建筑施工企业财务及其相关业务流程样本.doc

n更多企业学院： 中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段职员培训学院77套讲座+ 324份资料职员管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料建筑施工企业财务及相关业务步骤-09-01 06:21:26|分类： |标签：无 |字号大中小订阅 说明：1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团企业、分企业、项目部三级。2、本步骤设计目标关键是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容和和相关业务部门工作联络。3、本步骤设计依据是企业会计制度、企业内部相关制度及要求，其中包含税金交纳部分内容，含有该企业特点，其它企业恐不含有参考意义。XX建筑施工企业财务及相关业务步骤一、材料业务步骤1、申购：每个月初，由各工程项目部依据施工进度估算每个月需耗用材料品种、规格、数量，向企业材料部提出申请。2、供给商选择和评价：材料部依据供给商资质、供给能力、信誉等条件编制供给商名册，对达成要求供给商评出对应等级，优先选择高等级供给商，果断杜绝不合格供给商参与投标和供货。按材料供给商建立采购信息档案，并对已验收材料做好对应标识，确保多种材料可追溯性。3、采购：材料部收到项目部提出材料申请后，根据交易额大小采取招标、直接采购等方法，向在册供给商进行询价，根据同质低价标准决定供货商和供货数量。4、验收：供给商送货至项目部，项目部材料保管员根据提出申请材料品种、规格、质量、数量逐一查对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确定。材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账依据，一联交供给商作为结账凭据，一联送企业财务部入账。5、领用：项目部各班组，应严格按摄影应施工进度材料需用量领用，不得集中领用或领用和目前施工不相符材料。领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部责任人签字同意后，仓管员按领料单上品名、规格、数量发料。.6、结存：每个月月末（26日前），各项目部应对库存多种材料（临时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至企业财务部。7、库存管理：材料仓库应根据库存材料品种、属性分别采取有效保管方法，以确保库存物资完好无损。材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末立即计算出多种材料账面结存数，定时盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。8、废旧物资处理：9、检验和督导：企业材料部对各项目部库存材料使用、管理负有检验、督导责任。材料部应定时不定时地对各项目部库存材料管理进行检验，发觉问题立即给予指出。二、产值申报步骤1、确定形象进度：每个月月末由经营部依据各在建工程形象进度计算出完工百分比。2、确定当月产值：经营部按各在建工程总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。3、申报产值：经营部将各项目标当月产值，报财务部入账。4、财务部依据经营部经理签字产值确定单，作为当月收入入账，同时确定各在建工程对应建设单位应收账款。三、报表编制、报送步骤1、结账：各单位总账会计于每个月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完成后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最终对总账系统进行结账。2、报表编制：总账会计根据集团企业要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。3、分企业确定：报表编制完成由分企业财务责任人签字后，报至分企业责任人签字确定。4、上报：每个月5号下午5：00前，各分企业财务部应将经分企业总经理签字确定后上月报表电子文件以电邮方法发至集团财务部合并报表会计处。每个月报表正式文本以邮寄方法按月或按季度寄至集团财务部。5、合并报表：合并报表会计在收到各单位会计报表后，应对其先行复核，勾稽关系不符报表应退回更正。合并报表会计根据要求模板编制集团合并会计报表，并于每个月8日下午5：00前上报至集团财务部经理处。6、财务分析：集团财务部经理依据合并会计报表及各单位财务分析，撰写集团财务分析，并于每个月10日下午下班前报集团企业总会计师审核后上报集团董事会。四、会计核实（出纳、成本、总账、固定资产）步骤1、基础步骤：凭证制单凭证审核记账对账其它系统结账总账系统结账。2、支付社会保险费： 划出社保费用时:借：应付职员薪酬社会保险（企业缴付部分） 其它应收款（或应付款）职员保险（个人缴付部分) 内部往来XX分企业（按全额） 贷：银行存款发放工资时: 借：应付职员薪酬（按未扣除社保费等金额）贷：其它应收款（或应付款）职员保险（个人缴付部分） 银行存款或现金（按其差额）3、交纳税金：开具工程款发票时，在沪各分企业不做会计处理，上海办事处作，借：应收账款建设单位贷：工程结算各项目在沪分企业收到办事处按已交税费金额开具收据时，借：应交税费各税种 贷：银行存款（或内部往来上海办事处）4、固定资产：收到购进单据在固定资产系统“日常处理资产增加固定资产卡片”在固定资产系统中生成凭证月末计提折旧和总账系统查对无误对固定资产系统进行结账。固定资产增加时，借：固定资产各部门 贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时，借：管理费用折旧费（管理部门用） 工程施工项目部（生产用、项目部管理用） 贷：累计折旧5、低值易耗品：对按相关要求应作为低值易耗品核实，先计入低值易耗品科目按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本另10%在该低值易耗品报废时给予核销，转入相关成本。购进时，借：低值易耗品在库具体名称 贷：银行存款（或应付账款）领用时，借：低值易耗品在用具体名称 贷：低值易耗品在库具体名称摊销时，借：工程施工项目部办公用具等科目管理费用低值易耗品摊销贷：低值易耗品摊销具体名称如有些人为遗失或损坏，应追究相关人员责任，按该低值易耗品10%余额，6、库存材料：项目部购进关键材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入原材料科目月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交企业财务部成本会计处成本会计依据月末结存数，倒扎出各项目部关键材料实际使用量及金额，作为当月成本。7、临时设施：对按相关要求应作为临时设施核实，先计入临时设施科目首次使用该临时设施项目部按总造价60%计入该项目部成本第二次使用该临时设施项目部，按原总造价40%和为拆卸、重新搭建该临时设施而发生成本计入该项目部成本。购进临时设施时：借：临时设施具体临时设施 贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：工程施工项目部临时设施摊销 贷：临时设施摊销8、计提工资、福利费：依据每个月末人力资源部和各项目部报来考勤统计分部门分别计算出管理人员、点工当月出勤总工日根据要求日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用工资和福利费金额制作相关会计凭证。即：借：管理费用工资（或福利费） 工程施工项目部项目管理人职员资、点工工资、福利费贷：应付职员薪酬管理人员、项目管理人员、临时工工资、福利等9、确定工程结算收入：每个月末经营部报来当月产值确定单总账会计依据各项目产值确定当月各项目部工程结算收入。即：和甲方确定结算：借：应收账款建设单位 贷：工程结算各项目部期末完工百分比确定收入和毛利借：主营业务成本工程施工-协议毛利 贷：主营业务收入10、计提流转税金：依据每个月末经营部报来产值确定单，根据各项应缴税费比率，分项目计算出应交税费，即：借：主营业务税金及附加（各项目部） 贷：应交税费（各税种）11、结转损益：按当月全部损益类科目标发生进行损益结转，自动生成凭证为，借：本年利润 有贷方发生额各明细科目 贷：有借方发生额各明细科目 本年利润12、完工项目工程施工和工程结算对冲借：工程结算各项目 贷：工程施工协议成本 协议毛利13、凭证审核：出纳、成本制作凭证由总账会计审核，总账会计制作凭证由财务部经理审核。14、在月末结账日查对现金、银行存款账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应立即查找原因进行处理。15、记账和结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误和其它系统均已结账后，对总账系统进行结账。16、数据备份：财务软件中数据应按企业要求定时进行备份，备份工作由企业网络管理员负责。五、费用报销步骤 1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上署名。2、部门责任人审核：部门责任人对部门所属人员经手费用签署意见，同意报销经审核无误后署名。3、企业总经理审批：关键审查费用报销凭证是否真实、是否符合企业费用列支要求。4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、正当，是否符合财务制度要求。5、出纳给予报销：出纳只能接收审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误费用报销凭证。6、制作出纳凭证：出纳依据已报销原始凭证立即制作现金、银行凭证，做到科目利用正确，凭证处理立即，账实查对日清月结。六、成本列支步骤：进入成本原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。其基础步骤为：收到成本原始凭证检验审批手续是否齐全、原始凭证是否真实正当、金额是否正确入账。1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单项目部材料员签字成本会计入账。即，借：原材料（或工程施工）贷：应付账款供给商2、分包工程单：经营部开具分包工程单成本会计依据分包工程单入账。即，借：工程施工各项目部分包工程款贷：应付账款分包商3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表成本会计据以倒扎出库存材料数量金额，是账面数和仓库盘点数相符其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：借：工程施工各项目部材料费 贷：原材料各仓库材料类别4、项目部费用报销单：按“费用报销步骤”办理报销手续出纳将已报销成本出纳凭证交成本会计处成本会计进行制单。七、款项支付步骤1、提出支付申请：由供给商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款应提供发票。2、业务部门签署意见：属于材料采购业务应由材料部材料员复核后报材料部经理署名同意；属于费用性支出应由办公室或其它使用部门责任人签署意见。3、企业总经理审批：关键对拟支付款项按协议约定是否到期，采购价格是否合理等进行审查，并签署审批意见。4、财务部经理审核：审核拟支付款项是否已到付款时间，提供发票是否真实正当，并依据资金计划安排款项支付时间。5、办理付款手续：请款人向出纳提交审批手续齐备付款申请，出纳根据已审批金额开具票据付款。八、工资计发步骤1、上报考勤：每个月结束后第二个工作日，管理部门考勤表经人力资源部经理审核后，各项目部考勤表经分企业分管副总审核后，提交财务部总账会计处。2、计提工资：总账会计根据经审核考勤表上记载出勤工日，和企业要求各类人员工资计提标准计提工资、福利费，分别计入当月相关成本和管理费用。3、编制工资计算表：总账会计根据经审核考勤表记载管理人员出勤工日，成本会计根据经审核考勤表记载点工出勤工日，分别编制企业管理人员、项目管理人员、点工工资表，同时依据人力资源部提供社会保险费扣缴清单，扣发社会保险费个人负担部分。4、工资表复核：由财务部指定人员对工资计算表出勤工日、工资标准、应扣款项及计算正确性等内容进行复核。5、财务部经理审核和总经理审批：经审批后，点工工资即可发放。6、编制打卡通知单：出纳依据经审批工资表编制企业及项目管理人员银行打卡通知单，写明持卡职员姓名、身份证编号、实发工资金额等内容。7、总经理同意发放：打卡通知单经总经理同意后，加盖企业公章。8、工资发放：以银行打卡方法发放工资，由出纳依据已审批打卡通知单开具支票，到银行办理打卡手续；以现金方法发放点工工资，由出纳到各项目部发放。9、新职员工资发放：新职员（包含新入职和分企业间调动）办理手续后，由人力资源部向财务部提交新职员工资发放标准；财务部总帐会计依据考勤表记载新职员出勤工日，计发工资。10、离职员资结算：人力资源部向财务部提交职员离职移交表，写明工资结算标准、总出勤工日、应扣发款项等内容。财务部根据工资计发步骤进行离职员资结算。九、预算编制步骤1、制订预算指标：在预算期开始前，由集团企业预算委员会制订预算指标及相关编制要求。2、预算报表体系设计和审定：集团企业财务部依据预算委员会制订预算指标，负责设计预算报表体系，经报请预算委员会审定后下发各预算单位。3、预算组员单位预算编制：由各分企业相关职能部门编制相关业务表格，分企业财务部门汇总后，编制分企业预算，经分企业总经理签字确定后上报集团企业预算委员会办公室。4、业务数据审核：预算委员会办公室在收到各分企业预算报表后，先交由集团材料部、集团经营部对预算报表相关业务数据及指标进行审核。5、汇总预算报表编制：集团财务部依据经集团相关业务部门审核无误后各分企业报表，汇总编制集团总预算报表，并上报预算委员会。6、预算报表审定和同意：预算委员会对集团财务部上报汇总预算报表进行审定、同意。并交由集团财务部依据经审定后预算报表指标起草相关文件，下达至各分企业。工企业会计核实及常见会计分录（一）-12-19 22:26:37|分类： |标签：无 |字号大中小订阅 XX建筑施工企业财务及相关业务步骤现金核实1. 6月2日,企业从银行提取现金10000元,以备日常零星开支.应作会计分录:借:现金 10000 贷:银行存款 100002. 6月4日,企业购置办公用具一批,累计960元,以现金支付.应作:借:管理费用 960贷:现金 9603. 6月5日企业处理一批废旧材料,收到现今1200元借:现金 1200 贷:其它业务收入 12004. 6月8日,企业将超出库存限额现金10000元送存银行借:银行存款 10000贷:现金 10000施工企业会计-现金清查核实某施工企业对库存现金清查后,发觉帐款不符,现金短缺800元.后经核查,短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致,应由个人赔偿;现在无法查明原因,经同意给予转销.(1)短缺原因查明前:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 800 贷:现金 800(2)短缺原因查明后:借:其它应收款-应收现金短缺款(个人) 200管理费用-现金短缺 600 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 800银行存款核实6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款00元，当日填制进帐单入帐。借：银行存款 00贷：应收帐款-应收工程款 006月6日，企业签发转帐支票一张，支付购置钢材款10000借：物资采购-关键材料（钢材） 10000贷：银行存款 100006月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转帐支票支付货款5850元，当日填制进帐单入帐。借：银行存款 5850贷：其它业务收入 58506月12日，企业收到银行付款通知，支付到期商业承兑汇票8000元借：应付票据 8000 贷：银行存款 8000其它货币资金核实（一）外埠存款核实某企业6月8日，电汇00元到采购地银行开立采购专户。6月16日采购员交来供货单位发票帐单等报销凭证，报销采购钢材货款及运杂费187200元，采购专户剩下款项已退回企业存款户。（1）汇出资金开立采购专户时：借：其它货币资金-外埠存款 00贷：银行存款 00（2）采购付款报销时：借：物资采购-关键材料 （钢材）187200贷：其它货币资金-外埠存款 187200（3）结束采购专户余额转回时：借：银行存款 -外埠存款 12800贷：其它货币资金-外埠存款 12800二）银行汇票存款核实企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元转帐支票办理银行汇票。办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户。（1）取得汇票时，依据银行盖章退回委托书存根联：借：其它货币资金-银行汇票 30000贷：银行存款 3000（2）报销时，依据发票帐单等凭证：借：物资采购-关键材料（木材） 26910贷：其它货币资金-银行汇票 26910（3）余款转回时，依据银行转来汇票第四联（多出款收帐通知）借：银行存款 3090贷：其它货币资金-银行汇票 3090三）信用卡存款核实企业向开户银行提交“信用卡申请书”和元转帐支票办理信用卡。办妥后，用信用卡支付购置大宗办公用具18000元。以后又续现金0元。（1）办妥信用卡时，依据银行退回申请书存根联：借：其它货币资金-信用卡 贷：银行存款 （2）报销时，依据发票帐单及开户银行转来凭证等：借：管理费用-办公费 18000贷：其它货币资金-信用卡 18000（3）续存资金时，依据转帐支票存根：借：其它货币资金-信用卡 0贷：银行存款 0应收帐款核实某施工企业月终,向发包企业开出“工程结算帐单”，结算工程价款600000元，按协议要求，应扣还预支工程款00元、预收备料款100000元，余款发包单位经过银行已用转帐支票支付。（1）向发包单位办理工程价款结算时借：应收帐款-应收工程款（发包单位）600000贷：工程结算 600000（2）按协议要求从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时借：预收帐款预收工程款 00 预收备料款 100000贷：应收帐款应收工程款（发包单位）300000（3）收到转帐支票，填制进帐单入帐时：借：银行存款 300000贷：应收帐款应收工程款（发包单位）300000某施工企业月初对外销售预制构件一批，货款35100元，以银行存款代垫运杂费1200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。（1）开出销售发票，确定销售收入时：借：应收帐款应收销货款（单位）36000贷：其它业务收入 35100 银行存款 1200（2）收到货款时：借：银行存款 36300贷：应收帐款应收销货款（单位）36300预付帐款核实“预付帐款”帐户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”两个明细帐户，并分别按分包单位和供给单位名称设置明细帐，进行明细核实。预付帐款不多企业，也能够将预付帐款直接记入“应付帐款”帐户借方，不设置该帐户。企业按预付分包单位工程款和备料款时，经过“预付帐款预付分包单位款”帐户核实。若企业以拨付材料抵付预付备料款结算价格和双方协商结算价格不一致，其差额应经过“工程施工协议成本（分包成本）”帐户进行调整。企业预付给分包单位工程款或备料款，在结算已完工程价款时应该抵扣。例：某施工企业按协议要求，已关键材料一批拨付给分包单位抵作备料款，其计划 成本60000元，材料成本差异率为2%，双方协商作价为58000元；同时，以银行存款预付分包单位工程款00元。月末，企业和分包单位办理价款结算，依据分包单位提出“工程价款结算帐单”，应结算工程价款350000元，扣除已预付工程款00元、备料款58000元，余款以银行存款支付。（1）企业向分包单位拨付抵作备料款材料时：借：预付帐款预付分包单位款（备料款）58000工程施工协议成本（分包成本） 3200贷：原材料关键材料 60000 材料成本差异关键材料 1200（2）企业预付分包单位工程款时：借：预付帐款预付分包单位款（工程款）00贷：银行存款 00（3）收到分包单位“工程价款结算帐单”，结算工程价款时：借：工程施工协议成本 350000贷：预付帐款预付分包单位款（工程款）00 预付分包单位款（备料款）58000 应付帐款应付工程款（分包单位） 9（4）开出转帐支票支付分包单位工程价款时：借：应付帐款应付工程款（分包单位） 9贷：银行存款 9例：某施工企业依据购货协议要求，预付建材企业钢材款40000元。供给单位发货后，开来发票帐单，列明钢材价款46800元，代垫运杂费1300元。（1）按协议要求预付货款时：借：预付帐款预付购货款（建材企业） 40000贷：银行存款 40000（2）依据供给单位发票帐单所列金额：借：物资采购关键材料（钢材） 48100贷：预付帐款预付购货款（建材企业）48100（3）补建材企业货款时：借：预付帐款预付购货款（建材企业）8100贷：银行存款 8100其它应收款核实1.某施工企业向水泥厂购置水泥一批以银行存款支付水泥纸袋押金3000元。借：其它应收款存出确保金（水泥厂） 3000贷：银行存款 30002.企业仓库因火灾造成一批关键材料毁损，经保险企业确定，应赔偿损失100000元。借：其它应收款保险企业 100000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000003.企业某职员因损坏公物被企业罚款400元。借：其它应收款职员 400贷：低值易耗品在用低值易耗品 400内部往来核实内部往来是指企业和内部所属各个独立核实单位之间，或内部独立核实单位相互之间，因为工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生多种应收、应付、暂付、暂收往来款项。应注意是，企业和内部独立核实单位之间相关生产资金上交下拨业务，企业可分别在“上级拨入资金”和“拨付所属资金”帐户中核实，而不在“内部往来”帐户中核实。1.企业和所属单位之间往来核实某工程第一企业（内部独立核实单位）因办理开工前期准备，向企业总部财务部借款100000元。（1）第一企业应作会计分录：借：银行存款 100000贷：内部往来企业总部 100000（2）企业总部应作会计分录借：内部往来第一企业 100000贷：银行存款 1000002.企业内部独立核实单位之间往来核实企业内部独立核实单位之间往来核实，能够经过企业（企业）集中核实，也可由个内部单位直接核实，现将两种方法分别介绍以下：第一个：经过企业集中结算即各单位之间往来核实，全部要作为各单位和企业之间结算，经过企业办理结算手续。例：某工程机械化企业（内部独立核实）为一企业（内部独立核实）甲工程提供机械作业服务，依据机械化企业填制“内部转帐通知书”结算机械使用费6200元。企业各方应作分录：（1）机械化企业应作分录借：内部往来企业总部 6200贷：其它业务收入 6200（2）企业总部应作分录借：内部往来一企业 6200贷：内部往来机械化企业 6200（3）第一企业应作分录借：工程施工协议成本甲工程 6200贷：内部往来企业总部 6200第二种：各单位直接结算即各内部独立核实单位之间发生日常结算业务，先在各单位之间进行直接结算，月末再由企业（企业）组织各单位对帐后，转入企业（企业）往来帐。例：仍以上例为例，假定机械化企业直接向一企业办理结算。（1）机械化企业应作分录：借：内部往来 一企业 6200贷：其它业务收入 6200（2）一企业应作分录：借：工程施工协议成本甲工程 6200贷：内部往来机械化企业 6200月末，企业总部财务部组织内部独立核实单位集中对帐，各方将相互结算款项查对无误后，依据各单位内部往来帐余额汇总编制“内部转帐凭证汇总表”，各方据以转帐。本例月末依据编制“内部往来转帐凭证汇总表”各方应作分录：（1）机械化企业应作分录借：内部往来企业财务部 6200贷：内部往来 一企业 6200（2）一企业应作分录：借：内部往来机械化企业 6200 贷：内部往来企业财务部 6200（3）企业总部应作分录：借：内部往来 一企业 6200贷：内部往来机械化企业 6200备用金核实备用金是指企业拨付给非独立核实内部单位（职能部门、施工单位、车间等）备作差旅费、零星采购或零星开支等使用款项。施工企业 必需建立和健全备用金预借、使用和报销制度，并指定专员负责管理，根据要求用途使用，不得转借给她人或挪用她用。支付备用金，应在要求期限办理报销手续，交回预额。前帐未清，不得继续支付。“备用金”帐户应按备用金领用单位或个人设置明细帐，进行明细分类核实。依据备用金管理制度，备用金核实分为定额管理和非定额管理。1.定额管理。实施定额备用金制度企业，对于领用备用金，应定时向财务部门报销。财务部门依据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等帐户，贷记“现金”或“银行存款”帐户，报销数和拨付数全部不再经过“其它应收款”帐户核实。例：企业物资供给部门实施定额备用金制度，财会部门依据核定备用金定额8000元，以现金拨付。借：备用金物资供给部门 8000贷：现金 8000上述物资供给部门报销日常管理支出5600元借：管理费用 5600贷：现金 56002.非定额管理是为了满足临时需要而暂付给相关部门和个人现金，使用后实报实销。例：企业总务部门李江外出参与会议，预借差旅费3000元，以现金支付。借：其它应收款李江 3000贷：现金 3000上述总务部门李江出差归来，报销差旅费2400元，退回现金600元。（1）借：管理费用 2400 贷：其它应收款李江 2400（2）借：现金 600 贷：其它应收款李江 600应收票据核实（一）概念应收票据是指企业采取商业汇票结算方法销售商品、产品而收到商业汇票。对于施工企业而言，应收票据是指施工企业因结算工程价款和对外销售产品、材料而收到商业汇票。（二）分类1.商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由付款人承兑汇票，它能够有收款人签发，也能够由付款人签发，但必需由付款人承兑；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款帐户存款人签发，由开户银行承兑付款票据。2.不带息票据和带息票据.带息票据指票面金额和票面利率并计算到期利息票据;不带息票据是指票据到期按票面额支付，票据上无利息要求。现在，中国商业汇票全部是不带息票据。应收票据贴现计算计算贴现值步骤：第一步，计算到期值 票据到期值=票据面值+票面利息 =票据面值*（1+票面利率*票据期限）第二步，计算贴现息 贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期第三步，计算贴现净值 贴现净值=票据到期值-贴现利息计算票据到期日和到期值时应注意：应收票据期限有按“天数”表示和按“月数”表示两种。1.假如票据期限按“天数”表示，应从签发日起按实际经历天数来计算到期日。通常签发日和到期日只能算一天（也就是算头不算尾或算尾不算头）。和此同时，计算利息使用利率，要换成日利率（年利率/360）如企业收到一张面值100000元商业汇票,利率为9%,80天到期,票据签发日为8月1日。票据到期日计算以下：8月份算30天（31-1），9月份30天；还有20天（80-30-30），所以到期日为10月20日。2.假如票据期限按“月数”表示，应以到期月份中和签发日数相同那一天为票据到期日（也就是对月对日）。和此同时，计算利息使用利率要换成月利率（年利率/12）。如企业收到一张面值10000元商业汇票，利率为9%，5月6日签发，三个月到期，它到期日为8月6日。（对月对日）假如是月末签发票据，不管月份大小，以到期月份最终一天为到期日。如2月28日签发、30天到期商业汇票，其到期日为3月31日。3.带息票据到期值即为票据面值和利息之和,不带息票据到期值为票据面值.贴现期计算和票据到期日计算应一致.某企业有两张6月10日签发票据，每张面值为10000元，期限为6个月，A票据不带息、B票据带息，年利率为6%。企业因资金担心，于10月15日持票据向银行贴现，贴现率为8%，求A、B两张票据贴现息和贴现净额。票据到期日：12月10日（对月对日）票据贴现天数=（10.1512.10）=17+13+9=56（天）A票据贴现息=10000*8%/360*56=124.44（元）贴现净值=10000-124.44=9875.56（元）B票据到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）贴现息=10300*8%/360*56=128.18（元）贴现净值=10300-128.18=10171.82（元）应收票据核实（一）不带息应收票据核实例：企业和发包单位进行工程价款结算，收到承兑期限为3个月不带息商业汇票一张，票面金额为100000元。（1）收到商业汇票时借：应收票据商业承兑汇票（发包单位） 100000贷：工程结算 100000（2）假设三个月到期后，收回票款借：银行存款 100000贷：应收票据商业承兑汇票（发包单位）100000（3）假设三个月到期后，付款人无力付款借：应收帐款应收工程款（发包单位） 100000贷：应收票据商业承兑汇票（发包单位）100000（二）带息应收票据核实某施工企业向建筑企业出售预制构件一批，收到该企业3月11日签发60天到期商业承兑汇票一张，面值15000元，该票据为带息票据，年利率为6%。（1）收到汇票时：借：应收票据商业承兑汇票（某建筑企业）15000贷：其它业务收入 15000（2）计提3月份带息票据利息50元（15000*6%/360*20）借：应收票据商业承兑汇票（某建筑企业）50贷：财务费用 50例：4月11日，企业因资金担心，将建筑企业签发商业汇票送存银行贴现，银行按年利率8%扣除贴现息后，其款项已转入企业存款户。企业计算贴现净额及会计分录以下：贴现日数：（4.115.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）贴现息=15150*8%/360*29=97.63（元）贴现净额=15150-97.63=15052.37（元）借：银行存款 15052.37贷：应收票据商业承兑汇票（某建筑企业）15050 财务费用 2.37例：5月10日，建筑企业签发商业承兑汇票到期，因对方无款支付，银行将已贴现票据退给企业，并从企业存款帐户中扣回贴现款项。借：应收帐款应收销货款（某建筑企业） 15150贷：银行存款 15150坏帐准备核实（一）按余额百分比法计提坏帐准备核实在余额百分比法下，施工企业首次计提坏帐准备时，应按年末应收款项余额一定百分比提取。提取时，应借记“管理费用”帐户，贷记“坏帐准备”帐户。需要指出是，企业应提取坏帐准备数额是年末“坏帐准备”帐户应保留余额，而“坏帐准备”帐户帐面余额未必等于这一数额。所以，只有首次计提坏帐准备时，才是按应计提数入帐，以后各年计提坏帐准备时，均使用“坏帐准备”帐户帐面余额和当年估量坏帐准备数额一致。例：某施工企业末，应收帐款余额为100000元，提取坏帐准备比率为1%。发生坏帐损失1元，其中甲单位7000元，乙单位5000元，年末应收帐款余额为1600000元；已转销上年乙单位应收帐款5000元又收回，年末应收帐款余额为1400000元。（1）末，计提坏帐准备（假定“坏帐准备”帐户无余额）时：应提取坏帐准备=100000*1%=10000（元）借：管理费用计提