正文-税收管理在企业中的探索与发现(1).doc

《税收管理在企业经营管理中的探索与实践》

随着市场经济的不断发展，市场竞争的不断加剧，煤炭企业的生产经营环境也在日趋复杂，每个企业都希望合法地减轻自己的税负，进而降低企业成本，实现企业利润最大化。那么，在国家税收法规和政策不断更新的情况下，企业如何减轻税负才是既安全又有效的呢?多数企业对此比较茫然。其实，企业是因为有涉及税务的生产经营活动才产生的纳税义务，企业生产经营的各项计划、决策、实施必然会对企业税负产生直接或间接的影响。企业税务管理是指企业采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法而使其税收成本最小化的一系列管理活动。企业管理层一般认为税务管理属于政府职能，事实却是企业更需要税务管理。根据有关资料显示，税务部门稽查发现，除少数企业是故意偷逃税外，很多企业是因为对税收法律、法规理解不透彻，了解不全面导致未能全面履行纳税义务。这样企业除了要缴纳查补的税款和加收滞纳金外，还要被处以0．5倍以上的罚款，企业税负成本也因此而增加。这从一个侧面反映出企业同样存在税务管理的必要!
既然企业生产经营的各项计划、决策、都会对企业税负产生影响，那么企业要想降低税负成本，就应当在生产经营决策过程中处处注意与税负有关的各种问题，即在税负成本产生之前就作出良好的管理和控制，而不是等到税负成本产生之后再去“想办法”或“做手脚”。也就是说，科学节税是一个深层次的税务管理问题。企业的税务人员要深刻理解现行税收法律、法规，在符合或不违反的前提下，进行税务筹划。税务筹划就是纳税人在不违反税收法律法规的前提下，根据纳税人自身的特点，规划企业的纳税活动，既要依法纳税，又要充分享受优惠政策，以达到减轻税负或推迟纳税目的的一项会计工作，是企业整体财务筹划的重要组成部分，也是企业经营管理的重要组成部分。
而且，企业税负既然是企业生产经营成本，那么凡成本都有管理和控制的必要。税负成本跟企业材料成本、人工成本、管理费用支出等一样，有合理性和浪费性支出之分。这就要求企业税务人员最大限度地利用税收优惠政策和合法避税技术，避免那些因违规受罚而承担的或是由于自身不懂税务而稀里糊涂“自觉”加重的额外税负，进而降低企业税负成本。另外，企业要缴纳“税”多种多样，各种规定也纷繁复杂且经常变动，而税法的罚则又非常严厉，稍有不慎，就可能招致高额罚款从而大幅加重税负。所以，从成本控制的对象看，税负成本更需要管理和控制。
最后，对企业而言，税负成本和其他成本一样，不能用最终降低企业竞争力的方法来降低。就像企业不应当通过偷工减料的方式来节省成本一样，我们不应当一提到降低企业税负，马上就联想到偷税漏税。企业可以选择在有税收优惠政策的地区投资；可以创造条件使之符合享受减免税政策优惠的条件；可以通过科学的节税筹划来选择对自身最有利的纳税方案，可以加强自身的税务管理减少或避免因违反税务法规而导致的税收处罚等额外税负。可见，企业税负成本能否在合法的前提下有效降低，取决于企业税务管理的水平!总之，在我国市场经济不断发展和完善的今天，税收与企业经营活动是密切相关的。企业作为纳税人，既要依法履行纳税义务，又要充分享受国家的税收优惠政策，这就要求企业决策者和管理者加强节税意识、在企业涉税业务处理过程中加强税务管理和监控。这样企业才能够达到有效减轻税负的目的，进而提高企业整体的经营管理水平和会计管理水平。
随着企业外部经济环境的不断发展变化，企业对税务管理问题会越来越重视，这也是企业适应现代企业制度改革的客观现实性需要。税务管理对强化企业法律意识，减轻企业税负成本，提高企业整体经营管理水平，最终实现企业生产经营目标有重要意义。

　　调查显示，2006年至2009年，被调查企业的销售收入总额增幅为116.46%，而纳税总额增幅为135.77%，纳税增幅超过销售收入增幅19.31个百分点。煤炭企业整体税收负担逐年加重，由2006年的12.71%提高到2009年的13.84%，提高了1.13个百分点。2006年至2009年，被调查企业整体税负年平均为13.45%;而2004年至2006年，中国煤炭经济研究会调查的22家国有及国有控股大型煤炭企业集团年平均税负为11.51%。虽然两次被调查企业的数量和对象有差异，但主要和基本样本相同，可以看出，煤炭企业整体税收负担呈现加重趋势。

　　调查显示，煤炭产品税收和行政性费用近几年均大幅增加。2006年以来，被调查企业煤炭产品销售收入快速增加，2009年比2006年增长79.38%。但其向国家缴纳税款的增幅更大，2009年比2006年增长152.07%。企业煤炭产品平均税负由2006年的13.9%提高到2009年的19.64%。

　　据分析，近两年煤炭产品税负提高较快，主要原因是增值税转型不到位和煤炭资源税增收标准提高。

　　2009年以前，煤炭企业实行生产型增值税，税率为13%，不予抵扣固定资产(机械设备)所含的增值税。自2009年1月1日起，国家全面实行增值税转型，实行消费型增值税，固定资产进项税准予抵扣，煤炭行业的增值税税率提高到17%。由于煤炭生产没有原材料消耗，因此可抵扣的购进额仅占产品销售收入的20%左右，远低于一般工业产品70%左右的比率，致使煤炭企业不但不能在本轮增值税转型中获益，负担反而进一步加重。

　　煤炭资源税方面，国家统计局资料显示，2005年全国征收煤炭资源税38.12亿元，平均每吨原煤负担资源税1.77元。而此次对13家大型煤炭企业集团的调查显示，2008年和2009年平均每吨原煤担负的资源税分别为2.79元和3.42元。

　　2007年《煤炭企业税费制度改革研究》资料显示，2006年大型煤炭企业行政性费用负担平均水平为5.16%，本次调研测算的2009年大型煤炭企业集团行政性费用负担平均水平为10.65%，比2006年增加了1倍多。

　　行政性费用主要包括三大类。一是国务院批准的政府性基金，主要包括铁路建设基金及铁路建设附加费、港口建设费、煤炭价格调节基金、煤炭可持续发展基金。二是煤炭资源类收费，主要包括矿产资源补偿费、矿业权使用费、矿业权价款和水资源费。三是环境类收费，对煤炭企业影响较大的主要是矿山环境治理恢复保证金、煤矸石排放费、矿井水排放费。

　　煤炭产品行政性费用负担各地区差别很大。山西煤炭产品行政性费用负担最重，内蒙古、陕西、宁夏较重，山东、安徽、江苏、河北较轻。

　　调查发现，煤炭企业所得税在近几年没有明显变化，与上一阶段持平。营业税、教育费附加等其他一些税费逐年增加。

　　而被调查企业2006年至2009年非煤产业平均税负逐年下降，由2006年的13.05%下降到2009年的4.76%，降幅为63.52%。

根据调查分析，大型煤炭企业集团煤炭产品税费负担过重的具体原因有三：一是煤炭增值税抵扣范围太窄、转型不到位，增值税税负高;二是煤炭企业成本核算不完整，部分隐性成本没有被及时纳入成本，导致企业利润虚高，企业所得税负担较重;三是煤炭行业税费交织，设计不合理，有些项目重复征收。 如何使煤企税费水平更科学合理，就上述三方面主要问题尚待破解。
我们进行了初步探索，并做到科学节税，降低税收检查风险，促使企业利润最大化。
二、研究实施
（一）税收管理的实施方法
1、成立税收管理小组，设置税收专管员岗位
财务科成立税收管理小组，根据煤业与辅业业务性质不同，分别设置税收专管员一名，成立由上至下的税收管理体系。
2、加强税务培训，与工作实践相结合，大力宣传税法知识
通过邀请税务专家、资深教授、公司领导、注册税务师进行现场讲座，运用网络、远程教育等方式，加强对会计人员的税务知识的培训。通过下发税务知识问答的形式，向全矿各业务部门宣传税法知识。
3、制定发票管理办法
为了规范发票的索取，税收管理小组牵头制定了《发票管理相关的规定》，并合并到东滩矿2号文中，引发给全矿。《发票管理相关的规定》主要内容有八条，包括针对业务性质不同分别索取增值税专用发票、普通发票、定额发票等不同的发票，及发票内容应如何填列、发票时间的限制、煤业和实业发票单位名称应如何填写等。并且按照公司要求，特别规定了增值税专用发票和财政部门监制的行政事业性收费收据的索取要求。另外，分别详细写明了煤业和实业增值税专用发票的开票信息。《发票管理相关的规定》内容详实，通俗易懂，更有利于业务人员理解、执行。
4、整理企业所得税纳税调整统计台帐
《企业所得税纳税调整统计台帐》是按照《企业所得税法》税前不得扣除事项的具体要求，依据权责发生制和谨慎性原则，税法与会计理论相结合编制而成的。主要包括跨年度发票，发票名称不符合要求，索取发票不合理，行政事业部门的罚款等。其中，按照煤业公司要求，收到的“中国人民解放军通用收费收据”应当做企业所得税纳税调整。
5、积极提前准备企业所得税优惠政策申报所需资料
根据煤业公司财务部要求，每年年底到次年年初上报企业所得税优惠政策申报资料。我矿包括残疾人工资100％加计扣除，研究开发费50％加计扣除，安全资产、环境保护、节能节水等专用设备税额抵免优惠三项优惠政策申报资料。为了节约时间，提高效率，积极做好、做足基础准备工作。
6、会同各业务部门，认真把好合同关
参加签订合同的单位有合同科、审计科、非煤办、财务科及使用单位，选择供应商时认真审查其资质，考虑到进项税抵扣税率17%与3%的差异，尽量要求为一般纳税人。签订购买物品、修理修配劳务等合同时，都应当索取增值税专用发票，抵扣增值税进项税，降低我矿税负。
7、编制增值税进项税台帐，月末核对台账金额、认证系统认证金额、ERP入账金额
增值税进项税核对台账主要包括凭证号、发票号码、税前金额、税率和税金金额，索取发票后，税金专管员审核无误后，各包保会计方可入账，同时将其录入台账。全部发票认证结束后，增值税进项税核对台账合计数与国税局认证系统认证数核对一致。月末，当月全部凭证入账后，ERP各种税率涉税入账金额与增值税进项税核对台账中各种税率涉税金额核对一致。
8、年终决算时，通算全部税种
根据税法规定的周期，按期计提各类税金，提取时编制计提基础表。年终决算时，根据计提基础数据，重新计算，通算后的金额与已经计提的金额进行核对，如果出现不一致的情况，分析原因及时调整。
9、认真组织税务自查
税务自查主要是在上级领导或地方税务部门组织的各种专项检查之前，自行组织的自我检查，查缺补漏，做好迎检的准备工作。税金小组根据检查要求，认真组织，合理分工，自查检查范围内的每项业务，做到自查标准要严、责任追究要严。
10、加强沟通，准确把握税法知识
针对税法条文变更较频繁的实际情况，税收管理小组的成员与税务部门建立了经常的业务探讨关系，对税法知识掌握模糊，范围把握不准的地方，及时积极的与税务部门沟通。
（二）税收管理方法的流程分析和实施过程
1、税收专管员的主要职责及税收管理小组的组成结构。
兖州煤业股份有限公司是济宁市重点税源企业，缴纳各项税收所占比例举足轻重，涉税项目繁多、复杂。东滩煤矿是兖州煤业股份有限公司的下属单位，需要有专职人员传达煤业公司的各项税务文件精神，并负责全矿的各项与税务有关的业务处理，实施针对性的税务处理，应对复杂的税收问题。为完善税收管理制度，使其专业性和完整性更强，税务核算系统性更强，与上级领导和税务部门沟通更有针对性和灵活性，由此，矿成立由总会计师牵头的税收管理体系，由财务科成立税收管理小组，根据煤业与辅业业务性质不同，分别设置税收专管员一名，并由包保会计对矿井各单位发生的业务进行审核。
（1）税收管理小组的主要职责是：统筹安排全矿税收管理工作，负责协调上级财务部门及地方税务部门。
（2）税收专管员的主要职责是：
①核算全矿的税金及账务处理
②认证增值税专用发票和运输发票
③编制和审核各种税金统计台账
④各种税金的申报
⑤传达公司财务部的各项税务文件精神
（3）包保会计的主要职责是：
①包保会计负责各业务部门的发票审核及税务问题的解释
②登记包保会计业务部门的各种税金统计台账
③配合税收专管员，做好税务自查和企业所得税汇算清缴工作

30

总会计师
煤业主管会计
辅业主管会计
财务科长
煤业税务专管员
辅业税务专管员
包保会计6

包保会计5

包保会计4

包保会计3

包保会计2

包保会计1
科

技

科
生产单位
回

收

队
保

卫

科
党

办
行

办
工

会
市

场

办
医疗救护中心
包保会计
9

包保会计
8

包保会计
7

爱心幼儿园
东滩幼儿园
家属委员会
离退中心
汽

车

队

2、税法知识培训的实施过程
我矿在岗的会计人员现有52人，其中约四分之三的会计人员委派到基层单位，负责核算基层单位的日常开支。由于委派会计人员较为分散，造成相互之间业务交流的较少，税法知识掌握不全面。近年来，国家修订了《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》《增值税……》《企业所得税……》等一系列法律条文，税法实施细则发生了翻天覆地的变化。为了使会计人员尽快掌握新政策、新法规，准确地运用到实际工作中，我们积极主动，与时俱进，采用各种培训形式，不断更新税法知识，掌握最新政策法规。
培训的形式不同取得效果也不同。通过邀请税务专家、资深教授讲座和听取课件的形式，使会计人员在宏观上了解了我国税法理论的现状和预期发展趋势；通过邀请税务局领导讲座，，使会计人员在微观上了解了各种税法理论的变化情况，增强了对税法理论的理解，有利于我矿在地方税务管辖区域内更好地履行纳税人义务；通过邀请公司领导或注册税务师讲座，使会计人员在第一时间掌握了公司的税务实施要求，传达了最新精神，进一步做好税收管理的基础工作，更好地服务于矿井生产；通过税法知识问答的形式，更好地向全矿相关业务部门对我矿涉及到的各种税法知识，进行了大力宣传，真正认识到税法知识的重要性。
3、《发票管理相关的规定》的实施过程
东煤发〔2010〕2号文，由财务科主编，主管矿领导审核通过，全矿普及宣传、阅读的重要性文件，是处理财务业务的重要依据，每年修订一次。将《发票管理相关的规定》融入到2号文中，增强了管理规定的说服力和强制性，全矿各机关科室和生产单位都要遵照执行，增强了税收管理小组的管理力度，扩大了税收管理的宣传力度，为税收管理工作做好了铺垫。
在实际执行过程中，会遇到各种困难，尤其是刚开始执行的时候，压力很大。有时索取发票不合格，应当索取增值税专用发票的没有索要；有时发票名称不对，应当填写“兖州煤业股份有限公司东滩煤矿”的，错写成“兖矿集团有限公司东滩煤矿”等等一些细节问题。但是，随着推行时间越来越长，推行力度越来越大，再加上相关领导的高度重视，各单位的相互配合，克服层层困难，冲破个个障碍，终于取得了客观的成绩。2008年企业所得税纳税调整134.64万元，2009年企业所得税纳税调整83.68万元，2010年企业所得税纳税调整36.60万元，逐年降低，效果显著。
另外，《发票管理相关的规定》要求，编制发票领、购、存台账，领取发票应当签字确认。增值税专用发票认证后，分门别类装订成册。空白发票单独存放在保险箱里。营业税代扣税单按照增值税专用发票管理模式管理。
4、企业所得税纳税调整统计台帐的实际应用
企业所得税纳税调整统计台帐主要包括11个项目：凭证类型、凭证日期、凭证编号、文本摘要、入账科目、调整原因、调整金额、影响税额、经办会计、记录人、复核人。内容详尽，责任明确。为了更加准确的记录统计台账，另附有“企业所得税统计台账编制说明”，对统计台帐的具体情况进行说明。年末，公司要求上报企业所得税纳税调整表，在处理日常业务的同时，将需要做纳税调整的业务及时录入企业所得税纳税调整统计台账，大大节省了年末查阅凭证的时间，增强了会计人员的实践操纵能力，调整内容更加详尽、真实、可靠，提高了工作效率和质量。
5、企业所得税优惠政策申报资料的准备流程
作为济宁市重点税源企业之一，企业所得税优惠政策申报是年底税务工作的重中之重，济宁市国税局审核各项申报材料，要求十分严格。根据《企业所得税法》规定，各项优惠政策申报材料繁多，复杂，有的多达十几项，工作量很大。同时，申报的资料涉及多个部门，包括工资科、科技科、机电科等，需要各科室之间的工作协调。如果这些都积攒到年底整理资料，时间非常紧迫。因此，准备工作就显得尤为重要。
以研究开发费为例。成本会计负责科研开发费的日常核算，在业务发生时及时把发票和合同复印下来，科技科负责与科研单位对账，索取加盖科研单位公章的该研发项目的费用支出明细，及时编制《研发费用加计扣除情况备案表》，充分做好基础工作，提高申报效率。2009年企业所得税优惠政策申报材料整理了将近四个月，2010年采用全新税收管理方法一个月就可以全部准备齐全。
6、索取增值税专用发票的流程分析和计算
税收管理的基本目标就是能够有效降低成本，达到企业价值最大化。购买物品或发生修理修配劳务业务时，属于增值税开票范围的都索取增值税专用发票。例如，维简大修计划列支117000元，如果取得一般普通发票，计入成本的金额为117000元；如果取得税率为17%的增值税专用发票，计入成本的金额为：117000/（1+17%）=100000元，增值税进项税为100000*0.17=17000，后者比前者降低成本17000元。
索取增值税专用发票时，区分增值税税率17％还是3％，税率不同抵扣进项税税额不同。一般纳税人税率为17%，小规模纳税人到税务局代开发票税率为3%。例如，维简大修计划列支117000元，索取税率为17％的增值税专用发票可抵扣进项税17000元，索取税率为3％的增值税专用发票可抵扣进项税3902.91元，两者相差13097.09元。
为保证及时准确索取增值税专用发票，税收管理规定从签订合同为起点开始抓起。供应商签订合同时，委派一名会计人员到合同科。主要负责审查该供应商是否具备该项业务的资质，最重要的是要求开具增值税专用发票，提供增值税专用发票开票信息。合同签订后，供应商开具增值税专用发票，发票审核合格后按照规定办理相关手续挂账。
（流程图）
7、增值税进项税核对台帐流程分析

增值税进项税核对台帐

网上认证系统
供应商
税务专管员
包保会计
2交 付
1交付 3审核后 5认证 6登记
4入账后

各包保会计取得增值税专用发票后，先交给税金专管员审核，主要核对各项开票信息是否正确，准确无误后通过国税局认证系统网上认证，认证通过后各包保会计方可入账，入账后将凭证号写于发票右上角，同时税收专管员登记增值税进项税核对台账。另外，公路、运河发票需要到邹城市国税局大厅认证。全部发票认证结束后，增值税进项税核对台账合计数与国税局认证系统认证数核对一致。月末，当月全部凭证入账后，ERP各种税率涉税入账金额与增值税进项税核对台账中各种税率涉税金额核对一致。
东滩煤矿是煤业公司的一个成本点，增值税由公司财务部月末汇总申报，这就要求每一个矿处网上认证系统金额与ERP入账金额必须一致，否则公司财务部无法申报成功。增值税进项税核对台账只是中间的过度环节，为核对工作搭建一座无形之桥，是为了更好地服务于增值税纳税申报工作。加强对增值税进项税核对台账的管理，有利于增值税纳税申报工作简单化，保证申报工作能够顺利完成。
8、通算计提基础表的实施过程
按照税法要求，每月计提营业税、教育费附加、地方教育费附加、印花税，其中包括代扣营业税；每季度计提房产税、土地使用税。提取税金时编制计提基础表。
计提基础表中列明了计税基础、计提标准和计提税额，每一项都是严格按照税法要求填列，保证业务发生的真实性，保证税金提取的准确性。计税基础来至于ERP入账金额，计提标准按照税法规定的税率，计提税额由二者通过公式计算得来。年终决算时，全年通算各类税金的计算基础，从ERP中调出全年的入账金额，按照税法规定的计税标准重新计算。
全年通算是年底税收工作中的重点，能够全面检查日常税金计提工作中的漏洞，有利于及时发现少提、漏提，计提标准错误，公式运用不正确等问题。如果存在问题可以在纳税当年解决，不会形成“以前年度调整”，是完善税收管理的基础工作。
9、税务自查的实施过程和流程分析
（1）实施过程
对照税法规定，对自己是否正确理解税法、做到依法纳税进行自查，是确保严格履行税法规定义务、防范纳税风险的一种有效形式；通过自查，可以发现会计处理与税法的差异，是否应当进行纳税调整；通过自查，可以发现是否多缴、提前缴纳税款、应退未及时足额退税款、不恰当地被加收滞纳金、罚款等现象，以充分保护自身的合法权益；通过自查，可以发生税收管理中的漏洞、薄弱环节、不足之处，有利于进一步加强税收管理制度。
税务自查，内容详尽，涉及检查范围内的每一笔业务，自查人员包括科内每一位会计人员。首先，在自查的过程中，随着税务知识的不断丰富，会发现自己的不足，可以增强处理业务的谨慎性；其次，对于其他会计的账务处理可能持有不同观点，可以与其积极讨论，由实践上升到理论，再由理论落实到实践，总结经验，查缺补漏；最后，自查工作充分准备，积极与检查人员沟通，进一步增强税务实践能力。
（2）流程分析
会计甲
科内
分 工 表
会计乙
会计丙
会计丁
会计戊

第一步：由财务科领导根据自查的税种，自查范围等情况分工；.
第二步：根据分工表，规定自查时间，并在规定时间完成；在自查过程中，自查人员可以相互交流，发现问题及时向科领导汇报；如果科内领导把握不准的可以向公司财务部请示，或者经公司财务部同意后，向税务部门咨询。
第三步：税务专管员编制自查明细表，汇总统计自查结果。
10、与上级领导和税务部门的沟通方法
沟通的方式主要是通过电话、短信、传真和电子邮件等方式。与上级领导保持业务互动，领悟最新精神，是税收管理的必要工作。如果对税法知识理论存在误解，或者与税务部门发生分歧，并将这种错误的理论带到日常工作中，将会带来很多不必要的麻烦，税收风险在不知不觉中放大，后果严重。
公司财务部通知各矿处的税收专管员，定期召开每月一次的税收例会。会议上，税收专管员向公司财务部汇报当月本矿处的税收业务，讨论在实际工作中的税收问题，细节问题可以在例会上答复，重大问题会后请示公司领导后，再做答复；公司财务部部署下个月的税收工作安排，下发公司最新税收文件，共同学习国家税务局或地方税务局颁布的新规定。会议结束后，形成会议纪要。公司税收例会结束后，税收专管员向科内领导汇报会议精神，某些事项需要讨论研究的及时召开税收讨论会。
三、税收管理在实施过程中取得的社会效益和经济效益
（一）社会效益
1、谨慎选择供货单位，提高企业整体形象，增强社会责任意识。
谨慎选择供货单位，以增强诚信意识为重点，第一次与我矿发生业务往来的供货单位，首先要求提交一份税务登记证复印件，证明该单位在其经营范围内进行交易；其次在多家供货单位竞标的情况下，首选增值税一般纳税人。因为与这样的企业进行交易，双方都能够加强行业自律和谐相处、提升企业整体形象，共同承担起应有的社会责任。可以这样说，构建资源节约型环境友好型社会，构建社会主义和谐社会，需要每个企业规范的行为，而用以规范行为的，不光是靠法制，更重要的是道德，这是我们的社会责任意识。
2、加强税企沟通，共同控制风险。
加强税企沟通，有利于企业准确把握税收管理理论，正确理解税法条文，确保严格履行税法规定义务。加强税企沟通，增进税企双方了解，共同控制纳税风险，促进企业创新发展。全国大中型企业与税务部门召开座谈会，围绕“助企业发展，建和谐税收”的主题，提倡加强税企沟通，增进双方业务互动。主动要求税务部门指导和帮助企业依法纳税，联手防范并控制税收风险，提高税收征管的整体质量与效率，通过企业税收管理部门科学高效、上下一致的专业化管理，为企业创造良好的生产经营环境和纳税环境。
3、加强部门配合，发挥整体效能。
税收管理是一个系统的工程，也是一项基础性的工作，必须依靠各级部门的齐心协力、共同配合才能取得最终的成效，发挥整体效能。例如，整理、准备企业所得税优惠政策申报资料的过程中，只有一个财务部门是不可能完成任务的，科研合同需要科技科提供，残疾人的全年工资需要工资科提供，残疾人的工伤保险需要劳动保险科提供，安全资产、环保节能设备需要机电科提供。因此，税收管理应当发挥社会力量共同支持与协助，形成一个综合整体，实行齐抓共管，最大限度地发挥整体功能作用，促进企业和谐发展。
4、简化工作程序，提高工作效率。
   简化程序、提高效率，落实好简化环节的具体措施。简化企业所得税优惠政策申报材料的整理程序，做好日常基础工作，化整为零；编制各类统计台账，复印申报材料；积极与科研单位对账，正确理解公司领导的指示，减少送材料的次数，缩短整理材料的时间，提高工作效率。
（二）经济效益
1、严格执行《发票管理的相关规定》，有效降低经营成本。
税收管理的目标就是达到企业价值最大化，降低生产成本和经营成本，防范税收风险。严格执行《发票管理的相关规定》，积极索要增值税专用发票，正确抵扣增值税进项税，降低经营成本入账金额，从而最终降低生产成本。2010年1月～12月总共抵扣增值税进项税约253.61万元，为商品煤单位成本节约了4000元/万吨。
3、准确掌握税收优惠政策，积极申报减免税负。
税收优惠，就是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。准确掌握税收优惠政策，充分分析优惠政策中的减免注意事项，积极申报优惠基础材料，最大限度地利用国家政策有效降低税收负担。
（1）《企业所得税法》可利用的优惠政策，企业残疾人工资100％加计扣除，研究开发费50％加计扣除，安全资产、环境保护、节能节水等专用设备税额抵免优惠三项优惠政策。据统计，2010年残疾人工资加计扣除约520万元，研究开发费加计扣除约1040万元，安全资产、环境保护、节能节水等专用设备可抵免税额93万元，三项优惠政策共抵免税额1653万元。
（2）《城镇土地使用税法》对煤炭企业规定了具体的优惠政策：
对煤炭企业的矸石山、排土场用地，防排水沟用地，矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地，炸药库库房外安全区用地，向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征收城镇土地使用税。
对煤炭企业的塌陷地、荒山，在利用之前，暂缓征收城镇土地使用税。
对煤炭企业的报废矿井占地，经煤炭企业申请，当地税务机关审核，可以暂免征收城镇土地使用税。
结合我矿实际土地使用面积，2010年申报土地免税面积193176.90平方米，2010共节约城镇土地使用税115.90万元。
（3）《房产税法》可利用的优惠政策包括：第一、老年服务机构自用的房产。例如我矿的离退中心和南宫房的老年活动中心，就是专门为老年人提供休闲、娱乐场所的地方，免房产税。第二、从2001年1月1日起，对按照政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业向职工出租的单位自有住房，例如我矿向职工公寓收取的每月10元租金，暂免房产税。
结合我矿实际房产原值，2010年全矿实际房产原值102006万元，实际计提税金的房产原值13233.5万元，2010年共节约房产税745.69万元。
3、税收专管员提高业务实践技能，有效防范税收风险。
税收专管员提高自身税务理论水平，加强自我学习能力，提高业务实践技能，保证税务工作的正确性和高效性。作为一名税收专管员，不断更新税法知识，定期到网上查询全国税务总局下发的最新文件，与煤炭企业相关的新税收规定，及时向领导汇报，对税收制度理解模糊的，积极向相关税务部门咨询，保护煤炭企业自身利益。在日常税务工作中，尽职尽责，一丝不苟，理论联系实践，融会贯通，有效防范税收风险。2010年，增值税专用发票开具过程中，尚未出现过一次增值税专用发票红字冲销的情况。
四、税收管理在实施中遇到的问题和解决方案
（一）实施中遇到的问题
1、 政策执行不到位。
虽然我矿的财务人员精通财务会计知识，但由于经营业务多样，对税收政策的把握难免不够全面，深入和及时，出现企业经营行为使用税法不准确、应享受的税收优惠政策未享受等情况。税收政策的复杂性，致使税企双方在税收政策的认识、把握和执行上存在差异，容易造成纳税风险。
2010年，济宁市国税局稽查局对兖矿集团进行了一次全局性的增值税专项调查，检查范围包括2006年到2009年四个年度。此次检查中，正是因为公司与济宁市国税局对于增值税的相关问题理解不同，补缴了大额的增值税销项税和进项税转出。
2、内部控制力度不够。
企业组织结构庞大，一般财务核算及时、准确、规范，纳税行为通常比较规范。但是，税收管理力量相对较为薄弱和滞后，实际纳税遵从度时有差异。当与供货单位发生交易时，由于各种客观因素的限制，不能够完全取得税率为17％的增值税专用发票，无形中增加了企业的生产成本和经营成本。2010年共抵扣了税率为3％增值税专用发票3.11万元，增加了商品煤单位成本47.85元/万吨。
（二）解决方案
1、强化思想教育，提高人员素质。
 加强理论学习，不断提高自身的理论水平。以增强学习能力为重点，创建一个全体会计人员学习理论知识，忠实于本职工作岗位的新氛围，不断提高以学习为本、树立终身学习、自我超越的新理念。加强业务培训，根据企业税收管理需要，开展更新税收知识、企业管理、信息化等多项培训内容，提高全体会计人员的综合素质，为企业税收管理提供人员后备，避免出现青黄不接的现象。
正确分析把握现状，避免税务培训规划的盲目性。在制定培训规划时，一定要对现实状况进行正确分析，做出准确判断。一是要准确分析把握人员整体素质结构，为制定切合实际的税务培训规划奠定基础。既要掌握人员学历专业结构情况，更要掌握胜任本职工作情况，把需要进行培训的人员分门别类，登记在册，避免税务培训规划的盲目性。二是要正确分析现实培训条件，要根据本单位财力、师资力量、硬件设施等能力制定培训规划，不能好高骛远，脱离实际，避免“只见树木，不见森林”。三是要及时分析把握人员的思想现状，及时发现解决在思想认识方面的偏差，引导会计人员提高思想认识，不断更新思想观念，以便营造强化培训的氛围。
在制定税务培训规划中，要注重对重点专业和重点人员的培训，突出解决当前存在的主要问题，体现税务培训的实用性。首先制定税务培训规划要突出税收专管员的培训需要，他们是完成各项税收指标的主力军。其次是制定培训规划要适应税制改革的发展要求，适应全球经济一体化发展要求下会计人员素质提高的必然趋势。三是在制定培训规划时要符合依法治税的本质要求，不能单纯追求形式上的轰轰烈烈和数字上的直线上升，把扎扎实实见实效作为税务培训的出发点和落脚点。
2、“走出去，引进来”，积极向其他煤矿学习。
兖州煤业股份有限公司下设六大煤矿，每个煤矿都有自己的税收管理模式。各矿的税收专管员只有在公司每有一次的税金例会上当面讨论问题，日常工作中只能通过电话、短信、办公QQ或网络邮件相互沟通，遇到较为复杂的税收问题不能够详细说明，问题讨论不深刻。完善我矿税收管理制度，应当“走出去，引进了”，学习其他煤矿成熟的税收管理制度，优秀的税收管理办法，总结丰富的税收经验。把一些有利于矿井生产的，已经颇有成效的实践方法和理论，结合我矿实际情况，融会贯通，节约经营成本，降低税收风险。“走出去，引进了”的税收管理构思，能够在最短的时间内，最大限度地利用各种优秀的管理理念和管理办法，不断开拓创新，追求卓越。
3、健全税收内部控制，增强税收管理意识。
煤矿企业的主要负责人一般倾心宏观谋划，重点关注煤炭经营目标和财务报告目标，煤炭生产能力和商品煤单位完全成本，矿井生产安全意识牢固。随着全球经济化大发展，经济元素逐渐融入企业发展，企业纳税意识逐渐增强。完善税收管理制度，探索税收管理方法，加强内部控制力度，增强税收管理意识，将会成为煤矿企业重点关注的目标之一。
增强内部控制力度，首先应当增强上层领导的税收管理意识，树立正确的纳税观，大力支持税收管理工作，要求矿井机关科室和基础生产单位严格执行发票管理办法，索，取税率为17％的增值税专用发票，降低税收负担，节约生产成本。2010年读书节活动方案
一、     活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、 出读书小报：

2010年读书节活动方案
一、     活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心