企业涉税风险控制制度设计.doc

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企业涉税风险控制制度设计

　　课件章节目录
　　第一讲：从制度走向成功
　　第二讲涉税票据管理制度设计
　　第三讲税负分析制度要点、方法与实践
　　第四讲税收政策执行与应用制度
　　第五讲员工借款管理制度
　　第六讲企业税务部门岗位工作职责制度设计
　　第七讲经济合同涉税分析策略与风险管理
　　第八讲合同签订过程中的税收学问
　　第九讲纳税申报制度
　　第十讲 企业薪酬分配准则解读
　　第十一讲 企业捐赠制度设计
　　第十二讲　税务风险管理制度设计
　　以建立公司内部税务控制基本规范为主要内容涉税制度建设，是防犯涉税风险、降低税收最有效、最可靠、最可行的途径之一，是建立现代公司制度的必然要求。
　　本书独家披露了100个涉税制度设计要点、首创性地归纳汇总企业主要业务环节100个涉税风险点 ，18个制度流程图、22个实用涉税制度范本，其中又配套以43个涉税制度应用案例。
　　从内部税务控制制度设计的价值、涉税制度设计要点、涉税制度范本及其应用案例四个创新的视角展开，为读者介绍财务节税制度设计的系统解决方案，同时也为更深层次的企业税务管理提供了实用节税工具和法宝。
　　第一讲 企业从制度走向成功，企业涉税制度设计的方法与内容
　　第二讲 税负估算与分析制度设计
　　第三讲 税收政策的执行与应用制度
　　第四讲 企业所得税台账制度设计
　　第五讲 企业纳税申报控制制度设计
　　第六讲 纳税风险预警制度设计
　　第七讲 企业纳税成本控制制度设计
　　第八讲 企业票据（发票）管理制度设计
　　第九讲 经济合同审核管理制度设计
　　第十讲 关联交易涉税管理制度设计
　　第十一讲 纳税争议解决调处制度
　　第十二讲 涉税资料档案保管保密制度设计，企业税务文化制度设计，涉税制度的执行与反馈

第一讲　从制度走向成功

　　主要内容：1、什么是涉税制度
　　2、涉税制度有何必要
　　3、涉税制度设计理念和设计原则
　　4、涉税制度性质对象和任务
　　5、涉税制度体系及内容
　　6、涉税制度方式
　　7、涉税制度方法步骤
　　8、以薪酬或职工借款为例说明设计的方法步骤
　　1、什么是涉税制度？
　　涉税制度设计就是根据一定的理论、原则并结合实际，运用文字、图表等形式对全部涉税事务、税收处理手续、内部税务管理机构以及办税人员的职责进行系统规划的工作，它是财务管理的重要组成部分。
　　2、涉税制度有何必要
　　财务主管纵然有三头六臂，神通广大，亦难以独自做好公司的各项理财工作，您需要建立一套科学、合理、行之有效的规章制度。良好的涉税制度将助您一臂之力。
　　（1）、建章立制没有规矩，不成方圆。
　　（2）、企业纳税风险最终都可以且应该归结到制度的问题。
　　本部份探讨了涉税制度设计意义、性质、对象、任务与原则、方式等问题。
　　制度之重要
　　好机制会使坏人变好人,
　　坏机制会使好人变坏人
　　3、制度设计理念
　　国家体育馆鸟巢及29届奥运会开幕式启示
　　流程化、表格化、数据化
　　制度设计的观念突围
　　要有管制度的制度;------晋国赵盾制定的”常法”启示
　　能用机制（度）的不用权利;------万科王石答记者问
　　没有制度不行,有制度不执行更不行.------小A与小B执行力的培养与提升故事
　　流程化
　　首先，流程是对涉税管理制度在操作层面上的细化，是一个行为导引。
　　流程是指导员工如何办成一件事情，或者遇到问题如何处理，就像高速公路上的指示牌，为人指点迷津，有一点“用户手册”的味道。例如，很多新员工刚进公司的时候，不知道如何申请办公用品，电脑、网络有问题不知道找谁处理，公司的办公用品申请流程、设备申请流程就能指引员工，教员工一步步处理。即使对于老员工，很多流程一样有重要意义。
　　例如公司需要加强对职工借贷方面问题的处理和控制，就可以针对职工借贷方面存在的问题改进流程，老员工只要遵照新的流程就能迅速改变工作方式而不会茫然失措。同样，在公司日常管理中，提前制定好的立项流程、变更流程、沟通流程、文档管理流程等也能避免管理中的混乱。
　　很多公司和机构喜欢开个大会，宣布一项决定，以此作为更改管理制度的方式，却没有在流程中体现，这就导致员工或者按照各自的理解行事，或者无所适从，影响了决策的贯彻执行。所以行为引导作用是流程里面最具积极意义的部分，因为它促进而不是阻碍了工作的开展。
　　其次，流程是可以描述相关部门和角色的权力和职责。因为流程里面都会有清晰的审批人（权力）和执行人（职责），这样就在操作层面明晰了相关部门的权力与职责的界限。例如采购流程里，申请人的领导考虑申请人是不是工作需要，财务要评估申请人部门有没有预算，采购部门要评估所要采购的设备是否合理。不过在很多流程里，虽然列了一些审批人，但是没有说明各人从什么角度用什么依据审批，容易造成审批者擅自扩充权力，
　　思考：
　　财务部门质问设备采购申请人：“你需要购买这个设备吗？”是否违背制度设计的基本理念？
　　提示：质问已超出了财务部门的权力和职责范围。
　　涉税制度设计设计原则-------利益协调原则
　　利益协调原则是指设计企业财务制度时，应正确处理企业内外各种利益主体之间的财务关系，以使财务活动能够顺利进行，财务目标能够顺利实现。需要协调好的财务关系主要包括：
　　（1）.企业与股东之间的财务关系；
　　（2）.企业与债权人之间的财务关系；
　　（3）.企业与财政、税务之间的财务关系；
　　（4）.企业与客户之间的财务关系；
　　（5）.股东会、董事会、监事会与经营层之间的财务关系；
　　（6）.企业与员工之间的财务关系；
　　（7）.企业总部与各分支机构及各职能部门之间的财务关系；
　　（8）.内部各部门之间的财务关系；等等。
　　4、涉税制度性质、对象和任务
　　性质：有自然属性和社会属性。
　　涉税的主要职能是对纳税义务发生到纳税申报到税款缴入国库税收资金运动进行核算与监督，这就是涉税工作的任务。
　　（1）明确涉税机构的设置和涉税人员的职责。
　　（2）设计一套科学的涉税指标体系。
　　（3）建立一套严密的涉税信息系统。
　　（4）确定一套有效的涉税控制系统。
　　古代制度借鉴
　　礼、刑、法
　　晋国赵盾制定的”常法不仅有正型定罪方面的内容,还有改良政治选拔人才维护礼制等内容,这后一部份内容是刑书所不俱备的。
　　秦始王与”秦律”
　　——《罗伯特议事规则》
　　他们有一本厚厚的开会规则——《罗伯特议事规则》（Roberts Rules of Order）。这在世界上是独一无二的。这部由亨利·马丁·罗伯特撰写的《议事规则袖珍手册》（Pocket Manual of Rules of Order）于1876年出版，几经修改后于1990年出了第九版。
　　罗伯特议事规则的内容非常详细，包罗万象，有专门讲主持会议的主席的规则，有针对会议秘书的规则，当然大量是有关普通与会者的规则，有针对不同意见的提出和表达的规则，有关辩论的规则，还有非常重要的、不同情况下的表决规则。
　　罗伯特议事规则是在洞彻人性的基础上，经过精心琢磨而设计的。正是这种对细节把握得精致完美的规则，才最大化地实现了公平与效率。
　　所以，任何一个真正成熟的管理，无论是社会管理，还是经济管理，必然是靠在对细节精确把握的基础上制定的规则来运行的。管理离开不开规则和标准，而规则和标准正是精致的完美表现。
　　5、涉税制度的内容
　　（一）税负分析与税收规划制度
　　（二）税收政策分析与应用制度
　　（三）企业所得税台账管理制度
　　（四）企业经济合同的管理制度
　　（五）企业票据管理制度
　　（六）纳税风险预警制度
　　（七）纳税成本控制制度
　　（八）纳税争议调处解决制度
　　（九）制度执行反馈制度
　　6、涉税制度方式
　　涉税制度体系框图
　　制度设计方式
　　自行设计
　　委托设计
　　联合设计
　　7、涉税制度方法步骤
　　这是一则分粥的故事：有七个人曾经住在一起，每天分一大桶粥。要命的是，粥每天都是不够的。　一开始，他们抓阄决定谁来分粥，每天轮一个。于是乎每周下来，他们只有一天是饱的，就是自己分粥的那一天。后来他们开始推选出一个道德高尚的人出来分粥。强权就会产生腐败，大家开始挖空心思去讨好他，贿赂他，搞得整个小团体乌烟障气。然后大家开始组成三人的分粥委员会及四人的评选委员会，互相攻击扯皮下来，粥吃到嘴里全是凉的。最后想出来一个方法：轮流分粥，但分粥的人要等其它人都挑完后拿剩下的最后一碗。为了不让自己吃到最少的，每人都尽量分得平均，就算不平，也只能认了。大家快快乐乐，和和气气，日子越过越好。
　　讨论：请对这一则分粥的故事加以评论。
　　（一）、企业涉税制度设计的调查
　　（二）、企业涉税制度的纲要设计
　　1、明确设计的性质、目标、范围和依据。
　　2、提出各分项设计的内容及要求。
　　3、编制工作计划。
　　（三）、企业涉税制度的分项设计
　　（四）、企业涉税制度设计初稿的修改与完善
　　涉税制度设计要点、方法与实践
　　企业涉税制度设计是一项复杂的系统工程，在整个制度设计过程中需要综合运用涉税管理理论及系统论、信息论和控制论的现代理论和技术，同时需要借助于文字说明、表格和流程图等具体形式来反映制度内容。由于企业涉税制度所要解决的问题具有不相同的性质和范围，制度设计的条件、方式和要求也各不相同。因此，企业涉税制度的设计方法也会因企、因地、因时、因事、因人和因设计阶段不同而不尽相同。
　　主要设计方法与设计内容。其中，设计方法部分主要按照设计程序介绍了制度设计的调查方法、制度纲要的编写方法、分项制度的编写方法和制度初稿的修改、完善方法；设计内容部分主要讲述了企业涉税制度的构成体系和主要设计内容。
　　设计前的调查
　　纲要设计
　　初稿修改与完善
　　企业涉税制度纲要设计是对所设计的涉税制度作出的总体规划。主要包括明确涉税制度设计的性质、目标、范围和依据，规划各分项设计的内容和要求。如借款制度：全面性、局部性、修订性。目的：指引、对存在问题加以改进。
　　8、以薪酬或职工借款为例说明设计的方法步骤

　　思考：调查提纲应包括哪些内容？
　　调查提纲的拟订
　　企业涉税制度设计的调查提纲要形成文字资料，它既可以是条款形式，也可以是表格形式。具体要求如下：
　　（1）的、范围明确；
　　（2）容详细、具体；
　　（3）查问题针对性强；
　　（4）方法和资料来源。
　　课堂互动练习
　　上述资料是一张企业涉税制度设计工作计划表，按下列要求作答：
　　（1）请将表格中“设计项目”一栏下的制度设计步骤补充完整。
　　（2）制度设计的调查方法有哪些？
　　（3）制度初稿征求修改意见的方式有哪些？
　　（4）请为你所在的单位拟写一份薪酬涉税制度设计提纲
　　群体法步骤：
　　企业涉税制度设计初稿的修改与完善
　　名义群体法是在决策过程中各成员独立思考，限制群体讨论的方法。实施名义群体法，也要召集有关人员参加群体会议，但会上的主要活动是互不通气的独立思考，集体讨论是次要的。这样，群体活动便只是名义的了。一般来说，名义群体法需要遵循以下步骤：
　　（1）前准备：会议之前，组织者应将要讨论的材料发给每个参加会议者，使他们事前有所准备。
　　（2）见填写：会议开始时，组织者先向与会者发放事前准备好的用于与会者发表个人看法的简单意见表，与会者在意见表上用简捷的语言写下或标出自己的意见。
　　（3）面交流：与会者将填写好的个人意见表交给会议组织者，由组织者将意见表在与会者之间进行交换，使每个人的意见都得到充分交流。
　　（4）讨论：在组织者的安排下，与会者发表自己的看法。这时的个人看法，已经参考和融合了其他人的意见，因此比较全面和深刻。
　　（5）：与会者对各种意见打分表决，并按得分多少进行排序，以得分最高者为最优方案，交有关方面作为决策的参考。
　　一项制度的制定和实施，往往需要先进行实验，取得经验后，再全面推广，企业涉税制度也不例外。企业涉税制度设计实验的基本要求是：对于涉及管理方法变革、影响面较大的制度实施，应首先在一个部门进行试行；然后根据试行结果对方案进行完善、修改；最后再进行全面推广。在制度试行过程中，要围绕制度设计目标，寻找问题，及时修正，力求制度的尽善尽美。例如：责任会计制度的推行，就可以先在一个分厂或车间进行试行，然后，总结经验，全面推开。
　　经过修改、完善的企业涉税制度，要经过法定程序审批后才能正式颁布实施。
　　涉税制度设计方式及注意问题
　　企业涉税制度的设计方式主要有：
　　自行设计、委托设计和联合设计三种。
　　●必须符合社会主义市场经济对涉税制度的基本要求
　　●制度设计需要考量税收成本
　　●应具备很强的针对性、策策略性、和可操作性。
　　请为你所在的单位拟写一份薪酬制度设计提纲?
　　答:现代企业薪酬制度设计程序:掌握薪酬方案设计的原则，掌握职位评价的方法、薪酬调查的方法，熟悉设计工资的方法和技巧。
　　（1）酬方案设计的原则
　　（2）位评价
　　（3）业内部各类人员工资的设定
　　（4）酬调查
　　（5）计合理的工资收入曲线
　　（6）计工资方案

第二讲　涉税票据管理制度设计

　　一、制度要点、方法
　　1、了解法律法规对票据的规定以及主管税务机关的具体要求。
　　2、企业中有从其他单位取得发票的工作人员都应该具备判断发票的基本常识。
　　3、单为收取与应税按税收法律、法规规定不征收营业税款项的情况应开具非经营收入发票。
　　4、支付境外费用，应要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。
　　5、企业预收款项应正确使用税务机关监制的收款收据或预收款凭证。
　　6、企业应严格票据开具和取得的时间界限。
　　7、企业应凭合法有效扣税凭证进行纳税申报
　　8、要按规定正确处理丢失发票
　　9、电子票据应持谨慎原则使用并确保信息的安全性。
　　10、企业应规定申请代开发票的情形。
　　二、三个典型案例：
　　中国XXX企业未来发票管理办法
　　取得单证时间影响“免、抵、退”税结果

第三讲　税负分析制度要点、方法与实践

　　一、税负分析制度要点、方法
　　（一）流转税
　　1、增值税估算与分析
　　2、消费税估算与分析
　　3、营业税估算与分析
　　（二）所得税
　　1、企业所得税
　　2、个人所得税代扣代缴税额数量分析
　　3、土地增值税税负分析
　　（三）、其他税种
　　二、范例剖析及思考
　　自税务机关实施纳税评估以来，税负率成了财务人员最熟悉的词汇，税务机关经常会对企业提出税负率的质疑，税负率与企业纳税之间有什么关系？企业的税负率处于什么水平才是合理的？如何正确评价分析企业的税负率？本章以大量的案例和统计数据，为企业财务人员掌握税负率的评估和分析方法提供辅导与培训。
　　本讲介绍了降低税负是纳税人永恒的诉求。描述了税收负担的指标体系。阐明了税负估算与分析制度意义和特点，内容包括：一、税负估算与分析制度意义和特点；二、税负估算的数理方法；三、税负估算与分析制度设计要点。
　　[材料描述]
　　甲企业百万元销售收入纳税5万元，税负5%；乙企业百万元销售收入纳税4万元，税负4%；丙企业百万元销售收入纳税3万元，税负3%。现在三个企业各缴纳了1万元的税款。
　　要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
　　示例
　　1.什么是平均税负？什么是总体税负?
　　2.案例中的平均税负是多少?
　　3.你知道你所在的行业的税负预警值是多少吗？
　　4.这些数据你可以从哪些渠道取得的？
　　5.什么叫边际税负率？什么是税收贡献率?
　　6.衡量税负有哪两把尺子？
　　7.你所在单位或企业的实际税负是多少？
　　房地产开发各环节税务稽查重点
　　税收占收入24.13%
　　纯利占总收入19.86%
　　税收占毛利率比例54.85%
　　房地产税收负担比例分析

　　1.假设房地产每平方米的经营为开发成本每平方米1000元，地价每平方米1500元，每平方米费用300元，销售每平方米5000元。请计算该企业的税收贡献为多少？问房地产行业平均税负为多少？
　　2.请将计算结果用形象的图表形式表达出来.
　　[案例三]
　　问：我们6月批了暂认定一般纳税人,现在正在申请三个行政许可.要求提供一份全年增值税税负率.我们每月的产值是97万.全年为1164万元。那我该怎样写这份申请？

第四讲　税收政策执行与应用制度

　　1、制度要点、方法
　　------检索制度、学习制度、更新制度、沟通制度、宣传制度、应用制度
　　---税务文件·属性不同·效力不同
　　财税[2000]84号、[2003]26号 财税[2004]93号、[2005]18号印花税目税率表税收政策解读.
　　财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知财税[2006]162号
　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：
　　一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
　　二、对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
　　三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。
　　四、对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
　　财政部 国家税务总局2006.11.27
　　中国税收政策的特性

政治性 、时效性、模糊性
　　红嘴集团为何设立自己的税收宣传日
　　“今年税收宣传日活动主题是‘危机无情税有情’。”距离企业自己的税收宣传日还有20多天的时间，吉林省四平红嘴集团就开始紧锣密鼓筹备今年的活动了。
　　从2006年起，被誉为“神州第一屯”的吉林省四平红嘴集团公司作出规定，每年的4月20日为集团的税收宣传日。第一个税宣日，红嘴集团推出税收宣传短片《大河小河同唱一首歌》。第二个税宣日，他们举办了红嘴的昨天、今天暨第二届红嘴人谈经历话税收系列活动。第三个税宣日，集团联合四平电视台、四平市国税局推出新闻纪录片《家园纪事》。每年，红嘴集团推出的税宣日活动都成为当地新闻媒介抢播的热点，并逐渐成为四平人生活中的一道精神大餐。
　　根据上述材料回答以下问题：
　　1.对于红嘴集团的做法，对你有什么启示？
　　2.从财务观点审视这个创意有何理财意义？
　　3.今年的税法宣传主题是什么？
　　4.企业如何进行税收政策宣传？
　　5.税收文件更新与清理技巧？
　　6.提高税收政策的水平的路径？
　　1.什么叫令？
　　2.什么是规范性文件？
　　3.兜底条款如何应用？
　　4.财税[2006]162号属于什么级次的文件？
　　5.财税[2006]162号从什么时间开始执行？在2006年10月签订的土地使用权出让合同是否缴纳印花税？
　　6.请举例说明如何防范政策应用风险？
　　7.请解读国税函〔2008〕277号文件。
　　8.程序性文件与政策性文件的效力有何不同？
　　9.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第六款规定:经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年.请问这句话怎样理解？
　　10.请比较下列几组词汇，看税收待遇有何不同？
　　来料加工-进料加工，商业折扣-现金折扣，罚款-罚金，定金-订金
　　11.以前没有执行，按本规定执行什么意思？
　　12.税法与会计规定不一致，应按哪个执行？
　　13.如何提高对税收政策的学习及应用水平？
　　14.请列举5个知名的税收法规网站。
　　15.税法解释权归税务机关对吗？

第五讲　员工借款管理制度

　　蒙牛为什么“牛”？黄光裕、陈天桥为什么成为中国的首富？
　　因为他们掌握了融资的技术、把握了赚钱的艺术。
　　所以蒙牛用短短的5年时间就“牛”起来。
　　所以陈天桥32岁、黄光裕36岁就成为中国首富。
　　按照传统经济理念，一元钱只能办一元钱的事情，按照创意经济的理念，一元钱可以成为10元钱的虚拟经济资本，产生更多的剩余价值。
　　因为人类社会已进入了全球经济、创意经济、诚信与多赢经济的时代。
　　1、企业生存与发展的三大资本
　　货 币 资 本
　　人 才 资 本
　　技 术 资 本
　　2、资金短缺是所有企业的问题
　　中国石油上市融资223亿港币
　　中国石化上市融资267亿港币
　　中国电信上市融资118亿港币
　　中国移动上市融资327亿港币
　　中国联通上市融资436亿港币
　　中国人寿上市融资267亿港币
　　中国建设银行上市融资700亿港币
　　第一章 总则
　　第一条 为加强员工借款管理，减少资金占用，更好地服务于企业生产经营，特制订本规定，本规定适用于公司各部门及所属分公司。
　　第二章 员工借款的审批和额度
　　第二条 员工借款审批。
　　（一）公司员工因公出差、零星采购、工程周转金、工程协调费借款及办理其他零星支付业务，根据需要可借用现金。
　　（二）公司员工借支现金需填写“借款单”，经部门负责人批准，财务主管审核后，报总经理签批。现金借支2万元以上的，要提前1个工作日通知财务部。
　　（三）临时工和试用期的员工不能借支现金，有出差任务时，由同行人员借支现金。
　　（四）现金借支人应亲自到财务部门支取现金并在现金支付凭证上签字，委托他人支取的，必须由受托人在现金支付凭证上签字。
　　第三条 员工借款额度。
　　（一）为了更准确地掌握现金的收支，原则上800元以下的现金支出不予办理借款。
　　（二）员工借支现金前必须预计合理的借支额度，部门负责人应进行额度的审核，超出合理范围的员工借款，财务部门不予借支。
　　（三）对不同级别的员工设置最高借款限额，未还借款超过限额时，财务部不再向其借款，公司工程部工程周转金和协调费借款的人员可上浮一个级次，特殊情况下，由借款人提出借款事由，经总经理批准后，方可办理借款。
　　级别　　　　　　　额度
　　副总裁级　　　　100000元
　　总经理级　　　　 80000元
　　副总经理级　　　 40000元
　　经理级　　　　　 10000元
　　其他人员　　　　　5000元
　　（四）财务部对部分频繁进行现金支付的员工，可核定每人不超过2000元的借支额度作为周转使用。
　　第三章 员工借款管理
　　第四条 禁止白条抵现，对于符合规定的员工“借款单”，财务部要及时进行账务处理。
　　第五条 员工借款的报销应取得合法的报销票据，部门负责人审核其业务合理性后，财务部审核票据的合法性，并经总经理核准后，进行会计处理。
　　第六条 员工报销款项应首先用于偿还借款。有工作任务需支出现金时，需再次履行借款日批手续，财务部门不得直接支付现金。
　　第七条 工程周转金借款，实行“前账不清，后款不借”原则。报销还款时，必须取得合法的报销票据符合《公司拨付工程款规定》，按报销规定程序报销。
　　第八条 工程协调费借款（应有协议或合同等），对于能够取得合法的报销票据，应在1个月内报销还款；对于不能够取得合法的报销票据，应取得对方盖有公章的收据或按有手印的收条，并有经办人、证明人和批准人签名，在3日内交财务部，由财务部统一办理代开发票，然后由经办人按照规定报销程序报销还款，对于属于特项支出的业务，还要填写“特项业务申请表”，按规定程序进行审批。
　　第九条 财务部要严格控制员工借款总量，准确掌握员工现金借 支、报销和还款的情况，及时清理借支，对借款期限超过2个月的员工，财务部应下发“员工借款清欠通知单”（见附件）催收。财务部每季度要对员工借款进行一次全面清理。
　　第十条对于员工逾期借款且接到“员工借款清欠通知单”10日内仍未还清借款的员工，执行“前账不清，后账不借”的原则，并会同人事部门从借款人工资中逐月扣还。
　　第十一条 人事部门对于有辞退意向和调出意向的员工，应事先通知财务部，待其还清所有借款后，再履行相关手续。
　　第四章 附则
　　第十二条 部门负责人对下属员工现金借支审核不慎造成坏账损失的，部门负责人负责解决。
　　第十三条 本规定由财务部负责解释修订。
　　第十四条 本短牵自下发之日起执行。
　　附件：
　　员工借款清欠通知单
　　×××财清字____号
　　_______部门_______同志：
　　截至______年____月_____日您逾期借支的现金余额为_____元，按照公司员工借款管理规定，请您在10日之内到财务部核对清理，报销并归还所借款，如逾期未办，将依据有关规定执行。
　　此致
　　　　　敬礼
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　公司财务部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　______年_____月_____日
　　职工借款管理制度
　　为了规范公司财务行为，加强职工借款的管理和核算，减少不合理的资金占用，特制定本制度。
　　一、借款的范围
　　（一）职工因公出差需要借支的款项；
　　（二）业务员零星采购所需的款项；
　　（三）经财务部门核准可周转使用的周转金、备用金；
　　（四）其他因业务需用必须预借现金的款项。
　　二、借款的限额
　　（一）因公出差人员借款限额，按预计出差天数及标准核定：
　　1.车船票、飞机票按预计金额借款；
　　2.住宿费、补助费按每人每天100元借款；
　　3.如有特殊原因需增加款项时，应在借款单上阐明理由。
　　（二）零星物资采购，按计划金额借款。
　　（三）周转金、备用金的限额，按财务部核定的数额借款。
　　（四）其他借款应根据实际情况填写借款单，不得多借。
　　三、借款的程序
　　（一）职工借款需办理如下手续：
　　1.借款人按借款限额填写“现金借款单”（见表6.3），并签名、盖章；
　　2.借款人所在部门负责人签署意见；
　　3.公司分管总经理批示；
　　4.财务负责人审批。
　　（二）借款人员根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部门办理借款，经审核人员审核后由出纳员支付现金。
　　（三）职工借款必须按规定办理借款手续，并严格按限额借款，否则，财务部门不得付款。
　　（四）财务部门对已支付的借款作如下处理：
　　1.“现金借款单”为增加应收款的凭证；
　　2.“现金借款单”存根由出纳人员留存，作为催收借款和还款时的依据。
　　四、借款的归还
　　（一）职工出差返回及零星采购结束后，必须及时到财务部门办理报销手续，并结清欠款。
　　（二）会计人员应根据借款申请严格审核报销凭单，对不符合借款申请用途的票据不予报销，一切后果由责任人承担。
　　（三）职工借款的归还期限如下：
　　1.出差借款自最后一天的住宿日期或回公司所在地的车船票日期算起，在十日内，到财务部门办理报销及还款手续；
　　2.零星采购以购货发票日期为准，在十日内，到财务部门办理报销及还款手续。
　　（四）职工借款的归还实行逐笔结清的办法，已发生借款尚未结清者，一律不准再发生新的借款。具体还款程序如下：
　　1.借款人将手续齐全的现金报销单据交财务部门，由稽核员审核无误后交现金出纳办理现金付讫手续；
　　2.借款人足额归还借款时，出纳员将现金清点无误与借款单存根核对相符后，开具现金收讫凭证作为借款人归还借款的依据。同时，将借款单存根和现金收据一并交借款人存查。
　　（五）实行备用金制度的，借款人报销时，由财务部门付讫现金，借款滚动使用。借款人调离原部门后，应立即归还所借的备用金。
　　五、借款违章的处罚
　　职工借款后，不按本制度规定办理还款手续的，一律视为挪用公款，并按以下办法给予处罚：
　　（一）超过购货发票日期及超过最后一天住宿日期或回本地车船票日期十天，未还清借款的，从第十一天开始，按日计收1‰的罚息。由财务部门出具收据，从借款人工资或报销的费用中扣回。罚息计算公式如下：
　　罚息数额=借款金额×1‰×超期天数
　　（二）职工出差回本地后超过一个月未到财务部门办理结算手续的，除执行罚款外，取消其享受出差补助费的资格。
　　六、附则
　　（一）本制度由财务部制定、解释和修改。
　　（二）本制度自颁布之日起施行。
　　现金借款单存根
　　工作部门　借款人　预计还款日期　年 月 日
　　借款人　借款事由
　　借款金额（元）借款金额 人民币（大写）￥
　　开支项目： 财务负责人审批 分管总经理批示 部门负责人意见
　　1、车船费
　　2、住宿补助
　　3、其他 备注:老借款未清者,一律不准发生新借款 借款人签章
　　预计还款日期 年 月 日 忠告:借款人必须按规定期限归还借款，超期按日计收l‰的罚息。
　　股东借款涉及税法、工商法、金融法和刑法筹划风险分析
　　案例：张某是江苏省南京市吉祥机械制造有限责任公司老总，同时张某亦是该公司三个自然人股东之一。2008年初，张某因准备参加一个投标项目，但因企业的注册资本不够，企业需增资1000万元才有资格参加招标。张某决定在正式投标之前增加自已的注册资本1000万元。张某及其它两位股东一时拿不出1000万元的现金出资，某会计师事务所建议张某用公司的盈余公积1000万元转增资本。
　　根据《关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]333号）规定：“《关于青岛路邦石油化工有限公司公积金转增资本缴纳个人所得税问题的请示[青地税四字[1998]12号]收悉，经研究，现批复如下：青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，依据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》[国税发[1997]198号]精神，对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照”利息、股息、红利所得“项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴”。自然人股东需缴纳200万元的个税款。
　　为节约个税款200万元，该给出了纳税筹划方案：
　　由股东张某及其它两位股东各自按投资比例借款，总金额为1000万元，后再由股东向公司现金增资即可。
　　股东现金借款，不属于个人所得税征税范围，没有个税问题。
　　纳税筹划效果：节约个税200万元。一、涉税风险分析：
　　1、个人所得税：根据《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二条规定“关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题。纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照”利息、股息、红利所得“项目计征个人所得税。”。可知：
　　上述三位股东在2008年12月31日不能归还借款的情况下，仍需负担200万元的个税款。
　　2、印花税：根据印花税的相关文件，借款合同双方按借款金额的十万分之五的税率缴纳印花税。双方税负和为1000万元×2×0.0005＝1000元。
　　3、营业税：根据《税收征收管理法（新征管法）》（2001年第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订）第三十五条第六款：“纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：。”规定可知：公司应该按正常情况收取利息。若不收取利息或收取的利息明显偏低的，主管税务机关有权核定征收。
　　依据《关于财政资金增值收入征收营业税问题的批复》（国税函[2001]1007号）第一条“根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税函发[1995]156号）第十条的规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按”金融保险业“税目征收营业税。因此，对投资公司将财政资金贷与他人使用而取得的贷款利息收入，应按规定征收营业税。”可知：公司借出款项所收取的利息应该征收营业税。如果借款利率为8%.企业每年应纳营业税及附加为1000×8%×5.5%＝4.4万元。
　　4、企业所得税：根据《企业所得税法》（主席令2007年第63号）第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独