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企业会计岗位实训答案_第四章职工薪酬岗位实训

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第四章 职工薪酬岗位实训
实训四（1）职工薪酬的计算
三、岗位实训资料
1．根据工人计件产量计算个人工资：
表1 计件工资计算表
2010 年 10 月 单位：元
姓名
男西服（计件单价22／件）
女西服 (计件单价12／件)
计件工资
（元）
产量（件）
金额（元）
产量（件）
金额（元）
李琳
220
4840
150
1800
6640
张华
200
4400
130
1560
5960
王民
190
4180
170
2040
6220
刘霞
195
4290
80
960
5250
合计
805
17710
530
6360
2470

2．根据加班天数、夜班天数计算加班工资和夜班津贴。
表2 加班工资、津贴计算表
2010 年 10 月 单位：元
部门、姓名
日工资
休息加班工资（200%）
法定节日加班工资（300%）
夜班津贴
（10元／晚）
天数
金额
天数
金额
天数
金额
基本生产车间管理人员

1李明
200

1
600
3
30
2王因
140
2
560

6
60
基本生产车间生产工人

3李琳
110

4张华
100

5王民
90

6刘霞
90

7黄方
80

8陈基
80
1
160
1
240
2
20
行政部门

1刘强
250
3
1500

2王荣
200
1
400

600

合计

2620

1440

110
(其中李琳、张华、王民、刘霞所在岗位实行按产量计算计件工资)
3．计算10月应付工资。根据表1、表2、表3资料填入工资结算表(表4、表5 ) ，计算每人的应付工资。

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表3-1 工资结算表
部门：基本生产车间
2010 年 10 月 单位：元
姓名
编号
日工资率
月标准工资额
应扣工资
奖金
夜班
津贴
加班工资
应付工资
代扣款项
实发工 资
领款人签名
事假
病假
休息日工 资
法定节日工资
养老
保险
失业保险
医疗
保险
住房公积金
个人
所得税

天数
金额
天数
金额

1李明
200
4350

1
100
1000
30

600
5880
470.4
58.8
117.6
705.6
254.14
4273.26

2王因
140
3045
3
420
2
140
700
60
560

3808
281.6
35.2
70.4
422.4
46.04
2861.86

小计

7395

9685
752
94
188
1128
672.6

3李琳
110
6640

400

7040
563.2
70.4
140.8
8448
388.12
5032.68

4张华
100
5960

300

6260
500.8
62.6
125.2
751.2
298.03
4522.17

5王民
90
6220

300

6520
521.6
65.2
130.4
782.4
453.06
4692.34

6刘霞
90
5250

300

5550
444
55.5
111
666
216.03
4057.47

7黄方
80
1740

1740
139.2
17.4
34.8
208.8

1339.8

8陈基
80
1740
2
160
1
140
200
20
160
240
2160
172.48
21.56
43.12
259.2

1663.2

小计

27550

29270
2341.28
292.66
585.32
3512.4
3758.71

合计

34945

38955
3093.28
386.6
773.32
4739.92
5568.21

(李琳、张华、王民、刘霞按计件工资填月标准工资额)

表3-2 工资结算表
部门：行政管理部门 2010 年 10 月 单位：元
姓名
编号
日工资率
月标准工资额
应扣工资
奖金
夜班
津贴
加班工资
应付工资
代扣款项
实发工 资
领款人签名
事假
病假
休息日工 资
法定节日工资
养老
保险
失业保险
医疗
保险
住房公积金
个人
所得税

天数
金额
天数
金额

1刘强
250
5437.5
1
250
1
100
1200

1500

7787.5
623
77.88
155.75
934.5
474.45
5521.92

2王荣
200
4350
4
800
1
100
500

400
600
4950
396
49.5
99
594
156.15
3655.35

合计

9787.5

1050

200
1700

1900
600
12737.5
1019
127.38
254.75
1528.5
630.6
9177.27

4.计算个人及单位负担的社会保险。(假设公司确定刘强的月社保缴费工资为5000元，王荣、李明、王因为3000元，其他职工为2800元)

表4-1 个人自负社会保险费计算表
2010 年 10 月 单位：元
姓名
月缴费工资
养老保险（8%）
医疗保险(2%)
失业保险（1%）
基本生产车间

1李明
3000
240
60
30
2王因
3000
240
60
30
小计
6000
480
120
60
3李琳
2800
224
56
28
4张华
2800
224
56
28
5王民
2800
224
56
28
6刘霞
2800
224
56
28
7黄方
2800
224
56
28
8陈基
2800
224
56
28
小计
16800
1344
336
168
行政部门

1刘强
5000
400
100
50
2王荣
3000
240
60
30
小计
8000
640
160
80
合计
30800
2464
336
308
表4-2
单位负担的社会保险费计算表
2010 年 10 月 单位：元
姓名
月缴费工资
养老保险18%
医疗保险8%
失业保险1%
工伤保险金0.8%
生育保险金0.4%
基本生产车间

1李明
3000
540
240
30
24
12
2王因
3000
540
240
30
24
12
小计
6000
1080
480
60
48
24
3李琳
2800
504
224
28
22.4
11.2
4张华
2800
504
224
28
22.4
11.2
5王民
2800
504
224
28
22.4
11.2
6刘霞
2800
504
224
28
22.4
11.2
7黄方
2800
504
224
28
22.4
11.2
8陈基
2800
504
224
28
22.4
11.2
小计
16800
3024
1344
168
134.4
67.2
行政部门

1刘强
5000
900
400
50
40
20
2王荣
3000
540
240
30
24
12
小计
8000
1440
640
80
64
32
合计
30800
5544
2464
308
246.4
123.2

5.计算单位、个人负担的住房公积金。（假设以上表“月缴费基数”为计提基数）

表5 单位、个人自负住房公积金计算表
2010 年 10 月 单位：元
姓名
计提基数
单位住房公积金（12%）
个人住房公积金（12%）
基本生产车间

1李明
3000
360
360
2王因
3000
360
360
小计
6000
720
720
3李琳
2800
336
336
4张华
2800
336
336
5王民
2800
336
336
6刘霞
2800
336
336
7黄方
2800
336
336
小计
14000
1680
1680
行政部门

1刘强
5000
600
600
2王荣
3000
360
360
小计
8000
960
960
合计
28000
2400
2400

6．计算10月代扣个人所得税（减除费用标准按照2 000元／月执行。）

表6-2 个人所得税计算表
2010 年 10 月 单位：元
姓名
应付工资
扣除数额
应税工资
税率%
速算扣除
应纳税款
定额费用
养老保险
医疗保险
失业保险
住房公积金
基本生产车间

1李明
5880
2000
470.64
117.6
58.8
705.6
2527.36
15
125
254.1
2王因
3805
2000
304.4
76.1
38.05
456.6
929.85
10
25
67.99
小计
9685
2000

3457.21

3李琳
7040
2000
563.2
140.8
70.4
844.8
3420.8
15
125
388.12
4张华
6260
2000
500.8
125.2
62.6
751.2
2820.2
15
125
298.03
5王民
6520
2000
521.6
130.4
65.2
782.4
3020.4
15
125
328.06
6刘霞
5550
2000
444
111
55.5
666
2273.5
15
125
216.03
7黄方
1740

139.2
34.8
17.4
208.8

小计
27110

2168.8
542.2
271.1
3253.2
6987.9

1552.33
行政部门

1刘强
7762.5
2000
621
155.25
77.63
931.5

15
125
474.45
2王荣
4950
2000
396
99
49.5
594

10
25
156.15
小计
12712.5

1019
254.75
127.38
1528.5
5807.87

630.6
合计
49507.5

3962.84
990.65
495.33
5943.9
16252.98

2505.02

7.编制公司10月份《工资结算表》。根据前面表格资料填入工资结算表（3-1、3-2），计算出个人的实发工资。

8.根据《工资结算表》编制公司10月份工资结算汇总表。

表8
工资结算汇总表
2011年 10 月 单位：元
部门及
车间
计时工资
计件工资
应扣工资
奖金
夜班
津贴
加班工资
应付工资
代扣款项
实发工资
事假
病假
休息日加班
法定节日加班
养老保险
医疗保险
失业保险
住房公积金
个人所得税
天数
金额
天数
金额
生产车间
生产工人
3480
24070
2
160
1
40
1500
20
160
240
29270
2341.28
585.32
292.66
3512.4
1230.24
21308.1
管理人员
7395

3
420
3
240
1700
90
560
600
9685
752
188
94
1128
672.6
6850.4
行政管
理部门
9787.5

5
1020
2
225
1700

1900
600
12712.5
1017
254.25
127.13
1525.5
627.72
9160.9
合计

20662.5
24070
10
1630
6
505
4900
110
2620
1440
51667.5
4110.28
1027.57
513.39
6165.9
2530.56
37319.4

第四章 职工薪酬岗位实训

实训四（2）职工薪酬的计算及会计处理
一、岗位实训目的
1．掌握工资分配汇总表的编制。
2．掌握工资结算及工资的分配、单位负担的“五险一金”、职工福利费、工会经费、职工教育费计提和使用的账务处理。
3．掌握上缴代扣个人所得税、上交社会保险费的账务处理。
二、岗位实训要求
1．从基本账户中提取现金发放工资。
2．计提工资附加费。
①职工福利费：按应付职工薪酬总额的5%提取开支。
②工会经费：按应付职工薪酬总额的2%计提。
③职工教育经费：按应付职工薪酬总额的2.5%计提。
3．职工社会保险费由广州市地方税务局从基本账户全额扣交。
4．职工个人所得税由企业代扣代缴。
5．根据发生的经济业务填制记账凭证。
三、岗位实训资料（2010年）
1.10月7日，广州格林电器有限公司开出转账支票,将各职工的实发工资转入其银行工资存折。（见EXCEL表实训四（2）表1）
借:应付职工薪酬——工资 165094
贷:银行存款 165094

2．10月7日代扣个人社会保险及个人所得税。（见EXCEL表实训四（2）表1、表2）
借:应付职工薪酬——工资 41143.5
贷：其他应付款——社会保险费 17435
——住房公积金 19020
应交税费——应交个人所得税 4688.5

3．10月9日缴交上月个人所得税。
电子缴税系统回单
记账日期 2010.10.09 00898005
付款
人
全 称
广州格林电器有限公司
收
款
人
全 称
广州市地税白云区征收分局
第二联 交付款单位
账 号
4895910400319191
账 号
036001012002081
开户银行
工商银行广州越秀支行
开户银行
国家金库白云支库
金额
人民币
（大写）
（
肆仟元整
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

¥
4
0
0
0
0
0
款项内容
代扣（地税）税款

2010.10.09
转讫
电子税票号：3201001392897747
纳税人名称
广州格林电器有限公司
纳税人编码：4401056640176
税种
所属期
纳税金额
备注
上列款项已按规定转讫
（银行盖章）
清算日期：
2010.10.09
个人所得税
20100901—20100930

¥4000.00

地税

打印日期：2010.10.09

借：应交税费——应交个人所得税 4000
贷：银行存款 4000
4．10月10日上交单位及个人社会保险费62132元。
表4
电子缴税系统回单
记账日期 2010.10.10 00898005
付款
人
全 称
广州格林电器有限公司
收
款
人
全 称
广州市地税白云区征收分局
第二联 交付款单位
账 号
4895 9104 0031 9191
账 号
036001012002081
开户银行
工商银行广州越秀支行
开户银行
国家金库白云支库
金额
人民币
（大写）
（
陆万贰仟壹佰叁拾贰元整
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

¥
6
2
1
3
2
0
0
款项内容
代扣（地税）税款

2010.10.10
转讫
电子税票号：3201001392897747
纳税人名称
广州格林电器有限公司
纳税人编码：4401056640176
税种
所属期
纳税金额
备注
上列款项已按规定转讫

（银行盖章）

清算日期：
2010.10.10
基本养老保险
基本养老保险
工伤保险
失业保险
失业保险
生育保险
基本医疗保险
基本医疗保险
20101001—20101031
20101001—20101031
20101001—20101031
20101001—20101031
20101001—20101031
20101001—20101031
20101001—20101031
20101001—20101031
¥28 530.00
¥12 680.00
¥1 268.00
¥1 585.00
¥1 585.00
¥634.00
¥12 680.00
¥3 170.00
单位
个人
单位
单位
个人
单位
单位
个人
打印日期：2010.10.10
借：应付职工薪酬——社会保险费 44697
其他应付款——社会个人保险费 17435
贷：银行存款 62132
5.10日，开出支票，支付上月住房公积金38040元。
表5 中国建设银行广东省分行住房公积金汇缴

2010年 10 月 10 日 附变更清册 页 字第 号
单位名称
广州格林电器有限公司
汇缴：2010年10月份

第一联银行盖章后退单位
开户行
广东省建行
单位账号
01191146
汇缴： 40 人
汇缴金额
人民币（大写）：叁万捌仟零肆拾元整
十
万
千
百
十
元
角
分

￥
3
8
0
4
0
0
0
上次汇缴
本次增加额

2010.10.10
转讫
本次减少额
本次汇缴
人数
金额
人数
金额
人数
金额
人数
金额
40
￥38040.00

40
￥38040.00
付款行
付款账号
支票号码

4895 9104 0031 9191

银行盖章

借：应付职工薪酬——住房公积金 19020
其他应付款——个人住房公积金你 19020
贷：银行存款 38040
6.12日，付上月工会经费。
表6
工 会 经 费 拨 缴 款 专 用 收 据
粤财1003051 No20483561
交款单位
广州格林电器有限公司
交款项目
2010年09 月 工会经费

发票专用章
交款金额
人民币（大写）零佰零万壹仟柒佰零拾零元零角零分
￥1700.00元
收款单位 收款人 冯丽
（公章） （盖章） 2010年10月12日
借：应付职工薪酬——职工经费 1700
贷：银行存款 1700
7．10月18日以现金支付工伤就医路费及医药费。
表7-1
现 金 支 出 凭 单 第 号
附件 3 张 2010年10月18日
对方科目
编 号

现金付讫
用 款
事 项: 报销工伤就医费用
人民币
(大写)

:陆佰肆拾肆元整 ￥644.00
收款人 主管 会计 出纳员
刘星 人员 李力 人员 黄琳 付 讫李华
（签章） （签章） （签章） （签章）

表7-2
广州市医疗机构门诊收费收据
TT348S3177
系列号：外科门诊 2010／10／18 11：30
姓名：刘星
结算方式：现金

第
一
联

交
缴
款
人
药品项目
金额
医疗项目
金额
医疗项目
金 额
西药
390
诊查费
20
治疗费

中成药

急诊留观床位费

其中
输血费

中草药

检查费
210
输氧费

超标药

其中
CT

自费药

MRL

手术费

高速CT

其他

特需服务

检验费

挂号费

合计人民币(大写)：陆佰贰拾元整 ￥620.00
医保／公医记账金额： 总计
个人缴费金额：620.00

财务专用章
收费单位（盖章）：广州市人民医院 审核员：EF21503490 收费员：52 （0759121）
广州市财政局印制
表7-3 表7-4

440101043568907
发票专用章
广州市出租汽车统一车票
GD.GUANGZHOU TAXI RECEIPT
发 票 联
1140122305
NN
ON
TO
E交2— 7793249
监督电话：

此 发 票 手 写 无 效
电话 89008277
车号粤 A-A3171

440101043568907
发票专用章
证号 111111
日期 2010年10月18日
上车 08:53
下车 09:01
单价 2.60元
里程 3.46km
候时 00:02:28
金额 9.00元
卡号 - - - - - - - - -
- - - - - - - - -
广州市人民印刷厂印制 电话：83383163

广州市出租汽车统一车票
GD.GUANGZHOU TAXI RECEIPT
发 票 联
1140120623
京金轮01—2914547
监督电话：

此 发 票 手 写 无 效
电话 83600000
车号粤 AEX316
证号 0008
日期2010年10月18日
上车 11:47
下车 12:55
单价 2.60元
里程 5.77km
候时 00:02:20
金额 15.00元
卡号 - - - - - - - - -
- - - - - - - - -
广州市人民印刷厂印制 电话：73383163
借：应付职工薪酬——职工福利 644
贷：库存现金 644

8.10月20日以现金支付慰问工伤职工礼物。

表8-1
现 金 支 出 凭 单 第 号
附件 1 张 2010年10月20日
对方科目
编 号

用 款
事 项: 报销慰问工伤职工费用
人民币
(大写)

:肆佰伍拾元整 ￥450.00
收款人 主管 会计 出纳员
龙敏 人员 李力 人员 黄琳 付 讫李华
（签章） （签章） （签章） （签章）

表8-2
国税

广州市好又多（广源）百货商业广场有限公司销售发票
发 票 联
发票代码166110287861
发票号码00123998

客户编号：
客户名称：广州格林电器有限公司
交易序号：538
收银员/机：057
日期/时间：2010/10/18 15:00
品名规格
单位
数量
含税单价
含税总价
备 注

第
二
联
：
发

票

联
食品

440174678419138
发票专用章
袋
1
450.00
450.00

合计人民币(大写)
(超佰万元无效)
肆佰伍拾元整 ￥450.00
制票：9021 记账： 复核： 收款： 发票专用章：

商场地址及电话：广州市广源新村景泰直街83号 邮编：510405 Tel：[phone]

借：应付职工薪酬——职工福利 450
贷：库存现金 450
9.10月31日分配工资。
表9 工资费用分配表
2010年10月31日
部门
应付工资
备注
基本生产车间生产工人：

注塑车间
25282.5

马达车间
19832.5

滤纸车间
20820

装配车间
27760

基本生产车间管理人员：

注塑车间
4650

马达车间
4215

滤纸车间
4215

装配车间
4215

辅助生产车间人员
9300

行政管理部门人员
38497.5

销售部门人员
10995

合计
169782.5

制表： 审核：
借：生产成本——基本生产成本——注塑车间 25282.5
——马达车间 19832.5
——滤纸车间 20820
——装配车间 27760
辅助生产车间 9300
制造费用 ——注塑车间——工资 4650
——马达车间——工资 4215
——滤纸车间——工资 4215
——装配车间——工资 4215
管理费用——工资 38497.5
销售费用——工资 10995
贷：应付职工薪——工资 169782.5

10.10月31日计提职工福利费
表10 职工福利费计算表
2010年 10月 单位：元
部门
应付工资
职工福利费（5%）
基本生产车间生产工人：

注塑车间
25282.5

1264.13
马达车间
19832.5

991.63
滤纸车间
20820

1041
装配车间
27760

1388
基本生产车间管理人员：

注塑车间
4650
2325
马达车间
4215
210.75
滤纸车间
4215
210.75
装配车间
4215
210.75
辅助生产车间人员
9300

465
行政管理部门人员
38497.5

1924.86
销售部门人员
10995

549.75
合计
169782.5
8489.13

制表： 审核：
借：生产成本——基本生产成本——注塑车间 1264.13
——马达车间 991.63
——滤纸车间 1041
——装配车间 1388
辅助生产车间 465
制造费用——职工福利 864.75
管理费用——职工福利 1924.86
销售费用——职工福利 549.75
贷：应付职工薪酬——职工福利 8489.11

11.单位负担的社会保险费及住房公积金。（见EXCEL表实训四（2）表2）
表11
单位负担的社会保险费及住房公积金分配表
2010年10月31日
部门
“五险”金额
住房公积金
合计
基本生产车间生