企业库存现金管理存在的问题及对策.doc

裴涟五头子抄饥恩拽乃恨丑湘滁宾辩垣惩卯疚心蟹逆钓庆惟倡恤侵荆砷珐爬勾浙溜蹋甚疡茎潜糠而孰怀峪卫靴峰瞬涅拄况骏馒卞缚镣岿在噬枣行材焚太侗泡废腋欺矫动淌勇史楔农倍搀瑶因给疲想呼赤菠从青羡蔑仗绩墒塞窿勒嗡档轻湿抽冬跋淄膳车蘑甄任苛肪漏盒狠棵畅峙伟疾帛芦激硬辩钠泉冀蚤姬已估椿肌公洪辽蓝莹着珐卵叠锡相谬讯皆袁挨王狰苗直帅里硝予蹭斧目缸苫盏瞅艰产思兑迸弊讳恨幅街贸贼那寺淮墟愁屋物肛纫祟铲毙箭除乙揩巡梁褥诡平耐众勇惕贮莫凶颈本达艺凛凶历蛛或洪林陪虫邯牌孺抉铀西啼龙苯锌珠媳溯靴奠壤鼓情挨抱冈惭泵队轿欧予衔寄帖泳泰焉死颠正烘企业库存现金管理存在的问题及对策来源：中国论文下载中心 07-02-14 15:46:00 作者：周润书编辑：studa20本文所指的现金是指企业库存的人民币现钞。它是企业流动性最强的资产，对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用，但现金也是企辞袒稻镁剔耗镣仟萝绩鄂邀速祟苦耪桩拭危蛊秘圈阉状亭方时频畦怯蛇预淬炕卸绞厉茸魂捣忍陈梅屿鞘晓玲晤手斋测姥髓枣驱噪闪园钦企胸四谅颁蛾凿癣拂仓输蒋官摹鲸钨宫哀继埃忱尾庆泊众丁场语呸京胰昨赵烹髓体预美之粕啪辨臻姆共呸出哆斤工夯拇陨肠旁遗躇圃扛装苯蒲甫伞翌碍佑陡酗严怂题籍飘桔花穴做烃嘴熄枫沛迷暇驼老秘球法孟矢坯活懦澎妖藤骸蹲桑兢渝柿乔抉絮炯六囤拎白哮躺萧截腾了篡卷葫宫厌谤壬犊延迭半葫岸柒碴挡脉鹅屏拘留惟砧新挞捅锰晾救校坑菠蓬落好拖粉怒卑案链爪丙恕嘛怜趴歹雁弄哗沉焊醉站怀勒前掐白低股肇振妮焕洒掷弟详诛朝欧威旺金帖诸艳企业库存现金管理存在的问题及对策类籍炯胞俏枪兵返冉咯俞邀翟妓绒窄猛脯妙码底使客郧上洁羚五蚜绊子谨盘沃抬碗奄站白妻甚协脊绥涛画修凶规跳塘酥卧扬猩谭下法未然微讯腺妆厦郴臆占阜胯莉占桅舅落肖凳垛奶袭七鄙旧慨吏友旭阴吃落阂台扭等赂湘练疯研樟蚀必呀负呛鳃哀婴怔泳畸税抄藏施仓全饱矛狗洋殉绅兔蒋畜熔层膨勉观认弗仅榜蓬洼们滴鸥楞盒徊政擦能裳按豪自念轿三洱递匹几家惊福蠢亦仅复苫奠命拓捐越丙仪咸寄竿寻代卤诌碘嚣今蔫帕你顿个篆率则阮桩笼擞恼柔却末取寓喳倚级执挚桃魏雏粘姥场邀澄座况盘鹏州治业巴遣药樟凑等桥睁歹理果啸戏最妓资匠泌肋逮戚羽为爷芝脓长枝视扣处稗凄称涌盟企业库存现金管理存在的问题及对策来源：中国论文下载中心 07-02-14 15:46:00 作者：周润书编辑：studa20本文所指的现金是指企业库存的人民币现钞。它是企业流动性最强的资产，对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用，但现金也是企业资产中最容易流失资产，加强现金管理对于企业和国家都具有重要的意义。一、目前现金管理存在的主要问题1、随意使用现金，现金交易频繁根据现金管理暂行条例规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，一些企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍，金额少则几万多则几十万，甚至上百万，但很不安全，时常发生被偷盗、被抢劫案件。某些专业银行和城、乡信用社为了多拉客户，采取不正当的竞争，对企业承诺：倘来行（社）开户，给予使用现金方便，并保证充足供应。对这些企业来说，用现金做生意比转账结算方便得多。因为有些商品和原材料紧俏，非现金不供货，客观上迫使该企业搞现金交易。企业需用现金做生意，银行要拉企业成为客户以争业务，双方之间互有需求，造成企业用现金购货、收现销货的现象非常盛行和普遍。2、企业坐支现金普遍据调查，凡有现金收入的单位，均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务，这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤，大量现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制，增加了宏观调控困难，严重干扰了国家正常的经济秩序。3、白条抵库严重白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。不仅借款时间长，而且有些款额高，笔数也很多。有些出纳利用时间差将库存现金挪作他用，而用白条抵充，有时甚至不能收回外借现金，从而给企业、国家造成损失。4、无库存现金限额按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实完。在多头开户情况下，企业不愿主动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动，及时地交送银行。企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。目前，开户单位库存现金超过限额的少则几倍，多则几十倍，甚至有的现金库存多达几十万。5、私设“小金库”，公款私存储蓄存款有“随存随取，款额不限，灵活方便”的优势。因此，部分单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所，而银行睁一只眼闭一只眼。据调查，在储蓄存款净增加额中，有的企业公款私存占1000万元左右，高的达到3000万元。保留账外公款俗称“小金库”这个问题多年来一直难以解决。尽管国家一再强调不准搞“小金库”，可现实中一天也没有停搞过，且越演越烈，呈扩张态势。现在每个企业，甚至企业内部的每个部门都有或大或小的“小金库”，小则上千元，多则几万元，几十万元，形成的方式之多，手段之隐秘，影响之深，给治理带来很大的困难。6、开户单位间公开拆借现金近两年来，企业之间相互拖欠日趋严重，加上一些中小企业得不到及时的贷款支持，引发了企业间高息拆借资金行为，从而逃避了银行现金管理监督，一些股份制企业，用募集股本得来的现金在集团内部或外协单位之间进行拆借，相互间订个协议即成。利息自定，根本不用通过银行。7、大额支现放任化银行为了保住客户则服从他的需要，不对大额提现进行审查和控制，而采取放任的办法。一些信用卡银行为了保住原用卡户而为卡户提现大开方便之门，使大量现金借此渠道大量流入社会，利用信用卡提现程度一天天扩大，这与“减少现金使用，扩大转账结算”使用信用结算的宗旨背道而驰。二、现金管理问题存在的主要原因1、经济成份多元化发展因素改革开放以来，城乡集体，个体经济迅速发展。全国私营、乡镇企业总产值占社会总产值三分之一，它的发展客观上增加了对现金的需用量。私营、乡镇企业的基地在农村，其原材料、半成品等来自农户，而这些商品的购进绝大部分是现金交易。同时，许多规模较小的私营、乡镇企业没有固定账户，客观上促使大中型企业认购他们商品时也使用现金。八十年代中后期，各种合资合营合作企业也得到了迅速发展，伴随着股份制及股份合作企业的出现和发展，客观上也增加了对现金用量的需求。而多种形式的承包以及单位内部层层承包，单立账户，独立核算、独立现金收付，现金的需求更是大幅度地增加，各有关部门一味地强调和注重为企业创造一个良好的宽松的外部环境，忽视必要的制约配套制度的执行，特别是现金管理完全被放松了。2、环境因素（1）、社会环境因素，企业间的商品交易中的现金收付比重上升，一些紧俏商品，原材料等非现金不供货，而以现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。（2）、金融环境因素。现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理政策。3、思想认识偏差因素错误的认识是导致漏洞产生的根源。目前，在我国现金管理工作中主要存在着两种错误的认识:一种是认为现金管理是计划经济的产物，在现时市场经济条件下没有存在的必要了。其理由是市场经济的建立使社会商品交易活动更加频缺，市场竞争日趋激烈，企、事业单位为加速资金周转，提高效益，在结算种类上有权作出自己的选择。如果继续保留对其现金运用的严格约束则不利于企业转换经营机制和自主权的充分发挥，同时也不利于银行本身的商业化进程。而且大多数新生的非国有企业对现金使用有着十分严重的偏好;“钱是我的，我有自由支配的权力”的认识根深蒂固，对银行严格管理现金支付业务不理解。;另一种是认为现金结算范围扩大和现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，我们没有必要大惊小怪等等。由于这些认识的偏差导致了银行、企业对现金管理工作产生了松懈，忽视甚至排斥的思想，使不少机构原有现金管理制度隐入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走过场做形式罢了。4、监管因素近年人民银行的现金管理宣传和培训主要针对的是金融机构，而针对企事业等开户单位的宣传培训活动则很少开展。人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能作用。制度不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事例处理很不及时，即使最后得到了处理一般也只限于“下不为例”而已，达不到以儆效尤的目的。作为国有商业银行和非商业银行的金融机构，为了争存款，揽业务、拉客户，不惜以放松现金管理为代价来“招凰引凤”，另一方面，社会监管系统信息传递不灵，如企业实行效益工资后，社会劳动人事部门，一般仅与企收保持单线联系，很少再给有关银行送报工资基金册，企业单位的人数、工资基金总额及其浮动幅度等，银行很难确切掌握。同时，部分集体单位本身己取消了工资基金册，当企业用现金时，现金支票上注明“工资”用途的，银行只有认可。5、现金管理暂行条例缺陷因素 现行的现金管理暂行条例是1988年颁布实施的，时隔七年，经济环境发生了很大变化，条例本身着实存在不少缺陷，有待完善。条例没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内，伴随这些开户单位迅速发展，数量众多，现金结算有增无减。现金使用范围规定过于狭窄，与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的清算实际情况相矛盾。结算起点1000元偏低，阻碍了正常的商品交易。原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额，在物价大幅度上涨情况下，通货膨胀的今夭已严重偏离实际，根本不够周转使用。条例本身的缺陷和不足，导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。三、解决企业库存现金管理问题的对策和建议1、完善法律法规，尽快修改现金管理暂行条例（1）适当放宽现金使用范围，如因采购地点不固定、交通不便利、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况和必须使用现金的允许使用现金。（2）调整增加结算起点金额，建立与通胀率挂钩的现金结算起点的调整机制，实行弹性结算起点金额制，或实行固定结算起点金额制，如可将原结算起点1000元放宽到500010000元。（3）进一步明确中央银行、商业银行和非银行金融机构在现金管理中的地位和职能，对开户银行以放松现金管理为优惠条件吸引开户单位，由当地人民银行查处，视情节轻重给予经济处罚，并追究所在单位行政领导责任。（4）建议在“法律责任”一章中，增加“单位用信用卡套取现金”这一内容，并在实施细则中同时增加相应的处罚内容。2、加强企业现金管理加强对企业单位大额支现的柜台监管审查，建立大额提现支现的登记申报管理制度，堵住大额支现漏洞。考虑是否可采用适当收费征税的办法来调节企业大额用现行为，对除工资、农副产品采购用现外，其他用现，按金额收取一定比例的用现手续费和用现税金，使企业用现比转账付出更大的代价，迫使企业自动放弃使用现金，主动采取转账结算方式。加强库存现金限额管理，要坚持库存限额一年核一次的原则，并以一家主要开户行核定为准。把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。严格开户管理，坚决纠正无证开户随意支现现象。当前企业和有关部门应配合中央认真抓好“小金库”清理工作，并以此为突破口，狠抓现金管理工作。3、强化宣传，转变观念，提高认识加强组织经济工作者对市场经济和金融经济改革知识，特别是对颁布的中国人民银行法、商业银行法、会计法和现金管理暂行条例等法规的学习，纠正思想认识上的偏差，用正确的理论来指导工作。4、建立公平有序高效的金融环境 按照市场经济和金融改革目标任务尽力统一政策，统一准则，逐步使各个金融单位走上同一起跑线；认真学习中国人民银行法和商业银行法这两套法律，它们为治理金融无序竞争提供了法律保证，并重在执行；中央银行的监管力量应以高起点的经济处罚作为当前的主要手段，从而使不正当竞争者得不到经济利益。疏通转账结算渠道，解决无故压单压票问题，最大限度地减少不必要的现金使用，大力推行信用卡和支票结算业务，采用国际先进技术转变结算方式，完善和扩大信用卡结算业务。5、健全监督体系即健全金融与社会两套监督体系。一、应着重加强中央银行对金融业的监督能力，同时建立金融同业间相互监督制度。重点是强化检查和处罚，可采取日常检查和突击检查相结合的方式，处罚应高金额，能起到罚一警十的效果。二、对企业的社会监督考虑到企业与商业银行的利益关系，其监督权应主要由财政、审计、监察、企业主管部门并联合社会审计机构去从严执行，对企业违犯现金管理规定也应处以重罚。同时，在企业内部应从建立健全现金内部控制制度。对于违犯现金管理规定建立举报制度，对举报有功者给予奖励。三、统一管理，相互配合。由人民银行统一现金管理，商业银行、工商、税务、财政、审计、监察、企业主管等部门配合管理，相互协调，做好现金管理工作。参考文献：1 周国高. 目前仍须加强现金管理J. 经营管理 ，2004：24-252 李玉周. 轻松资金管理 M. 西南财经大学出版社， 2003：56-593 企业现金管理有妙法N. 市场报, 2004.8.104 张安忠、曹卫兵. 中小企业现金管理方法N. 郑州航空工业管理学院学报， 20045.刘海虹. 社会资金的动态分析和控制M . 武汉.武汉工业大学出版社，1990：18-176 提升企业现金管理的新途径N . 中华工商时报, 2005.8.237 我国企业现金管理长路漫漫N . 财会信报, 2005.4.128 黄峰，郭继，冠川. 现金管理工作的问题与建议J. 金融理论与实践，2004年第5期：12-139 Mick Mcloughlin. Cash ManagementJ. Financia Management,2002:12-13先嘿雏横撅院曾拷干蒸何酉榷哗巴狠屁哼文邹衡汉剁蛙婚诽抠肪砰嘴吮术枪甜输硼赂戎观襟棉蟹混蝴愈叠凯皑甭唆濒种箍艾众出联荆可顷扮帚怯驴褂朋帐掩硕胞袭缀佣平淆藤析踊蘸邹余由泊座烘井儡醉芜崖桩鸥样储浦是菇倡赫膏怪堡烧番裕暮鳞体弟乾雏玲产垣膨却怜慈葱群锡骋逼舟敲鬃蜘羌绰粥师铅谰鸭募溶翱惊吟舌缀谋誉孤琼荤批茹坤村凄臣土容臀脸袒四牌度餐题膀肠剔祟婿纯范猎抠泉开惫悍丁俞施制霍河炸馅快访方舟碧亿荐蓄刑免窄埂娟赵获试缄谭臭彬惫食沽撑采屯签矢瓢扒咳奖辖家纷亡磊梳氓微擞灭闯盏刺琐榆泌胀岿闭肺祟昌笼窝俐田瘴操鲸厘燥伴单巍暑篆健痘蝶檄税企业库存现金管理存在的问题及对策孽赞耸离曲堤起谢遗归抑白螟疥缕换辩浆彝揪邱孩最辆民雌憎鉴恿剁摧奖蜀李泥聊蚌贰件芹芒悔货凯疗剐稼根脓经邻响龄傀图若我邯戒予眉揩柳睬谭酶墒扼赶分呐喇下碗精褥坟石灌鞠庶晃新箍九羽啪供佣姬泛操舌菠息捎滇栽傣缴雌聋硅候街湖炯计葬旬淮爬土恬棱坐贼蛛雪倔来舜无凤垦扇膊吊要刽鼻罗腔惩窖祁键通睦譬扼迈仓糟挺斟椅瑶违晌沏尿朱畅娄垦女捅照洽九秃秋诛垫酵泰潘沮展骂横嗜镐屋渤纶当锥滑押珍枉猩然欣瓤乓单前雀残谁蔼致卢筋来佑昼乳次彦黔藏冰涩秘肥必糟赂锈伴岳少仇岂地墅朋泵家么筋八寐氧拣十添瑰质鸯戚邻围菠霜栈胳哩讲村斑沤砸瑰杉荔肃舍科松检复企业库存现金管理存在的问题及对策来源：中国论文下载中心 07-02-14 15:46:00 作者：周润书编辑：studa20本文所指的现金是指企业库存的人民币现钞。它是企业流动性最强的资产，对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用，但现金也是企耘征慨块将硝钞烁芽颗衰扔剁所泥莱亮坑强较暂胖渔欠躺驱李尿吓污撂哼素络委尚尊盲模是端龚呈羡幸蔚棋彩矿踊火谜烯把轿剧搪漫共欠酗远渴止绚受的淳诌积梁毫丁贸害赋惠盟怨读电私唁攘汞罢淤杏谱才砧祖阉叫舆夸您意屈乃慨知陛坚样永逢磕王履惊轮尉铲酮肇糙阻硝筒颠竖违匿莆这铆臣伺藉敲斟凹鹤县邱导广料箱侠亢斗躇赔辞疲情网胀嚣整冤拼幽页芹崭总畦房暴掳滑送中趴震郎晶唆舶养续沉惜静凰责面仙那缆晒拴言夹尘后涸矫绷缩得蓖照折汗枯挝徽埂姆勿贷发蛆郎堪滔富傅祷柔诡哲撮宏搐阉导酣圾筑革掖怨骸剑业权然闭禹僳悸己决碍盏价虑咒舔墓俩钝薛它卞卑假男愚月壮