审计工作实施方案.doc

关于编制市公安消防支队支队长、政治委员、副支队长、后勤处长四名同志经济责任审计实施方案的报告:根据年审计工作计划，受干部处委托，我处拟于月日前往公安消防支队，对支队长、政委、副支队长、后勤处长四名同志实施任期经济责任审计。为完成好该项审计任务，按照审计有关规定，结合我处对、四名同志实施审前调查和审计分工的实际，制定了如下审计实施方案，如无不妥，拟由该项目审计组组织实施。 组长： 年月日市公安消防支队支队长、政治委员、副支队长、后勤处长四名同志任期经济责任审计实施方案一、审计项目市公安消防支队支队长、政治委员、副支队长、后勤处长四名同志经济责任审计。二、编制依据受干部处委托，依据公安边防消防警卫部队审计工作规定、公安边防消防警卫部队领导干部经济责任审计实施办法三、审计范围年月至年月支队各项经济活动情况。此次重点审计同志自年月任支队长、党委书记、同志自年月任政治委员、同志自年月任副支队长、同志自年月任后勤处长以来的经济活动情况。货币资金、库存物资核对至检查之日。审计中如发现重大事项，可追溯到以往年度或延伸到相关单位。四、审计工作目标对被审计对象履行经济责任情况及部队财务收支、内部控制、后勤管理等相关经济活动情况进行审查，并从经济决策、经济执行、经济管理以及经济报告、廉洁自律方面对其履行职责情况做出客观公正的审计评价。通过审计，发现并指出管理上存在的问题，有针对性地提出整改意见和建议，并督促有关部门抓好整改落实，促进被审计单位提高后勤管理水平。五、审计主要内容（一）贯彻执行国家、部队财经政策、法规情况；（二）内控制度的建立和执行情况；（三）重大经济决策、重大经济事项的程序和效果；（四）预算（计划）的安排、调整、报批、执行情况；（五）部队全面建设的保障状况及建设成效；（六）所有经费的财务收支和会计核算的真实性、合法性、效益性以及家底经费结存情况；（七）工程建设项目、装备、物资、器材、服务集中采购以及有偿服务等管理情况；（八）行政事业性收费、罚没收入和涉案财物管理等情况；（九）部队债权债务及经济遗留问题清理情况；（十）资产管理情况；（十一）单位干部住房房改及领导干部住房情况；（十二）单位被装物资、油料及粮秣核算管理情况；（十三）审计、财务、后勤等部门检查提出的问题以及意见的整改落实情况；（十四）官兵举报和反映的有关经济问题的核实情况；（十五）单位廉政建设和个人廉洁自律情况；（十六）其他需要审计的事项。六、审计方式就地审计七、审计步骤与方法月日通知市公安消防支队，月进驻被审计单位，该项目现场审计计划天完成。按照公安消防部队经济责任审计操作流程，具体步骤、方法如下：（一）月日上午，审计组组织支队党委成员、机关副科长以上干部和后勤装备、财务人员召开审计进点会，通报审计实施方案，介绍审计程序、内容和要求，并请支队长、政委、副支队长、后勤处长就任职期间履行经济责任情况进行述职，听取被审计单位与会人员对述职报告的评价意见，开展遵守财经法规和廉政纪律情况调查测评。同时，请被审计单位填好“被审计单位基本情况表”、“被审计人员基本情况表”，“审计双向承诺书”。（二）盘点库存现金，核对银行存款余额，检查票据使用情况。1、现金管理：审查有无支票使用登记簿，是否逐笔登记，作废支票是否登记并将号码剪下粘贴在登记簿上或者单独存放；要详细登记借条和收付款凭证，统计好往来款借垫情况，审查是否使用正规借据，审批手续是否齐全，有无“白条”或实物抵库、私借公款行为。2、银行存款管理：审查支票使用登记簿是否齐全，密码与支票、印签是否分开保管，存储和网上付款安全性（包括POS结算、签订协议是否合理，有无风险，是否在工商银行开设帐户），对账单是否齐全、逐笔核对，并取得开户银行出具的检查日对账单（有效证明），每年度至少抽查三个月银行对帐单（详细登记），并要求填写“在金融机构开设账户情况承诺表”。3、票据管理：审查是否建帐管理，专人负责票据的入库、购领、登记、保管、缴验、稽查、销毁等工作（看有文字表述的财务部门人员分工职责，予以确定），保管人与使用人是否分开，收款与盖章是否分开，每本收费票据是否统计收入数，稽核是否严格，有无转借、转让、代开和自行购买其他票据行为，购领数量记载是否与上级下拨数一致，并按适当比例抽查稽核与账目记载情况。4、内部控制情况：审查会计与出纳分工是否合理，是否符合内控要求，帐目是否做到日清月结；防火防盗设施如何，报销柜台设置是否合理。 （三）月日下午，座谈了解。审计组分别与支队部门党委成员及有关人员进行座谈，听取大家对、四名同志的工作评价及廉洁自律情况的评价，了解党委集体民主理财情况，收集大家对支队建设和后勤管理方面的意见和建议，并对座谈了解到的问题进行调查核实。（四）月日上午至月日下午，核对会计凭证，审查会计账簿，审定资金安全性，计算确定家底经费，统计违纪违规金额（提纲携领提示，要拓宽思路，举一反三，每套账至少抽查六个月凭证），在对本方案第五项“审计主要内容”逐项审查的同时，也要重点关注下列内容和现象： 1、资金安全可靠性：检查武警消防部队资金安全管理暂行规定中定期对账制度的落实情况，查看会计凭证后面是否附有“库存现金盘存表”、“银行存款对账单”、“余额调节表”（会计、出纳、领导是否签字、复核）；提取现金是否履行审批手续，是否超限额存储（计算月日均量），有无为个人套取现金行为，有无用转账凭证套取现金凭证，现金使用是否合规（有无扩大范围）；转帐支票票面收款单位、用途等是否填写清楚，汇款转账审批手续是否齐全；较大金额支出凭证是否合规，大额现金支出手续是否齐全。 2、资金真实合法性：所在单位的财务收支是否真实、合法、及时，有无作假账，收不入账，私设“小金库”现象；自行组织的收入是否及时足额入账并合理使用，资金来源是否合法，有无变相将预算资金转移到预算外。3、资金往来真实性：要注意核查内部帐户相互转款情况，看有无隐匿帐户，有无以暂收暂付科目核算开支；要注意核实往来款项(对上：总队，对下：大中队和核算中心)，确认有无呆账、死账；审查资金往来是否与本单位经济业务有关，确认真伪；审查债权债务清理是否及时，是否清晰完整，有无营私舞弊行为。4、执行纪律严肃性：审查专项经费是否专款专用，标准经费有无虚报冒领、克扣基层经费和扩大开支标准、范围的现象，审查保险、住房补贴发放手续是否齐全，有无挪用；有无乱收款、乱罚款、以赞助代替罚款等行为；军粮差价经费、被装购置费使用和管理是否规范，财务人员是否审核把关；大病医疗专项经费是否核销基层实际开支，历年经费结余使用是否合规；审查基建项目是否按规定立项，基建支出是否实行先审计后结算，有无违规借垫款，是否按规定进行了招投标；生活费中探亲路费、夜餐费、住院补助等不易掌握的经费是否包干或制定严格标准；核查落实上次审计意见真实整改情况。5、基础工作规范性：审查账目核对是否及时，审核会计凭证中各项经费支出票据是否合规，开支是否合理，审批手续是否齐全，凭证数字是否准确，是否登记资产物资账，有无扩大开支范围和隐匿敏感科目开支行为，报销发票是否盖转付讫章；预算项目细化供应到部队的，是否明确到具体使用单位，本级直接开支内容、品名、数量、单价、金额是否详细；对基层供应实力和标准审核是否详细、准确。（五）月日上午，审计组汇总审计工作底稿，撰写审计报告初稿。（六）月日下午，审计组组织支队党委成员、后勤财务人员召开审计通报会，通报审计结果，初步征求被审计单位及被审计人对审计报告初稿的修改意见。（七）月日上午，根据被审计单位及被审计人对审计报告初稿的反馈意见，修改审计报告，报总队领导审定。（八）月日下午，根据总队领导审定的审计报告，下达审计意见或审计决定，并整理审计文书，立卷归档。八、审计风险评估与防范：在实施审计过程中，审计人员应提高风险防范意识，最大限度地减小审计风险。（一）对经济责任审计评价中的责任不准确可能存在的风险界定1、现任责任与前任责任的界定2、主管责任与直接责任的界定3、错误与舞弊责任的界定（二）经济责任审计评价不当可能存在的审计风险1、对非评价审计事项进行评价2、对审计过程中未涉及的事项进行评价3、对审计证据不足的审计事项进行评价4、审计评价的措词不当（三）其他可能存在的风险1、资金安全方面的风险，如未达账项较多，白条抵库时间长、笔数多；2、干部住房方面的风险，要核实干部房改情况及住房补贴发放情况，重点掌握政策落实情况；3、基本建设、物资采购方面的风险，重点了解落实招投标法等到情况，基建、物资采购程序等。4、效益方面的风险。5、其他可能存在的风险，如审计方法采用不当、审计抽样样本选取不科学等。九、审计组成员及分工组 长：成 员： ：负责审计组全面工作。负责主持会议，与有关人员谈话并做好谈话记录，查看党委会有关记录（预决算、重大开支等），摘录数据，检验事业建设成果，复核审计底稿，审定审计报告；负责监督审计公示有关情况，接待、核实举报人反映的情况问题，作出对、四名同志的总体评价；负责核查基建账户，了解掌握基建总体情况；负责监督盘点审计当日库存现金、有价证券，核对银行存款余额（抽查几个月），核查收费票据，对内部控制制度进行测试；负责查看“审计整改年”活动落实情况。：主要负责审查本级消防业务费有关经费收支情况（含事业收费、罚没）；：负责审查本级武警部队经费账户收支情况（含保险、住房、预算外等帐目），核查固定资产管理和账实情况，负责汇总统计“家底”经费和债权债务，统计各项经费和违纪违规数据，搜集、汇总工作底稿，撰写审计报告初稿。分工说明：1、分项预算、部门预算、支出预算要按经费分工核查；2、装备物资采购不单独设置账户的，要按采购经费性质分工核查；3、固定资产和库存物资按经费性质分工核查；4、资金管理涉及银行存款、现金业务按经费性质分工核查；5、对外有偿服务经费及合同按经费性质分工核查；6、临时增加的任务，根据任务进展情况和工作量大小由组长进行适当调整安排。十、审计工作要求（一）把握总体，突出重点。审计人员要根据被审计单位不同特点、以资金管理方式、使用情况为主线，把单位、部门最基本、最主要情况把握住，要在把握总体的基础上突出重点（经济决策、经济执行、经济管理、廉洁自律方面），重点审计单位的主要资金及其管理中的关键方面和薄弱环节。（二）加强协调，及时沟通。一是加强审计组内部沟通协调，发扬团结协作精神，强化组织观念，加强审计报告制度（对审计中发现的重大问题和各审计人员审计相关联同志要及时进行沟通和报告）和审计情况例会汇报制度，发挥审计整体合力作用；二是加强与被审计单位的沟通，注重审计过程中员的交流，充分听取和研究被审计单位的意见和建议，言行举止文明，防范审计风险。（三）严格控制，确保质量。审计人员要按各项审计操作指南和现场审计操作流程表进行审计，审计事项要客观公正、实事求是不隐瞒或歪曲事实，定性定量分析，要做到政策法规运用充分合理。审计工作底稿中所列事实经过、结论、建议、依据等要全面、准确、清楚，做到严谨细致，确保质量。（四）明确分工，落实责任。审计人员要认真完成审计方案中指定的审计任务，按照方案确定的审计内容及重点开展工作，并对所审计事项负责。（五）防范风险，提高水平。要积极运用内部控制测评、风险评估等审计方法，提高电子信息化水平。（六）严格纪律，保守秘密。严格遵守廉政纪律和保密制度；未经批准，任何人不得就审计工作有关事项对外发表意见；审计报告征求意见稿提出前，审计人员不得对被审计单位的财务等有关资料擅自处理。编制（签字）： 初审（签字）：年月日12