村集体经济组织财务管理讲义(全).doc

第一章村集体经济组织财务管理概述第一节村集体经济组织财务管理一、村集体经济组织村集体经济组织就是在行政村范围内，在土地等基本生产资料公有制基础上，由农民自愿联合，以联产承包责任制为主要形式，以从事经济活动为主，同时兼有社区管理职能的农村基层管理单位。在村集体经济组织中，最高权力机构是村集体经济组织成员大会或成员代表大会，决定村经济、财务和社区管理中的重大事项，村民委员会及村集体经济组织是成员大会或代表大会的执行机构。（一）社会地位：双重身份的政权组织：一是管理和经营农村集体经济活动（称为村集体经济组织）；二是管理和服务农村社会事务（村民委员会）。（二）村集体经济组织的主要任务对承包户进行土地等主要生产资料承包经营的发包、土地使用、承包费用收取等管理工作。对农户（包括承包户、专业户）和其他经济组织（如村办企业、联营企业、农民专业合作社和农民家庭工厂等）进行组织协调和管理。贯彻落实国家对农村的各项政策，如计划生育政策、支农惠农政策、推行社会保障制度等。管理村集体经济组织所有的集体资产，承担集体经济积累，兴办集体福利，实施村社区管理等。村集体经济组织的主要任务村集体经济组织所承担的主要任务归纳起来：1.经济管理2.社区管理它不仅是集体经济组织的任务，也决定了村财务管理的范围。（三）村集体经济组织特征是社会主义性质的经济组织。是民事法律主体的特殊组织。兼有农村基层社会管理职能。二、村集体经济组织财务管理定义：对村集体经济组织的经济活动和社区服务中的资金及其运动的管理就是村集体组织财务管理。三、村集体经济组织财务管理体制定义：指村财务管理的组织体系和财务管理的制度建设。（一）村财务管理和会计管理：小则“合二为一”，大则独立；（二）财务管理人员1、任职资格：目前按农业部要求执行；以后按财政部门的要求2、素质要求：一专多能，具体：1) 熟悉农村财会业务2) 熟悉与农村有关的政策3) 要有良好的人际关系（三）财务管理模式1、村财自管：由村组织自行管理和支配2、村财乡（镇）管：委托乡（镇）专门机构（经济管理工作站或财会管理服务中心）集中核算，实现乡（镇）村两级的双重监督，村设一名报账员，定期将审核后的会计凭证送到会计服务中心报账。会计服务中心定期为各村提供会计报表等财务资料，由各村进行财务公开。3、代理记账：社会中介机构只负责会计核算和提供会计报表，其他职能由村组织负责。4、村间互相管理。各村方间选出财会人员采用互助方式管理各村的财会业务四、村财务管理任务1、建立健全财务会计制度。2、要规范财务工作流程3、规范会计核算4、不仅要维持当前经营的现金收支平衡，而且要满足扩大规模的现金需要5、实行财务监督五、财务管理的职能1、决策：确定要实施的筹资和使用方案2、计划：计划一定期间财务规划和财务预算3、控制：保证财务预算落实和实现的措施和方法。六、村财务管理的原则1、在选择方案时要考虑机会成本2、要考虑对方的利益要求3、决策时要考虑资金的时间价值4、要注意控制风险。重要的决策不要由个别人独断作出。一此具体方法：风险接受、风险分担、风险回避等。第二节 民主理财和财务公开一、民主理财（一）民主理财的定义民主理财是指村集体经济组织对本村的经济和财务活动进行民主管理、民主决策、民主监督的组织原则。定义理解是今后农村财务管理的一项重要工作主要目标是使村民拥有财务知请权、决策权和监督权是当前国家和各级政府再三强调的政策性要求，是一项理财制度，是硬性规定（二）民主理财组织民主理财组织的建立是民主理财机制的基础民主理财组织的产生由村民大会或村民代表会议选举产生，3-5人组成权力和职责：1、享有对本村集体财务活动进行民主监督权利，参与制定本村财务预算和各项财务管理制度，参与重大财务事项的决策。2、有权检查、审核财务账目及相关的经济活动事项，有权否决不合理开支。3、民主理财小组要有专门的议事规则，定期召开例会，研究理财问题，履行职责。4、民主理财小组负责受理村民对集体账目的质疑，有权要求有关当事人对财务问题做出解释。二、财务公开的内容、时间、程序及形式（一）定义：是指将村财务活动和财务指标张榜公布，以保证村民的知情权和监督权的监督形式。（二）内容：凡是本村集体经济管理和社区管理及社区福利活动中的主要事项，村民关注和敏感的经济事项和财务事项都应该成为财务公开的内容。1.本村集体经济组织在一定时期内的各项收费和收入情况；2.征用农民集体土地补偿收入和使用情况；3.财政及上级各个部门对本村各项补助收入和支出情况（包括财政转移支付的补助收入），本村接受外部捐赠的财产物资的收入和使用情况；4.本村集体经济重大支出和所得收益情况；5本村干部的报酬情况；6.本村救济救灾物资的发放情况；7.本村“一事一议”经济事项的筹资和筹劳及其使用情况；8.本村债权债务情况；9.本村农民土地发包和承包情况；10.新型合作医疗费收支情况；11.村集体基本建设项目的进展及资金使用情况；12.上级安排的其它任务的财务执行情况。（三）财务公开的程序：提出公开方案；理财小组审查并完善（理财小组对公开方案涉及的内容，逐项进行审查，对没有涉及的内容或群众要求公开的事项进行补充和完善）；村党支部和村民委员会会议讨论确定；进行财务公开。（四）财务公开的形式：设立固定的财务公开栏进行公示（五）公布的时间：定期和不定期对正常的财务收支活动应该定期公布，可以每月公开一次，对涉及收入分配等事项一般在年末进行。对村集体经济组织重大的财务事项和涉及农民利益的重大、敏感及热点问题，应该随时公布。第二章 村集体经济组织财务计划第一节 财务计划的作用和内容一、财务计划的地位和作用财务计划就是对未来一定时期主要财务指标的估计。是整个财务管理过程中的重要环节。作用1、可以保证村集体经济组织管理活动的有序开展2、有利于加强村集体经济组织内部的工作协调3、可以促进工作向新目标努力内容目前村集体经济组织需要编制的财务计划主要有：1.按年编制的财务计划年财务收支计划：反映一年中总的财务收入和财务支出；收益与分配计划：反映一年中总的收益和分配情况；生产经营计划：反映生产经营总体情况，严格说不属于财务计划范围；基本建设计划和固定资产购置计划：反映当年需要进行的建设和购置项目。2.按月编制的财务计划：月财务收支计划表3.随机安排的项目费用预算：针对村里临时安排的大型事务活动。第二节 财务计划的编制的原则和程序一、财务计划编制的基本原则1、量入为出2、一要吃饭，二要建设3、坚持适度发展二、财务计划编制编制程序（工作步聚）1、计划准备阶段（1）组织准备（协调与沟通）；（2）资料准备；（3）确定计划期间2、拟订方案并提交讨论3、试算平衡：各种经济指标间是否衔接和平衡4、编制计划5、公示和上报三、财务计划指标的主要计算方法1、平衡计算法：利用基本平衡公式进行计算，如年度财务收支计划、年度收益计划等2、分析推算：两种方法（1）基期预算法。以基期为参考依据来编制计划期预算。如存货计划，（2）零基预算。一切零起点来编制预算，逐项测算相关数据，并进行汇总形成的预算。第三节 财务收支计划（略）第四节 收益分配计划（略）第五节 工程概算和购置预算一、工程概算村集体经济组织兴建的基本建设项目：道路、村民健身场、水利设施、改建的房屋财务部门要事先做出工程概算，经层层审核后，还要由工程造价部门做正规的工程预算。工程预算和工程概算的区别：（1）所起的作用不同，概算编制在初步设计阶段，并作为向国家和地区报批投资的文件，经审批后用以编制固定资产计划，是控制建设项目投资的依据；预算编制在施工图设计阶段，它起着建筑产品价格的作用，是工程价款的标底。（2）编制依据不同，概算依据概算定额或概算指标进行编制，其内容项目经扩大而简化，概括性大。预算则依据预算定额和综合预算定额进行编制，其项目较详细，较重要。二、购置预算交通工具、办公用品、粮种和农机具n村集体经济组织经常发生的一些物资采购：由于购置所耗用的资金较大，所以需要事先做好购置预算。设备和物资的采购方式：1.政府采购：对一些金额较大或敏感的采购项目，委托当地政府采购机构代为采购。政府采购省钱、省力、保证质量、透明度高。鼓励农村进行政府采购。2.协议采购：为了减少通用项目的重复招标，方便各单位采购，降低采购成本，提高采购效率，由当地政府采购中心对通用项目采购通过一次统一的公开招标形式来择优选定品牌、定价格(优惠比例）、定服务、定期限和定协议供应商，并以签协议的形式加以确定的采购方式。例如，农机采购通过协议采购效果会更好。3.自行采购程序：1）进行购置物品的技术分析2）制定采购方案：一要确定采购渠道；二要询问价格；三要制定、审批、公示采购计划。第三章 村集体经济组织资产管理第一节 流动资产管理村集体经济组织拥有的资产：流动资产、农业资产、固定资产、无形资产一、货币资金管理总要求1、确保资金安全、完整、合法和有效2、要建立内部牵制制度，具体应做到：（1）授权批准人员与业务经办人员分离（2）物资管理人员不能负责收款（3）银行单据签发和印签保管应当分工负责，支票和银行印签不得由一个人保管。（4）会计和出纳不得相互兼职3、加强预算管理，避免资金不足和过剩所产生的不利影响，严格控制无预算或超审批权限的资金支出，使各项支出的执行都有预算和定额控制。4、要规范货币资金的管理程序，明确货币资金的审批权限，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，要严格支出审批程序，每笔支出都应有单位负责人审批、民主理财小组和会计主管审核、会计人员复核。5、要规范货币资金的使用，货币资金的收付只能由出纳员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；村集体经济组织每笔收入、支出都要及时开具或取得发票，现金结算款项要及时送存银行。发生的货币资金的收入与支出应当立即入账，并做到日清月结。（一）现金的管理总的要求：安全完整、库存适量、使用及时。1.加强现金收支的计划性。做好现金收支计划，以确保村集体经济的交易需要、支付需要和紧急应急需要。2.加强现金支出的管理。（1）按人民银行规定的现金结算范围支付现金。（2）严格现金支票的管理。（3）不准“坐支现金”。（4）不准“白条抵库”。（5）每一笔款项的收付都应有健全的凭证和完备的审批手续为依据。3.做好现金收入的管理。（1）加强发票的请购、领用、稽核、核销工作，发票管理人员和收款人员相分离。（2）对收到的现金，要做到不坐支、不挪用、不私存，确保收入的完整。（3）要减少现金的浮游时间。4.出纳人员要做到每天现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目。（二）银行存款的管理人民银行作出如下规定：（1）银行存款账户不得向外单位或个人出租、出借或转让账户，也不得将集体经济组织的存款以个人名义转存。（2）按照规定用途使用账户，不得弄虚作假、套取现金和套取物资。（3）账户上必须有足够的资金保证支付，不得签发空头支票。（4）银行存款要及时对账，定期编制银行存款余额调节表。二、存货的管理（一）存货的内容：村持有的各种材料和物资（二）存货的日常管理：（1）要建立相关制度（2）要做好过程控制（3）要定期盘点和对账三、应收款项的管理（一）分类：内部欠款和外部欠款（二）应收账款的管理要求1.做好应收账款日常的记录和核算工作（1）要掌握欠款人完整的信息。（2）要设置应收账款的总账和明细账。2.坚持定期的财务对账制度好处：可以提醒对方积极还款，而且还可以避免日后由于人员变动造成双方财务记载出现差错，进而出现呆账坏账现象。3.严格按程序处理坏账确实无法收回的应收账款，应取得对方破产、死亡等有关方面的证据，任何人不得擅自决定应收账款的核销。4.加强应收账款的催收对不同情节的欠款应该采用不同的方法和手段：（1）一般欠款，要积极催收，对村民确实无力偿还的欠款，需要减免的，要进行公示，征得大家的同意。(2)对恶意欠款，在积极催收的同时，要借助行政、司法等手段清收。5.加强应收账款的利用（1）债务转为股份（2）以非现金资产清偿（3）在提供其他利益的前提下减免债务第二节 固定资产管理一、固定资产的概念固定资产是指村集体经济组织拥有或控制的房屋建筑物、机器设备、器具工具等资产和村基本建设设施。（村组道路、桥梁、水利渠道、电力设施等不属于村固定资产，这部分具有公益性）二、特征：（1）使用期限长。（2）投资风险高。（3）集中投资，分期收回。三、计价：固定资产计价原则：达到预定可使用状态所发生的一切必要的、合理的支出1.外购固定资产的价值：买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、税金、安装费2.自行建造固定资产的价值：（1）自营工程：建造时所发生的料、工、费。注意：领用本单位的商品和产成品，按售价结算。银行借款利息：可使用状态之前资本化在建工程可使用状态之后费用化其他支出（2）发包工程：工程具体支出在承包单位核算；完工之后，应及时履行工程的质检和验收工作。3.租入固定资产的价值：（1）经营租入：租入方不拥有固定资产的所有权；固定资产到期要归还给对方，按期支付租金；实物管理比照自有固定资产。（2）融资租入：从形式上看，承租人不拥有该固定资产的所有权，但实际上该固定资产所创造的未来经济利益为村集体经济组织所控制。融资租入实际上是分期购买固定资产的一种租赁形式。以租金的现值为基础入账最为合理。四、固定资产管理固定资产管理应做好以下方面的工作：1.建立固定资产管理制度：1）要建立固定资产保管使用制度、清查制度；2）要确定管理人员，建立岗位责任制，确保固定资产实物有专人管理，并按照制度规定及时清查固定资产；3）要明确固定资产的购置审批程序，要将固定资产购置和建设置于民主决策的轨道上，以避免决策失误。2.设置固定资产管理账册，并及时登记固定资产变动情况。3.加强对租出固定资产的管理。4.对需要处理的固定资产应该严格履行手续。村集体经济组织的固定资产要处理时，如转让、对外投资、出租或报废，应该经村集体经济组织成员大会或代表大会讨论通过，然后进行公示，并严格履行财务会计手续，及时进行账务处理。第三节 无形资产管理一、无形资产的概念和类别1、定义：村集体经济组织多年积累形成的没有实物形态的资产。2、类别：1.专利权（1）发明专利（保护期20年）（2）实用新型专利（保护期10年）（3）外观设计专利（保护期10年）2.商标权3.专有技术4.商誉二、无形资产特点：1、使用时间长；2、不具备实物形态；3、在经济上有高效性；4、具有垄断性和独占性。三、无形资产的转让与投资转让：1）转让所有权；2）转让使用权对外投资：1）以所有权投资；2）以使用权投资长期股权投资以双方协商价值入账。四、无形资产的日常管理有很多无形资产在实际中没有形成，村集体经济组织应该重视无形资产的培养，保护好无形资产的价值。比如有的村搞旅游产业时，故意制造景点、编造故事以吸引人，时间长了也就形成了无形资产。第四节 农业资产管理一、农业资产概述1、定义：指村集体拥有的牲畜（禽）和林木方面的资源。牲畜资产如幼畜、育肥畜、产畜和役畜；林木资产包括经济林木和非经济林木。2、特点：一是自然再生产和经济再生产的统一体；二是具有多样性；三是生命周期不同；四是具有流动资产和长期资产的双重特征；五是地域特征强；六是维持等后续费用连续不断。3、价值（成本）构成（1）购入的农业资产：价格+相关支出（2）幼畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的培植费用和非经济林木郁闭前的培植费用，按实际成本计入相关资产成本（3）产役畜、经济林木投产后，应将其成本扣除预计残值后的部分在其正常生产周期内按直线法分期摊销，预计净残值率按照产役畜、经济林木成本的确定；（4）产役畜的饲养费用作为期间费用，计入各期的经营支出中；购入或营造的经济林木投产后发生的管护费用计入期间费用，非经济林木郁闭后发生的管护费用计入其他支出。（5）已提足折耗但未处理，仍继续使用的产役畜、经济林木不再摊销；（6）农业资产残废毁损时，按规定程序批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额后的差额，计入其他支出。二、牲畜（禽）资产1、定义及分类：指村集体经济组织购入或自行培育的牲畜和家禽类资产。分为（1）消耗性幼畜及育肥畜；（2）生产性的产畜和役畜。2、牲畜（禽）资产的计价（1）外购的幼畜及育肥畜：购买价+应负担的运杂费等计入成本（2）自行繁育和养殖幼畜，按平时各项支出计入成本。饲养期间发生的饲养费用应计入牲畜的价值之中（3）幼畜成龄转产役畜：之后发生的费用计入当期经营费用中（4）产役畜转为育肥畜。将成本从产役畜划转为育肥畜（5）其他来源取得的：捐赠的或投资的按相关规定入账（6）牲畜（禽）的处理。销售、投资、残废毁损等应及时处理并入账。3、牲畜（禽）资产的日常管理（1）在养殖项目上要注意特色。选好品种、创造品牌。发展“一村一品”（2）抓好规模化养殖。三、林木资产（一）定义及类别指村的植物资产，分为经济林木和非经济林木；绿化林、生态林、水土保持林等不在此列，但应负责日常管护民房前屋后、墓地周围的林木，属于村民个人的不在此列，以林业产权证为准。（二）林木资源的特点：（1）生产周期长；（2）高风险；（3）经济效益与生态效益并存。（三）林木资产的计价1、正确计算林木资产成本，为未来收益打好成本基础（1）经济林木：自己圃育或购入的：A投产前的培植费用资本化处理，在投产后的各期分摊；B投产后的费用列入经营支出。（2）非经济林木：A郁闭前的培植费用资本化处理，在投产后的各期分摊；B郁闭后的费用列入其他支出。2、林木资产的处理：（1）采伐出售：收入入账并经吉转成本（2）对外投资：评估，成本与投资合同价进行比较，差额部分作公积公益金（3）偷盗、残废毁损：按规定的程序和原则处理；有赔偿时及时对赔偿入账。（四）加强林木资产财务管理既要管好物，又要算好账第四章 村集体经济组织资金筹集第一节 短期资金筹资村集体经济组织筹资渠道：1.财政部门的补助收入2.上级政府及社会团体的专项补助资金3.短期筹资4.长期筹资5.一事一议资金6.吸收外来投资一、短期借款：村集体经济组织向银行和非银行金融机构借入的期限在一年以内的借款。现状：农民及村集体经济组织主要从农村信用社贷一些款，且期限较短（往往短于一年），需要有担保。我国现在有50多家村镇银行，有的银行无需抵押，靠信用即可，但数量太少。民间借贷，只要不超过公家利率4倍就算合法化，现在在内蒙古、山西、陕西一带比较流行。高利贷是非法的，但已深入到各个角落，有的高达4分利二、应付款项：（一）性质：村集体经济组织欠外单位和内部单位的款项，一般由赊购业务构成，但不包括短期借款事项和购付机器设备的分期付款事项。（二）应付款容易出现的问题错误付款具体表现：1.付款金额错误，并且是多付；2.付款单位错误，张冠李戴；3.发票不完整或不正确；4.重复付款。（三）应付账款的管理：1.建立支付账单“三项核对”制度：发票、物资采购单、验收入库单三项核对正确了，才可以付款。只要缺一项，就表明物资归属权不明确。2.建立内部付款支票签发复核制度3.建立发票审核制度4.合理利用现金折扣5.严格付款支票的签发管理1）加强同银行的联系，及时对账；2）建立支票发放登记册，对签发的任何一份支票都有相应的记录，以保证不出差错；3）建立支票发放的内部制约机制，印签保管、支票签发应在两人以上相互制约的条件下进行，不得一人包揽支票发放的全部业务。第二节 长期资金筹资一、长期借款：银行及非银行金融机构借入款项，还款期超过一年1、种类：固定资产借款，用于技术改造或基本建设2、偿还方式（1）分期付息，一次还本；（2）分期还本付息3、借款费用的处理（1）正常周转的借款费用，列入当期费用（2）购建固定资产的费用：使用前资本化，后费用化。二、借款的程序：（1）拟定借款申请；（2）银行审查；（3）签订借款合同；（4）取得贷款；（5）还款。三、化解村级不良贷款1、原则；制止新债、摸清家底、明确责任、分类处理、逐步化解。2、主要措施：（1）清理债务、摸清家底（2）依靠发展经济化解债务（3）通过落实责任化解债务（4）争取政策扶持（5）以债抵债（6）盘活资产化解债务第三节 “一事一议”资金管理一、“一事一议”资金1、定义：是指村组织为兴办村民受益的生产、公益事业时，按照政策规定，经有关部门批准，向村民筹集的专项资金，是现时村集体经济组织举办公益事业的主要资金来源渠道。2、方式：筹资和筹劳3、目的：兴办村内农田水利基本建设、村内道路修建与维护；植树造林、抗灾、救灾、农业综合开发有关的土地治理项目，以及村民认为需要兴办的集体生产、生活等公益事业项目二、“一事一议”资金的筹措原则和程序1、原则：量力而行、村民受益、民主决策、上限控制。2、程序：（1）提出方案，填制预算审批表（2）提交成员大会或成员代表大会讨论通过（3）公示（4）经乡（镇）人民政府批准，报县农民负担监督管理部门备案。三、“一事一议”资金的使用管理1、要单独设立账户，单独核算，专款管理2、要保护好“一事一议”资金的安全完整，任何单位或个人不得平调、挪用一事一议所筹资金和劳务。3、要注重资金的合理运用和使用效果第四节 吸收外来投资一、外来投资的种类（一）外来投资的种类和来源渠道1、按投资主体分：国家、法人、个人和外商2、按出资方式：货币和非货投资（二）吸收投资的价值的确定1、货币投资，按收到的金额入账，如是外币，则应折算；2、实物与无形资产：应按评估机构的评估价格确认投资价值并按会计的规定入账3、劳务投资：按所在地当时的力工和技术工的平均劳务成本作为标准计算。第五章 村集体经济组织投资筹集第一节 投资的目的和分类一、投资的目的：1、获取更大的利益2、控制对方的生产经营或获得某些资源二、投资的分类1、按时间：短期投资和长期投资2、按投资的对象：股票投资、债券投资、其他投资（联营、合营、合作等），前两者是间接投资，后者是直接投资。三、投资企业的组织形式（一）联营企业（二）中外合资经营和中外合作经营（三）我国的私营企业形式：个人独资、合伙企业、公司第二节 货币的时间价值定义：是指资金在周转使用中,由于时间的变化而形成的差额价值。具体涵义:指资金投入生产经营中所带来的真实增值;今天的1元钱要比明天的1元钱值钱;资金时间价值的计算1.终值2.现值第三节 债券和股票投资一、债券投资1、债券投资的概念：2、债券价值的估算（1）按年计付利息，到期还本（2）一次还本付息不计复利债券的价值就是债券未来现金流入量的现值：1.每年按复利计算并支付利息债券的价值=利息年金现值系数+债券面值复利现值系数2.一次还本付息不计复利（我国常见）债券的价值=面值（1+票面利率发行期限）复利现值系数说明：现值系数涉及的利率为市场利率；债券价格低于价值时，购买该债券才有利可图。3、债券投资的特点：安全性高、收入稳定、流动性好但没有经营权。二、股票投资1、股票投资的概念及目的（获利与控投）2、股票价值（内在价值或理论价值）的确定：未来现金流入量现值（1）短期持有的股票：注意近期股票的趋势（2）长期持有的股票：3、股票投资的风险：市场价格不稳定、收入不稳定、求偿权居后等等。第四节 项目投资一、项目投资的特点1、项目投资的范围：尽管属基本建设范畴，但这里主要指那些单体性建设和购置类的投资项目，如建造农产品烘干室、修建水渠、打进、购置运输设备、办公设备等2、项目投资的特点：（1）投资的资金需用量较大；（2）对村组织的影响时间较长；（3）投资后其用途不可改变。3、要求：科学研究、周密规划、慎重决策、精心施工与采购，保证技术和经济两方面均可行。二、项目投资评价程序和现金流量（一）项目投资评价程序技术评价请专家进行，评价其经济价值和社会价值两方面财务评价的程序：1.提出几个投资方案进行对比。2.由财务部门估算方案的现金流量。3.由财务部门测算有关投资方案的价值指标，如净现值、回收期等，并提出财务评价结论。4.由决策人对技术评价结论和财务评价结论进行汇总评价。5.由决策人召集相关人员再论证，最后提出决策意见，再经过村民理财小组和村委会有关组织按照程序审定后，最后形成项目投资决策。（二）对项目现金流量的估算（1）现金流出量（2）现金流入量（3）现金净流量三、项目投资的评价方法1、投资回收期法（1）静态投资回收期法：（2）动态投资回收期法：评价：越短越好2、净现值法：净现值=（某年的现金净流量复利现值系数）-初始投资额第五节 如何节省固定资产投资一、原因一要吃饭，二要发展二、方法1、从外部租赁固定资产2、委托加工3、委托生产第六章 村集体经济组织收入、成本及收益管理第一节 收入管理一、收入的构成1、经营收入：农产品、工业品销售收入、对外提供劳务收入、出租财产物资收入2、发包及上交收入：出包资产及村办企业的收上交收入3、补助收入：财政部门、其他政府部门、社会团体的各项补助资金4、其他收入：罚款收入、存款利息收入、固定资产清理净收益、无法偿还的借款及应付款、赔偿款超过损失的部份二、收入的确认1、经营收入的确认：两条件，（1）商品（或物资）已发出或劳务已提供；（2）收到货款或取得收起货款的权利现金折扣：列入其他支出销售折扣与折让：根据具体情况处理，发生时冲减销售收入提供劳务：未跨期（一年内完成），则完成时确认收入，跨期的按百分比法确认收入。2、发包及上交收入：取得该款或取得收款的凭据时确认3、补助收入：实际收到时确认4、其他收入：发生时确认三、收入的管理1、要建立销售与收款业务内部控制制度2、正确划分收入的界限。按月或按季公布账目。3、村集体经济组织应当加强销售合同、发货凭证运货凭证销售发票等文件和凭证的管理。第二节 成本费用管理一、成本费用的概念1、成本：对象化了的费用，同对象（产品或劳务）相联系，与会计期间不存在关系2、费用：一定期间不能归集到具体产品或劳务对象中各种耗费，包括经营支出、管理费用和其他支出。与具体对象（产品或劳务）不存在关系。二、农产品生产（劳务）成本的构成1、直接费用：材料费用、人工费用、其他直接费用（机械作业费、灌溉费用、专用设备折旧及维修费用）2、间接费用：为组织和管理生产所发生的各项费用及其他间接费用这些费用应定期分配计入受益的产品成本中（一）种植业成本内容的构成：1、大田作物（粮食作物和经济作物）2、大田作物成本指标：（1）生产总成本；（2）单位面积成本；（3）主产品单位产量成本（二）蔬菜生产成本的构成1、露天栽培蔬菜的成本处理：大宗则按吕种归集成本，小宗可以合并归集成本。2、保护地栽培（大棚）的蔬菜生产成本：间接费用先计算温室或温床的总费用，然后再按一定标准分配计算各产品的负担的间接费用分配标准有：温床格日数或平方米日数3、多年生作物的成本（1）一次性收获的多年生作物成本：多年累计出总成本（2）多次收获的，未收获前发生的费用要在多信收获期分期摊销三、工业产品成本的构成项目1、外购材料：原料、主要材料、半成品、馐物、低值易耗品等2、外购燃料与动力：各种液态、固态、气态的燃料和动力3、工资（含奖金、津贴、福利费等）4、折旧费5、其他支出四、对外提供劳务费用项目1、劳务中介费2、培训费3、工资费用4、管理费用五、成本费用的管理要求（一）正确确认成本费用1、审核成本费用的合理性和合法性2、检查是否符合权责发生制原则（二）合理分配成本费用1、共同费用（间接费用）在各成本对象上分2、收入与成本费用的期间配比性（三）建立成本费用责任制。第三节 收益管理一、村集体经济组织收益的概念（一）概念，是村集体经济组织在一定时期内所取得的净收入（二）构成：1.经营收益经营收益=经营收入+发包及上交收入+投资收益-经营支出-管理费用2.收益总额收益总额=经营收益+补助收入+其他收入-其他支出二、收益的分配（一）可分配收益可分配的收益=本年度收益+年初未分配收益说明:若本年收益为负数，不提盈余公积；经成员大会或成员代表大会批准，可用盈余公积弥补亏损（二）收益的分配顺序1、撮公积公益金：比例没有硬性规定，可由地方政府规定2、提取福利费：开支范围包括五保户、困难户和军烈属困难补助，计划生育开支，农民因公伤亡医疗费和生活困难补助、抚恤金等3、向投资者分配4、向农户分配5、其他分配：有贡献的外部人员的分配。三、收益分配的管理应做好如下工作1、做好分配前的准备工作2、按照有关政策做好具体的分配计算和分配方案制订等工作3、正确处理好分配方案涉及的各种关系（1）处理好集体、投资者、农户三方关系，保护三方利益关系，执行政策、执行合同；（2）处理好生产发展和生活福利的关系（3）要在分配方案中体现出劳动资、技术与管理等生产要素按贡献参与与分配的关系，坚持效率优先、兼顾公平。第七章 村集体经济组织财务分析第一节 财务分析的目的和依据一、财务分析的目的1、定义：财务分析是指利用各种财务指标，对组织过去的财务状况和经营成果进行的评价和剖析。2、不同的利益关系人分析目的不同：（1）村集体经济组织：了解财务状况、经营成果的目的是预测未来的财务发展情况，以便安排和指导下一步工作（2）投资者，了解投资收益是否有保障，判断投资和决策是否继续进行（3）债权人，了解能否取得利息，本金能否安全收回（4）乡镇和县级政府，为下一步政策寻找依据（5）村集体组织的成员，了解情况，以便保障自身权益并据此参与村集体经济的管理。二、财务分析的依据1、村集体组织的账套和报表：资产负债表、收益及收益分配表、收支明细表，财务状况说明书及其他附表（如科目余额表）等，以及会计账薄2、其他一些实物量指标，如农产品销售量、销售价格、产品产量、工程量和人数、工时等，这些数据要从销售、物资管理等相关的资料中取得第二节 财务分析的基本方法一、比较分析法1、定义：就是用各种实际达到的数据与特定的各种标准（计划数、上期实际、历史最好水平、国内外先进单位水平等）进行比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和超势分析的一种分析方法。趋势分析法是将两期或连续数期的相同指标或比率进行的对比，求出它们之间增减变动的方向、数额和幅度的一种方法。2、主要使用范围：（1）财务指标之间的比较；（2）财务报表内各数据之间的比较。使用时要注意指标间的可比性，口径要一致。二、比率分析法1、定义：通过计算经济指标的比率来确定经济活动变动程度的分析方法。2、比率指标的分类：（1）效率指标：投入与产出、所得与所费的比率，如成本利润率等（2）结构指标：又称结构指标，如流动资产的占比。（3）相关比率：两相关指标的比较，如流动比率。3、注意使用要求：（1）要有可比性；（2）公认的比率值标准4、运用范围：偿债能力分析（长期与短期）、营利能力分析（各种周转率与周转天数）、盈利能力分析（各种收益率）三、因素分析法1、定义：指通过分析影响财务指标的各项因素并计算其对指标的影响程度，来说明本期实际数与计划数或基期数相比较，财务指标变动或差异的主要原因的一种方法。2、运用范围：多因素构成的综合性指标，如收入、收益等3、具体方法（1）连环替代法（2）差额分析法：上面方法的简化形式，如收益由多因素构成，则可分析比较分析各项要素的影响数额。四、财务状况总体分析1、定义：将上述三种指标分析综合起来，从总体上对村组织的经营和财务状况进行解剖和分析2、运用方法：（1）纵向比较分析：与自己以前各期的比较（2）横向比较分析：与其他单位的情况进行比较第八章 内部控制与财务管理制度建设第一节 财务控制基本原则和内容一、财务控制的基本原则（一）相互牵制的原则：（1）在划分经济业务管理机构和管理岗位时，要使不相容职务应相互分离；（2）在设置不同机构、岗位的职责权限时，要使他们形成相互制约的责权关系。（二）广泛约束原则：制度设计上要考虑周全，不留漏洞，全员遵守和全员监督。（三）坚持适用的原则：符合本村情况，使之可操作，并符合法规和上级管理部门的要求二、财务控制的内容1、货币资金类资产（通过制定产品销售、物资采购控制来实现）2、库存物资和农业资产类3、预算控制类。4、对外投资控制类每一类控制制度要将其控制办法、管理流程和责任人包含在内。第二节 销售业务控制一、岗位设置及审批程序（一）所涉部门及其任务销售岗位、发货岗位和财会部门必须相互分离、相互制约1、销售部门：订合同、执行销售政策、催收货款2、发货部门：保管货物、发货收款并记录3、财会部门：（二）各岗位处理业务时的要求1、按授权进行业务审批，然后再按审批进行业务处理；2、如有审批越权现象，则经办人可以拒绝执行，并向上级反映；3、对特殊销售业务应进行集体协商、集体决策，避免风险二、产品销售及发货控制（四个方面）1、销售谈判环节：至少两人参与，得到初步意向2、合同订立环节：按授权批准进行，订立后要交其他相关部门3、组织发货环节：严格执行，准确发货，准时发货4、销售退回：查明原因，实物清点入库，质检部门检验然后财会部门办理退款手续三、销售业务的监督检查1、相关记录和凭证的管理情况2、检查各岗位人员的情况3、检查收款情况第三节 采购业务控制一、物资采购的岗位设置及审批程序1、岗位设置：请购人、询价人、采购合同制定人、采购员、付款经办人、物资保管员等到，2、审批程序：请购、审批、采购、验收和付款审批、付款经办。二、对请购和请购环节的控制1、要有预算2、审批时要遵守权限，超权限要上报请示不能擅自作主三、采购与验收控制1、建立物资采购方式的管理办法2、从正规渠道进货3、建立严格的物资验收与保管制度四、付款控制1、对发票等结算凭证的审核制度2、要建立预付款、采购定金和小额采购备用金的相关管理制度，将预付款