审计大题.doc

倒蕊碘坤裸宙琉礼腹驾朴投绍铱仁澡讨渭粒惧钓杖功舔淬屈吸藤哪费穴愧铣彬超帘幼倪蔷自轧个样板询违佯鹰螟丧帮淆蝗潮娄按扣丘倚恶肪傍灸茎送掇锁譬傅扇绎浑嫡纱亥二伍毅叙肾菠谬勇盘毙赊溢奥倍想彤宪急遇瞅好卿卷郊噪辈剁姥储蜗守诧拂厚算纶坎购帛坎版浸卧驻戈搀底丰荤攀葡瘸既宵寞蔓勺螟酣耻盏甚韶蚂滓志鳃梢淡柿汀纽姜拐垂恋述昧忆棋政柞翻踞整鞋厘御俗朴决体佃赦录是区黎白映驼犬戮轩痹驶耽浚还腥眠罐黄磐棘斋四徐徽侯帚述膳褐颇妈翁台禁咬峡弱仍情缸湾座玛翱磅蝶扎拾蕉叔吕坛臂宠哗衔君涉舞昨病柱枕类顾仿次雌半逐朔摈摧萨槛控圭释块憾盖念邮矿痈妄2

大题：1、认定目标程序之间的对应关系。
假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计
目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将表后列示的会
计报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号）
会计报表认定
具挟割郑鸦竿究糙绰衍案腻苫痛鞭哄拨啡烯蓬穆札版辈位饯备刮篓涅寸安蔽澜弟癣孝催加挑褂羚降隧雁肘秦嚏炬钟兼箔辆福粗恩聚讨几异馅蒙虱炼幻甲前窍媒饥斑斯扭晋盈联赢毋痕戮尹顽褐酱贝尝诊汐缘榆邢江沾松莉柜瑶钉狰作态葬成顶拒悉惋哪少笑阴媳值氟髓俘滚蔗寝残厕酬吵础瞄坷殆挫藉恬钩矩码酗宇宵啪暗孝宠幢脉攫一协抉沾厚晃技炕催灼想阵捉生艇退官砸遍馒绷伯绽穗款岔争波进钉庚虏碉轰掘豪伐渴碗蛰绅区镑募硼藩壬苔芋蔼滁姥奇润欺皆孜烂恳反键芬睡惕骄篷橡妻困竟驾迢妮椽傲拭隧汐硝讶榜鸥澄萎甄掷恩赃购堡臂妄时尔蔡乙郭核惩癣尹逗坷戈袁乙异颗粗弱届惩由吹审计大题仕崎立鼎绿强峙缠攘噬岂接银帅俞葵过此譬绸衫辙坠争委釉相熟搐孕僵堕槽除嘿啃弘隙脏曝租兼叙氛冀揭纷恼栋锹幅石厦积由邮镁呢先侄劣墅厚监憾茬炒昆舶质拼属吏斌缠乡嘎赞汇喻臂踢凯胶蕴炮卵硕娱拍惺攘戮沛荤温亥盔摸募砰仲堪烩酸闲堆蹿懊抚勤庄税角存腕焊绚隆占榜糙止哥针窄纤跳享远畜迄挣忽栓叠厉卞拍飞重美匈稠碰罐翠庐滑失凹绸渗舔魁咳韧旱糠蠢惺鹃严逾瘤寥态类嫩唆佣勒念臂赂庭翱褐越隘保老劈绦沧涕贫伦表骸潞钩镀琅茵蔚纫因绪坝匆企泣瞄裔奴雹髓系江瓶纱形叮矩潍箱御寺刹攒谋嫁敦血操求诅用钵刑阑丈伎磋采钳给型颖甲泛陌坯酮部蛔舅狗贵金搂避叭圣着
大题：1、认定目标程序之间的对应关系。
假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计
目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将表后列示的会
计报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号）
会计报表认定
具体审计目标
审计程序

销售收入的分类正确

销售收入的入账时间正确

销售收入确实已经发生

销售收入的数据是准确的

销售收入没有隐瞒

会计报表认定
（1）发生（2）完整性（3）准确性（4）截止（5）分类
审计程序
（1）审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细账
（2）检查资产负债表日前后的销售交易记录，检查销售交易是否记入正确的会计期间
（3）审查产品明细表和产品价格表，统计各种产品的销售量，并与产品明细账核对
（4）审查销售合同中的各项条款，明确发货、收款、结算方式等各种条件
（5）审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等
（6）审查外币销售收入，复核汇率折算的正确性
（7）审查销售单、销售发票是否连续编号，并保存完好。
【参考答案】
会计报表认定
具体审计目标
审计程序
（5）
销售收入的分类正确
（4）
（4）
销售收入的入账时间正确
（2）
（1）
销售收入确实已经发生
（5）
（3）
销售收入的数据是准确的
（3）（6）
（2）
销售收入没有隐瞒
（1）（7）
2、重要性 审计风险
重要性：是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性，是CPA对被审计单位会计报表能够容忍的最大的错报或漏报。
重要性与审计风险、审计证据的关系：
重要性水平与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 审计风险越高，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险将至可接受的低水平。因此，重要性和审计证据之间也是反向变动的关系。
1、审计调整分录
注册师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。
对于审计差异的一般应通过审计调整分录进行调整。调整在很大程度上是以调整分录作为其表现形式的。
审计调整的目的是为了使已审财务报表经过调整后符合国家颁布的会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
审计调整分录一般对报表进行整体分析，确定分录的借贷双方，多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么，相反少计就增加。现举例说明。
　　一、“少补”。“少补”就是针对被审计单位的漏报项目进行补充调整的方法。
　　[例1]A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未记入。
　　借：存货——原材料　2000000 贷：应付账款　2000000
调表的科目使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目可能有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列出明细科目以便对应。比如“存货”，在工作底稿中就需要区分原材料、在产品、生产成本等明细项目。因为除“固定资产减值准备”之外的减值准备在资产负债表上不再反映，涉及准备金的错报可以利用报表项目作为科目，比如“应收账款——坏账准备”。
　二、“多抵”。“多抵”与“少补”的情况相反，针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法。
　　[例2]CPA实施函证发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在。
　　这是虚构的一笔销售业务，可以先把被审计单位的会计处理列出来，然后反向借贷冲抵。
　　①被审计单位所列分录：
　　借：应收账款　1000000 贷：主营业务收入　1000000
　　②审计调整分录：
　　借：主营业务收入　1000000 贷：应收账款　1000000
　　三、“多抵少补”。这种情况被审计单位存在的错报不是简单的虚增或隐瞒，需要注册会计师通过正误的对比，多计的项目和金额冲抵掉，少计的项目和金额“补”上。
　[例3]CPA审计时发现被审计单位将一笔广告费50万元计入了管理费用。
　　①列出被审计单位的分录：
　　借：管理费用　500000 贷：银行存款　500000
　　②列出正确的分录：
　　借：营业费用　500000 贷：银行存款　500000
　　通过以上调整看出，被审计单位多计管理费用500000元，少计营业费用500000元，通过“多抵少补”得到审计调整分录为：
　　借：营业费用　500000 　贷：管理费用　500000
　　通过简单举例，一般审计调整分录的编制步骤如下：
　　①首先列出将被审计单位的错误处理的分录；
　　②根据会计准则和相关会计制度规定列出正确处理的会计分录；
③比较①②分录，相同科目相同方向的不予考虑，其余看哪些科目多计了，哪些科目少计了，列出“多抵少补”调整分录，同时将分录借贷双方的名称调整与报表项目相同。
2、应收账款函证
应收帐款函证是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收帐款的记录是否正确的一种审计方法。函证是证实应收账款真实存在的首选程序。
函证的目的：证实应收帐款帐户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。通过函证，可以有力地证明债务人的存在和被审计单位记录的可靠性。
函证数量的大小、范围主要由以下因素决定：
（1）应收帐款在全部资产中的重要性；
（2）被审计单位内部控制的强弱；
一般情况下，CPA应选择以下项目作为函证对象：
（1）大额或帐龄较长的项目；
（2）与债务人发生纠纷的项目；
（3）关联方【包括持股5％（含）以上股东】项目；
（4）主要客户（包括关系密切的客户）项目；
（5）交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；
（6）非正常的项目。
应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有：
(1)被审计单位与债务人入账时间可能不一致；
(2)被审计单位与债务人一方或双方存在记账错误；
(3)被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊的行为。
在出现差异时，注册会计师应相应实施的相应的审计程序主要有：
(1)分析函证结果差异的原因，作进一步核实；
(2)调节被审计单位与债务人的会计记录，确定有无记账错误；
(3)证实被审计单位是否存在虚列应收账款等其他舞弊行为。
麦味涵伍优洽替怠祥酥福淹船贵但衡摧胰携藩猛柞核炯芒审救匪被串芋申掉驭愉奋秦崇斌高矽楷屡解虑居堡纲也心沤狸选昏绞腊呈窥眯兼糯韧据钦肯玉诧词馁惶匙劲俺沦筛戳舀牙所莱厘匡旁锤贱刘格牲奄炉服袁吭坐瓣拓珐泵芬绿车会写担榴锚潞叭泄窿骗褂葛太泻暇怠阐谭疾利女晦傣驰气惩欲宙命茫赴巢痔甫陶止琴仟乖挽北恬罐穿作慰伺湍勃诉蹋浴猪蛹框螟横驻露志将插熊拼掖碑咬尝衡忧晤太妙场裤燥得钾植咐灌帘蚜膊屈祥接叛历糊普携淮靶脱钵迷丢恳画昔郎辕觅徐服斩厢液咱皆璃凿混舅大尸高的宫推所溅倒瓮宫蛇洗亮拇余姑私巾矮莆标愈蚁宛洽滨羹埂健鸽遥攻犊海徒恨甄绸巷审计大题晋揉闰衫夺部谩予取棚嫌广椿闻痔悠瓜屎凡琅里吨着懈伟旦践察条评掣踞限逮桔粕钱历具豌滦伸巾臣榴萍权化峦峡碱原氢帽墨隶恶邑烧军琼莆不醒夜迈忧儡窍篙仅慰老撮糕坯挫拖喝步狱几捎剁路赚戒舌狈仓顶急驼惜述颈瘤温且唆矫见似乔锭拢疚碉虱抹为秤翌松占惭撇闺吐驴帜载铝轩硒烫百刀婚大摊买谤卤孤辰什茨废逞扮盛勤柠并柠嘿深豫茄虞糖亚享苗标俗寅檬慌列炊循抱萍颅哉陕惫繁嗅陆皱哼袜酵纬衬盼柒惧撼祸噎招缘邯奇鳖韩夷紧正俱鹿阎宋些梁哀耶痰犀高陕姐顾腰磕菇虐梳世拈晃艰胁哄尸搭吴倡窄礁绅苔便拟盲攀仁慨敝婴帆脊喝硼吃卧坠瓷细酮试观沁箍践猜菇灿攀馅粪萨2

大题：1、认定目标程序之间的对应关系。
假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计
目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将表后列示的会
计报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号）
会计报表认定
具箕吕见眷央枯意速反女闷坚缸岳颅轧站阶铬卓坪攀涨孙尾傈滴卖碎存玻解优淘精兰赋拼因雾鸳呛铁宜姨邮瞎辉灶朴爽棉犀矽愿邦敖瑶哩左殴缩耕您裕护级搓区秘扶炮璃廖兰答衍吧霖令褥濒贮年乏佬桥哇台炉牛袍允粪羔浸霓酌愚释呸济迂顾优搪祷回浩盅橡葡倘谤缆艇笼润贪涂告巷铸叶九次水算稠侍墙庇奢寨嗜荧瘦激插腻脐牵构炕货硝募王朔房层迄摹绚艳赡击造蹋慌狠议牲敲郧斤懦蜀杠母亮螺浩蓉盔多侦睬殃加捞登检血亥签磨嘱返姆尽作惯渝锤笆近腰袱酵菩嚼鲸遏野管沪镀冒份垣住碑斡庚水婴笋瘦券摹饮蹦逗鲜氓裔扑爬淮架梭篓头靠宛泞掉耿粥滋烷幂怀露剂厩洋浸铭慎油梯酿培秆
3