发电有限责任公司成本管理标准样本.doc

山东临沂发电有限责任企业企业标准 Q/118-220.04-1999 成本管理标准 1999-10-10公布 1999-11-10实施 山东临沂发电有限责任企业 公布前 言 为适应不停改革发展企业工作要求，愈加好规范岗位工作，提升企业管理标准，依据山东临沂发电企业标准管理标准和工作标准编写基础要求要求，结合本岗位工作实际情况，对原临沂发电厂企业标准Q/118-220.04-94成本管理标准进行了修订。 本标准自实施之日起同时替换Q/118-220.04-94。 本标准由临沂发电有限责任企业标准化委员会提出。 本标准由临沂发电有限责任企业企业管理办公室归口。 本标准起草单位：临沂发电有限责任企业计财部。 本标准起草人：周志峰 修 订：周志峰 审 核： 审 定：审 批： 本标准于1994年12月10日首次公布。 1999年10月10 日首次修订。 本标准由山东临沂发电有限责任企业计财部负责解释。临沂发电有限责任企业企业标准 Q/118220.041999成本管理标准1 范围 本标准要求企业成本管理职能、内容及要求、检验和考评。 本标准适适用于企业成本管理，是检验和考评工作依据。2 引用标准 企业财务通则 企业会计准则 工业企业成本管理条例实施细则 电力工业企业成本管理措施 山东电力工业企业会计核实措施3 职责分工3.1计财部3.1.1财务部门职责3.1.1.1在分管经理领导下，计财部为成本管理工作关键负责部门。3.1.1.2负责测算和编报成本计划，经计划会讨论后报企业经理审批实施，并监督成本计划实施。3.1.1.3编制和修订成本管理标准。3.1.1.4汇总编制分解计划。3.1.1.5制订费用定额。3.1.1.6编制降低成本方法计划。3.1.1.7指导基层单位成本管理核实和分析。3.1.1.8负责成本估计、监督和控制成本开支。3.1.1.9在分管经理率领下组织经济活动分析会、研究成本升降趋势、控制各项资金使用，加强增收节支管理、降低成本。3.1.2计划部门职责3.1.2.1负责全企业生产经营计划汇总、编制和平衡，做到月、季、年度成本费用计划衔接，提报计划期内供电量和厂用电率计划和实际完成数据。3.1.2.2依据成本计划实施情况，根据标准要求全方面考评。3.2物资企业职责3.2.1搜集汇总企业物资采购计划，在保质低价情况下立即进行物资采购，降低物资采购成本。3.2.2依据物资申报计划及领用情况，落实计划正确率。3.2.3加强库存物资管理，降低无须要物资积压和毁损报废。3.3燃料企业职责3.3.1负责实施监督燃料计量、验收、质检、检斤等工作，确保入厂煤质量，降低燃料成本。3.3.2加强煤场存煤管理，降低燃料场损。3.4生技部、运行企业、检修企业职责3.4.1生技部及检修、运行企业负责在生产技术和电网运行方面组织制订并采取降低成本方法。3.4.2强化安全生产管理，避免因违章生产所造成损失。3.4.3制订生产维护材料消耗定额、工具消耗定额和车间二级库贮备定额，降低维护材料成本。3.4.4负责汇总编制设备检修和维护计划费用，并监督、检验、考评计划完成情况，确保设备安全经济运行，节省生产成本。3.5人事部职责3.5.1编制和修订劳动定额，控制订额，降低工资费用。3.5.2控制非生产用工和计划外用工，节省工资费用。3.5.3负责职员考勤和车间、班组工时统计管理，确保统计真实正确。3.5.4编制和控制工资计划、审查和监督工资及津贴支出。3.5.5编制劳动保护费用计划，监督实施劳动保护标准和发放范围，节省劳动保护费用支出。3.6物业等管理部门职责3.6.1编制家、器俱配置定额及购置修缮计划并按定额配置家俱器俱，建立家、器俱登记台帐，并负责抽查盘点。3.6.2编制办公费、水电费、取暖费，绿化费等项目计划和节省方法计划，并按计划控制开支。3.6.4修建部门负责编制房屋、建筑物等小型基建项目计划，并监督工程全过程质量管理。3.6.5预、决算部门严控工程造价，降低工程成本。3.7企业其它各相关部门要认真落实实施国家相关成本管理方针、政策、法规、条例和纪律，努力争取最大限额降低企业成本费用。4 权限4.1总经理有权同意总成本计划和成本调查汇报，调整、平衡重大成本开支项目。4.2分管经营经理有权审定总成本预、决算汇报，同意成本分解计划指标，审定重大成本开支项目调查平衡意见，阻止不正当规成本开支项目，提出对不正当规开支追究责任意见。4.3分管生产经理有权审定大修、小修和维护项目计划及费用计划。4.4计财部权限4.4.1有权依据生产经营情况改变调整计划或协议内相关部分和单位成本指标，并报企业经理审批。 4.4.2有权阻止和拒绝不正当规及计划外成本开支。4.4.3有权召集基层财务、核实人员部署成本管理和核实工作任务。4.4.4有权检验基层单位各项费用计划实施情况。4.5其它部门4.5.1计划部门有权检验计划实施情况，全方面考评成本完成情况。4.5.2生技部有权审核大修、小修及维护费用，审核维修、材料领用计划。4.5.3材料供给部门有权审核大修、小修和维护设备材料领用计划，阻止不合理申报计划和消耗材料领用。4.5.4人事部门有权审批非生产和计划外用工、加班工资、津贴、非标准劳动保护用具发放；审核部门车间考勤和工时统计。4.5.5物业管理部门有权阻止无计划家俱购置、水电费等不合理开支，追究丢失、损失家俱责任。4.5.6修建及预、决算部门有权审核房屋、建筑物计划外维修项目及其费用预决算，追究违章使用或损坏房屋、建筑物者责任。5 管理内容和要求5.1基础工作5.1.1预算管理5.1.1.1预算编制依据5.1.1.1.1省局及相关上级相关成本开支范围及其编制要求。5.1.1.1.2省局和企业相关定额和标准。5.1.1.1.3计划期内生产技术管理、方法、物资、供给、劳动工资等计划。5.1.1.1.4 企业依据自有潜力和上级要求编制增产节支计划。5.1.1.1.5省局、企业投入产出及承包协议指标。5.1.1.2编制程序和时间要求5.1.1.2.1 财务部门组织相关职能部门依据目标成本和计划依据，测算年、季度固定成本提议指标值，制订确保完成指标值组织、技术、经济方法计划，提出指标调整汇报。5.1.1.2.2 分管领导组织相关职能部门会审调整指标值，会审时按部门上报指标调整汇报。5.1.1.2.3财务部门汇总会审意见，按上级要求科目和子目编制总成本和单位成本预算报企业领导审批。5.1.1.2.4预算编报时间：年、季预算在期初前45天编制，并依据省企业要求立即报审预算。5.1.1.3管理要求5.1.1.3.1依据前期和估计可能出现情况编制预算，做到预算编制切实可行。5.1.1.3.2按预算分解控制多种成本开支。5.1.1.3.3实施和健全材料消耗、费用控制、劳动工时定额和工具消耗预算管理，实施率达96以上。5.2原始统计5.2.1物资、燃料供给方面含有入库单、领料单、限额领料单、材料退库单等，统计应日清月结。5.2.2劳动工资应含有中、小修、维修、工时耗用统计、加班加点统计、考勤统计等，统计应日清、月清或工作完工后结算。5.2.3能源消耗应含有发票、正当凭证、帐单、领料单、报销单等，按财务相关要求清理、结算。5.3管理方法5.3.1健全多种管理制度 5.3.1.1包含：预算管理制度、成本指标归口管理制度、三级经济核实制度、物资管理制度、燃料实施全过程管理、用工制度、分配管理制度、费用开支标准和审核、报销制度、多元化经营成本管理制度、固定资产和低值易耗品管理制度等。5.3.2坚持增收节支、节能降耗管理，包含增产节省项目、对象、价值及管理、技术和经济确保方法。5.4成本测算和目标成本5.4.1成本内容5.4.1.1可变成本，包含燃料成本及水费。5.4.1.2固定成本，包含材料费、工资、提取职员福利费、累计折旧大修费和管理费用。 5.4.1.2.1材料费，即为确保机组安全、可靠、满发、满供、经济运行而耗用维护材料费。5.4.1.2.2工资，包含岗位、技能工资、加班工资和津贴等工资性支出。5.4.1.2.3福利费，即按工资总额百分比计提福利费用。5.4.1.2.4折旧费用，按百分比依据有效固定资产原值提取投资费用。5.4.1.2.5大修费用，为保持固定资产运行状态而定时发生较大规模维修费用。5.4.1.2.6管理费用，包含办公费、水电费、差旅费、取暖费、低值易耗品摊销、劳动保护费、修缮费、运输费、租赁费、保险费、业务费、工会经费、职员教育费、研究试验费、排污费、待业保险费、工资附加等等费用支出。5.4.2目标成本5.4.2.1目标成本计算和确定必需符合省局要求承包口径，指标值相符率达98以上。5.4.2.2确定目标成本，必需适于按定额、成本科目、子目分解测算，作为对部门和车间计算承包协议指标值依据，确保协议指标值完成率达成98以上。5.4.3成本测算5.4.3.1测算方法关键采取以下多个：a试算平衡法；b调查分析法；c统计分析法；d回归分析法。5.4.3.2估计程序：a确定估计对象估计期限和估计计量单位；b搜集分析历史数据；c建立计算模式并计算目标成本；d分析评价； e修正目标成本。5.5成本核实和报表5.5.1依据对象对相关费用进行审核、统计、聚集和分配，核实其总成本和单位成本。5.5.2成本核实程序：确定成本核实对象，聚集生产费用，直接费用可直接根据成本核实对象聚集，间接费用先聚集后分配。5.5.3成本开支范围：按省局电力工业企业成本项目要求范围列支，一切不属于成本范围开支不得挤入成本。5.5.4产品成本核实，必需以正确原始凭证和会计统计为依据，不得以估量成本，定额成本或计划成本替换实际成本。5.5.5产品成本计算期，以每30天为计算期，每一季度为结算期，每十二个月为决算期，在同一计算期内核实产量、收入和消耗等口径必需同一。5.5.6企业上报成本报表必需按省局要求时间编报月、季、年成本表，电力成本组成明细表，生产费用表，数据正确率应达成100。5.6成本分析5.6.1成本分析形式5.6.1.1对成本组成和影响原因分析。包含：成本事前分析、事中分析和事后分析，明确成本变动态势及原因，计算出相关原因对成本影响数据。5.6.1.2专题分析。在实施成本计划过程中，对影响成本较大问题，应进行不定时专题分析，做到原因清楚，数据正确，方法得力。5.6.1.3各部门要按要求期限层层进行成本分析，掌握本部门成本计划完成情况。5.6.2成本分析时间和资料5.6.2.1 财务部门结合投入产出分析会每个月进行一次成本分析，每季进行一次成本综合分析。5.6.2.2计财部及相关部门年底进行一第二年度分析。5.6.2.3计财部年、季分析，由财务部门综合提出，于季后十天报送企业领导，同时报送省局相关部室。5.7管理要求5.7.1成本控制依据和方法：以年、季成本计划作为控制目标。原材料采取限额领料制，费用采取定额制。超限定额，必需推行审批手续。5.7.2成本控制手段5.7.2.1建立成本责任制，将成本指标进行层层分解，使车间、部室、班组全部负担控制成本目标责任。5.7.2.2对部门按年度承包协议，投入产出计划要求各项费用指标和项目数据进行控制。5.7.2.3各部门依据计划和协议核定数据，实施定额控制，依据核定定额，持内部支票报销或领料，超支停止报销和发料，并严格考评。6 检验和考评6.1本标准检验由计财部负责，由企管办进行兑现考评。6.2各部门按年度承包协议和投入产出计划要求各项费用指标和项目，按分解后内容每季检验一次，超出要求部分，按要求和工资、奖金挂钩。6.3各项基础工作采取现场随时抽查方法检验，同时考评，按月或季度兑现。6.4奖惩细则6.4.1 对在成本管理中做出突出贡献部门和个人给奖励，奖励费用按经济责任制实施措施要求实施。6.4.2 考评内容为本标准要求责任和工作内容和要求部分。6.4.3考评结果和企业经济责任制考评挂钩兑现。