江浙钱庄内部控制研究对城市...银行内部控制建设的现实借鉴_焦西丹.pdf

128金融经济FINANCIAL AND ECONOMIC江浙钱庄内部控制研究对城市商业银行内部控制建设的现实借鉴焦西丹 江西省社会科学院摘要：近年来，全球经济发展面临着巨大挑战，我国城市商业银行在复杂多变的环境下能否生存和发展，内部控制建设尤为重要，本文采用历史研究方法，探索了江浙钱庄内部控制管理制度和方法，针对现阶段城市商业银行内部控制企业文化建设薄弱、风险管理和人才管理不科学、内部监督机制不合理、信息化建设滞后等问题提出相关的建议。关键词：江浙钱庄；城市商业银行；内部控制引言21 世纪经济全球化迅速扩张，我国银行业在金融自由化的进程中取得了历史性的发展良机，城市商业银行作为我国金融改革创新中的先行者，积极探索并尝试金融改革创新的经营方式，大大提高了自身业务发展水平，在金融业占有重要地位。然而，机遇与挑战是并存的，近年来，全球经济发展形势和方向越来越不明确，城市商业银行的生存与发展面临严峻考验，许多城市商业银行起步晚、起点低、规模小，内部控制制度建设不全面，抗风险能力低，导致近年来城市商业银行频频出现危机，甚至直接破产。鉴于此，城市商业银行当务之急应该全面完善现有的内部控制管理制度，增强银行风险防范意识和能力，在复杂多变的经济环境下稳中求进。内部控制制度在我国建立和实施的起步较西方国家晚，我国建立内控制度之初主要还是借鉴西方国家管理模式，但是，国外内部控制制度其地域文化、思想已经高度融合，中国的国情及人文思想与西方国家差异大，因此，我们在内部控制制度建设的过程中，应该取西方国家之精华，结合我国优秀的传统文化，将文化理念完全渗透到内部控制制度中去，建立符合中国国情的特色内部控制制度。江浙钱庄在明清时期商品经济和货币经济快速发展的过程中应运而生，不仅拥有独具特色的钱庄文化，还建立了一套适应当时环境又与自身文化融合的优秀内部控制管理制度，助力钱庄顺利化解多次金融危机。以史为鉴，可知兴替，从历史的角度探索研究江浙钱庄内部控制的成功管理经验，对完善现阶段我国城市商业银行内部控制制度有非常重要的参考价值。一、江浙钱庄内部控制管理特色（一）优秀的钱庄文化中国自古以来非常讲求义利和诚信，受传统文化影响，浙商非常重视诚信经营之道，江浙钱庄还将诚信理念作为经营的思想基础，始终把自身名誉放第一位，将“利”和“义”的天平保持得非常平稳。闵行报告曾提到钱庄的信用经营，明清时期抵押放款不能满足所有客户的需要，于是钱庄开通了信用放款业务，汇票和庄票都是江浙钱庄重要的信用流通工具，流通量大，信誉高，这点在上海钱庄表现特别突出，1927 年，上海钱业一位老人回忆：“上海华洋通商，交易日繁，凡各业汇票之解付，货物之买卖，均以庄票为替代现银之用，相沿至今，中外信用。”江浙钱庄不仅讲求诚信，还重视以义生利，同业拆借中绝对相信对方的信义，还组成非常团结的钱商帮，一同抵抗外界的风险和，克服各种困难，如著名的徽帮、宁波帮。（二）可靠的风险控制体制所有的金融机构都是在高风险的环境下经营，江浙钱庄在坚持“一切为了盈利”的经营目标中，制定了针对性政策方法来防范和应对各种风险。江浙钱庄的风险管控机制表现主要有：一是ACCOUNTING LEARNING129严格的庄票管控措施，江浙钱庄的庄票信用风险较高，钱商们借用法律和政府工具，对庄票设置正票、副票和存根三重凭证保障，即使钱庄倒闭了，或者原票毁损丢失，客户也能通过副票或者存根找前面的钱庄追回款项；二是雄厚的资本积累，明清时期江浙一带经济蓬勃发展，市面上资金流通量非常大，为了满足客户需求，江浙钱庄积累了大量的资本，不仅能满足自身业务创新和扩张的需要，还能有效避免钱庄由于资金短缺而陷入危机的风险；三是事前制定预算计划，江浙钱庄设有钱业公会，公会明确规定了钱业办理存放款业务时，必须估量所有客户的存款和资本，专门做好预算，控制其放款的限额。（三）独特的账务处理方式明清时期，山西票号的龙门账别具一格，江浙钱庄的账务管理也不逊色，主要表现在“摘草簿”和“过账簿”的建立和运作，钱庄所有银钱转移所有权的时候都是依据“过账簿”进行。宁波钱庄的有关史料记载：正月二十八，钱庄客户到意向钱庄开户，建立“过账簿”，发生银钱交易时，付款人在“过账簿”上方填写银钱数，收款方在下方填写自己的名称和开户钱庄，并且加盖印章，每天下午四点，收款方和付款方要将“过账簿”呈交给各自的开户钱庄，双方钱庄按照呈交的账簿登记自己的“摘草簿”，记账方向与“过账簿”相反，上面记“收”，下面记“付”，与现在的总账有异曲同工之处，双方钱庄做好应收银钱和应付银钱的明细后，列好各自清单流水，次日清晨，发生往来业务的钱庄会面聚集，将两个账簿的记录核对无误后，划转银钱，开具“划单”，加盖印章，在同城就能实现统一清算。（四）科学的组织机构和人员设置江浙钱庄的建立主要靠族人或者商人集资，聘用经验丰富的经理经营管理，出资者不能约束管理，钱庄的经营权和资本所有权相互分离，为防止经理一权独大，投机取巧，有些钱庄会从钱业的公会董事中聘请一位资深人员监督经理。江浙钱庄的组织机构设置非常科学合理，根据业务需要设置业务部门、会计部门和文书部门，史料称为“八把头”，具体情况为：业务部门设有跑街、汇划、钱行及客堂，跑街是钱庄的外交人员，相当于现在银行的客户经理，汇划是钱庄关键的业务人员，有正、副两职，正职稽核往来银钱并保管这些进出票据，副职负责登记票据、流水账和划账事项，客堂相当于银行的大堂经理，负责后勤及接待客户；会计部门设有清账房和洋房，清账房相当于现在的会计人员，负责全部账务处理，洋房相当于出纳，负责记录银钱流水；文书部门就是保管钱庄所有文件资料的信房，还代理外埠钱庄的银钱收付业务。此外，江浙钱庄的用人机制也非常值得学习，尤其是在选人任职方面表现更为突出。首先，钱庄经理的聘用要求很高，不仅要吃苦耐劳、诚实守信，还要思维敏捷、擅长钱庄经营。其次，钱庄招录学徒的时候，经理非常看重对方的品格和能力，学徒经过选拔后还要继续学习外勤、杂工和账务三个岗位的业务，经过考验及观察，经理会将其安排在最适合的岗位，避免“无事找事”及岗位职责不匹配的情况出现。二、我国城市商业银行内部控制建设存在的问题21 世纪，我国城市商业银行的数量不断增加，不仅推动银行业发展多样化和开放化，还多层面影响了我国金融业和社会经济。但是，从质量上来看，城市商业银行的综合实力还不强，内部控制建设问题诸多，如内部控制文化建设薄弱、风险管理机制不科学、内部控制机构设置不合理、内部控制信息系统落后等，这些问题严重阻碍了城商银行的发展，主要表现在：（一）内部控制文化建设薄弱我国城市商业银行内部控制建设起步晚，业务人员对银行内部控制文化了解不深，认为内部控制是监督部门和风险部门的事，只追求个人业绩，内部控制意识薄弱，经常出现内部员工谋取私利和损害客户利益的事情，严重影响了银行资金安全和内部合规管理。据有关学者研究发现，我国商业银行在官方网站一般都只会简单介绍本行企业文化，有的甚至只在年报信息中看见其企业文化，并没有给社会树立良好形象，管理层责任感不强，在实践中“以人为本”的理念没有完全实施，员工对银行的归属感和荣誉感淡薄，工作中难以做到诚实守信、勤勉尽职，更别说为了银行业务的发展不断追求创新。此外，城商银行在员工的职业教育培训上投入不足，没有专业的导师团队，每年的培训计划和方式比较简单和形式化，在一定程度上限制了银行内部控制文化的提升。（二）风险管理机制不科学目前，国际形势越来越复杂，城市商业银行又在不断扩张，现有的风险管理机制和监督方式有点力不从心，无法保证银行在金融风险大浪中屹立不倒，主要表现为：一是风险评估不全面，城市商业银行风险评估重信用、轻业务，比如做信贷业务风险评估的时候，没有涉及市场、利率和外汇风险，后续业务跟踪的时候缺乏对金融衍生工具和中间业务的监控；二是风险分析评估方法单一，现阶段城市商业银行的风险评估方法主要还是依靠人为定性的直接管理，没有采用定性和定量同时进行评估的方法，更别说运用先进的数据建模、金融工程技术进行分析，导致风险评估的专业性和效率都不高；三是风险管理人才培养不足，目前，各个城商银行的风险管理团队建设薄弱，主要还是因为缺少理论扎实、经验丰富的风险管理人才，且银行风险管理知识的培训力度也不足。（三）内部监督机制不合理我国城市商业银行组织机构设立比较庞大，总行下设分行，分行下设支行，还有众多的网点组织遍布城乡各区域，这一庞大复杂的层级组织加大了银行内部控制监督难度，内部监督机制问题较多，主要包括：一是内部监督力度弱，由于组织机构复杂，130金融经济FINANCIAL AND ECONOMIC城商银行许多权力会下放到当地的分支行行长，而银行内部监督管理部门基本设立在总行，无法实时监督分行和支行的负责人，银行业务活动缺乏实时的监督，很容易出现负责人和业务人员监守自盗的情况；二是内部监督部门设置不合理，城市商业银行成立一般比较仓促，地域性强，很多银行没有设立专业独立的监督管理部门，监督工作主要依靠稽核检查和内审部门完成，但是又因为监督人员不足、业务量大导致各部门权责不清，分工不明确，加上执行人员的专业素养不高，银行内控监督效果不明显。三、江浙钱庄内部控制建设对城市商业银行的现实借鉴（一）创造优秀的内部控制文化环境企业文化优秀与否是内部控制建设软实力的体现，江浙钱庄注重诚信经营，坚守义利，行业和员工团结奋进，营造了优秀的钱庄文化环境，我国城市商业银行不应只注重物质、行为和制度文化建设，还应从精神上和行动上努力打造优秀的内部控制文化环境。在精神文化建设上，将“以人为本”的理念贯穿始终，倡导员工在日常工作中应爱岗敬业、诚实守信、勤勉尽职的同时，积极向广大员工征询意见，接纳合理人性化的建议，让员工更有归属感和责任感，创造主人翁文化、家园文化和人际简单化的银行文化环境；在实际行动上，首先，高层管理人员应以身作则，注重自身文化培养，进而带动全体员工重视银行文化建设。其次，银行应通过培训、案例教育的方法规范员工日常行为，树立诚信正直的职业标准，提高自我约束力和工作执行力。（二）建立全面的风险管理体系完善的风险管理体系是金融机构长远发展的重要保障，江浙钱庄在倒账危机和新式银行的冲击下屹然不倒并顺利完成改革，与其科学的风险管理机制密切相关。城市商业银行要建立健全内部控制风险管理体系应从风险识别、评估和应对三个方面改进：一是在办理业务前识别风险，关注信用和操作风险，按照性质进行分类汇总，找出关键的风险点，针对已经存在的风险要及时采取有效的措施消除；二是改进风险分析评估方法，对识别的业务风险采取定量和定性相结合的方法，测算分析风险发生的概率，必要时采用数据建模、金融工程技术深入分析风险形成的原因，对概率高的风险重点关注；三是丰富风险应对方案，商业银行一方面要坚持做大做强以提升自身的综合实力，增加抵抗风险的能力。另一方面针对各种高发风险设立多重风险应对方案，防止应对措施失效后没有可替代的方案实施。（三）加强高素质人才队伍建设“人才”是完善内部控制建设的关键，江浙钱庄从成立到后续经营管理都非常注重人才选拔和培养，如聘用经验丰富、思维敏锐的经理，选拔能力突出的学徒并对其培养，岗位适配，为钱庄的持续发展和创新突破奠定良好的人才基础。城市商业银行建立完善的内部控制体系离不开高素质的人才队伍，笔者认为，加强高素质人才队伍建设可以从两方面实施：首先，从外部引进综合型人才，城市商业银行内部培养综合型人才条件有限，可以从外部引进业务熟、专业强、技术高、经验足的复合型人才加入银行内部控制建设团队；其次，加强内部培训，银行要丰富内部控制培训内容和方式，强化培训师资力量，不能将培训目标仅放在新员工入职和业务人员操作上，还应重视管理层、监督人员的学习培训，提高银行全员的风险意识和创新能力。（四）完善内部控制信息管理系统在没有进入互联网时代前，江浙钱庄通过组建钱业公会为所有钱庄提供信息分享与交流，大数据信息时代，城市商业银行要抓住机遇，利用先进信息技术不断完善更新现有的内部控制信息管理系统。区块链技术是现代信息技术的全新模式，引入该技术能有效地加快城商银行内部控制信息化建设进程，具体应用为：一是建立业财融合信息化系统，运用区块链技术将城商银行财务与业务系统联合在一起，管理人员和业务人员可以共享信息资源，消除业务部门与内部控制管理部门之间的壁垒，所有分行之间共享信息，管理人员能深度分析行内数据，提前应对各种潜在风险；二是建立智能化合约，编程是区块链技术的基础优势，可以主动识别环境中需要的因素，帮助银行建立智能化合约，工作人员还能快速获取和追溯需要的信息，大大提高了工作效率，还能保证银行资金安全。结语国际经济形势和政治环境在不断变化，城市商业银行的发展面临巨大的挑战，建立完善的内部控制体系能为银行在各种危机风险中保驾护航。内部控制建设是长期、持续性的过程，我国城商银行应该认清自身内控建设存在的问题，既要借鉴国内外先进银行内部控制管理经验，也要结合自身特点，学习我国历史上成功金融机构的经营理念，主动追求创新，加快建设城市商业银行内部控制体系的进程。财参考文献1庄伟杰.城市商业银行内部控制问题与改进D.北京：首都经济贸易大学，2019.2曹洁.区块链技术在商业银行内部控制中的应用J.中国产经，2022（10）：9597.3喻梅.浙商文化与钱庄会计的特点研究J.商业经济与管理，2013（05）：7176.4陈东.近代福建与江浙钱庄发展比较J.闽江学院学报，2003（06）：5961+67.