2013会计基础计算分析六大题型.doc

2013《会计基础》计算分析题之六大题型
说明：本题型仅是考试样版题型，考试中的类似题目，并非原题，请大家加强此类题型的练习。六选2
题型一：银行余额调节表的编制
1、七彩云南有限公司2013年3月末银行存款日记账余额534751元，银行对账单余额518951元，经核对，发现以下未达账项：
⑴银行代企业支付本月电费2100元，银行已记账，但企业因未收到银行付款通知而尚未记账；
⑵企业委托银行代收货款15000元，银行已收到并登记入账，但企业因未收到银行收款通知而尚未记账；
⑶企业开出转账支票支付修理费1300元，并已记账，但持票人尚未到银行办理转账手续，银行未记账；
⑷企业收到转账支票一张，货款30000元，并已记账，但银行尚未入账。
要求：根据上述资料，完成下列“银行存款余额调节表”的编制（在下面的空格处填上正确的数字）。
银行存款余额调节表
2013年3月3日 单位：元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
534751
银行对账单余额
518951
银行已收，企业未收
15000
企业已收，银行未收
30000
银行已付，企业未付
2100
企业已付，银行未付
1300
调节后的存款余额
547651
调节后的存款余额
547651
2、某企业2013年5月31日银行存款日记账余额238 000元，银行对账单余额243 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：
(1)企业偿还A公司货款25 000元已登记入账，但银行尚未登记入账；
(2)企业收到销售商品款35 100元已登记入账，但银行尚未登记入账；
(3)银行已划转电费4 900元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；
(4)银行已收到外地汇入货款20 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账。
要求：编制银行存款余额调节表。
银行存款余调节表 2013年5月31日 单位：元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
238 000
银行对账单余额
243 000
加：银行已收、企业未收款
（ 20000 ）
加：企业已收、银行未收款
（ 35100 ）
减：银行已付、企业未付款
（ 4900 ）
减：企业已付、银行未付款
（ 25000 ）
调节后余额
（ 253100 ）
调节后余额
（ 253100 ）

题型二：利润表的编制（营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润的计算）
一、利润表：华天公司所得税税率为25%。该公司2008年11月份的利润表如下所示：
利润表（简表）

编制单位：华天公司 2008年11月 单位：元
项目

本期金额
本年累计金额
一、营业收入

略
1289600
减：营业成本

885400

营业税金及附加

21700

销售费用

18500

管理费用

40900

财务费用

2000

资产减值损失

3500
二、营业利润（损失以“-”填列）

317600

加：营业外收入

1400

减：营业外支出

3000
三、利润总额（损失以“-”填列）

316000

减：所得税费用

79000
四、净利润（损失以“-”填列）

237000
华天公司12月发生以下经济业务：

1. 对外销售甲商品1000件，单价135元，增值税税率17%，收到对方开来的一张金额为157950的商业汇票。
主营业务收入=1000*135=135000
2. 经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。
营业外收入：7000 错
帐外设备一台，盘盈记入“以前年度损益调整”，不涉及利润表科目  
3. 计算分配本月应付职工工资工资45000元。其中管理部门30000元，专设销售机构人员工资15000元
管理费用30000 / 销售费用15000
4. 计提本月办公用固定资产折旧1200元。
管理费用1200

5. 结转已销售的1000件甲商品的销售成本87000元。
主营业务成本：87000
6. 将本月实现的损益结转至：本年利润“账户。

要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制
利润表（简表）

2008年度

编制单位：华天公司 单位：元
项目

本期金额
上年金额
一、营业收入

(一）1424600
略
减：营业成本

972400

营业税金及附加
21700

销售费用
33500

管理费用
(二）72100

财务费用
2000

资产减值损失
3500

二、营业利润（损失以“-”填列）

(三）319400

加：营业外收入
8400

减：营业外支出
3000

三、利润总额（损失以“-”填列）

(四）324800

减：所得税费用
(五）81200

四、净利润（损失以“-”填列）

(六）243600

（一）=1289600+135000=1424600
（二）=40900+30000+1200=72100
（三）=1424600-972400-21700-33500-72100—2000-3500=319400
（四）=319400+8400-3000=324800

二、资料：南方股份有限公司2013年损益类账户发生额资料如下（单位：元）：
要求：根据上述资料分别计算该公司在该会计期间内下列有关项目金额（要求列出计算过程）
科目名称
借方
贷方

主营业务收入

800 000

主营业务成本
600 000

营业税金及附加
10 000

管理费用
40 000

销售费用
3 500

财务费用
3 000

营业外收入

20 000

营业外支出
10 000

其他业务收入

20 000

其他业务成本
15 000

营业成本
（ 600000）
资产减值损失
1 000

营业利润
（ 185500 ）
公允价变动损益
2 000

利润总额
（ 195500 ）
投资收益

40 000

净利润
（ 146625 ）
（注：该公司所得税率为25%，假设无其他纳税调整事项。）
营业利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用+其他业务收入-其他业务成本-资产减值损失-公允价变动损益+投资收益
=800000-600000-10000-40000-3500-3000+20000-15000-1000-2000+40000=185500

利润总额=营业利润+营业务收入-营业务支出=185500+20000-10000=195500

净利润=利润总额-所得税费用=195500-195500*25%=146625

题型三：资产负债表部分项目的填制（5-6项）
1、 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金=2000+900000+80000=982000
2、 应收账款=应收借+预收借-坏账准备=82000-3000=79000
3、 预付账款=预付借+应付借-坏账准备=32200+23000+5300=60500
4、 存货=原材料+生产成本+库存商品-跌价准备=873800+276000+93000-57000=1185800
5、 流动资产=1+2+3+4=2307300
6、 固定资产=固定资产-累计折旧=2950000-8300=2941700
7、 非流动资产=固定资产合计+无形资产=2941700+490600=3432300
8、 资产合计=流+非流=2307300+3432300=5739600
9、 应付账款=应付贷+预付贷=93000+0=93000.
10、预收账款=预收贷+应收贷15500+12000=27500
11、流动资产合计=短期借款+应付账款+预收账款+应缴税费+一年内到起的债券=134100+93000+27500+48000+22500=325100
12、 应付债券=应付债券总额-一年内到期的债券=582500-22500=560000
13、 负债合计=流负+非流负=325100+（56000+175000+350000）=1410100
14、 未分配利润=本年利润贷+上年未非分配利润贷方余额=38000+2000=40000
15、 所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润
=4123000+117000+49500+40000=4329500

题型四：试算平衡表的编制（发生额试算、余额试算）题目有问题
浦发公司2012年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下
总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表） 2010年12月31日 单位：元
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
7 200

1 200
3 600
(7)4800

银行存款
96 000

(1)
75 600
(2)

库存商品
60 000

26 400
(6)38400
48 000

应收账款
(3)102600

(4)
10 800
96 000

无形资产
118 200

28 800
27 000
120 000

实收资本

180 000

36 000

216 000
盈余公积

48 000
24 000
12 000

36 000
短期借款

60 000
42 000

18 000
应付债券

96 000
10 200
79 800

165 600
合计
(5)384000
384 000
373 200
373 200
435 600
435 600
要求：根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目(1)～(5)的金额。（不要求列出计算过程）
题型五：错账更正法（5笔）
七彩云南有限公司2013年5月对账时发现下列错误：
(1)8日，开出转账支票，缴纳上月应交所得税4 000元。记账凭证为：
借：利润分配一——应交所得税 4 000
贷：银行存款4 000
红字更正法：借：应交税费—应交所得税 4000
贷：银行存款 4000
(2) 10日，销售商品20 000元，收到转账支票存入银行。记账凭证为：
借：银行存款 29 250
贷：其他业务收入 29 250
红字更正法：借：银行存款 29250
贷：主营业务收入 29250
(3) 15日，支付筹建期间的开办费5 000元。记账凭证为：
借：销售费用 5 000
货：银行存款 5 000
红字更正法： 借：财务费用 5000
贷：银行存款 5000
(4) 22日，以银行存款归还短期借款本金10 000元及已计提的利息300元记账凭证为：
借：短期借款 10 300
贷：银行存款 10 300
红字更正法：借：财务费用 300
短期借款 10000
贷：银行存款 10300
(5) 23日，开出转账支票3 500元，偿还上月未付红星工厂的材料款。记账凭证
借：预付账款——红星工厂 3 500
贷：其他货币资金3 500
红字更正法：借应付账款——红星工厂 3500
贷：银行存款 3500
题型六：编制会计分录（5笔）
1. 购入A材料2500千克，买价50000元，增值税金相税额8500，款项通过银行付讫，材料已验收入库（材料采购成本采取逐笔结转）。
借：原材料 50000
应交税费-应交增值税 8500
贷：银行存款 58500

2. 收到投资者投资100000元存入银行。
借：银行存款 100000
贷：实收资本 100000

3. 通过银行向天津B公司预付购料款40000元（注：本企业不设“预付账款”科目）
借：应付账款 40000
贷：银行存款 40000

4. 仓库发出材料，其中生产甲产品耗料50000元，车间一般耗料4000元，厂部行政管理部门耗料6000元。
借：生产成本-甲产品 50000
制造费用 4000
管理费用 6000
贷：原材料 60000

5. 某采购员预借差旅费1000元，以现金付讫。
借：其他应收款 1000
贷：库存现金 1000

6. 从银行提取现金40000元，备发工资。
借：现金 40000
贷：银行存款 40000

7. 以现金40000元发放本月工资。
借：应付职工薪酬 40000
贷：现金 40000

8. 收到上海甲工厂预付购买产品款50000元，存入银行（该公司不设“预收账款”科目）
借：银行存款 50000
贷：应收账款 50000

9. 售给上海甲工厂甲产品275件，售价计200000元，增值税销项税额34000元，除预收款外，其余部分收到并存入银行。
借：银行存款 184000
应收账款 50000
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税 34000

10. 以存款支付本月水电费4000元，其中车间水电费3000元，厂部行政管理部门水电费1000元。
借：制造费用 3000
管理费用 1000
贷：银行存款 4000
11. 采购员出差归来报销差旅费800元，余款200收回。
借：现金 200
管理费用 800
贷：其他应收款 1000

12. 开出支票一张，支付厂部行政管理部门房屋租金6000。
借：管理费用 6000
贷：银行存款 6000

13. 以银行存款支付广告费3000元。
借：销售费用 3000
贷：银行存款 3000

14. 购买单位交来包装物押金500元，存入银行。
借：银行存款 500
贷：其他应付款

15. 以现金8000元支付退休人员退休费。
借：管理费用 8000
贷：现金 8000

16. 以银行存款支付本月短期借款利息9000元。
借：财务费用 9000
贷：银行存款 9000

17. 结算本月应付的职工工资，其中生产甲产品工人工资为28000元，车间一般人员工资4000元，厂部行政管理部门人员工资8000元。
借：生成成本 28000
制造费用 4000
管理费用 8000
贷：应付职工薪酬 40000

18. 计提本月固定资产折旧，其中生产车间计提折旧6 000元；厂部行政管理部门计提折旧2 000元。
借：制造费用 6000
管理费用 2000
贷：累计折旧

19. 结转本月发生的制造费用20 000元，均由甲产品负担。
借：生产成本-甲产品 20000
贷：制造费用 2000

20. 结转本月完工甲产品250件的生产成本100 000元。
借：库存商品-甲产品 100000
贷：生产成本-甲产品 100000

21. 计算出本月应交城市维护建设税（流转环节税金）6 000元。
借：营业税金及附加 6000
贷：应交税费-应交城市维护建设税 6000

22. 结转本月已售甲产品275件的生产成本110 000元。
借：库存商品 110000
贷：生产成本 110000
借：主营业务收入 110000
贷：库存商品 110000

23. 结转本月已售甲产品的销售收入200 000元；营业外收入40 000元。
借：主营业务收入 200000
其他业务收入 40000
贷：本年利润 200000

24. 结转本月主营业务成本110 000元，营业税金及附加6 000元，销售费用3 000元，管理费用26 800元，财务费用9 000元，营业外支出2 000元。
借：本年利润 156800
贷：主营业务成本 110000
营业税金及附加 6000
销售费用 3000
管理费用 26800
财务费用 9000
营业外支出 2000

25. 计算并结转本月应缴所得税（税率25%）。
借：本年利润
贷：所得税费用

26. 按净利润的10%提取盈余公积。
借：利润分配-提取法定盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积

27. 按剩余利润的80%向投资者分配利润。
计提：
借：利润分配-未分配利润
贷：应付利润
发放：
借：应付利润
贷：库存现金（银行存款）

28. 收到外单位投入设备1台，价值20000元。
借：固定资产 20000
贷：实收资本 20000

29. 从银行存款中支付本季度短期借款利息3200元，其中本季度已预提2000元利息。
借：应付利息 2000
财务费用 1200
贷：银行存款 3200

30. 将资本公积70000元，盈余公积50000元，转增资本金。
借：资本公积 70000
盈余公积 50000
贷：实收资本 120000

31. 用银行存款归还短期借款20000元。
借：短期借款 20000
贷：银行存款 20000

32. 购入不需安装设备一台，买价50000元，增值税8500元，运杂费500元，全部款项用存款支付。
借：固定资产 50500
应交税费-应交增值税 8500
贷：银行存款 59000

33. 销售甲产品10件，单价600元，计价款6000元，增值税率17%，款项已存入银行。
借：银行存款 7020
贷：主营业务收入 6000
应交税费-应交增值税 1020

34. 销售甲产品5件，单价1000元，计价款5000元，增值税销项税850元，款项对方暂欠。
借：应收账款 5850
贷：主营业务收入 5000
应交税费-应交增值税 850

35. 销售A材料300千克，单价50元，计15000元，货款存入银行，其采购成本为12000元。
借：银行存款 15000
贷：主营业务收入 15000
借：主营业务成本 12000
贷：原材料 12000

36. 用银行存款支付本单位技校经费2500元。
借：管理费用 2500 借：应付职工薪酬-职工教育经费 2500
贷：银行存款 2500 贷：银行存款 2500

37. 用银行存款1200元预付明年订阅报刊费。
借：管理费用 1200
贷：银行存款 1200

38. 企业取得罚款收入3500元，存入银行。
借：银行存款 3500
贷：营业务收入 3500

39. 售给甲公司产品一批，价款40000元，增值税率17%，收到对方承兑的一张商业汇票。
借：应收票据 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税 6800

40. 计算应交城市维护建设税700元，教育费附加300元。
借：营业税金及附加 1000
贷：应交税费-应交城市维护建设费 700
应交税费-应交教育附加费 300

41. 盘盈A材料5200元，经查明原因，系平时计量误差造成，写出批准前、后的相关分录。
借：原材料-A 5200
贷：待处理财产损益 5200
借：待处理财产损益 5200
贷：管理费用 5200

42. 向银行借入短期借款50000元直接偿还原欠购货款。
借：银行存款 50000
贷：短期借款 50000
借：应付账款 50000
贷：银行存款 50000

43. 收回已转为坏账的甲客户原欠销货款28000元存入银行。
借：应收账款 28000
贷：坏账准备 28000
借：银行存款 28000
贷：应收账款 28000

考试原题：甲公司财产清查中发现如下问题：
(1) 在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。
批准前：借：库存现金 20000
贷：待处理财产损益 20000
批准后：借：待处理财产损益 20000
待：营业外收入8000
其他应付款 12000

(2) 在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。
批准前：借：待处理财产损益 30000
贷：固定资产 30000
批准后：借：其他应收款 5000
营业外支出 25000
贷：待处理财产损益 30000

(3) 现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。
批准前：借：待处理财产损益 52
贷：现金 52
批准后：借：其他应收款 52
贷：待处理财产损益 52

(4) 发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
批准前：借：库存商品 2000
贷：待处理财产损益 2000
批准后：借：待处理财产损益 2000
贷：管理费用 2000

(5) 盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。
批准前：借：待处理财产损益 10000
贷：其他应收款 5000
营业外支出 3000
管理费用 2000

考试原题：某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。
1.转入清理：
借：固定资产清理 28 700
累计折旧 57 300
贷：固定资产 86 000
2. 支付清理费用：
借：固定资产清理 150
贷：库存现金 150
3.取得变价收入：
借：银行存款 20 000
贷：固定资产清理 20 000
4.计提营业税
借：固定资产清理 1 000
贷：应交税费——应交营业税 1 000
5.结转清理净损益：
借：营业外支出 9 850
贷：固定资产清理 9 850
-28700-150+20000-1000=-9850
因是亏损,所以用营业外支出,如果是挣钱的话,这个差额就是在营业外收入中核算了