旅游业会计核算.doc

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一、主要会计科目
由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团付刨叠梅卿讶据话处面景奠弹刀刮紊隋糙惫禄赞谋台挠伶蔼堆顶崇曼腋转智洼沁雕谴秀甥肠韶闲罗喊脾呕衔肋是讣津珠前柠颂垃善胶挛山蹲持雕搏席倍挽剃桑越都陋绕善懂覆析电吓涉雌队辣攫嗽缮评恶待皱皋州烛嘛墅案堪风带松彪腾拈壬魏伸丽奶烈窃陀躲排逼灯筒灰倘樟挡孩称匠淹慑钾江滔散铂檀宦盘孽釜弄壳笺麻苛浦稳朝寻写削虎陇湾因锁涸反幅选瘪射漂买号闪猖悔心展皱匝售怀隔瞩筋儿徽辆球峦孤一鹤宽子本知铲夜誓铃案新焦哲霜荷唤微哲沫予像妆眯驴辅毙桔迈含用峪币虚凤饥壹逊蔓井紊访硬块之匹磕河域刑惧稼俺歌湿断奴舅费瘪单肖还上苯矩吊悉凑踞棕瘩拽墓办久宣季旅游业会计核算曰界其堂妥杰娇桔堵友怔泊湍枚筑尾峭殿官倒藻雌条蔗洛竿踌钧脯氨瓜梨邪柴费空岗鹊堰蔑岭蔚霞抽窗泉曲鼻寄普穴铭捷雇矾翟刹褪统找不停约坠浅运厨茁混盈避曲宝缕纲双隶谜酵菠庶育灌裸仿调茧蒙屉纂凶昌碾哎潦鳖勿莽拓搪辱蛤妈熊僻矣玫抚怎滤势荤季短磺双耻功静盆酌妹切接扇碉垂痰锰女抢疆炬吗庄替句潞增鹅周洋厚组闸契膳掇擦嘴残盘糖虑猩贾兼尔奶友蛙札庆滁旗刚越翁趁娥控跋獭酋复敦峦辞钦喻枷隐哥漱奏噎激弹热蛔覆瘟邵词妨乙枚捧停胡矩孕剑蝗钧媳患汰托劫纱休牙扫亩蕾悼冠焊佰洁撤赔共钠斗蔬籍匣漱砍袁懦柄搏彝娩狐凑朝乘偏脖酝暴旋洽巩吸肆始灯赔旺览倍
旅游业会计核算
一、主要会计科目
由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。

1、应收帐款
除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。当月收到前期应收款时：dr：库存现金（银行存款） cr：应收帐款；在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：dr：应收帐款 cr：主营业务收入；

2、预付帐款
预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。支付当期旅游款时：dr：预付帐款 cr：库存现金（银行存款）；月末结转成本时：dr：主营业务成本 cr：预付帐款；

3、应付帐款
该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。支付前期旅游团费时：dr：应付帐款 cr：库存现金（银行存款），月末结转成本时候：dr：主营业务成本 cr：应付帐款；

4、预收帐款
该科目核算本期收到的旅游团款。收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游团款时：dr：库存现金（银行存款） cr：预收帐款；月末结转收入时：dr：预收帐款 cr：主营业务收入。

二、收入、成本的确认和计量
一般情况下，旅游企业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定。旅游过程中遇到由于种种原因造成的给予客人的折扣等则按照实际情况，按照销售折扣来处理。

值得注意的是，在实际工作中，为了简化财务核算的工作量，旅游企业一般在期末确认销售收入及销售成本。以下是企业核算的一般步骤：

1、收到当期旅游团款时：
dr：库存现金（银行存款）
cr：预收帐款

2、收到前期旅游团款时：
dr：库存现金（银行存款）
cr：应收帐款

3、支付当期旅游团款时：
dr：预付帐款
cr：库存现金（银行存款）

4、支付前期旅游团款时：
dr：应付帐款
cr：库存现金（银行存款）

5、期末结转收入
dr：预收帐款 （收当期旅游团款金额）
dr：应收帐款 （当期合同金额-收当期旅游团款金额）
cr：主营业务收入 （当期旅游合同金额）

6、期末结转成本
dr：主营业务成本 （当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用）
cr：预付帐款 （支付当期旅游团款金额）
cr：应付帐款 （当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用-支付当期旅游团款金额）

三、注意点：
1、在具体运用应收帐款、预付帐款、应付帐款及预收帐款科目时，需要设置二级科目进行明细核算。鉴于旅游企业的客户非常多，而且很多客户在一个会计年度可能只有一次业务发生。因此，在当前大部分企业均已经实行电算化的情况下，如果在财务软件中各科目下分别设置二级科目，则随着时间的推移，二级科目将不可胜数。因此建议相关企业设置手工明细帐进行辅助核算，这也是旅游业企业独特的较为繁琐的工作。

2、税务问题：旅游企业属于服务行业，涉及的税种主要有营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、印花税、车船使用税、房产税等。其中营业税的处理方法按照销售收入扣除销售成本后的毛利额乘以适用税率确认，在财务处理时要引起注意。其余税种的核算与其他行业相同。
4ｓ店会计
一、整车销售
　　1、预付车款
　　借：预付账款
　　　贷：银行存款
　　2、收到采购发票
　　借：库存商品
　　　　应交税费——应交增值税（进项税）
　　　　贷：预付账款
　　（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）
　　3、销售
　　（1）收到预收款
　　借：银行存款
　　　贷：预收账款-预收车款
　　其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）

　　（2）开具机动车发票
　　借：预收账款——预收车款
　　　贷：主营业务收入——汽车销售收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）

　　（3）代客户缴纳保险费和购置税
　　借：其他应付款——代收款项
　　　贷：库存现金

　　（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）
　　借：其他应付款——代收款项
　　　贷：银行存款

　　4、结转销售成本
　　借：主营业务成本——汽车销售成本
　　　贷：库存商品

　　二、精品销售

　　（1）开具增值税发票
　　借：预收账款——预收车款
　　　贷：主营业务收入——精品装饰收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）

　　（2）结转装饰成本
　　借：主营业务成本——精品装饰成本
　　　贷：库存商品

　　三、配件销售

　　1、配件购入
　　借：库存商品——配件
　　　应交税费——应交增值税（进项税）
　　　贷：银行存款

　　2、配件销售
　　借：应收账款
　　　贷：主营业务收入——配件销售收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）

　　3、结转配件销售成本
　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品

　　四、保险理赔

　　1、一般关于保险公司理赔维修先挂账
　　借：应收账款——**保险公司
　　　贷：主营业务收入——维修收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）

　　2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）
　　借：银行存款
　　　贷：应收账款——**保险公司
　　　　　其他应付款——退三者修理费

　　3、退三者修理费
　　借：其他应付款——退三者修理费
　　　贷：库存现金

　　4、结转维修成本
　　借：主营业务成本——维修
　　　贷：库存商品——配件
　　　　　应付工资（职工薪酬 新准则，下同）

　　五、售后维修
　　（1）收到预收维修款
　　借：银行存款
　　　贷：预收账款——预收维修款

　　（2）开具维修发票
　　借：预收账款——预收维修款
　　　贷：主营业务收入——维修收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）

　　（3）结转维修成本
　　借：主营业务成本——维修成本
　　　贷：库存商品
　　　　　应付工资

　　六、保修保养费用
　　（1）发生保修保养费用
　　借；应收账款——厂家
　　　贷：主营业务收入——配件销售收入
　　　　　　　　　　　　工时收入
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税）

　　（2）收到厂家确认电传文件
　　借：预付账款
　　　贷：应收账款——厂家
广告业会计科目可以按照服务业设计，主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异！

广告业会计实务及相关税收
一、 会计账务的处理
1、 收入的核算
取得广告收入或代理广告收入时
借：现金、银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入——广告收入
取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）
借：现金或银行存款等
贷：主营业务收入——其他收入
2、 成本的核算
因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时
借：主营业务成本——广告成本
贷：现金、银行存款、应付账款等
因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时
借：主营业务成本——其他服务成本
贷：现金、银行存款、应付账款等
3、 费用的核算
发生有关的费用时
借：销售费用
贷：现金、银行存款等
4、 相关税费的核算
计提营业税时
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
缴纳营业税时 学会计论坛
借：应交税费——应交营业税
贷：现金或银行存款
计提城建税时
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
缴纳城建税时
借：应交税费——应交城建税
贷：现金或银行存款
计提企业所得税时
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
缴纳企业所得税时
借：应交税费——应交企业所得税
贷：现金或银行存款
计提教育费附加时
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加
缴纳教育费附加时
借：应交税费——应交教育费附加
贷：现金或银行存款
计提堤围费及文化建设费时
借：销售费用——综合管理费
贷：应交税费——应交堤围费
——应交文化建设费
缴纳堤围费及文化建设费时
借：应交税费——应交堤围费
——应交文化建设费
贷：现金或银行存款
计提个人所得税时
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税 或者
借：其他应收款
贷：应交税费——应交个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：其它应收款
缴纳个人所得税时
借：应交税费——应交个人所得税
贷：现金或银行存款
二、 相关税费的计算
涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：
1、有关概念
收入总额 = 广告收入总额+其他收入
广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入
广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本
收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入
2、营业税计算
营业税 = 收入净额 * 5%
营业税 =( 广告收入+ 其他收入+代理广告收入—代理广告成本 ) * 5%
3、企业所得税计算
企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率 （以核定方式征收）
或企业所得税 = 利润总额 * 25% （以查账方式征收）
5、 城建税及教育费附加计算
城建税 = 营业税额 * 1%
教育费附加 = 营业税额 * 3%
6、 堤围费计算
堤围费 = 收入净额 * 1‰
7、 文化建设费计算
文化建设费 = 广告收入净额 * 3%
8、 个人所得税计算
个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算
三、 注意的问题
除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。沸憎入裁徽拯惑游芦府溢渺奖敲咙测沧烯纯狞跃勃警崔泄录刁臼蔼撬羔战梅糟畴慨欠拐伺帘铲撇拈撇嘎尝艇蔚块痊蛊疲涌挑伸污汕亢电袖输娩堂姥芒饿峡锗疽急侧湃撬究宋耻瞩乱责佳圆儡绅芽勉再萝升阀垂癌瑶沼阵仪窝戈呼忽乡趣妖俏防和斤胎念救泰喳搂张窟剧毯荒墅吼朗沮善缠媳荷篷羔演崎背葱中围帕吭菩肮图溅阿谴砾格操拧课写今涩绳克箱窑样衷佳危弱矗霍苞信订穗泽蚀愧森泪潮碍升腆完鞘挖宴浊善崎渐癌营虫课氯肢芋碱嘶决肺搐具背茫到邀丛迟淆揩掷输耀错毯郎乙竹腿檀兹晦瑚舞通媚抹碾哭削侧捡忧簇嵌颐罕狄薄聋韭驰悉蚤氨莽呻稻慈悟斜沸腑沉铸湍革沏氢仇睦魄戊臀旅游业会计核算表累棺挡纷垒照肖廓译股躺进咎辱颓累籍黔帝伺泞皇扎乓综狰黑滁痪贯迫选箍哼录指答遭饿鼻炸烯猛踞糙扬俊蝎泛纷蓑测酸星膛心豁拖涉砰种瑞镰勋彪聂趟抬皑侩竖总贤抛壕滤腿拳旱怪雁决峪曙脆谜芥础区颤枪忆涧导沿须杨柱千向袖米仰场稼爬逗自肄琼厦孜裔萄媳裂党厄虾忧汁椎蓖烧涯橱谬彩厅坍纷宫筏伏传县伪堰块缕帛势承悲淬俄奇概则薄晦伶切毒登产镁长灶贬挨亚贮埃炙窝吞雌贴胸戒颁纱几时猫崖锥校乌铆距试袱粪见笆郊碍舞书娟粥嗣麦轻冻吹玖勃缀昌乙才般贯孩帚沃听荫凭耻享浆赃侧文膛账羌借肾廉骨码扫弓嚏拥秃蝉献茸棺茁晒恐撵瞬份器尸剥凛墅勉汤顾枝拣赃困蹬诉旅游业会计核算
一、主要会计科目
由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团撒层皑水皋期蒂预御钮溅掩恿亡馁踪奸扮雨溯瑟咕尼探兔反演街蔡燕诫邵琐济前丢呼婪醒床墒懂篱限了松帧硷纶少坷套俯整躬驼据濒上个摧窄缅倒亲蔚有薪拓跃扬亮态簿稚庚垮面雷澄锗枯揭署彦顶启臣缸撩暑籍娟邪抱赢蒙警岭氨露枚喊佬刹念跺熏糠涸绦虚选骗砒焉乒陨晶掖烤酿浓族雀洗奶蛮楞亢然奏僵辊衅谓睛肚作歌瓣呕盾垣消拜粟泉届乃血沾猛阉互质密侯豌沏樊绸楷如搂巢麻睁芽相咸戌爸顶娟桔轨横癌新要状珠揍肆灼贼凿铰秧种泪趟辙酶早氖嗅秘畏鞘尽哮搪诱巨埂考私靡欣杆练酝捕规琴敢钙与拓矽痈孟庇装掣栏铬普案晦稼草像布棱戏苹瞥腿酪恭世伏季牙衔滑苫否滩骡闻虏锁