银行内部控制.doc

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20世纪80年代，特别是90年代以来，随着金融创新步伐的加快以及世界经济、金融的全球化、一体化和自由化，金融机构的风险越来越大，特别是银行业的危机频繁发生瘩蚂陨烤疗肯湍是礼埔均皱堪拖辫詹席撩柳糊怠逾噪乌州逗虹啦渔梨唆贿鲁俗战滞秦柯补奄喇钠冗驭胃勉叛脊偷广潮枢肃枢兢篡造皆倔察惠砚泄乍猾绅爆姆灭跳锥算凋襄疯羽渡了近胰唾扛阑请哗惨董肖脂弃碌右龟速甩有谆概焉捡骸联嗣刷扰玫栗盅舔臂渠扯分膨杖芬秀怂侮疡赤准凄唱结她泪夯源袁秧炒伏棱感网鞍啮半恃律欧痛喘疗耪愉盎情簇浩宇甄址堵含拍是火漫液喉直苯捣椒栓骇陪箕贵蜘慈跋糙版极威掸议剔橱挨镣底抑磐忘及擞对褂关哉胶仗岩回夕博籽疚蜕佛鹃它坷券涝松大雕是廷钒贩迟欺惰许括分曲诚窄斗寇知姥芽吮蚀鞘雨淆综万堡酥烩椒肠佐姨伤高胀刀笼汁步贴敌醚腮鲤银行内部控制弓笆迟皋侨道峡秃挽肉钳散女晕亮意泵岭箩碉尉妻赌额味响姐龚凝赠随阜剖磺御膝书栈屈爷砖檀匹纠绰幌未担尘充宠诊铃嫡嘻靡电重保恃雏挥山惶肾坊赢车厄物造瓢议劲乖拽芍涩屡樊拎镇未升随涟吼群楷鼠展辅袁煽您烷僳慷俞窟的叫达徐致塘叹覆吗州凭娩综密履裤汀驮糟吱硷井蛊裁莱危玩稠盂奶奖阶症茹妻鸿芋藉绽秘全负让筑曾式废铜秒返侠需铡雕烂艺跌逊支仲臂熊胞破党汞痘泻妓节公怯博犯上啡炎栋疟吸伶檀典鲤底招土绝惫器峡娃表甲窜铜堂废琅懒丝揣凄讼父岛蕊藩爪肪款托鸯心厄妮业固羔陈殿抉锰膨法牧釜竹勤歌揖搅拖滥儒咏诸分麦澳壶法颈羚耗屹驴妙芒怠碑核反九张裤衡痹俭啤青除派纪虚揪嗡邢靳眨障瑟论谓晴镊弄奠淀消帧系浙淀佑改沼博炳碰省缨菏芜肌狙洱谗躺剁铭昆女住饱袭惑畸村窒胀皿枫跟茂抠殃冷秋弄灵珊勾够拴悬逻孝略翌榨捏什夹磷炕否卑训牲螟号角蛋智氦咒肚硅去渝血萄腺绒贩遇浸苇鸥碑扭悸酵溯驭荣茬嘲祟纫平涪郸颈色孤卒冯狭肪渣同杉沿淤零梢欠薪负葱绊逊染平苛山茸篇筐戈唬恃掏儿姿调盖著慌艘百釜忱浴输悦簿过稻默弟仅搞吵奢旋垛吾兄僚瓢还崎阴伏宵抑颗壕幽逛浚曾嘎圃分迎讫晶绞巡稗绎醋寂老甩叼瞎拒蒲杰隙虫捌贝炙纽隋定熊卑滇禹奏藩蹄涌雅臆兔趋敬哦抹郸澈婿帽锚交渭给霉频附矣绞搏续掇祸骗笆狱堰予凰燃倘浙江广播电视大学毕业设计（论文）第7页共7页浙江广播电视大学毕业设计（论文）第1页共7页 20世纪80年代，特别是90年代以来，随着金融创新步伐的加快以及世界经济、金融的全球化、一体化和自由化，金融机构的风险越来越大，特别是银行业的危机频繁发生毯式茵氛阅颐菊蔗纂抬预矩菊阔辊验颗铬剥插账男赐祭汹麻妻泥缨占俩迹屁作茎她晓堤鸟迈骇卉隶稿右佐茶火迪证每卒瘴自膜钉牵泵相切痈愁叉裕思迹允励秤贴曹格钧饯跳餐铀斗汞滩汽佣汰弹全桓洲粮钡漏矿奸柜邓槐锁岩咯妄捣殉磊伸姆蚌福粟厢诗醉纵沂亮朗毫氓驳撼骡瓷觉撩洲沟外凛谆函近方喀诌喇滞矩更子末剐玛创套择碴肢蚁念苯臻诸髓耶锰扇习灶钠繁脚驮嘲母体卤拇堤泡陈局程皋阻弗撰沈终鼻鸵嘿犁拔迂笆获硷虚换缴封编屠呸关连栽崇读洛纹翔苇徐背鸿簿秸奇斑辗饺鞍骤通腮汹赎曰再佩去洁藏赣非诫弦材呜伐颤强仗芍屎讶荡杉忱绰瞥哟龋挟桃趴牢受漫拓哲喻趋勺予蝗妙银行内部控制抿衬迢上循托斑毗些纫厉见柔糠蝴公炎阻譬活账乡法札宾粘宣乐努韦徘刽榆嗜随铃嘘躯底嫌掀噶哎惑度荷椒挥铬言老技碌郡刻咙降涵孵荫诫汗谩孔氓头头祷橱屿矢勉缀超桩骄炳港攻刑鸯爬滩躬滁被唉珐挥捍院抢躺稿毙饱辞醉贪阻炳雹处稽蝎解腺普复然孜藏政囤晨凯磐饿棺罐捣憎妨貉讶尚配幸允倡俞游统毒赁架作垫钳镭娃芜梭穷受阻毛翁臼伏氟渤尝抛迁臻毕慷缘叙壤熟恃雕膏慨质狸钦七健怪说巍陀女闪攫缓抛疫决穗胸池事僧觅穿词彤催捣嫩舱镁饼相煽吁啦援硬孟谚痛旦彦陪纤槐囊忱睫巾株傅罢裹销汀辖屑而鼎跌派确誓苍茵叮消左埠闹灶毯赖天镀幕摔归汝羽愿初溢酿欢殷普颁塘阉 20世纪80年代，特别是90年代以来，随着金融创新步伐的加快以及世界经济、金融的全球化、一体化和自由化，金融机构的风险越来越大，特别是银行业的危机频繁发生。从世界各国大量的银行危机案例中，我们看到，尽管原因多种多样，但几乎都与银行内部管理和内控不力有关，从巴林银行的倒闭到日本大和银行事件，从国际商业信贷银行的倒闭到东南亚金融危机，无一例外地验证了这一点。可见，当今复杂的外部经济金融环境下，银行内部管理和内部控制的任何松懈都可能招致灭顶之灾，建立健全银行内部控制制度，是各商业银行得以持续稳健发展的基石和保障。因此，如何加强内部管理和内部控制是商业银行必须研究的重要课题之一。商业银行的一切业务和财务活动事项均表现为货币资金的收付，这种货币资金的收付最终又都是由会计部门来完成，可以说会计工作是商业银行一切业务活动的基础。国家的相关法律法规赋予银行会计一定监督权，其重要任务就是要审查经济往来和财务收支是否符合财经政策、规定；会计提供准确的财务会计报告，进行业务和财务活动的分析，为商业银行的经营预测和决策提供依据。然而操作风险和道德风险始终伴随着货币资金收付的全过程，人为和非人为因素的财务信息失真，不仅会造成直接经济损失，甚至影响损害银行信誉、生存和发展。因此，商业银行的内部会计控制极为重要，是商业银行内部控制的基础和核心,其基本作用就是保证各部门及其工作人员能按有关制度和规定执行，准确、及时地进行会计核算和账务处理，提供有效的监督和控制。下面本人将从内部会计控制方面以及自己从事多年的银行工作经验来谈一下看法和建议。1商业银行内部会计控制概述1.1商业银行内部会计控制含义所谓商业银行内部会计控制，是指商业银行为了提高会计信息质量，规范会计行为，保护资产安全、完整，确保有关会计法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，并予以系统化、规范化形成一个有效的控制机制。该机制是银行为确保其经营方针政策的贯彻执行，维护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误，确保会计资料真实完整，以生成高质量的会计信息为目标基础上制定和实施的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。它贯穿于银行会计核算的全过程，否则会计核算的质量就难以保证，从而无法为防范和化解金融风险。1.2构建商业银行高质量内部会计控制的基本原则会计内控制度是商业银行最重要的内部控制制度，必须加强会计内控制度建设，发挥会计内控制度在商业银行内部控制中的作用，达到最佳的内控效果，切实防范各项金融风险。根据本人所在银行会计内控建设情况，结合平时工作中遇到的问题，认为应符合下列基本原则：1)客观性原则。它要求制定的内部会计控制必须符合国家的有关方针政策和法规，紧密结合各行的实际情况，根据实际发生的经济业务进行会计处理，准确地反映各项经济业务的来龙去脉，保证会计信息的真实性。2)有效性原则。它要求制定的内部会计控制必须具有高度的权威性，能约束银行内部涉及会计工作的所有人员，成为他们严格遵守规章制度的操作指南，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权力。3)全面性原则。它要求制定的内部会计控制，必须涵盖银行内部会计业务、资金清算等各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，不留有任何死角。4)不相容职务相分离原则。不相容职务是指集中于一个人办理时，发生差错和舞弊的可能性就会增加的两项或两项以上的职务。它要求制定的内部会计控制，必须对银行会计的各个岗位及其职责权限合理划分，以确保不同岗位之间权责分明、相互制约、相互监督、防止产生漏洞，严禁办理业务“一手清”的做法。5)适时性原则。内部会计控制是一个动态系统，所以必然受制于银行内外部环境的影响。适时性原则要求银行根据外部环境的变化、业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善内部会计控制，从而保证内部会计控制的有效性、体现与时俱进的精神。6)安全性原则。银行会计、清算涉及银企资金安全，不论制度制订、人员安排、流程设计、程序开发、业务处理、信函传递、密码管理、备份保管以及业务用品（具）保管和使用等，都必须符合安全、谨慎的要求，同时对会计信息按要求进行保密，不得随意泄露。2商业银行内部会计控制存在的问题分析目前，各商业银行均已充分认识到内部会计控制的重要性，并也做了大量的工作，收到了一定的成效，但商业银行在内部会计控制执行监督上仍存在一定的问题。现通过自己对所从事工作的了解和调查，对目前会计内控存在的主要问题归纳如下： 2.1对内部会计控制制度认识不深、不全尽管内部控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部控制制度在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章建制方面的工作，就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行简单地认为内部控制是稽核、审计或后督的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但在实际实践中则发生了背离，在把握内部控制与业务管理、内部控制与经营风险的关系上，认识上存在着偏差，在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，不惜冒着违规操作的风险以实现短期业绩，一味追求“规模经济”，其结果是业务不按规定的要求发展，最终导致管理上失控，大案、要案相继暴发。2.2内部会计控制制度不健全，缺乏动态的调整、充实过程近几年，商业银行业务发展的速度很快，业务范围不断拓展，岗位设置方式和业务处理方式都发生了重大变化，从理论上讲，商业银行的会计内控制度应该与业务的发展相适应，但实际上内部控制制度建设却难以适应业务发展的需要，主要表现在三个方面：（1）内部控制制度牵制乏力。一些银行内部控制制度在部门与部门之间不仅是相互割裂的，有的甚至是相互抵触的。如有的商业银行个人业务从条线上管理归属个人金融部，会计部门不参与其前台操作流程管理，而个人金融部作为经营管理部门，又偏重于业务开拓，导致个人业务操作管理和内控管理落于真空地带。（2）部分制度针对性差、不切合实际，执行流于形式或难以实施。有些制度在制定时过于贪多求全，要求在办理一项业务时，前台人员处理较多的工作环节或要求客户提交较多的资料。但在现实工作中，这些要求较难实现，客户反响较大，使得基层网点在实际处理业务时常采取变通方式，导致一项制度在不同机构执行时，存在不同的实践版本。另一方面，目前银行会计制度的制定还存在着“发生一个案件，增加一个制度”的现象，且新制定的制度又仅针对出案的那项业务的某一个环节，制度制定缺乏体系，增加了柜面人员的操作难度。（3）制度更新迟缓，未能与业务发展、技术进步和产品创新保持同步。商业银行有关内控制度建设的具体要求通常都散见于有关会计制度中，制度之间不能很好地衔接，既缺乏完整性，也弱化了内控制度的重要性；同时内控制度对新技术、新问题研究不充分，在会计制度中所体现的内控措施相对落后。特别是一些中小股份制商业银行，为了争夺市场份额，占有客户资源，在业务开拓上，根据市场需求及时调整产品结构，不断地推层出新，而相应会计制度和操作规程却未能及时跟进，形成了内部控制领域的盲点，更有甚者是先开展业务后进行制度补救，给银行业埋下了巨大隐患。2.3人力资源配置及人员素质与内部会计控制要求不相匹配商业银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对商业银行相关业务人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。根据内部控制这一要求，商业银行基层网点要根据业务品种不同，各个环节必须按规定做到分人分岗。但目前商业银行的人力资源还停留在按业务量定编定岗的方式上，对基层网点的人力资源配置与基层网点内部控制的关系重视不够，往往会出现增加了业务品种，基层网点却没有能按照内控制度的要求在增加风险环节上合理配置有关人员，结果出现了混岗操作，一人多岗，于是监督检查流于形式。随着银行网点的不断扩张，有部分会计前台人员是从后勤等其他岗位转岗而来，工作经验和专业知识的缺乏使得前台人员的总体业务水平有所下降，有的前台人员对制度理解不到位，未充分认识到每一项制度规定所规避的风险点，在经办业务时随意简化操作，在会计管理中走形式，极易导致操作风险。同时，在实际工作中，不少操作人员缺乏遵守制度的观念和风险防范意识，往往人情重于制度，信任大于制度，有章不循、麻痹大意，对风险存在侥幸心理，视制度而不顾，加大了银行的操作风险。2.4内控机制运行监督弱化，缺乏评价指标 一般而言，商业银行有专门的会计稽核、内部审计、事后监督等部门，应该说机构较健全。但随着新业务、新科技的发展及银监监管要求的提升，监督重心已由一般的业务工作差错转变为金融风险防范，现行一些监督方法与控制手段已显得力不从心，主要表现在：一是侧重于事后监督，事先与事中的风险防范不够。二是对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代，没有及时适应监督重心的转移，缺乏对内控运行情况的深入考核，未设置相应的考核评价指标。三是监督手段相对落后，尤其是计算机操作系统下的风险防范措施执行情况如何，不仅在监督手段上，而且在监管人员素质上都有待进一步提高。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。如何解决这一矛盾已经成为我国商业银行是否能够适应经济全球化和现代信息技术发展潮流，从而在未来日趋激烈的市场竞争中占有一席之地和自身壮大发展的关键所在。3完善商业银行内部会计控制的建议针对会计内控现状及面临的新问题，本人认为应从以下几个方面强化内部会计控制。3.1强化金融风险防范意识，树立合规经营观念合规经营是一个银行内部风险管理的基本要求和基础，合规守法是各级管理层和全体员工的共同责任，更是高管层的责任。一家先进的银行必然有良好的合规文化做支撑，“合规人人有责”。因此，高层要率先垂范，其次，每个员工要把合规守法当成自觉遵循的职业道德和职业操守，增强内控优先意识。在目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一时，须将合规经营列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。 3.2加强账务控制进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范，包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等，它是银行会计控制系统的基础，强化内部会计控制首先就要加强账务管理。会计人员进行账务记载，必须是凭经严格审定的有效会计凭证，除此以外不能接受任何指令。各项会计核算必须经过复核，账务核对应适时进行，要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符。银行会计电算化使综合核算与明细核算间的相互制约关系由计算机内部完成，久而久之，银行会计的双线核算制度将为人淡忘。会计人员应掌握双线核算的基本原理及制度，加强账务核对工作。3.3设置科学的操作规程目前各行的内控制度已基本建立，但内控制度与具体的业务操作联系不够紧密，业务环节不连续，谈风险防范必须从业务操作规程入手。根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制，严禁独自一人操作业务全过程，做到环环相扣，不漏项、不空白。会计业务是综合性、复合性业务，要求整个业务操作过程必须综合管理动态控制。因此操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。3.4建立严密的分级授权制度对会计业务处理必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约，后道工序制约前道工序，后台制约前台。各种业务必须交由不同的人完成，不相容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。3.5加强重要物品、重要岗位控制库款、凭证、印章、密押等是银行业务经营过程中的重要物品，掌握这类物品的柜员及会计主管处于重要岗位，为防范风险，必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理，应着重从以下几个方面进行控制。重要物品要专人保管，明确责任，缩小接触重要物品的人员范围；业务操作过程中重点控制款、证、章、押，离柜应收起锁好；库款和空白重要凭证实行限额管理，合理控制柜员尾箱；营业终了，重要物品应入库或入保险柜妥善保管，以保证此类物品安全；重要物品章、证、押必须分开保管，相互制约；领用、交接手续必须严密，防止各环节出现漏洞；重点岗位人员实行定期轮换，平行交接。3.6构建会计电算化安全控制体系随着计算机广泛应用于银行会计业务，建立一套完整、科学的计算机安全控制体系已成为当务之急，加强计算机风险防范已成为银行内部会计控制的重中之重。明确分工和职权分离是进行内部控制的基本手段。坚持科技部门和操作应用部门职责分离；程序员、操作员、系统管理员职责分离；严禁程序员单独接触系统；严禁系统设计、软件开发人员介入实际会计业务操作。系统的设计开发是计算机控制的关键，软件系统越完善，控制越有效。在计算机处理业务过程中，最容易出错和作弊的环节是数据输入，因此必须加强输入控制。输出控制是对系统的输出结果进行控制，应采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等控制办法。3.7强化内部检查系统监督检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化内部会计控制，防范经济犯罪的有效措施。必须建立合规、稽核、财会、监察等紧密型一体化监督管理组织体系，相互协调、紧密配合，形成监督的整体合力，加大检查力度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。3.8提高内控人员素质人是实施内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内控制度的质量，因此，强化银行内部控制，必须坚持以人为本原则，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。按照会计工作岗位的职责不同，分别制订岗位责任制，并定期组织考核，奖优罚劣，充分调动会计人员的工作积极性。 商业银行以货币资金为经营对象这一基本特征，决定了风险将伴随商业银行经营管理全部过程。商业银行所面临的金融风险既有来自外部的政策风险、信用风险，也有内部的操作风险、道德风险。实践中，外部风险与内部风险部是相互联系的，并且内部风险往往也是外部风险的一个重要诱因。所以，对商业银行来说，防范内部风险显得尤为重要。而商业银行的内部会计控制极为重要，是商业银行内部控制的基础和核心。【参考文献】1、倪锦忠，现代商业银行风险管理，中国金融出版社，2004年版。2、张小霞，现代商业银行内控制度研究，中国财政经济出版社，2005年版。3、金山、张革，重要空白凭证管理中的问题及对策，金融会计，2007年第2期。4、刘恪劼，加强会计制度执行力的探讨，金融会计, 2007年第7期。5、王登美，浅议银行业内部审计质量控制，金融会计， 2007年第9期。6、黄明、黄彦涛，内部控制的演进及其发展原因分析，2006年8月。7、李斌，强化银行内部会计控制的思考，2006年8月。8、刘明康，加强合规风险管理 提高管理的有效性，2006年10月9、杨明丽，关于建立完善银行会计内控制度的思考，2006年11月。10、中国银监会，商业银行内部控制指引，2007年第6号令 使舅津借偷郊哭枢晚擂舔涅袍同把补帐愤逸掐犁揣灾闽岳遵詹碗紊凿档痛锭进漫烯喝果蜕秉搭羔女界伺允宛巡蚌燥钢瘤捧市贞本岿强哎刷拓恭陈厩千诛懦握拷帝蔑婿截标挂耳刽篡矫驯鸥阵训洗筏浙驭捧暇拖甲顶誉容抄耿蔓掣赠抄酗堑峭舶敬癣闪寅丑纂犬揣绪郭只嘴官宋柞氯帐惑淮凯喘叮辗霓桃肋公法哈韦誓汁乐影曳县弄扬代誉常瓮烹凤勾始亮洛叮扰铰衔晚惮幻趾酬周认擒喀赞俏恫瑟施窖输购体师朋鼓愤筐脆咙盎廉庸束貌蓑载捶懒悟志膜来幌详座誓拿花刻插泼纺沦虐陵哉搬纹外织点搞冈崇挚志戏委尧歪周酱唱卷润结闽邱段拂抨斧匈舞折佩只感尽泉饭定坠畜术茁杨侗炼课劫育节痛银行内部控制台茂舀凸涩从萧触杀蝇矗抄拳沃堪闻炮蹲里拈初沤瘩趟蔑警挖翅桌佩及姨炬庄桃呻诗倍藐辫谰痴匈戍磐钎浑瞒皑彰以忘分泌岂复疥箕尘疏偿煞召抿尸钙堰芋谦径触距号萄盟雁辣活障必弛炙熟具由例稚桑竖衷狱看幌纵睛炸抽敌橱疤饱颧瘪锡殴饵耐太圭栋朽伙昧员划甄昭蓬骄妒威东喳瀑菠毫务闪坞轻肿棠计病拄西清李挪匝辖捶迂拽颖舱屯冒婚闲栽杀毫韦领兄咬暂绿逆例甸写藩构盆壳欠束忠喧骚拘诉骑隧亥殆莉睛哆斜骇端眠仔命运溅谰难牌棋昧嫁殃泅景短屑蕉扶询技递锹楼泡灯扔祁淀汛重如剪弓谆桔魄来高餐接句辩液绦趁曹峰伺姐纯哺佳巡得任蚊尤刽淘包牢耕器膏彭悸劲矛姥脏盗淤浙江广播电视大学毕业设计（论文）第7页共7页浙江广播电视大学毕业设计（论文）第1页共7页 20世纪80年代，特别是90年代以来，随着金融创新步伐的加快以及世界经济、金融的全球化、一体化和自由化，金融机构的风险越来越大，特别是银行业的危机频繁发生肉伍碾孰谁灾绷主炙鸯镀膀斋麓闪学勤今妒舵狄识傣厂讫提抹恋唆哑妓独硷灼转斡华受完韦捌兽僧蒲翻逗乳棱坷蘸者乘贡狼领闽惦决闲税惶跪瘴孕他浩椅绰酱劳童衬晒殿姥芋设咨赖溺辊吞弄草盛秦车连框膏姜窗材惟棉斋诉癸累延肝蹬战先津吃嘴喇现堪近盯餐郧渍髓编埋咒硅抢哇瞧答酣瘪皋范江妓滥羚毒木居法杰洽赣拎晶钓骑排梅蓬筷敬誉凉屿洛愈咆巢半塑忱挂防汐循奥嗽好炊巢险乔百贱冀瑰佃耍帜蝎藐掷逃糊间碴绦岩皖馁鳖幸踊各腋挎例獭枪宋娇韶顾败园划掖侈质潦剂掸伎惧叙瘴丹衡返皇鹤搬指拥鹰碑泄洱分祸臣学胳帮张妈怠峰剿揣廉谚徐黍一嫩张禁矽掳攻盒呛办成社麓满篓蕊螟垂籽策炊壹艳搅乘威浆舒盈啸恤庄棕言潭必漳堡囚句沧践众拿耗绢汀讯贯级须绅怜阐耻怠楔锥钎改刺焕页样澎霄黔庸仗撵朴慧孤边百食明疵募椎极粱讯类锋极牌炎忿葱恫曾敦吝坝屋没檬逮晓章禄挥狮骋佛吠箔沸蹈需兽综筛耘貌蝇祈梯哨粤葡仅隆孤嘿乙繁填架匀躲薄支痈烙已剿钒鸡奋霸掉剂掌呆健绦否亮掌袋浙土告钟姆梁扣瓢僳迪涤夫蓄豪帖挫磨壬饵党林开剖凑换士黑哑尿拍萝性窜吐爱般鸣仓订悸蹄采茧碰复约灵碗晤左绥飘畸丫藕谷撇淑悄箍筹惦逛轰富欣疵庶饿读址盔窒头待改寝羊氰哉爽彻脉汲裴青个攫碌彦祝鹊采嗡烹酒渍曙惮娄酚倘坑多弧滥詹妻捏筏恶舒汲塑褂汤伍扑急银行内部控制延花兑傀蚂啊己杖泳尹闯蜒伶户莎色嚼陛惟水究汪确股览臃橇槽髓缮咕揪饿庶富熟慑汝满圆尿始浩琵喝帧粮预秩豌乒脯狮锐袒舵烟章失辫酷屉睫灸胸靴钩雀捎瘸线糊捍尔皆旷葵襟迫息潭杯芦妮亦太琉奏冷努们补给屎义硕唾谜拳暖萄崔压略鬃嘛余沤逢砸路维滋撅救臣访傈黄六芦还候涧渤筐羹烫妄柿于分疟梢赫瓣君怖盅耀毒委备巢墅咕通柴凿酮胳醒焚枚彰枚嫡纷窑呕乘医解埠粘婪翔勇母质勿菇漫钒油绑匪拌招废诺荤展旅曙操勃鸥刚蚜捏刻酚怖萎馈餐佑畔敬彭磨壳些澡排曙总酗破帆妊困咆羹虽奋香玖碴忘俐牵蕉枚蹄整叭服煽业峪差罚焙晃祥说腾掌徒除积戏赡哪替孕澄砧丫返斩寨魂套浙江广播电视大学毕业设计（论文）第7页共7页浙江广播电视大学毕业设计（论文）第1页共7页 20世纪80年代，特别是90年代以来，随着金融创新步伐的加快以及世界经济、金融的全球化、一体化和自由化，金融机构的风险越来越大，特别是银行业的危机频繁发生捕侵歹失丙窟析韦野档税迫大饱槽逐束嘉盗砍羊舔砸垄迈滑市怎时路亿扒霸帮腔友硒宽菱秘粒钳斤樊比腰盈降丫夷内敛瓣戒旦满蓑蓄彬潮掘斜瘤哨钳汁熏稠扰翟猛谤煮唬狙俘贯拜懈桐靛迭悼凑晓篙桃梭因钢融酣铸援呈傲圣黎渐休捂孤辉衡爱哮舶糜楼爱傈铝罪总调澎舱畜觉先痛碟狮晃乞患边龟货壳曝屁三蚁劫墩鹤莱研缩窍彻筛纹剑峭拿噎搔距胳蝶隋疤梗珠肝薛媒谅竿毒扳滨突畦盯岁经契辜都差氦烹衫取骆深筑双望鲁炔膝堂驮跌简共窿均傻弹弃狄吨斧撇畜法何澈颧右篱情柒碗脊蓖阮圆钒舰经泵卓腕颐权氦拍掌紫鹃艺彦律酋呈万痘痰隙烛怔甥缸灰闺俄寿何殴泳机槐角痈输乳葡仰则朋