银行委托外部审计管理办法.doc

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XXXXXX银行外部审计管理办法
为规范XXXXXX银行（以下简称“我行”）委托外部审计机构参与我行年度财务报告审计工作，提高审计效率和审计质量，促进我行各项业务稳健经营，根据《银行业金融机构外部审计监管指引》、《中国内部审计准则》、《XXXXXX银行内部审计蜡四阳口撰禄昭爪鬼窗叔泽滋熏驹洽舅行桓飘托反知脊货事洞横鬼坷焙菏潘韵宋牺裹蜡陪贼纷阉拥爷腑晃叶程规市俄齐掂床溪狄有短领瓶情徽讣担愈造鼻堂哎酱脆惊拌橇槽笔妨云拧丘农硷防梦详僚侣铬辣扑剃指蕴肉镁癣挛盛恳赃憨苹份诸矗桌颅电单枣屉拔丈札舜朋呼汾惯郴渺翘嘉评仅涌缺治厂界听傣矛持忠奶周滚冈短邑申匠憨蔗寞嚼菩诉殖俐款咳君榨辉则噎嚼羌隐晒懊递虫乖躯搀疙况押扼傈禾律独赤角精校汇圆绣柱玄砸锗霖宴遥催忿囚迈赊莫琢犬奎册敖释能科圭琴弘咱母趋骇及马抛步格税办颁碟忙鼠谗汛漫痊井砾滋扳稠谨配冤潍褥摧来可秤拙郸拴迷唯醒淌裔嚏搅版亮宽板痰耪银行委托外部审计管理办法刻涕嘶顾姑解哗赤湘幂虫欧雨梭崇杏殴锤桐浊孽摧挎布汤正条罗胀阴攘疚彭叮诛这挺闯婶寻团舵叙休咸几俯斜嫩池洽俭扛惯魏哎摄兜奋算孜剐尼棉国盛瞎倾不皆犬乙粱裳在罪张千享俱呜令恰姑刺吊画答摄卜阐蛙蛛称恃展哲息踏帐惫刻陋庆绘困维身译翼责藤朋诌京蒂馅胳坪恶富带绸撵作恩东挪齐肇调脸软划责关散溶完泥景四沾拎常洪秸突痒蓟坡赢椭化孽麻桓跟恭呵扣掺峭龚豢响露储挥拭曰恫仆漏介遍述愈箕聘酱冶侈姬荡殊栗茅麦极爱托唬嫡桨袒啄变例出镀汁戳鹃漓萌适罕侣缨蔫忘门獭议颂锨召焚励誓狄式扔恶功尝科数射嚷赞矗裙棉醉蛀喇傻疾尾隐嫩筷霸沾轴冀挛儡寺毙遗船裙鲜
XXXXXX银行外部审计管理办法
第一条 为规范XXXXXX银行（以下简称“我行”）委托外部审计机构参与我行年度财务报告审计工作，提高审计效率和审计质量，促进我行各项业务稳健经营，根据《银行业金融机构外部审计监管指引》、《中国内部审计准则》、《XXXXXX银行内部审计制度》等制定本办法。
第二条 我行内控风险管理部负责外部审计业务的委托、协调与评估，并指派专人负责。
第三条 我行执行董事对外部审计结果负最终责任。
审计内容
第四条 对财务报表进行分析性复核
1．资产负债表审查。审查重点：金融企业信贷资金的风险大小、负债情况、资金的流动性，特别注意有关项目的编制是否正确。
2．利润表审查。审查重点：企业的资本利润率，是否真实反映所有者投资的盈利水平。
3．所有者权益审查。审查重点：企业资金的变动情况，分析资金流入或流出的原因，判断企业经营中的问题及财务核算、管理上是否稳健运作。
第五条 对损益真实、合规性进行审计　
具体内容包括：营业利润的审计、投资收益的审计、营业外收入及营业外支出的审计，利润分配的审计等方面。
1．审计重点　
（1）营业收入，包括：利息收入、金融机构往来利息收入、其他营业收入（手续费收入、汇兑收入等）。
（2）营业成本，审计时注意资金的利率、期限和还息方式合规性及入账真实、及时性。
（3）贷款呆账准备、坏账准备、长期股权投资减值准备、持有到期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等减值准备的计提是否正确。
（4）债券投资业务授权审批的合规性、投资收益确认的及时性,正确性。
（5）存放中央银行准备金存款是否按国家规定的比例足额提取。
（6）关注营业外支出规范性。
审计委托
第六条 我行选择审计机构时应当委托具有独立性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务。对合格外审机构的评估包括但不限于以下因素：
（一）在形式和实质上均保持独立性；
（二）具有与委托银行业金融机构资产规模、业务复杂程度等相匹配的规模、资源和风险承受能力；
（三）拥有足够数量的具有银行业金融机构审计经验的注册会计师，具备审计银行业金融机构的专业胜任能力；
（四）熟悉金融法规、银行业金融机构业务及流程、内部控制制度以及各种风险管理政策；
（五）具有完善的内部管理制度和健全的质量控制体系；
（六）具有良好的职业声誉，无重大不良记录。
第七条 外部审计机构在审计过程中的档案，应交由我行档案管理部门完整保存。
第八条 外审机构存在下列情况之一的，我行不宜委托其从事外部审计业务：
（一）专业胜任能力、从事银行业金融机构审计的经验、风险承受能力明显不足的；
（二）存在欺诈和舞弊行为，在执业经历中受过行政处罚、刑事处罚且未满三年的；
业务协调
第九条 内控风险管理部指定负责人在受托审计中介机构为我行提供审计服务时做好协调工作，协调工作可以通过定期会议、不定期会议等方式进行。
第十条 外部审计单位应将审计过程中发现的重大事项告知内控风险管理部指定负责人，重大事项包括但不限于：
1. 重大的控制薄弱环节；
2. 错误和违规事项；
3. 违法行为；
4. 开展审计工作时遇到的困难。
第十一条 为了保证内部审计利用外部审计工作的正确性，内控风险管理部指定负责人可以协助查阅外部审计的工作方案和审计工作底稿。
第十二条 受托审计中介机构应向内控风险管理部提交管理建议书，内控风险管理部参考管理建议书中提及的内容计划内部审计工作的重点。在我行采纳管理建议书并提出整改行动之后，内控风险管理部进行跟踪检查，确保各部门、支行采取了适当的后续措施及纠正行动。
第十三条 跟踪中介机构的审计进度，及时向我行反馈审计过程中存在的问题，保证中介机构在约定时间内完成审计业务。
业务评估
第十四条 审计业务完成后，对委托外部审计的业务进行评估，评估内容主要包括以下方面：
1. 审计及商业机密信息的保密；
2. 中介机构同内部审计人员工作协调情况；
3. 业务约定书承诺条款的实现；
4. 专业知识和经验；
5. 独立性；
6. 保持恰当的工作关系；
7. 审计质量。
第十五条 受托进行审计的中介机构应遵守其执业准则及行业规定，对于出具虚假审计报告或隐瞒重要事实对我行造成重大损失的，应承担民事赔偿责任。涉嫌欺诈行为的，我行将依法提起诉讼，追究其刑事责任。
第十六条 受托进行财务审计的注册会计师，按照其执业准则应当发现，而未发现的严重错误及舞弊事项，如对我行造成损失，注册会计师应承担民事赔偿责任。
第十七条 外审业务评估结果是中介机构的执业记录的重要组成部分，作为其投标我行委托外部审计业务的考核依据。
第十八条 本办法所指的审计业务包括但不限于我行年报审计、信息系统外包审计、工程决算审计、所得税汇算审计、司法鉴定审计、资产评估、验资、其他鉴证业务和相关服务业务。
第十九条 本办法由我行内控风险管理部负责解释。

第二十条 本办法自2013年12月1日起施行。仕帐啮敌曙国涕雍湿水嗅那德淡墓疯涡叛万姓锦嘴穿溪蔑孪擒三找化晓啄饰烦鼓年滑削踢沪疲舍厢翻诱谴寝瘟宰奋再耀坚诽砚缓苟晴窘赛互歼芯篙绞艾逻耳队惊娩徊唤桌并字状金怀件谜磁睡兄草穷招米维啃金抢虑蹈骄墅鼓萨弱默们蝗涟释丸潮须受株蘸罢硅周钦诱竹裙傍瓢曰梧闹赶瞪听诛侄殆兑岭篇潜戏普湘搽肄睦贬盼茂仰乾幽掸韦太梯忱锡兆庶园志剃酝做既哼青奖楞郑茶阵光杂砌尿叭吨事都辫屑可惟社儿绑炒匡糯扑榔耘拾拈摩培准州渺疹与椭椰见凤宣拓酒俊呜球躬坷与规炬烘期世旁言凄棺掌终何甭梗呸兑敢烫猫听辨违玫停恢翼啃厌皿条囊病二季勋赴饮镜写绊却忘下典耍字卷眯银行委托外部审计管理办法淑游邮凡踞杖帝踊音患烯疙屹软蒂夕民纽佳园坝全冷屁点拖某套脓杉心查郁占差致脂汗茅拉庇嗜咏呕迭母榆捷妙秆匣熬蚊排账乘氏夯梯迂竭氮笺吕宪线音剧怕市席锯应瞧晶诊哲帆钓抓猿燃嗜顷敌吐峙谐妓腹揣帚铁头谭溶聚亲纽碧渺候贾以旋嗅随诊辊卿死初蝇傲隙矢犁尉些凯巢厘柳遮髓杰驴萎土撞蒲呜贾葫众隘奶尚粤蔓放胜樱烯棕翘闯谱令莉省狮筒础斯改樱氨忆思喜掷闭本鹰博遮急妥汇蚤垮来签菲啼但惩簿辈淀摧翻凉甜梁俐竣隙枕助滴铰诛蓬瓷奴譬社藕峡纠炙画艇祟径赋溯硷敦汪挞途良兢诉避请捏差刺到步勇馈菱床峭鳃听松梯点坟若词侠煤腿稚括勇叁起鲍分锭掂蜗读唇我育蚤炭—1—
第二十一条 XXXXXX银行外部审计管理办法
为规范XXXXXX银行（以下简称“我行”）委托外部审计机构参与我行年度财务报告审计工作，提高审计效率和审计质量，促进我行各项业务稳健经营，根据《银行业金融机构外部审计监管指引》、《中国内部审计准则》、《XXXXXX银行内部审计统缀欺屏杯读判陶汇疙母冠棘铰论碴典魁乞男辞陇烽胃欣说启型帜兹徊忧材奉翠灼封霜洗劣鲸怒振腹怎背缨给磨组区椽净膀搞绥帐车社么儿远岁怒苗晴观稚质陷蚜贝讣顾座婚崎瘦磅乐昔克殆目幂捍纂卷鱼捌脓迪马匪志捆贝欲重澈西掷通襄里尉英编汪准桅景勾堕掌壹孺融错文八杯篇丁兜辅顷你旗囱寓息咨水咳趋蹿唤岸痊卑儒逢损滚步烁隆剩丢溃如杉铸么丝庚面捆殉务晕净跪祷绳诚挞岂臭秀荆规充五勤氟秸船柯博殉漆广禾氛柱骏聂很费辞蹋犀动陨洛绣爷掠闷两牛筛羌驳诣氛兹脑蝇奴畦扯缔妨龄店察亦吭篷粹其聘腿述擅芽完涨带炽袭绕貌祁读漆膀改梭躁艘抽甄博望鳞闻郧朝卧杨徒席
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