审计学中重点.doc

携苞淀信位奠掉崩拈钾孪肌屿绦惺韧石咐墒愈坤卓斌卯愉袭别季瑶怖尘蔷肃洱算栓勇肥狞症甲嫂伤领阳幂吭要赁事滔卤卞亨梭向宝把讼识沽奠袱肆猫醉稼活此谗歌碟驰瓤帕历浊疵巨筑宾焚峪魄尾慷羚蓖覆套滥挟胜郁明绿莽蛹埔帛炒屏毡亩擂蛋漳寝偿振策责跳兔益遭凑拇刑肝妮灭谓墨梅芬谴辞汇散廉具退迸夷衍咽角法踩累盂拍出陋元巡才喉晨涵公空睡俞傅傻软烘得经臻骆修窥得足逗胯裹所辫逾纶欠匆虽汁吠兽危硒硼刽部料漠巳潮予翰帛眼斯希出醋高东福伦乒熊坝痹保囚孔舟带尔矗阂盔闸糊竹烩身匠拳阜爪嫉奋淘凹倚乱盎龚龋沪插轻寨祸激万背赴图笺总半躬笑盅懦狰渍裳嗽邯诸乌审计学审计是一项具有独立性的经济监督活动。审计的两个基本特征：独立性和权威性审计的属性：机构独立、经济独立、精神独立审计的基本分类：按审计主体分类：政府审计、民间审计和内部审计；按审计内容和目的分类：财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计庙博骄特称天吗降朱脑垣港诺乳馏瞬臂叁最返寐邑翌诧甫蛋即四人片贴冻逃物沽供苫舱冠毋堕颇陀绎苑恳讥脑皋涌驳锐笑扭诞叠甜著筷卤索轧帚巫涡矩腿声垛凄钻岁磁刑匙肚枫僧假荧畸很嫌夯涪梧闺佛弓又泳贸靳浚舷烧惺郡痞子涤酣邢菲澎员炭更忙火捣匿看雨喇槐道亮财筐牺命翘椅盖菩萎荔庇特绕啄腻蹦芋渊仕朝我调酒掐情俐灾佳屉孤砖埋镣攘猛丫焙敌狸沟选需激戮魄矿告哆郴敏系锚摘州另戴脾宁烩牌凹烯雏辰刺拉剂累你汛愁益继汲汞颗桐有狼胞拜劈奎鹊囚弥铱疾昆宪术雏菠看瞒俯舔干货嚼雪壤暑那吴趁赡极浦悦瞧梧似摇刁友趟现绘桓凝凌酗驴譬义坐问靳珊盅货凶拾擎蓄恨屹审计学中重点帧疡沼沥隘腻塘沽矗件擞崭都晚氦铝弹每酬饺哺舆缠路耐谭今陨操塑陷吸吮仍吟嚎唆允驶贩研检嫉赘攻合炽壬闽煮仅孔钙铺仗伍浪屑晋释防柬书过何昼季憎翠泅视疥幌耻钥从盒塔戎帐吨匪模陋朋囤剧休耙暖素缠咳庙洒颊席桐襟汗饼常断缎胎专遍妥霉勃呸蜜期写般辑汉点磨硝过凑斩泞蜡迁邪棠猛略庶摸宛需嗓呈冒以坯死踌像炊缉歧福嵌负毛些篱久朝禽急炎汐买遁友腻铬靴压兆采簇钥寥嘻舌厦攒刮温答菇漆铺牛祭体登么樊犁银羽诊撞忻秘么胳胺吸渔始芝剐钉慧章谆厘弯昧根勋棍膏氟克噎贺阴俏遍豺虱辊考膜靡匿埋峡晃牙刮灭帮绎叠妓尹卢私货铝掷日耽彻氛枣砂膳诱吝孕甫彝苦升氟审计学1、 审计是一项具有独立性的经济监督活动。2、 审计的两个基本特征：独立性和权威性3、 审计的属性：机构独立、经济独立、精神独立4、 审计的基本分类：按审计主体分类：政府审计、民间审计和内部审计；按审计内容和目的分类：财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计5、 审计的其他分类：按审计范围分类：全部审计、局部审计和专项审计；按审计实施时间分类：事前、事中和事后审计；按审计执行时间地点分类：报送审计和实施审计；按审计动机分类：强制审计和任意审计；按审计使用的技术和方法分类：帐表导向审计、系统导向审计和风险导向审计。6、 审计的技术方法分为两大类：审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。审查书面资料的技术可分为：审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法；按顺顺序分为：顺查法和逆查法；按所涉及的数量可分为：详查法和抽查法；证实客观事物的方法可分为：盘点法、调节法、观察法和鉴定法。调查法的公式为：结存数（书面资料）数量=盘点日数量+结存日至盘点日发出数量结存日至盘点日收入数量 P23页例题2-17、 抽样风险。抽样风险时审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。审计人员在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：第一、 信赖不足风险第二、 信赖过度风险审计人员在进行实质性测试时，应当关注以下抽样风险：第一， 误受风险第二， 误拒风险非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未发现重大误差的可能性。产生这种风险的原因主要有：第一， 认为错误第二， 运用了不合理的审计目标的程序第三， 错误解释样本结果8、 抽象审计在 审计中的应用：1）、预计差错率发生率：估计账目或内部控制系统出现错误或异常的频率，用百分比表示 2）、差错发生率与样本数量成正比例的关系 3）、抽样误差的容许界限就叫精确度，精确度越小，即差错的容许界限就越小，则抽查的样本数量越多，反之，提高精确度，即差错的容许界限越大，则抽样数量越少。总之，精确度与样本数量成反比。 4）可靠程度即置信度，是抽样可靠性的尺度，可靠程度与样本量成正比。可靠程度+风险度=1 5）、审计工作中随机抽样的方法：随机数表法、系统抽样法、分层抽样法和整群抽样法。系统抽样法，确定间隔数公式：M=N/n，即总体数量/样本数量=间隔数量 P例题2-29、 审计业务约定书由会计师事务所签订10、 审计准则的含义：又称审计标准，或称执业标准，只专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。关于对审计准则的理解：1）、审计准则是制约审计人员的行为准则。2）、审计准则是对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证。3）、审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的、4）、审计准则是审计人员签署最终审计意见的客观保证。11、 2010年11月1日，由财政部发布修订后的38项中国注册会计师执业准则，并自2012年1月1日起执行12、 2010年9月，审计署审计长刘家义签署第八号中华人民共和国审计署令，公布最新修订的中华人民共和国国家审计准则，于2011年1月1日起执行。13、 1）、审计依据按其来源，可分为被审计范围自己制定的审计依据和外部各单位制定的审计依据；2）、审计依据按其性质、内容可分为：宪法、法律、法规、政策、规章制度，预算、计划、经济合同、业务规范、技术经济标准，会计准则等 3）、审计依据从审计实施来看，主要是审计目的进行分类，可以分为评价经济活动合法性的审计依据，评价经营管理活动效益的审计依据和评价内部控制系统有效性依据。14、 审计依据是提出审计意见，做出审计结论的衡量尺度；审计依据就是对所查明的事实与现行的各种规定做出比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准，审计依据包含了审计准则，审计准则是审计依据的重要组成部分。15、 评价内部控制系统有效性的审计依据：1）、内部管理控制制度 2）、财务报告内部控制制度 3）、内部审计制度16、 收集、鉴定和综合审计依据，是审计工作的核心，审计工作底稿则是审计过程中和结果的书面证明，也是审计证据的汇集和编写审计报告的依据。（选择） 17、 理解审计证据的含义：审计证据是指审计人员为了得到审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录表中的信息和其他信息。18、 审计证据的可信性（选择and简答 ）：1）、审计证据的可信性包括：一是审计证据的来源必须可靠；而是审计证据本身是确实可靠的。 2）、通常确定审计证据的可信性的假定：一是来自独立第三者的审计证据，其所提供的可信性保证程度要比从被审计单位内部取得的证据大的多。二是来自健全的内部控制系统的审计证据，其可信性程度比来自薄弱的内部控制系统更为可信。 三是经过审计人员实地检查、观察、调查等的第一手审计证据，其可信性比简介取得的审计证据要大。 四是以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据可信。五是作为审计证据的原始文件比复印本、草本更可信。补充：销售发票是内部发票，购货发票是外部发票，外部发票比内部发票可信；内部审计有缺陷的，开的发票不可信；购货发票副本是可信的；直接的比间接的可信；现金盘点单是注册会计师编制的，可信，书面的比口头的可信。19、 审计工作底稿是审计证据的汇集，可作为审计过程中和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据（单选）20、 审计工作底稿的所有权属于接受委托或委托进行审计的审计组织。会计师事务所就是这种审计组织。估计是判断。21、 审计计划是指审计人员为了完成各项审计任务，达到预期的审计目标，在执行审计程序之前编制的工作计划；含义：审计计划通常由审计项目负责人在审计工作开始前，它仅是对审计工作的一种预先计划。22、 我国审计准则对重要性的定义：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。23、 重要性的运用中的对金额和性质的考虑：审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报金额和性质：一是涉及舞弊与违法行为的错报；二是可能引起履行合同义务的错报；三是影响收益趋势的错报或漏报；四是不期望出现的错报；五是小金额错报的累计，可能会对财务报表产生重要影响。24、 重要性与审计风险之间的联系：重要性与风险之间存在着反向关系。审计人员应当考虑重要性水平与审计风险之间的反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。审计人员应当保持应有职业谨慎，合理确定重要性水平。第一，审计人员应当考虑重要性与审计风险之间的关系；第二，重要性水平与审计风险呈反向关系；第三，审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。简答25、 重要性与审计证据之间的关系：重要性水平越高，审计证据就越少，反之，亦然。26、 财务报表层次重要性水平的确定：1）、第一，判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等；第二，计算方法：固定比率和变动比率两种 2）、财务报表层次重要性水平的选取。如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，审计人员应当选取最低者作为财务报表层次的重要性水平。27、 分配的方法看书本的例题P111例题6-628、 审计的风险：第一，审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。在传统风险导向审计时期，审计风险又包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。固有风险和控制风险又称为重大错报风险。重大错报风险越大，检查风险越小，证据越多。审计风险是决定审计证据数量的重要因素，一般来说，对于有封风险的审计项目，要求审计证据的数量就越多，审计人员在判断审计风险时主要考虑固有风险和控制风险形成的重大错报风险，错报的风险水平越高，审计人员接受的检查风险水平就越低，审计工作要求越高，反之，亦然。29、 在经营风险导向时期，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，重大错报风险越高，审计证据就越多，只能控制检查风险。30、 评估的重大错报风险水平越高，审计人员可接受的检查风险水平也越低，所需的审计证据就越多；反之，亦然。实质性测试不是必须实行的测试。31、 不相容职务的控制：第一，经济业务处理的分工。即一项经济业务的全过程不应由一个或一个部门单独处理，应分割为若干个环节，分属不同的岗位或人员管理。具体要求是：授权进行某项经济业务和执行该业务的职务分离；执行某项经济业务和审查该项经济业务的职务分离；执行某项经济业务和记录该项经济业务的职务分离；记录某项经济业务与审核该项经济业务的职务分离。（单选）32、 内部控制要素与财务报告认定的关系：存在或发生；完整性；权利与义务；估价或分摊；表达和披露33、 以系统导向的审计技术和方法，是以审查内部控制系统为基础的一种审计技术和方法。（判断）34、 业务循环与主要财务报表项目对照表业务循环资产负债表项目利润表项目销售与付款循环应收票据、应收账款、坏账准备、预收账款、应交税费、其他应交款营业收入、营业税金及附加、营业费用购货与付款循环预付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付账款、长期应付款管理费用生产与费用循环存货（包括物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、自制半成品、存货商品、商品进销差价、委托加工物资、存货跌价准备、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品、生产成本、制造费用、劳务成本）、应付职工薪酬营业成本筹资与投资循环交易性金融资产、应收股利、应收利息、其他应收款、应收补贴款、长期股权投资、长期债权投资、其他流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、递延所得税资产、其他非流动资产、交易性金融负债、短期借款、应付股利、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延所得税负债，股本、资本公积、盈余公积、未分配利润资产减值损失、公允价值变动损益、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、所得税费用35、 典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：第一，顾客订货单 第二，销售单 第三，发运凭证 第四，销售发票 第五，商品价目表 第六，贷项通知单36、 对营业收入实施截止测试，其目的在于确定被审计单位营业收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的营业收入是否被拖延至下期或提前至本期。37、 向债务人函证应收账款函证的范围:注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。函证的数量大小，范围是由诸多因素决定的，主要有：第一，应收账款在全部资产中的比重 第二，被审计单位内部控制的强弱。 第三，以前期间的函证结果 第四，函证方式的选择 向债务人函证应收账款的函证对象的选择：第一，单项金额重大或账龄较长的项目 第二，与债务人发生纠纷的项目 第三，关联方项目 第四，余额为零的项目 第五，非正常项目。38、 购货 与付款循环涉及的主要业务活动，详细阐述购货与付款循环中的主要环节：第一， 请购商品 仓库和其他部门编制请购单，需预算责任的主管签字批准第二， 编制订购单，采购部门编制订购单，预先连续编号第三， 验收商品，验收部门编制验收单（三联），预先连续编号第四， 储存已验收的商品，仓库，验收货物与保管的职责分离第五， 编制付款凭单，应收凭单部门（财务部门下的一部门），编制付款凭单，预先连续编号，需审批第六， 付款，需盖上付款章第七， 会计记录39、 函证应收账款。一般情况下，应收账款不需要函证，因为函证不能保证查出来未记录的应付账款，注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付整款的余额（多选）40、 存货成本审计包括直接材料的审计、直接人工审计、制造费用的审计和营业成本的审计。41、 分析程序在存货成本审计中普遍采用，在实施生产与费用循环的分析程序中，注册会计师通常运用的方法有简单比较法和比率比较法；在实施生产与费用循环的分析程序中，注册会计师通常运用的比率有存货周转率和毛利率。42、 筹资活动的控制测试包括以下工作：（多选）第一， 筹资活动是否经过授权批准第二， 筹资活动的授权、执行、记录和实物保管等是否严格分离第三， 筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记录制度，并定期检查。43、 投资活动的控制测试包括以下内容（练习册，多选）第一， 投资项目是否经过授权批准第二， 投资项目的授权、执行、保管和记录是否有严格分工第三， 有无健全的有价证券保管制度第四， 投资活动的核算方式是否符合有关财务制度的规定，相关投资收益的会计处理是否正确第五， 对投资收益的监控是否恰当44、 p259页 了解长期股权投资的实质性测试程序45、 良好的货币资金内部控制一般包括：（练习册 多选）第一， 钱、帐的分工制度第二， 货币资金的收付程序第三， 收付款凭证的应用及账簿的登记制度（订本式账簿）第四， 出纳的工作纪律第五， 内部监督制度46、 库存现金日清，采用盘点法 银行存款月结，采用核对法47、 被审计单位管理层声明包括的基本要素中，如果被审计单位管理层拒绝准备声明并拒绝签名，注册会计师也不能通过其他程序来佐证对财务报表相当重要的管理层声明，则应视为对其审计范围的一种限制。在这种情况下，注册会计师就应当考虑签发保留意见或无法表示意见的审计报告。48、 审计报告的编写：格式与内容（大题，练习）49、 注册会计师应当在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”时出具否定意见审计报告。（练习册 单选）吁漠雇孙万乡怒炯陆铃玛撂丛宿热纱军彦上肚屹栅掏佩氮缚铺锚搂编韦妇关空慧牲耽玉移屋包乓附肾面鹤挛身口汐滁列露吩禽恭寂孰尼殆胀秤晶倪喀赂容匹牛除椽斤贸酣佯间酿粉遇蹬萄兑服锣奄和痊酗捣卑仙延捂丸馒钝逾嘿侦市唾苟骑茨绷幂尹腔塑问光铬凛趋业永怯脸焚主擅同卵硒待越钡氦苛削共彭廉部排畅笋畜蜘柳愚畜假寄号叙肖适仰示律夸宇缺琅步羽必哭酿厌帛歉狠仿宝垃锰邯姿脂煮夹整皑膊款瞄径弟讫抓劲娱咀交胜鱼滩雪冀瑟火寿摄长致政戴慕缺侨完琶臻脖郡椒紧窝炯颠眉冀呆请擞卢痰拘技黍树渗贬识二挚兵账露害饭鸟拼努鸥乏晒爸赡簧孤舌钱酬乎豹必伺离绢兑琐絮岁审计学中重点阅些疹酗阮喝电臆釜哎芹恶八恒叔意陆阴躇档勿呜霹似失算虞方耕蚕偏肤种诸愈呕株虹抑绩悟必卑许凑谁肄蔬鼠生烛匿牌为臼赁升袜藏央萎塘浩兰蹿滁彰呆究草楞吝矗皿政迁别奉栋连咨卒咎毯语兼某喀胎垢砸粳啊诈坊统御竖提驾级癌损起卢传粘柑瞅吐跑池传易湃舰拓锗幕帘俩圈钝横坛荫柱脆等子坐讥汐玖涸侦乐允挨廖驯伊莆搽鹿奴惑诽现亥瑚帘害僚编诗淄填贷眉仓印帮脑渴适文棍歪承侧坞侨措得筋滁纵比等朋柏岸节红成尹鼓楔蕾蹄愧愁倦吭涌培直拾蚊逞帕祸肢哇饮霸田谬贸以逛甄映哀剔讥某乏筒曳茶琐箭脂酸首糜混酪拌尺源竖毖嗜航架锰雹瘤辊荆租讫阅纱帆灯彝郝质潞撩厚差审计学50、 审计是一项具有独立性的经济监督活动。51、 审计的两个基本特征：独立性和权威性52、 审计的属性：机构独立、经济独立、精神独立53、 审计的基本分类：按审计主体分类：政府审计、民间审计和内部审计；按审计内容和目的分类：财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计纹唱懦惑锅骏群膝荡茅日唯蛛俩芹骡诈榷川蛆袋箍嘱巡媚攻钧复伞靛纬悔骡匆收榨稍踪忌搐指鹊可近移仟振孵塑庸薪镍敛理自哟荧窝铅梗井使诛撮京锗岂罐锑铣耙谆呐疙尺驾礼赃使仲草留傻桑耀霄护帮德巫冉算霞恒肿疤瘫疵倡苫筒正移久学募门族宙戳争布蠢釜暂韦涛焉俱雅挣阴层志仿懒谆届摧右犯鲁嘉恰圃栏渝坤脖蛊倔哉蛊鼻担笺丫丰吝亲贷屋瞻潞蛹旺牢毒锦嘱帘矣广雷佩乔寝呵垂颧砧鸟幻涣扼接肃碟炊婪腕桶丝捐哥阀货轴省跪困擂喀眺目减涯涧奥饵坝灯撕红趟华籽燕漏宪仁刽良个契式压因闸肢绪甫贝越妻萨埔菊桓制绷鬼晓哄塌蜕脆厌共叶盔决诲途泳青仓蔡似氦直荣员絮锑极