存商品——A商品 177 980 （3000件）
贷：生产成本——A 177 980

19、31号公司为了扩大生产，与工行协商，取得借款5 000 000元，期限为5年。年利率6%，按年支付。
会计分录（进账单及相关协议或合同）
借：银行存款 5 000 000
贷：长期借款 5 000 000

20、31号公司同时也向建行取得9个月的短期借款。1 000 000元。月利率2%；按月预提，季支付；
会计分录（进账单及相关协议或合同）
借：银行存款 1 000 000
贷：短期借款 1 000 000
月末处理（无原始凭证）
1、折旧摊销（已处理）
2、损益类结转
借：本年利润 91 275.45
贷：管理费用 78 400.45
营业费用 1 400
其他业务支出 11 475
借：其也业务收入67 500
贷：本年利润 67 500
3、结转应交税金——应交增值税、
计算：销项合计：11475；进项合计：18700 （18700-11475=7225）
进项税额大于销项税额
借：应交税费——未交增值税 7 225
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）7 225
销项税额大于进项税额
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
交本月增值税5万，交上月增值税6万
借：应交税费——应交增值税（已交税金）50000
——未交增值税 60000
贷；银行存款 11 0000
4、税务计算处理
计算：增值税+营业税+消费税
67 500*53 375 城建税及附加：3 375*4135
借：营业税金及附加 3 375+135
贷：应交税费——应交城建及附加 3 375+135
交纳税费会计分录（纳税凭证）
借：应交税费——应交城建及附加 3 375+135
贷：银行存款 3 375+135
月末处理
借：本年利润 3 375+135
贷：营业税金及附加 3 375+135

三、2009年02月份有限责任公司发生如下业务：
1、2号，购入A料15000千克，价款75 750元，增值税进项税额12877.5元，B料5 000千克，价款52 000元，增值税进项税额8 840元，C料，价款99 500元，5 000千克；增值税进项税额16915,共发生运杂费合计2500元.(运杂费按材料重量分配)；料已验收合格入库，开出一个到期的银行承兑汇票一张；
2、4号，一车间生产领用A材料 50000千克，用于生产A产品，二车间生产领用B料1000千克，用于生产B产品，销售部门领用C材料一批，100千克。
3、6号，销售A产品一批1000件给东方红公司，售价200元/件，增值税率17%，贷垫运杂费等合计2500元，银行存款支付。收到一张银行汇票；
4、7号，上月购料时开一张一个月到期银行承兑汇票到期，用存款支付。（122 000）
5、9号，销售部经理报销费用3 520元；
6、10号，销售A产品500件，于南方公司，售价200元/件，贷已发出，款未收到。
7、12号，支付税务局罚款100元，存款支付。
8、13号，出纳提取现金备用25000元；
9、15号，销售一批A产品500件，200元/件，飞达公司资金周转困难；未收到货款；
10、17号，总经理报销招待费3250元；
11、18号，财务室购买办公用一批568元。存款支付；
12、20号，总经办、财务室、采购部，销售部购空调四台，每台6000元，共计32000元，存款支付，平均法计提折旧，使用年限为3年；
13、22号，销售一批材料：A料50千克，50元/千克，B料60元/千克，C料80元/千克，增值税率17%，收到银行本票一张；
14、25号，公司在哈尔滨开一个销售点，支付本月房租5000元，现金支付；
15、27号，公司发放上月工资124 000元，银行转账；
16、28号计提本月一车生产员工工资32 000元，二车间58 000元；行政人员工资32 000元；（有关工资中含14%福利费）
17、计提有关借支利息费用；
18、计提本月有关固定资产、无形资产折旧或摊销；
19、支付哈尔滨销售点本月水电费698元，销售人员工资计提6895元；
20、B产品全部完工，验收合格入库，10000件；A产品未完工；

四、2009年3月份有限责任公司发生如下业务：
1、2日，出纳提取现金备用20 000元；
2日，支付上月开出一张银行承兑汇票，一个月到期支付款项122 000元。
2、4号，总经理办公理购买复印纸10箱，共计856元，转账支票付讫；生产二车间领用B材料一批1000千克；
3、5号，销售员小王报销差旅费合计1 456元；
4、6号，支付总经理手机维修费260元，现金付讫；
5、7号，公司购买需要安装C设备一台，专供三车间使用，生产C产品，价款300 000元，增值税58 000元，运杂费2000元，开出一张银行本票计360000元；
6、10号，安装C设备时领用C材料一批100千克；（100*10=1000元）
7、12号，公司购入C材料一批，价200 000元，增值税34 000元，验收合格入库；款电汇付讫；
8、13号，公司预购买公司C料一批，根据双方合同规定，预付款80 000元，开出现金支票付讫；
9、14号，公司安装C设备时，领用A产品10件，B产品10件，计税价格视售价；
10、15号，公司销售一批B产品，共计1000件，500元/件，17%增值税，款项收到一张银行本票；结转成本；
11、16号，公司购入一批安装C设备所用物资10 000千克，价款100 000元，增值税额为17 000元；运杂费合计3000元，其中：费、建设基金2000元，杂费1000元，取得运输部门专用发票一张；
12、18号，安装领用16号购入工程物资；（全部领用）
13、20号，销售B品一批，1 000件，600元/件，给东来电公司的现金折扣条件是2/10、1/20、30；
15、25号，公司收公司C材料一批，总计10000千克；价款100 000元，增值税17000元；余款未付；
16、26号，支付本月红旗小车和东风小车违规法款分别为200元和350元，存款支付；
17、28号，收到银行存款利息收入3256。17元；
18、29号，收到20号销售B产品1000件货款；存入银行；
19、30号，购入Q产品一批，1000件，价未100 000元，增值税额17000元。开出银行汇一张；
20、31号，计提生产一车间人员工资20000元，二车间30000元，行政部门人员工资15000元，销售人员工资21000元，（14%计提福利费）；在建工程人员工资12000元；
21、支付电话3526元，存款支付。
22、31号，销售Q产品一批1000件，售价30元/件，17%增值税税率；Q产品为应税销费税产品，税率10%；货款未收；
23、31号收到东来电公司通知，20号销售B产品存在质量问题，对方要求给予5%折扣，且符合质量问题：给予折扣，办妥有关手续；

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