公司财务管理制度新编(5)样本.doc

管理制度文件财务管理制度文件编号JV-F-01版 次 A编制集团财务部审 核批 准共 28 页第 1 页日期8日 期日 期生效日期更改记录标识处数更改单号更 改 人更改日期更改记录标 记处 数更改单号更 改 人更改日期1 目标为加强珠海九丰集团财务管理，强化企业内部制约机制，促进集团经营管理深入科学化、制度化、规范化，努力提升资金使用效益，使企业资产能够保值、增值及实现股东财富最大化，指导和监督控股及所属企业业务有效运作，特制订本制度。2 依据本制度依据中国会计法、企业会计准则、商品流通企业会计制度、企业法及其它相关法律法规，并结合本集团企业具体情况制订。3 适用范围本制度是管理所属企业财务会计工作依据。集团下属全资隶属企业及控股合营企业，可参考本制度制订各企业财务制度或细则，按要求程序报批后实施。4 财务机构4.1 依据集团企业规范化管理要求，结合集团企业具体情况，达成集团企业紧密型财务管理模式，九丰集团财务管理体制实施三级管理：即集团企业为一级管理机构、区域企业（包含未划入区域管理地域企业）为二级管理机构、地域企业为三级管理机构。4.2 集团企业财务部由集团企业总裁领导，行使集团企业财务管理、会计核实和对集团所属企业财务会计工作指导监督之职能。包含集团企业年度预算、决算汇报编制，投资项目标审查和投资效益监督、经济分析等财务工作。4.3 区域企业（包含未划入区域管理地域企业）财务部在本企业总经理领导下，负责本企业财务管理和会计核实工作，同时接收集团财务部领导，和对地域企业财务工作指导、监督；地域企业财务科在本企业经理领导下负责本企业财务管理、会计核实工作，同时接收上级财务部领导和监督。4.4 各级企业财务部经理受双重领导，即在行政上受本企业董事长、总经理（经理）领导，在业务上受上级企业财务部领导。各级企业财务部经理有权且有责任向上级财务部（含集团财务部）汇报本企业财务真实情况及反应本企业经营和财务管理上违规违纪现象。4.5 集团企业财务部有权对下级企业财务经理或财务科长任免提出意见，区域企业财务部可对地域企业财务科长任免提出意见及提议。下属企业财务经理（科长）任免，均需集团企业同意。全部下属企业财务人员依据工作需要，可在集团内部调整工作。4.6 全部财务责任人和出纳人员工作变动，必需对其离职审计后，才能办理变动手续。5 会计核实5.1 会计工作必需遵守中国会计法和中国财政部企业会计通则、企业会计准则等国家相关法令、法规及相关要求，客观、正确、全方面地反应会计活动过程及结果。5.2 集团内各企业必需依据实际发生经济业务事项进行会计核实，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计汇报。填制会计凭证必需经过审核无误后才能登记入帐或输入电脑。5.3 集团内各企业应该定时将会计帐薄统计和实物、款项及相关资料相互查对，确保会计帐薄统计和实物及款项实有数额相符、会计帐薄统计和会计凭证相关内容相符、会计帐薄之间相对应统计相符、会计帐薄统计和会计报表相关内容相符。5.4 集团及下属企业，应依据其经营范围、经济性质，分别根据财政部制订商品流通企业会计制度、工业企业会计制度、运输交通企业会计制度、对外经济合作企业会计制度等进行会计核实。5.5 九丰集团会计核实措施由集团财务部制订，集团所属企业可依据各自实际情况制订补充细则，报集团审定立案。对实施会计电算化核实企业，所采取会计软件必需由集团财务部指定购置，方便统一核实。6 投资管理6.1 对外投资指企业依据国家法律法规，在境内外以货币资金、实物、无形资产向其它单位投资或购置其它单位股票、债券等有价证券。对外投资分为长久投资和短期投资。6.2 集团下属企业对外投资实施集中管理，未经集团企业同意，所属任何企业和个人均无权自行决定。6.3 集团投资部为投资管理职能部门，负责集团及所属企业投资业务管理。6.4 集团及下属企业对外投资，必需根据集团项目投资管理要求办理。财务部依据同意投资方案，做资金筹集和拨付工作、建帐核实，监督实施。6.5 对外合资、合作项目，必需取得合资方资金证实、法人证实等文件，并在协议条款中明确要求投资总额、出资百分比、出资方法、缴付时间、记帐汇率及出资欠缴、转让、违约等条款。6.6 企业对外投资，按下列标准计价：6.6.1 以货币资金向其它单位投资，按实际支付金额计价。6.6.2 以实物、无形资产向其它单位投资，按投出时协议、协议约定价值或评定确定金额计价。资产评定确定价值和帐面价值差额，计入资本公积金。6.6.3 企业认购股票，按实际支付款项计价。实际支付款项包含已宣告发放股利，按实际支付款项扣除应收股利后差额计价。6.7 企业对外投资没有控制权并占股百分比低于25%，采取成本法核实；拥有控制权并占股百分比超出25%，采取权益法核实。采取权益法核实，被投资单位全部者权益变动时，企业要按其所占百分比调整长久投资。企业收到分来投资收益时，应 对应降低长久投资。6.8 企业对外投资分回利润、股利、债券利息等计入投资收益，并入企业利润总额。企业对外投资到期收回或中途转让对外投资实物款项，冲减投资帐项，其和投出时帐面净值之间差额，计入投资收益或投资损失。7 固定资产管理7.1 固定资产是指使用年限在十二个月以上房屋、建筑物、机器、器具、工具等关键设备物品；不属于经营关键设备物品，单位价值在元以上，而且使用期限超出两年，也应作为固定资产。7.2 集团企业范围内固定资产按其自然属性和用途分为以下五类：7.2.1 房屋及建筑物7.2.2 专用设备7.2.3 机械设备7.2.4 运输工具7.2.5 其它设备7.3 固定资产计价：7.3.1 购入固定资产，以购入价加由企业负担运输、装卸、安装调试、保险等费用计价，国外购入还包含进口税金。7.3.2 自制、自建固定资产，应按建造过程中实际净支出计算。7.3.3 在原有固定资产基础上进行改建、扩建，按固定资产原值，加上改建、扩建发生实际净支出计价。7.3.4 投资者投入固定资产，按评定确定价值或按协议、协议约定价格计价。7.3.5 以融资租赁方法租入固定资产，按租赁协议要求价款加由企业负担运输、装卸、保险等费用计价。7.3.6 接收捐赠、从境外调入或引进固定资产，以所附单据确定金额加上由企业负担运输费、保险费、安装调试费、缴纳税金等计价。无所附单据，根据同类固定资产市场价格计价。7.3.7 盘盈固定资产，根据同类固定资产重置完全价值计价。7.3.8 购建固定资产交纳固定资产投资方向调整税、耕地占用税计入固定资产价值。7.4 集团企业固定资产实施归口管理标准，即集团总裁办或各单位行政科负责本单位固定资产实物管理，集团财务部或各单位财务科负责本单位固定资产核实及帐卡登记。7.5 为确保资产安全完整，加强固定资产帐、卡、物管理，集团内各企业必需建立健全固定资产帐卡管理。固定资产卡片帐登记，一定要按资产增减变动或转移前后次序，逐笔登记。集团财务部对各企业建立帐卡进行检验、监督和指导。7.6 在建工程。 在建工程支出是指为购建固定资产或对固定资产进行技术改造在还未交付使用前发生支出，包含工程设备、材料等专用物资，预付工程价款，未完工程支出等。在建工程支出按实际支出反应。在建工程完工，按实际工程成本转入固定资产核实。7.7 固定资产折旧。固定资产折旧方法一律采取年限法，并实施分类折旧。提前报废固定资产，不补提折旧；当月增减固定资产计提折旧应于下个月对应增减。企业本月计提折旧，应计入当月成本费用中，如采取其它折旧方法，必需报请集团企业同意。7.8 固定资产在计算折旧前，应该估量残值，从固定资产原价中减除，残值按固定资产中原价5%计算。7.9 固定资产折旧年限分别为：房屋建筑物 20-30年专用设备 机械设备 运输工具 8年其它设备 5年7.10 租赁固定资产管理7.10.1 凡以经营租赁方法租入固定资产不计入企业固定资产总额，不计提折旧。7.10.2 租赁固定资产应依据经双方确定财产移交清单建立备查明细帐，并登记相关资料。7.10.3 租赁固定资产实物管理根据企业固定资产管理措施实施。7.11 固定资产购建。伴随业务发展和经营目标需要，所属企业确需购建固定资产超出标按时，应事前提出购建申请，填报固定资产购、建申请表（附后），报经上级企业同意后方可实施。7.11.1 地域企业购置、处理资产在3000元以内，由地域企业经理审定；在3000-0元以内，由区域企业总经理审定；超出0元，经区域企业总经理审核后报集团总裁审批。7.11.2 区域企业购置资产在0元以内，由区域总经理审定；超出0元，报集团总裁审批。7.12 集团内部调拨固定资产，不管是有偿还是无偿，各企业全部必需报请上级企业审批后才能办理实物交接，并立即通知财务部门作好相关帐务处理。调拨价格应以该项资产帐面净值为准，内部调拨资产在50000元以内，由区域总经理审批；超出50000元，报集团总裁审批。7.13 各级财务部门，对固定资产购置及内部调拨要严密手续，按章办事，对违反该审批权限行为，应予果断抵制，抵制无效时可向上级企业领导反应。7.14 固定资产转让、出租、变卖、抵押借款等，必需按要求权限报批，经核准后方可进行。7.15 为正确掌握固定资产实有数量和性能情况，各企业必需定时进行实物盘点，每十二个月最少一次，并和固定资产明细帐逐项查对。固定资产盘点工作由财务部门、资产使用部门和行政管理部门组成盘点小组，行政管理部门牵头，按帐查物，逐类逐项清点查对。对盘点中发觉盘盈、盘亏必需由行政管理部门牵头查明原因，分清责任，按程序报集团总裁审批后，进行帐务处理。7.16 固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入扣除清理费用后净收入和其帐面净值差额，和固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。毁损、报废损失较大，可分期摊销，摊销期限不得超出2年。7.17 为确保资产性能，各企业应制订资产维护、维修及保养要求。实际维修时，应由资产使用部门按请示、借款、维修程序办理手续。平时资产使用人对其所用资产有维护保养义务责任。8 流动资产管理8.1 流动资产包含货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。8.2 货币资金管理8.2.1 货币资金是指现金、银行存款、其它存款等。货币资金必需由出纳专管，收付有据，序时计帐，定时查对，确保帐款、帐证、帐帐相符。8.2.2 现金：现金使用范围关键是支付日常零星费用开支及不能办理转帐结算方法支出。现金收付必需按要求手续严格核实，真实反应。库存现金按定额严格控制，超出部分应立即送银行，严禁以“白条”抵库存。8.2.3 银行存款：对外支付超出1,000元，除特殊情况外，标准上以转帐方法支付。支付款项由使用部门申请，企业责任人审批后办理。开设基础结算帐户、专用帐户、临时帐户，必需经企业责任人同意，并报集团财务部立案。预留银行帐户印鉴必需双人分别保管，不得对外单位出租、出借银行帐户。8.2.4 票据管理：现金支票、转帐支票、银行承兑汇票、商业承兑汇票等，由出纳专管、登记、核实。票据使用，由使用部门申请，领导审批，财务部门签发。标准上不得签发空白票据。收款业务通常只能受理银行承兑汇票，除资信可靠且长久交往用户外，一律不得接收商业承兑汇票。8.2.5 出纳：企业出纳必需由含有当地户口并有当地人士担保人员出任。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、债权、债务帐目标登记工作，不得填制全部现金、银行存款收入、支出凭证。8.3 应收款管理8.3.1 应收款包含应收票据、应收帐款、预付货款、其它应收款项等。应收款按业务发生单位建立明细帐，定时清理查对，确保应收款真实完整。8.3.2 建立应收款催收制度，财务部门月末将应收款明细清单交销售或相关部门催收。销售或相关部门应立即催收应收款项，做到应收尽收，避免形成坏帐。8.3.3 建立坏帐准备金制度。坏帐准备金按年末应收帐款余额5计提并列入当期费用。8.3.4 加强应收款项清理及催收工作，对确实无法收回帐款，要查明原因，分清责任，按程序报集团审批后作为坏帐处理冲销坏帐准备金。超出坏帐准备金部分，计入当期费用；对收回已核销坏帐，冲减当期费用。8.4 存货管理8.4.1 企业存货内容为液化石油气，液化石油气钢瓶及其配件、其它材料、包装物、低值易耗品等。存货按不一样种类进行明细核实.8.4.2 存货成本计价：存货成本按集团要求计价方法核实。购进时，按进价和相关费用计算进货成本；销售、领用时，液化石油气按加权平均法计算存货成本，其它存货按优异先出法计算。8.4.3 存货管理：严格实施存货购进、入库、销售或领用核实手续，财务部凭业务部门提供相关单证进行核实、监督。8.4.4 存货盘点：坚持定时盘点库存，月末必需盘点。月末盘点由财务、业务、库管员共同进行，以帐对库，并编制盘点表。8.4.5 盘盈、盘亏处理：在盘点中发觉帐实不符要查明原因，按要求手续立即调整 帐务。对于盘亏、毁损存货，必需以书面形式报批后才能进行帐务处理。盘盈、盘亏按净收入或净损失列入营业外收支帐户核实。8.5 内部往来管理8.5.1内部往来指集团内各单位之间债权债务往来。内部往来分两级核实，其中区域内单位往来为一级内部往来，区域外单位往来为二级内部往来。8.5.2集团内各单位之间内部往来，须填写转帐通知单，经双方查对确定后方可入帐。转帐通知单由经济业务发生单位填写，一式两联，一联留存，一联附原始单据送交对方记帐。内部往来必需逐笔记帐，方便查对。8.5.3内部往来必需定时清理、查对，每六个月最少查对一次，查对结果须填写内部往来查对调整表，并由双方签字盖章确定，以作为下次往来核正确依据。对于错记、漏记帐务，必需立即调整。9 无形、递延资产管理9.1 无形资产包含专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。9.2 无形资产计价9.2.1投资者作为资本金或合作条件投入无形资产，按评定确定或协议、协议及企业申请书约定金额计价。9.2.2购入无形资产，按实际支付价款计价。9.2.3无形资产在计价时，须备具体资料，包含全部权或使用权证书复制件、作价依据和标准等。其中非专利技术、商誉计价，应经法定评定机构评定确定。商誉只有在企业合并或接收商誉投资后才能评定量价。9.3 无形资产从开始使用之日起，根据国家法律法规、有效协议、协议或企业申请书要求期限及有效使用年限分期摊销。使用期限难以估计，按不少于期限确定。9.4 转让或出售无形资产取得净收入，除国家法律、法规另有要求外，计入其它业务收入。9.5 递延资产包含创办费、以经营租赁方法租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装璜净支出等。创办费是指企业在筹建期间发生费用，包含在筹建期间人职员资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费和计入固定资产和无形资产购建成本汇兑净损失、利息等支出。9.5.1创办费自投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期不得短于5年。9.5.2以经营租赁方法租入固定资产改良支出，根据有效租赁期限和耐用年限孰短标准分期摊销。10 资金管理10.1 为了充足发挥集团整体经济实力和统一对外优势，落实资金“安全、流动、效益”管理标准，集团内各级企业资金实施统一调度，分级管理。10.2 资金管理，既要确保日常经营资金需要，又要重视资金使用效果，加速资金周转，提升资金利润率。10.3 集团下属企业资金使用实施计划管理，各地域企业应于每十二个月年度预算时做出本年度资金需求计划，填写资金需求申请表（附后）报区域企业（未成立区域企业报集团），区域企业对所属地域企业资金需求申请表审核汇总报集团企业审批后实施。10.4 集团企业依据集团总部各相关部门、区域企业资金需求申请表及集团本年度现金流量计划表，对所需资金进行汇编、平衡，制订资金内部调拨或对外融资方案报集团总裁审批后实施。10.5 各企业因为特殊情况，所需资金不在年度预算内，须填写资金需求申请表报区域企业，经区域企业审核报集团企业审批后实施。10.6 各企业经集团审批年度计划内和特殊情况所需资金，由集团统一调度或授权区域企业对外融资处理。10.7 资金利用必需正确核实，真实反应，严禁体外循环。严密资金调动手续，任何人无权私自调动资金。10.8 资金内部调拨。集团有权对下属企业闲置资金进行统筹安排，集中使用。内部统筹资金不计付利息，由此所影响利润在年底考评时给予调整。 10.9 借入资金。对外融资由集团或授权区域企业对外办理融资手续，区域企业对外融资方案及融资结果必需报集团审批立案。地域企业标准上不对外融资。10.10 借出资金。集团及下属企业资金未经集团企业同意，不得私自借给外单位使用。经同意借出资金应按有偿使用标准，签定借款协议，按时收取利息并按要求期限收回本金。10.11 各企业需加强借入、借出资金核实和管理，立即清偿、催收。11 担保及抵押管理11.1 对外担保。地域、区域企业不准对外办理担保业务，特殊情况下集团企业经董事会同意后，对外办理担保业务必需推行以下手续：11.1.1 了解并审查被担保企业经营能力、资信和财力。11.1.2 争取被担保企业提供抵押或对应反担保，以资安全。11.2 对内担保。内部担保指是集团对全资或合资企业融资、购货等提供担保，应推行以下手续：11.2.1 对全资企业担保必需是经集团同意融资购货等项目。11.2.2 对合资企业提供担保，必需严格依据所占投资百分比为限，由合资各方按百分比办理担保手续，如需要超出投资百分比担保时，必需经集团董事会讨论决定。11.3 集团下属企业以自有资产作抵押而借款，不管金额大小，必需填写抵押申请书（附后）报集团审批。11.4 办理担保手续。由被担保人填写担保申请书（附后）及提供相关文件报集团企业审批。11.5 集团企业必需对所担保借款进行跟踪，立即掌握被担保企业对该笔借款使用和归还情况；对以自有资产进行抵押借款，应于归还借款同时解除抵押任。12 成本和费用管理12.1 成本和费用是指企业在经营活动中发生和经营活动相关支出。包含商品进价成本和为经营商品或提供劳务而发生商品流通费。12.2 商品流通费包含经营费用、管理费用和财务费用。12.3 经营费用是指企业在整个经营步骤发生多种费用，包含由企业负担运输费、装卸费、保险费、差旅费、保管费、中转费、劳务手续费、广告费、经营人员工资及福利费等。12.4 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织商品经营活动而发生各项费用，包含由企业统一负担管理人职员资及职员福利费、职员保险费、业务招待费、董事会会费、办公费、差旅费、租赁费、咨询费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销、创办费摊销、房产税、印花税、坏帐准备金等。12.4.1 职员福利费按职员工资总额14%提取。12.4.2 创办费摊销期限为5年。12.4.3 低值易耗品摊销，采取五五摊销法，即使用时摊销50%，报废时摊销50%。12.4.4 董事会会费是指企业最高权利机构及其组员为推行职能而发生各项费用，包含差旅费、会议费等。12.4.5 职员保险费是指各单位依据当地政府相关部门要求为本单位职员上缴养老保险、工伤医疗保险、失业保险等。12.4.6 修理费用通常计入当期管理费用，金额超出5万元，能够采取待摊方法，在1年内平均摊销。12.4.7 各企业要加强费用开支管理，严格实施企业费用开支标准及相关要求。12.5 集团及下属企业费用管理实施定额指导，成本费用利润率控制标准，控制成本费用支出。12.5.1 集团各部门费用实施定额管理。年初各部门编制整年支出预算，经财务部审核，总经理同意后由财务部下达开支定额，使用部门实施。特殊情况需要增加费用开支，实施先批后用标准。12.5.2 下属企业费用实施定额指导，成本费用利润率控制标准。年初各企业依据整年经营计划编制费用预算，报批集团企业，集团企业核准后，下达费用定额指导各企业费用开支，同时下达成本费用利润率控制整年成本费用总额。特殊情况需增加费用开支，实施先批后用标准。12.5.3 各企业、部门严格实施已核准费用定额和成本费用利润率指标，财务部门要监督实施。12.6 12.6财务费用是指为筹集资金而发生各项费用，包含经营期间发生利息净支出、外汇调剂手续费、加息、支付金融机构手续费等。12.6.1 财务费用属筹建期，计入创办费；属经营期间计入当期损益；属清算期间计入清算损益；和购建固定资产相关，按固定资产方法处理。12.7 下列开支不得列入成本、费用：为购置、自行研制、建造固定资产、无形资产和其它资产发生支出；对外投资支出；赞助和捐赠支出；支付赔偿金、违约金、罚金、滞纳金等；被没收财产；国家要求不得列入成本、费用其它支出。12.8 各企业必需重视和加强成本管理，建立健全会计核实制度。经过成本估计、成本控制、成本核实、成本分析等步骤提升成本管理水平，促进经济效益提升。建立、健全多种原始统计，保持完整原始依据，完善多种购、销、存等制度。13 营业收入13.1 营业收入是指从事生产经营等活动所取得各项收入，包含主营业务收入和其它业务收入。13.2 营业收入按权责发生制来核实，即在发出商品、提供劳务时收讫价款或取得收取货款凭证后确定营业收入，并按时入帐，计入损益。13.3 营业收入按实际价款记帐。发生销售退回不管是以前销售还是本月发生，均冲减当期销售收入。13.3.1 因销售商品发生索赔款，如对供货方有索赔权，冲减销售收入；无索赔权，计入营业外支出。13.4 销售商品如发生销售折让和折扣，经核准后，以净收入入帐。13.5 各企业及其零售网点销售业务，必需建立库存和销售管理制度。库管员要登记出库台帐，销售部门设置销售日志帐，财务部门建立进、销、存明细帐，零售点设置零售日志帐。库管员、销售部门、财务部门及零售网点人员，必需常常查对，确保帐实相符，量款相符。14 利润及利润分配14.1 利润是指企业在一定时期内生产经营财务结果，包含营业利润、投资净收益、营业外收支净额。14.2 企业按要求取得减免税退回税金也并入利润总额。14.3 营业利润包含主营业务利润和其它业务利润。14.2.1 主营业务利润是指主营业务收入扣除商品进价成本、经营费用、管理费用、财务费用和营业税金及其附加后净额。 14.2.2 其它业务利润是指企业其它业务收入减其它业务支出及其它业务缴纳税金后净额。14.4 投资净收益是指企业投资收益减投资损失后净额。14.3.1 投资收益是指企业对外投资分回利润、股利和债券利息和对外投资到期收回或中途转让取得款项高于实际投资数额或帐面净值差额等。14.3.2 投资损失是指企业投资到期收回或中途转让取得款项低于实际投资额或帐面净额差额等。14.3.3 营业外收支净额为营业外收入减营业外支出后净额。14.3.4 营业外收入包含固定资产盘盈和变卖收益、罚款收入、确实无法支付按要求转作营业外收入应付款项、物资及现金溢余收入、援外收入等。14.3.5 营业外支出包含固定资产盘亏及变卖损失、固定资产和流动资产因自然灾难等造成非正常损失（扣除保险企业赔偿款后）、援外费用支出、赔偿金、违约金、公益救助性捐赠等。14.5 企业应按月计算利润，月利润计算采取表结法，年度终了采取帐结法确定本年利润。 14.6 企业缴纳所得税后利润，除国家另有要求者外，按下列次序分配：14.3.6 填补没收财物损失，支付违反税法滞纳金和罚款。14.3.7 填补超出用所得税前利润抵补期限按要求用税后利润填补亏损。14.3.8 按税后利润扣除前两项后10%提取法定盈余公积金，法定盈余公积金超出资本金总额50%时，可不再提取。14.3.9 提取公益金。公益金关键用于企业职员集体福利设施支出。14.3.10 向投资者分配利润。企业以前年度未分配利润，能够并入本年度向投资者分配。14.7 经集团企业核定应上交年度利润，各企业应于三个月内上缴，不得迟交。特殊情况不能按期上交利润企业，须提出书面汇报，经集团财务部审核、集团总裁同意后，迟交利润转由内部往来处理。14.8 合营企业利润依据各合营企业协议、章程要求，或按董事会决议分配并按时上缴。15 财务预算管理和编制15.1 为规范企业经营，对财务收入、支出实施目标管理，集团企业实施财务预算制度。即年末编制下年度财务预算，依据预算对经营情况进行年中控制，年末考评。15.2 年度财务预算在总结、分析上年度经营结果基础上，依据企业年度经营目标及发展计划，结合当地市场等实际情况编制，编制程序按经营计划管理制度实施。15.3 各企业年度财务预算由财务部门编制，经理办公会讨论，集团企业审批后实施。对影响年度预算重大原因要具体说明，年度预算修正、调整必需报批集团企业。15.4 年度财务预算以估计资产负债表、估计损益表、估计现金流量表、销售费用估计表和管理费用估计表形式编制上报。15.5 为立即掌握各企业资金情况，各企业除按期编报年度财务预算外，并于每季末25日前编制下季度现金收支计划表（附后），报备集团企业。16 财务汇报和财务评价16.1 财务汇报是指反应企业财务情况和经营结果总结性书面文件，必需数据正确、内容完整、报送立即。财务汇报分为财务报表和财务情况说明书。16.2 财务报表按时间分为日、月、季度、年度报表。集团财务部分别按日、月、季度、年度编报集团企业合并财务报表；所属企业编报本企业财务报表，并上报上级企业。日报指资金日报表，于次日早上九点前报上级财务部。月度报表包含资产负债表、损益表、现金收支表和费用明细表，于月后10天内报出；季度报表包含资产负债表、损益表、现金收支表和费用明细表，于季后15天内报出；年度决算报表包含资产负债表、损益表、现金流量表、利润分配表及费用明细表，于年后30天内报出。16.3 财务情况说明书是对会计报表补充说明，包含对报表所反应数字比较分析、增减改变原因、经营过程及经营结果中关键事项等进行具体说明。16.4 财务评价是指对企业财务情况和经营结果经过系列经济指标进行分析、总结、考评、评价。财务指标包含偿还能力指标、流动资产周转情况指标和盈利能力指标，具体包含企业流动比率、速动比率、资产负债率、应收帐款损失率、存货周转率、经营利润率等。16.4.1 反应偿债能力比率 16.4.1.1流动比率：流动资产和流动负债比率。 流动比率=（流动资产/流动负债）*100%16.4.1.2速动比率：速动资产和流动负债比率。 速动比率=（速动资产/流动负债）*100%速动资产=流动资产-存货速动比率反应企业资产变现能力16.4.1.3资产负债率：负债总额和全部资产比率。 资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%16.4.2 反应流动资产周转情况比率16.4.2.1 应收帐款损失率：坏帐损失和应收帐款余额比率。 应收帐款损失率=（坏帐损失/应收帐款余额）*100%16.4.2.2 存货周转率：销货成本和存货平均余额比率。 存货周转率=（销货成本/存货平均余额）*100% 销货成本是指本期销售商品进价成本。 存货平均余额为期初余额和期末余额之和半数。 十二个月和存货周转率比值为存货周转天数。16.4.3 反应盈利能力比率16.4.3.1营业利润率：营业利润和营业收入比率。 营业利润率=（营业利润/营业收入）*100%16.4.3.2资本金利润率：利润总额和资本金总额比率。 资本金利润率=（利润总额/资本金总额）*100%16.5 经济指标考评，要注意不可比原因，经过对历史同期经济指标完成情况比较和同行且同期经济指标完成情况比较，正确评价其经营结果。17 会计档案管理17.1 会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核实专业材料，它是统计和 反应经济业务关键史料和证据，必需妥善保管。17.2 会计档案归档。在企业还未建立专门档案部门前，会计档案暂由财务部归口管理，对应归档会计凭证、报表、帐薄等资料按要求时间、手续分类整理，装订成册，编号交档案管理人员入库（柜）管理。17.3 会计档案安全保密。会计档案必需进行科学管理，立即入库（柜）保管，做到存放有序，查找方便。同时，严格实施安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。17.4 会计档案调阅。17.4.1 内部调阅。本单位人员调阅会计档案，要经会计主管人员同意，并由档案管理 人员登记会计档案调阅薄（附后），调阅人署名备查。17.4.2 外部调阅。外单位人员调阅会计档案，要有调阅单位正式介绍信，并注明调阅会计档案内容，经企业主管领导同意后，方可调阅。调阅会计档案应由档案管理人员做好登记。17.5 会计档案借出。会计档案标准上不得借出，特殊情况需要借出，须经企业主管领导同意并留复印件，做好登记工作，限期归还。17.6 会计档案保管期限。多种会计档案保管期限，分为永久、定时两类。定时保管期限分为三年、五年、十年、十五年、二十五年五种，详见会计档案保管期限表。17.7 会计档案销毁。会计档案保管期满，需要销毁时，应由财务部门提出销毁意见，编造会计档案销毁清册，经企业总经理（经理）审查，报集团同意后销毁，销毁时必需由财务部门及审计部门派员共同监销。会计档案保管期限表 序 档案名称保管期限 备 注 1原始凭证、记帐凭证和汇总凭证 2银行存款余额调整表 3年 3现金、银行存款日志帐 25年 4总帐 5明细帐 6固定资产卡片报废清理后保留5年 7月度会计报表 5年包含文字说明及分析 8年度会计报表 永久包含文字说明及分析 9会计移交清册 10会计档案保管清册 25年11会计档案销毁清册 25年18 附 则18.1 本制度和国家或企业所在地法令、法规相抵触，按国家或企业所在地法令、法规 实施，报集团立案。18.2 本制度经集团企业董事会授权集团企业财务部修订、补充及解释。18.3 本制度经集团总裁同意后自公布之日起实施。19 关键相关文件19.1 JV-F-01-01资金需求审批步骤19.2 JV-F-01-02融资步骤19.3 JV-F-01-03资金调拨步骤区域内19.4 JV-F-01-04资金调拨步骤区域间20 关键相关表单20.1 JV-F-01-05固定资产购建申请表20.2 JV-F-01-06资金需求申请表20.3 JV-F-01-07资产抵押申请表20.4 JV-F-01-08担保申请表20.5 JV-F-01-09现金收支计划表20.6 JV-F-01-10会计档案调阅登记薄