医院审计管理调查报告样本.doc

XXXX医院经营管理情况审计调查
XXXX医院：
我们接收贵企业监事会委托，于9月11日至9月21日对XXXX医院（以下简称“XX医院”）1月1日至8月31日期间经营管理情况进行了就地审计。
审计范围：此次审计以贵企业资产负债表、损益表和和经济责任相关相关资料为起点，关键审计XX医院改制后单位内部控制制度合理性、合规性、真实性；经营制度建设及管理有效性；相关法律法规及企业章程遵照性；高级管理层对委托责任实施情况和职员新酬分配合理性。
审计目标：提升XX医院经营管理水平，规范医院经营行为，理顺投资关系、完善企业治理结构，以最大程度降低XX医院经营风险。
审计方法：我们审计是依据《中中国部审计准则》。在审计过程中，我们结合XX医院实际情况，实施了包含抽查会计统计、听取XX医院相关人员情况汇报，调查了解XX医院内部控制制度制订及实施情况，审阅会计账簿、会计报表，延伸审计期间等我们认为必需审计程序。
审计责任：会计报表、协议、帐册、协议等相关资料真实性、完整性、正当性由石油医院负责，我们责任是对这些会计报表、相关资料、经营管理行为正当性和合适性发表审计意见。
审计局限：此次审计我们只对XX医院进行了就地审计，因专业原因和客观条件限制，对XX医院药品采购价格无法进行审查、查对，对此我们无法发表意见。
现将审计情况汇报以下：
一、基础情况
1、产权结构
XX医院前身系XXXX职员医院，改制成为有限责任企业，由XX厂、YY、医院带资分流职员、其它自然人共同出资，XX市卫生局同意二级甲等医院，企业注册资本为12998915.84元。其中：XX厂出资额为3244529.39元，占企业总注册资本24.96%；YY出资额为3522275.45元，占企业总注册资本27.10%；108名带资分流人员持股额为6057111.00人，占企业总注册资本46.59%，其它自然人出资额175000元，占企业总注册资本1.35%。
2、股权变动情况
至，A\B\C\D\E\F等六人出资未到位，并书面表示放弃认购，股本金额60000元，医院已于代为付清认购额，该部分股本应付股利5693.83由医院转入未分配利润留存。根据《企业法》第三十一条要求，股东不按要求缴纳所认缴出资额，应该向已足额交纳出资额股东负担违约责任，企业成立后该六人未到位资金应该由企业设置时其它股东对其负担连带责任。根据《企业法》要求，提议xx医院追究退股股东违约责任，按银行同期最低借款利息（年利率5.31%）追讨3年期资金成本9558.00元；同时，xx医院会计处理不符合《企业法》及《企业会计制度》相关要求，应报请董事会同意，由石油医院回购该部分股份降低注册资本或企业成立时其它股东认购。
3、组织结构及经营模式
作为综合性二级甲等医院，现有职员181人，拥有住院床位140张，专业科室21个，包含泌尿科、手外科、乳腺科、皮肤科、康复科等5个联办科室，临床科室比较齐全，多年来，医院开展了大量新技术、新项目研究工作，在临床应用上初见成效。另外，xx医院也是省、市医疗保险定点单位，陕西省职业健康体检定点单位，担负周围小区医疗保健卫生工作，是xx市唯一一家俱有从业人员体检资质医疗单位。
作为一家非事业型企业制医院，xx医院把提升医疗质量放在一切工作首位，在国家要求和行业规范下根据企业模式进行市场化经营，其关键业务收入为医疗收入、药品收入、体检收入，兼营房屋租赁，在部分业务方面，采取承包、提供场所等多个形式合作经营，部分教授及医务人员临时聘用诊疗，经营结果核实实施“企业会计准则”和《企业会计制度》。
XX医院现在合作开展医疗模式违反了《医疗机构管理条例》，临时聘用外部教授和医务人员行为违反了《执业医师法》、《医师外出会诊管理暂行要求》中“医师未经所在医疗机构同意，不得私自外出会诊”及“邀请医疗机构支付会诊费用应该统一支付给会诊医疗机构，不得支付给会诊医师本人。会诊医疗机构因为会诊产生收入，应纳入单位财务部门统一核实”要求。此经营模式在出现医疗纠纷时风险较大，不利于医院分散经营风险。

二、财务情况
依据xx医院提供相关资料，经审计xx医院资产负债真实性及经营业绩情况以下：
1、xx医院资产情况
截止8月31日，xx医院资本结构和损益情况帐面值和审计调整后实际值以下（审计调整项目详见本章节最终“审计关键调整事项”部分）：
xx医院账面资产总额21278025.08元，经审计调减382780.90元，审计确定资产总额20895757.38元；帐面负债总额7236205.58元（含正常内部单位往来款），经审计调增974868.96元，审计确定负债总额8211074.54元。
账面权益资本13658525.40元，审计调减1364274.86元，审计确定权益资本12677544.64元。
在资产总额中，固定资产14757804.72元，占总资产70.62%，应收款项1062195.63元，占资产总额5.08%，长久投资789282.00元，占总资产3.77%，存货805431.68元，占总资产3.85%，资产结构基础符合xx医院企业性质和经营特点，从现在经营情况分析，xx医院氩氦刀中心投资存在较大风险，应切实关注。
在负债总额中，应付款项5776512.70元，占负债总额70.35%，预收账款681002.16元，占负债总额8.29%，长久借款1000000元，占负债总额12.17%。剔除职员集资购房款2180000元及其资金占用、长久借款1000000元，营运资金-928408.85元，在收入增加情况下出现营运资金不足，经审计查证和分析，一是帐面利润高于实际利润，出现虚盈，二是投资增加过快，三是在潜亏情况下，进行了股利分配，本身资金再生和医院业务增加不协调。
2、xx医院经营效益情况
（1）xx医院经营效益情况
实现主营收入12228171.79元，其中医疗收入8238783.77元，医疗收入组成以下：
门诊诊疗收入1352554.82元，占主营收入11.06%；体检收入1423241.50元，占主营收入11.64%；住院收入4674392.23元，占主营收入38.22%；药品收入3989388.02元，占主营收入32.63%；协作医疗科室管理费收入697405.80元，占主营业务收入5.7%，其它收入395598.42元，占主营业务收入0.75%。审计核实以上收入符合收入确定标准，真实正确。
xx医院主营业务成本及费用支出审计调整：
投资收益——长久投资减值准备 864094.52元
医疗支出——折旧费 137000.00元
医疗支出——修理费 46872.25元
管理费用——坏帐损失 85353.04元
管理费用——税金损失 107621.71
以上审计调整损益金额1240941.52元。
（2）xx医院1月份至8月份经营情况
xx医院1月份至8月份实现主营业务收入8650425.99元，其中门诊诊疗收入805810.67元，占主营收入9.31%；体检收入1083658.00元，占主营收入12.53%；住院收入3408647.59元，占主营收入39.41%；药品收入2685381.17元，占主营收入31.04%；协作医疗科室管理费收入457969.73元，占主营业务收入5.29%，其它收入228188.83元，占主营业务收入2.42%。
以上收入事项确实定标准是完成医务诊疗，同时收讫价款或取得收取价款凭据，经审计核实，收入确定基础遵照了会计准则要求。
xx医院主营业务成本及费用支出审计调整：
医疗支出——折旧费 123333.34元。
依据现场审计期间和xx医院部分职员交流得悉，截止8月31日仍有部分本年度及以前年度维修、采购事项及内部事项未移交财务进行账务处理，因为未见到相关资料，审计范围受到限制，对此部分影响利润原因我们未予考虑，提请xx医院董事会、监事会及管理当局给予关注。
经审计调整后净利润明细表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位　：人民币元
年度

8月31日
净利润
1606191.50
555899.57
审计调整
-1240941.52
-123333.34
调整后净利润
365249.98
432566.23
3、xx医院股利分配情况
审计核实，实现利润1520308.14元，提取10%盈余公积和10%公益金各152030.81元，其它全部分配给股东，其中：
xx厂 303575.12元
yyyy 329562.50元
个人股 583108.89元
个人股代扣个人所得税 116621.78元
股利分配1284953.20元：
xx厂 320724.32元
yyyy 348179.74元
个人股 492839.32元
个人股代扣个人所得税 123209.82元
7月27日，xx医院分配以前年度累积公益金487004.09元，至此，xx医院留存收益全部分配。
依据《企业法》和相关会计制度要求，自1月1日起企业不再计提“盈余公积—公益金”，以前年度余额清查后可转至盈余公积，直接用于分配股利不符合相关要求及会计处理程序。
审计关键调整事项：
（1）固定资产调增2197000.00元，累计折旧调增260333.34元，在建工程调减1370000.00元，未分配利润调整-260333.34元，应付帐款调增827000元。
其中：：住院楼装修调增1370000.00元，石蜡切片机和多参数监护仪调增59000.00元，：4月份购百胜全数字彩超仪调增768000元，调增折旧137000元，折旧123333.34元（装修折旧91333.34元，彩超折旧年限8年，金额3.00元），调整以前年度损益-137000元。调整损益-123333.34元。
购置彩超仪应付帐款未挂帐。
（2）应收款项坏帐调减85353.04元，调整以前年度损益-85353.04元。
（3）长久股权投资——其它投资调增1653376.52元，应收氩氦刀中心应收款项调减1653376.52元，同时计提长久投资减值准备864094.52元（设备以8年使用寿命计算，按现在年分利131547.00元计算，尚余6年使用期限，投资额和回收额差额即为减值准备），调整以前年度损益-864094.52元。
（4）资本公积调增6625.00元，应付帐款调减6625.00元。调整山西康健医用导管研究所4800.00元，南京申禾医疗设备1825.00元。
（5）调增应交税金及其它应交款107621.71元，调整以前年度损益-107621.71元。
其中：-营业税及附加、房产税、土地使用税50550.51元，代缴个人所得税57071.20元。
（6）调增应付账款46872.25元，调整以前年度损益-46872.25元。
5项维修工程已完工决算，发票由xx医院工程管理人员保管，未交财务入帐核实。
以上调整关键遵照关键性标准，并不代表全部应调原因已在审计调整中反应，期望管理当局对审计未列出调整事项合适关注。
三、经营考评情况
依据董事会制订《院长经营协议》要求，对院长xxx经营管理业绩激励实施年薪制和超额指标奖励措施，依据此措施，xxx绩效考评兑现：年薪66000.00元，超额指标奖励：账面利润1606191.50元，超考评指标226191.50元，分段计提奖金，超额100000.00元内按10%奖励，奖金10000.00元，超出100000.00元部分按18%计提奖金22714.47元，总兑现金额98714.47元（以上兑现根据董事会考评绩效进行，已对财务数据进行了修正）。
依据审计调整后利润指标分析，xxx院长任职期间影响会计损益原因5项，氩氦刀投资中心运行不佳，xx医院投资决议差xxx院长任前责任，不予考虑此部分对其绩效影响，其它4项系xxx同志任职期间所为，依据《会计法》及“xx医院企业章程”要求，xxx同志负相关键责任，剔除以上原因后实际利润指标1229344.50元，距董事会考评指标尚差150655.50元。
xxx同志在其任职期间对医院重大投资氩氦刀中心营运效益低下问题没有采取有效方法，尽可能降低损失和投资风险，致使该部分收入锐减；对重大固定资产投资延迟计提折旧，部分小额投资未立即纳入账内核实，对此xxx同志负有领导责任和经营责任。
xx医院正式职员101人，支付职职员资3152614.36元，人均工资31526.14元，工资总额占费用性支出30%，属于影响利润最敏感原因，依据财务账工资及奖金提取、发放情况，我们抽取了内科、检验科、手麻科、妇产科、放射科、儿科6个科室，核实其至8月31日之间奖金领取及发放情况，经核实，二级科室奖金管理存在以下问题：
1、奖金分配措施自行制订，未经过医院审批或立案
2、部分科室对领回奖金有奖金外支付事项，未能专款专用，表现出对职员有效激励。如内科奖金3450.00元单列用作支付其人员或事项。
3、部分科室奖金管理不严格，人职员作更替时帐目交接不全或统计不全，如检验科截止8月31日余2992.90元，妇产科奖金余额1619.00元，放射科奖金余额1941.00元，无相关统计。
4、科室奖金管理人员奖金发放、结余统计不完善，缺乏连续性。
5、xx医院对科室主任实施单独奖励政策，对是否再分配科室奖金无明确要求，各科室主任基础全部参与了科室奖金分配。
6、xx医院薪酬管理缺乏系统性和全局性，未形成规范绩效考评、薪酬管理方法和机制。
该奖金管理方法，现金安全性、完整性存在一定风险；奖金分配模式在一定程度上减弱了xx医院奖金支出和绩效激励正相关性；工资总量和职员对单位认同感和满意度存在较大落差。
四、关联方交易及担保情况
xx医院关联方关键是xx厂和yyyy。
支付购置xxxx有限责任企业水电费240971.53元，医疗点场地租赁费61200元；支付yyyy汽油款21130.49元，取得xxxx有限责任企业职员体检收入517816.60元。
1至8月份支付xxxx有限责任企业水电费174943.72元，支付购置yyyy汽油款22344.83元，取得xxxx有限责任企业职员体检收入310022.00元。
经审计，以上关联方交易价格为市场交易价格，不存在不妥定价或转移利润行为。
4月23日，xx医院投资购置快尔克医学系统设备，向xx厂（xxxx有限责任企业母企业）借款1000000元，借款期限5年，前2年免息，后三年按年利率5.31%支付给xxx（yyyy关键出资人），由yyyy以确保方法担保本息。4月20日至4月20日利息48527.50元已支付xxx。
9月22日，yyyy向zzzz农村信用合作社联社借款430000.00元，借款期限自9月22日起至9月22日止，由xx医院和NNNN社会福利厂以确保方法担保本金、利息及贷款人实现债权费用，担保人相互负担连带责任。
审计发觉XX医院在没有调查了解借款人财务情况情况下对其债务进行担保，也未经董事会同意，不符合企业风险管理要求。根据《企业法》要求，董事、高级管理人员未经股东会或董事会同意，不得将企业资金借贷给她人或以企业财产为她人提供担保。
YY企业已于后更名为YYYY，XX医院担保协议至今未立即办理和更名相关补充协议。
五、关键投资项目情况
1、医疗专用设备投资情况
，XX医院购置医疗专用设备14项，投资金额1176000.00元，具体项目以下表：
医用设备投资项目表
设备名称
数量（台）
金额（元）
备注
电脑胎儿监护仪
1
33000.00

乳腺扫描仪、诊疗仪
2
8500.00

多参数监护仪
3
84000.00

全自动生化分析仪
1
400500.00

台式电子血压计
1
20500.00

医用高浓度Q3发生器
1
70000.00

束光器、胸片架等
1
113000.00
大修
医学影象工作站
1
30000.00

数字脑电图仪
1
19900.00

麻醉机
1
233000.00

洗片机
1
29000.00

徕米石腊切片机
1
31000.00

婴儿培养箱、黄疸测试仪等
4
38600.00

微量元素分析仪
1
65000.00
遗留
累计
20
1176000.00

1-8月份医疗专用设备投资6项，投资额893900.00元，其中：百胜全自动数字彩超仪一台，投资额768000.00元，婴儿培养箱一台，投资额10400.00元，联想多媒体工作台一台，投资额35000.00元，病理图像分析系统一套，投资额38800.00元，机械手术台一台，投资额28000.00元，综合产床一台，投资额13700.00元。
延伸审计项目：XX医院和其它个人投资氩氦刀中心，XX医院出资额1916470.52元，以该中心收益逐步收回投资额并分红。石油医院投资计划，以氩氦刀为龙头，全方面开展肿瘤高新诊疗，使肿瘤中心目标实现“三个三”，即日住院人数平均超出30人，每个月收入30万，每七天氩氦刀手术超出3台。实际情况是，自5月中心成立以来，收入43.8万元，收入30万元，收入6.3万元，收入2.2万元，严重偏离投资计划，以现在经营效果，考虑国家要求电子产品使用年限（5年），新技术出现等原因，该投资未来可收回金额风险巨大，期望XX医院采取主动经营策略或立即处理，避免损失深入扩大。
2、维修项目
XX医院建筑维修及装修项目19项，包含食堂装修、房屋维修、体检中心装修、给水抢修、门诊楼儿科病房装修等项目，总投资额205655.09元。1-8月份，完成食堂维修、屋面维修、妇产科装修、门诊楼及行政楼防水工程等项目4项，投资额163655.05元。以上项目依据《企业会计准则——固定资产》准则相关要求，作为收益性支出部分计入费用核实，部分项目因为发票及相关资料未立即抵达财务，仍未入帐核实，影响到利润及负债真实性。
3、住院楼装修项目
XX医院自7月26日开始至底采取包工包料形式对住院楼一楼大厅、三～六层病区进行了装修，工程由宝鸡市林玮五星装饰负担，工程造价预算924295元，协议工期60天，实际工程造价1370000元，工程主体直到12月底结束，超出预算及协议价445705.00元。
该工程未进行招标，工程完工验收资料不完整，决算资料不完整，无工程量清单，无工程变更和签证单，工程增加无补充协议。验收由各科室人员分片验收，无后续整改方法、验收汇报等资料。仅见到部分工程决算书（造价408496.82元）及经甲乙双方认可决算总造价1370000.00元“XX医院住院楼装修工程结算协议书”一份。
该项目于底完工后，达成可预定使用状态，符合转资条件，至今一直在“在建工程”挂帐。应提未提折旧费用期间20个月。
4、车辆购置项目
2月16日购置江淮瑞风HFC647A轻型商务车一辆，价值154800.00元，多种办证及配件费用711.00元，车辆购置税13300.00元，车辆总投资168811.00元，超出投资计划要求48811.00元。该车辆于2月18日办理完成车牌及入户手续，达成转资条件，XX医院于7月3日实际纳入固定资产核实，延迟转资时间6个月。
在车辆产权审计中，我们发觉，产权属于XX医院牌号为陕C23629小客车户主为YYYY，经查，属于XX医院改制时暂挂YYYY，以后一直未变更。
5、无形资产投资
～8月31日，新增无形资产4项，总投资额78355.00元。其中：体检管理系统2400.00元，开发医保管理软件系统72100.00元，体检软件750.00元，妇产科管理软件3105.00元。
开发医保管理软件无项目开发方案、完工决算及验收资料。
六、财税处理
根据税法相关要求，XX医院改制后前三年经营期其关键税种营业税、营业税附加、企业所得税、房产税、城镇土地使用税，但对其非医疗收入包含相关税种不实施免税政策，医院非医疗收入关键是房屋租赁业务收入，联办科室上缴管理费及分成收入。
至，对以上应税收入包含应交税额医院未按时计提上交，其中税务稽查出：营业税17803.00元，房产税30967.20元，城镇土地使用税100.00元，城市维护建设税1246.22元，教育费附加534.09元，水利建设基金284.84元。补税累计50935.35元。
税务稽查未查出营业税涉税金额38357.32元。
应代扣未扣XXX工资薪金所得个人所得税11685.35元，应代扣未扣XXX及其它职员个人工资薪金所得个人所得税45385.85元，以上税金由XX医院代个人缴纳。
、支付外聘医师劳务费、资产使用费无正规发票，未代扣代缴个人所得税。
广告费及业务宣传费支出245380.40元，支出110108.00元，广告支出项目资料不全，无广告公布时间、媒体、广告清样。
3年免税期满后，XX医院包含应交税种有：营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、水利建设基金、印花税。到时，包含税种多达11个，每十二个月缴纳税费占到主营收入８％左右。以、利润收入比为8.87%，基础和税率/收入比持平。考虑经营中出现很规税种及特殊事项出现，以后税负可能比测算更高。在审计我们发觉，财务处理中大量涉税业务和事项财务处理资料不完善，不符合税务要求，以后面临税务风险较大。
七、协议管理情况
审计抽查了、XX医院物资采购、工程施工、物业管理、借款、担保18份。
协议条款中存在问题关键有：
1、缺乏所购物资关键属性信息。如002号设备采购协议中“牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间”未约定。
2、质量要求、技术标准不符合。在抽查协议中，大部分协议质量要求和技术标准未按国家标准和行业标准要求实施，部分基建工程和设备质量确保期不明确。
3、部分协议缺乏验收标准、方法，部分协议验收方法和标准不含有操作性。协议中大量存在“以设备运行良好、现场验收”等模糊字眼和不含有操作性陈说条款。
4、违约责任界定不明。对违约责任方法未根据支付违约金、赔偿金、退款、重作、降价等标准约定，条款陈说基础全部是“由违约方负责，双方协商”。
5、处理协议纠纷方法单一，约束力不强，基础全部是双方协商处理。
6、部分大型医疗设备只有商务协议，缺乏技术协议。
7、少数格式协议和格式条款未要求对方对格式条款给予说明和签定补充协议。
8、协议条款签定不规范，陈说未按协议专业术语签写。
协议推行中存在以下问题：一是未按摄影关条款立即推行；二是安装、施工超出协议约定工期；三是设备或货物验收不规范；四是对协议推行中出现问题后续管理不严；五是协议违约和纠纷未按违约责任条款实施，推行缺乏严厉性，六是部分经济协议条款不能表现平等互利标准，责、权、利不对称等。
八、债权债务情况
1、应收债权
截止8月31日，XX医院帐面应收债权2802315.59元。
三年以上其它应收款坏账损失：
吴柏松845.00元，前工伤医疗费用。
刘宝山800.00元，医院职员借款，该职员已离开XX医院，无法追讨。
绿化押金.00元，系XX医院职员借款交市城建单位押金，因绿化不达标等原因未予退款，未取得相关财务处理资料，无法下帐。
三年以上应收账款坏账损失：
以前住院处69839.24元，系住院部历史遗留坏账。
岐山县医保515.80元，债权纠纷，无法收回。
新华人寿保险企业11353.00元，债权纠纷，收回存在一定困难。
财务帐调整：
氩氦刀中心1653376.52元，长久股权投资挂其它应收款。
以上原因审计调整1738729.56元，调整后实际债权1063586.03元。
截止8月31日5大债务人及其债务情况：
市医疗保险款421616.57元，医疗保险定点单位，正常结算，不存在坏账风险。
XXXX有限责任企业体检286780.20元，XX医院大股东和关联方，正常商业信用，不存在坏账风险。
XX市供热中心41402.36元，职员体检款，长久业务关系，滚动结算，坏账风险较小。
XXXX石油设备制造企业29100.00元，职员体检款，帐龄1年以内，基础不存在坏账险。
XXX个人借款20426.13元，属于任职期间预借备用金，审计调查表明，XX医院部分职员代其借款未反应在个人备用金账，离职时未清理和医院债权债务关系，存在一定坏账风险。
2、应付债权
截止8月31日，账面应付债务6735276.81元。
三年以上应付未付或无法支付债务：
XX康健医用导管研究所4800.00元，XXXX医疗设备1825.00元，以上款项按会计制度要求，转入资本公积。
调增采购XXXX贸易设备未挂帐768000.00元。
调增基建维修未挂帐：
XX企业：33626.00元，
XXXX集团企业：8441.25元，
XX建司一队：4800.00元，
审计调整后应付债权7543519.06元，比账面增加808242.25元。
截止8月31日10大债权人及其债权情况：
职员集资购房款：2180000.00元
XXX市医药总企业万方医药药材站2127706.57元，XX医院药房托管单位，药房托管押金440240.27元，药品采购款1687466.30元。
XX厂1121556.22元，其中4月购氩氦刀借款1000000.00元，借款期5年，应付股利余额121556.22元。
XXXX贸易医疗设备采购付款余额400000.00元。
XX市医药经销企业药品采购款211659.00元。
XX市区医药药材企业药品采购款147106.75元。
XX市医药总企业中山药品站药品采购款103264.90元。
氩氦刀中心医疗款55734.37元。
XXX押金50000.00元。
XXXX医疗用具医疗设备采购款37633.90元。
经审计，应付款项业务交易及事项真实，未发觉利用虚拟单位转移资金或调整利润。
九、内控制度建设及实施情况
1、制度不健全、有章不循
XX医院改制后，陆续制订和完善了《新药引进审批程序》、《药品采购工作制度》、《相关加强药品管理工作实施意见》、《相关加强药政管理要求》、《医疗器械进货验收制度》等规章制度及措施，但其中部分并未真正实施，或实施并不严。如加强药政管理相关要求中明确表示药品采购实施招标制度，但实际采购中部分药品并未实施招标，医疗器械采购并未按制度做好相关验收工作，部分药品科室或个人自行采购行为不符合统一采购、专员办理相关要求。
在制度建设方面，未制订“投资项目管理措施”、“招投标管理措施”等重大制度，部分现有制度普遍存在责任界定不清或责任不明，可实施性、约束性不强。
2、工程建设缺乏相关手续及必需程序
为确保工程施工质量及合理控制工程造价，工程建设单位应根据国家相关方面要求进行招投标来确定施工单位，并应编制工程预算，不应敞口建设。XX医院进行施工建设时无预算，有部分施工项目未和施工单位签署协议或后续补充协议，没有项目变更增减统计和隐蔽项目标现场勘查过程统计，包含基建、修缮项目标付款，基础未经决算审计程序，难以确保工程质量、进度及工程造价合理性。
3、投资项目管理不善
投资项现在期论证不充足，忽略了对项目标前期考察论证和可行性研究，部分项目存在一定盲目性，另外，投资项目数量多且分散，投资分散造成效益低下。
基建、设备投资多头经手，责任人无相关约束机制。投资项目跨年，跨期结算现象普遍存在，对已经发生费用性支出不做账务处理造成账外潜亏。存在账外资产和负债，财务账面不能真实反应医院债权、债务及经营结果。
4、费用开支相关手续不健全
部分财务报销凭证后附原始单据不完整，部分单据和业务不相符；部分税务代开发票无开票方信息，填写不符合财务及税务管理要求。
5、法制观念淡薄
审计核实，XX医院发生罚金、罚款、赔偿款支出96380.00元，其中政府机构罚金9000元，医疗纠纷赔偿款87380.00元。
多种罚金、罚款、赔偿款67.56元，其中政府机构罚金156888.06元，医疗纠纷赔偿款44979.50元。
以上政府罚金包含违反《医疗机构管理条理》、《中国民事诉讼法》、《中国水污染防治法》、《中国税收征管法》等相关法律要求。以上违法支出除了客观上有政策界限不清、相关人员法律知识贫乏等原因外，关键原因是规章制度不健全，责任意识不到位，XX医院聘有法律咨询机构，但未发挥作用，对违法后续处理重视不够，造成经济损失继续扩大。
6、货币资金管理不规范
依据国家现金管理制度和结算制度要求，企业收支多种款项必需根据国务院颁发《现金管理暂行条例》要求，在要求8个范围内使用现金，不属于现金结算范围内款项一律经过银行进行转帐结算，XX医院大量现金支付显著超范围，存在套现、舞弊风险。
根据中国人民银行《银行帐户管理措施》要求，XX医院银行存款帐户基础帐户、专用帐户、社保基金户符合要求，其它基建户、集资建楼户、临时户、工资户等不符合银行开户相关要求。多帐户不利于提升货币资金周转速度和使用效益，存在货币资金管理和控制风险。
单位对货币资金相关票据保管、领用、注销等步骤管理不太规范，大量现金及转帐支票作废未单独造册登记保管。
7、敏感性支付项目财务处理欠妥
支付XX市卫生监督局87868.00元分成款以现金支付，体检协作费形式入帐，涉嫌商业贿赂，风险较大。
十、审计意见及提议
针对上述问题，我们提出以下审计意见及提议：
1、认真研究医院组织结构、企业文化和人力资源情况等内部环境和经营环境，思索生存和发展战略问题，正确把握XX医院市场定位，调整现在经营管理模式，制订医院战略目标、实现目标经营策略、完整内部控制体系和风险管理机制。
2、加强对药品、设备、物资购、销、存管理，购销发票、清单及相关资料立即反馈到财务，为财务核实提供正确、可靠依据，确保账实相符及财务核实正确性、立即性。
3、对基建工程核实方面存在相关问题，提议严格根据国家基建核实相关要求进行工程管理及核实，以确保各期工程成本真实性、完整性及工程造价合理性。
4、加强对费用报销管理。应给予财务人员一定权利，对于不合规、不正当、不合手续原始凭证不予报销，以确保会计基础工作符合国家相关要求。
5、重新分析和优化医院工作步骤，提升控制环境、控制过程效率、效果，扎扎实实地落实医院签订各项规章制度，确保各项经济业务严格根据制度实施，规范医院经营行为，做到层层有监督、项项有些人管，健全完善企业内部监督制约机制。
6、加强资金运作及管理，合理使用资金，建立资金预算体系。
7、立即完成对XX医院车辆挂靠YYYY、YY企业更名后担保协议变更等改制后历史遗留问题；立即完成对原XX医院院长XXX债权债务清理、经营责任界定问题。
8、加强法制观念，依法经营，XX医院应在联办科室、外聘教授等敏感事项上依据法律要求及实际情况，寻求平衡点，在正当经营前提下规范有序经营。
9、股利分配应兼顾股东利益和医院发展长远利益，分配和积累并重，考虑医院盈利水平及偿债能力，制订合适从紧股利分配政策，降低财务风险。
10、规范氩氦刀投资财务处理，对氩氦刀中心采取主动经营策略或相关处理意见，以盘活存量资产，预防损失深入扩大。

申明：
本汇报仅供XX医院内部参考使用，不作为对外信息披露及经济责任界定依据。

赴XXXX医院审计组
11月30日