增值税一般纳税人管理检查提纲.doc

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增值税一般纳税人管理检查提纲
一、参考依据
（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则
（二）《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）
（三）《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发【2010】40号）
（四）《国家税务总局关于明确<增值税一般纳税人资格认定管理办法>若干条款处理意见的通知》（国税函【2010】139号），
（五）国家税务总局关于《增值税一般纳税人资格认定管理办法》政策衔接有关问题的通知》（国税函【2010】137号）
（六）《陕西省国家税务局增值税一般纳税人资格认定管理办法》（陕西省国家税务局公告【2010】第4号）
二、检查内容
主要检查增值税一般纳税人管理情况，特别是2010年3月20日后新认定的增值税一般纳税人是否按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》、《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》以及相关文件的规定进行增值税一般纳税人资格认认定。抽查验收采取听、查、看的方式进行。
听：听取被查单位增值税专项检查工作汇报。
查：（一）查阅被查单位2010年3月20日以来新认定一般纳税人的资料，查看认定程序是否符合规定，是否存在规定的时限内认定，认证资料是否齐全，认定是否经过集体审议等情况；（二）查阅各单位征管资料，特别是代开发票，包括专用发票和普通发票情况，查看纳税人代开入库税款情况，是否存在超标未认定等问题；（三）查阅稽查部门相关资料，查看是否按照规定应对而未对有关一般纳税人进行辅导期管理；（四）查阅增值税一般纳税人专用发票最高开票限额和限量核定是否准确，特别是实行辅导期管理的小型商贸批发企业最高开票限额和限量以及发票发售、增购发票情况；（五）查阅被查单位增值税一般纳税人资料和普通发票领用存情况，查看是否按照规定纳入增值税一机多票系统进行管理（六）增值税防伪税控系统企业发行情况，查看是否存在违规发行专用设备。（七）查阅其他资料，查看管理是否规范，如告知事项、不办理一般纳税人资格认定的纳税人相关资料等情况。（八）其他增值税管理中存在的问题，主要查看增值税其他抵扣凭证核查情况（公路、内河运输业发票、海关增值税专用缴款书），可通过省局下发数据（数据地址：ftp://92.16.30.1/四种发票/下发数据/，通过稽核系统导出工具打出数据）结合被查单位核查结果相关资料进行检查。
看：着重抽查3—5户新认定的增值税一般纳税人，其中应包括实行辅导期管理的小型商贸企业和其他实行辅导期管理的纳税人。查看一般纳税人状况，包括生产经营、经营地址（场所）、申报纳税、发票使用、财务管理与帐务核算等内容，深入了解被查单位增值税一般纳税人管理情况。
三、在检查过程中要注意收集被查单位增值税管理方面好的做法和存在的问题，认真填写《2011年增值税专项检查情况表》和《2011年增值税专项检查统计表》，并对被检查单位形成书面汇报材料，材料内容应包括：被检查单位基本情况、好的做法以及存在问题、意见和建议等内容。

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