新时期下制造企业税务风险管理研究分析.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS44 中国经贸 2024年4月下新时期下新时期下制造企业税务风险管理研究分析制造企业税务风险管理研究分析 文/文/陈国芬陈国芬在新时代发展背景下，我国税务工作正在进行积极的改革，税收政策不断跟随国家经济发展现状进行调整和改变。税制改革为企业带来一定优惠政策的同时，也对企业提出了更高要求。新时期下制造企业的税务风险包括采购、生产和销售环节的风险，税务风险的影响需要得到企业的足够重视。而现行税务管理方式存在的问题包括但不限于现行税务风险管理机制不符合发展趋势、企业信息沟通机制不健全、企业税务风险评估机制不完善、缺乏专业的税务会计人员以及对税收政策解读不全面等。企业为规避税务风险并解决税务问题，应全面优化企业税务风险管理环境，完善企业内部税收控制制度，改进现行税务风险评估机制，提升从业人员的专业素养，同时强化对涉税政策的学习。近年来，我国致力于构建高水平的社会主义市场经济体制。在国家政策的引导下，制造企业要积极解决生产经营中出现的诸多问题，转变经营模式、管理策略和思路，以应对市场竞争中的不确定性风险，积极应对新时期下的发展机遇与生存挑战。我国制造企业主要的税务风险仍存在于采购、生产、销售等环节，而制造企业对于税务工作的重视度仍然不足，其工作方式存在大量的问题，需要得到进一步的改进和完善。新时期制造企业税务风险分析企业税务风险管理是企业整体风险管理的一部分，即企业为了遵守国家关于税收的法律法规以及规章制度，防止由于未遵循国家现行税法而遭受法律制裁、财产损失和名誉损坏；同时提升税务筹划的管理水平，制定并执行税务与财务的管理策略，起到防范财务风险的作用。基于采购环节的税务风险采购环节是企业经营过程中的重要一环，接下来的一切活动都建立在采购环节的基础上。因此，使采购环节的税务工作合法化，是企业在竞争激烈的市场中得以发展的必要条件。制造企业在采购环节的税务风险主要包括采购管理、进项发票和采购合同三个方面。采购管理包括下达计划、生成采购单、执行、到货、入库、发票到结算的一系列采购活动。采购管理可能出现的税务风险主要是由于采购渠道的选择失误而产生的税务风险：不同供应商的采购价格不同，选择获取的增值税发票税率也不同。进项发票的风险包括增值税专用发票在汇总开具时，抵扣进项税的风险，要明确什么情况不能抵扣、什么情况可以抵扣。另外，开票时间和开票类型不符合税法要求，也会诱发税务风险。而采购合同的风险包括但不限于某些制造企产业经济Apr 4 2024CHINA GLOBAL BUSINESS APR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 45 业存在部分合同签订使用话术模糊不清、比较笼统，这可能导致印花税少缴的风险，因此明确合同条款是有效防范税务风险的方式之一。基于生产环节的税务风险生产环节是企业得以健康发展的重要环节。制造企业生产环节的任务是对所销售的产品进行一定的加工或装配，同时涉及购入原材料及人工生产和装配的过程。因此，在生产过程中，有关原材料以及人工工作车间的税务风险均可被归为生产环节的问题。制造企业在定期申报缴纳增值税额之前，在购进原材料、货物及包装货物的过程中，往往会由于管理者失误或疏忽等原因而造成财务的非正常损失，应将已损毁或用途变更的原材料进行进项税抵扣额报备，并与增值税进项税转出额进行比较，两者之间假如存在差异，则存在应转出的进项税额未转出或少转出的风险以及少缴增值税的风险，这就是进项税额转出的问题。基于销售环节的税务风险销售环节的税务风险是制造企业税务风险中的高发环节。况且在销售方式多元化、销售渠道丰富化的今天，更是税务问题频发的高峰期。销售环节可能出现的税务风险包括：将高税率产品按照低税率计税以达到少缴纳消费税的目的；将用于群体性福利的自产货物、自产或委托亲友加工、赠送购进的货物等归为销售行为，而不按照规定确认收入；开具的增值税专用发票与采购中的销售清单、货物出库单以及代垫铁路运输的单据不符；在开具发票时，企业滞后确认收入，通过人为刻意调节税款所属期，造成账目与实际不符的情况等。如某些纺织企业在销售下脚料、半成品时，将进项成本计入产成品成本，但又不按照规定确定收入。销售环节看似容易，实际上存在很多可人为控制的风险，心怀不轨的税务管理者可以在此大做文章。新时期下制造企业税务风险管理中存在的问题新时期下，制造企业仍存在较大税务风险的原因主要是管理机构和人员的失职以及各项机制的不完善。税务风险管理机制不健全企业内部的管理机制是企业防范税务风险的基础，其管理机制是否健全和科学决定着制造企业的风险程度。制造企业如果希望有效地规避和防范税收风险，并引导税务风险工作顺利开展，建设合理有效的税务风险管理机制十分必要。近年来，随着经济的发展和社会的进步，国家对于企业税收的重视程度已大大提高，但某些企业的风险防范意识仍然不足，其盲目进行税务管理和统筹规划，缺乏健全的税务风险管理机制，可能造成企业在面对可预见的税收风险时，无法敏锐地察觉和规避，最终导致企业信誉丧失，甚至违法违规的结果。企业信息沟通机制不健全企业关注税务管理中的风险，却又对税收缴纳环节不够重视。假如企业各部门之间仅仅考虑部门利益而不把企业作为一个独立的整体，部门之间的信息沟通不及时，那么出现税务问题是必然的结果。税务部门和制造企业之间本身具有一定的对立性，假如制造企业将税务部门当作其谋取利益的阻拦者，将其置于企业的对立面，而税务部门作为监管者，如将自身置于企业的地位之上，带有一定的主观色彩，那么二者的沟通与交流一定不是坦诚和顺畅的，信息交流一定是滞后的，那么就很容易引发税务风险。企业税务风险评估机制不健全制造企业应具有预测税务风险并及时采取措施化解风险的意识，而企业税务风险高发的原因之一就是未能建立及时合理的风险评估系统。在外界环境更加复杂的背景下，企业的税务风险评估机制却仍然滞后，出现评估时间不及时、评估手段不科学以及风险规避措施不实际等情况。不健全的评估机制使企业的税务风险大大提升。缺乏专业的税务会计人员制造企业普遍存在的问题是缺少专业的税务会计人员进行税务工作。这是造成企业税务风险提升的主要原因。税务管理人才的短缺使得企业不得不任命一些对税法不了解、对税务知识和政策熟悉度不足，与税收单位工作人员沟通能力不足的职员来进行税务工作，这些税务工作人员专业素养差、素质差，无法完成税务工作的要求。尽管一部分制造企业已意识到了税务人才不足的问题，但对于相关人员提出的问题却不进行分析和考察，不进行税务人员的招募和培训，因此税务人员的综合素质难以得到整体提高，这大大制约了制造企业在守法守规基础上的可持续发展，提高了企业的税务风险。对税收政策解读不全面我国正处于经济转型时期，税收政策作为国家宏观调控的重要手段之一，其时效性一般较短，常常跟随我国经济发展的大环境而进行调整。宏观环境的复杂性和易变性是出现税务风险的基本因素，也是难以解决的问题，因此需要企业的税务人员对时常变更的税收政策进行精准的分析和解读。但企业的税务风险长期存在一个常态化问题，企业税务人员很可能中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS46 中国经贸 2024年4月下受以往税务政策的影响，对最新的税务政策理解滞后，对税务政策的把握出现了偏差和问题，导致在税收工作的筹谋规划和实际应用上缺乏灵活性，从而致使非主观因素下的不缴或少缴税款，为企业带来较大的经济和社会效益的损失。新时期优化制造企业税务风险管理的有效措施全面优化企业税务风险管理环境首先，国家在出台相关税务政策时，需进行积极的宣传和普及，开展税法教育，使纳税人知法、懂法、守法。同时应保证纳税人的各项合法权益，以人为本，树立纳税服务的意识，避免将制造企业与税务部门置于对立角度。其次，社会应营造和谐征纳的氛围，配合进行宣传和教育。最后，企业管理者应树立正确、健康且科学的税务管理理念，在重视税务且正视风险理念的指导下，守法守规地缴纳税款，优化企业税务风险管理的外部环境。完善企业内部税收控制制度为了降低税收风险，企业应重视内部税收控制制度，加强内控观念，努力做到正确纳税。完善企业税务内控管理机制，需要通过企业内部各部门的协调管理，行政管理和税务监管部门需要配合协作，积极进行信息交流，以确保企业的税务工作得以落实到位。通过优化企业的内部环境，可以提高税务工作效率，在一定程度上规避企业的税务管理风险。健全内控机制可以从两方面入手：首先，可以对税务工作流程进行内控，企业要创建积极的环境，梳理并明确税务工作的流程，深化企业税务部门的自身改革，使企业的税务工作在拥有独立性和自主权的同时，也受到企业领导的全程参与和监督；其次，对于税务工作人员的内控也十分重要。工作人员要树立合理纳税的理念，同时企业要建立执行力强、效率高的税务监督工作组，以促进企业税务工作保质保量的完成，从而降低企业的税务风险。改进税务风险评估机制税务风险评估机制可以使企业及时的预估风险，并合理地解决风险。由于现行的评估机制往往存在一定问题，因此改进税务风险评估机制势在必行。新的评估系统应能够及时识别企业可能出现的风险，利用互联网、数据库对风险进行评估分析，并得出相应结果。税务风险评估系统还应具有特殊性，与企业的独特工作环节相匹配，覆盖企业所有的工作部门。企业也应及时收集、录入、更改评估系统的信息，从企业自身实力和市场不断变换的大环境出发，以正确评估税务风险为目标，加强对税务风险的实时监控，以提前预知可能出现的税务风险并选择合理的应对策略，调整企业的经营策略和战略战术，将风险降到最低。提升从业人员的专业素养人才的招募和培养是企业在激烈竞争中脱颖而出的关键。首先，企业应发掘税务人才，经过潜在的考核，了解企业的职工是否有对于税务政策的敏锐度以及从事税务工作的头脑，发掘员工的税务工作潜能。其次，企业应建立长时间的税务工作专业人员培养机制，聘用专业人员对企业的税务工作者进行培训，提高税务工作者的专业素养和综合素质，强化税务工作人员的税务基础知识、税收政策解读能力和财务能力。同时也应定期设置考核机制，对税务工作人员的培养成果进行考察，提高企业税务工作群体的能力和素质。当然，强化人员的培养不代表放弃优质人才的引进。企业管理者应定期对市场上流通的税务工作者进行考察，从外部引进具有专业知识、专业素养，适应能力较强且适配企业的税务工作者，以壮大企业的税务工作队伍。强化对涉税政策的学习我国正处于社会主义市场经济的发展阶段，是经济转型的时期。税收政策也是在不断探索的过程中摸索前行的，因此我国的税收政策充满变数，常常需要进行调整和完善。税法和现行的税收政策作为企业纳税的直接依据，具有绝对的法律效力。因此，制造企业应强化税务工作者对涉税政策的学习和应用，定期举办相关的税务政策解读会议，强制要求税务人员了解税务政策的变化。税务人员也要体现自身的专业素养，时刻关注国家各项税务政策的变化，并根据变化及时调整企业的税务管理方向和工作流程，同时税务工作人员也应通过税收政策的变更来把握国家宏观经济的发展趋势，使企业的税收工作紧跟国家和时代的步伐。在新时期的社会主义市场经济体制下，制造企业作为国家经济的有机组成部分，应顺应国家的发展趋势，积极配合国家对经济的宏观调控手段，即税收工作。制造企业应重视在采购、生产、销售等环节出现的种种税务问题，改进在税务风险管理中存在的大量问题，努力做到优化企业税务风险管理的内外部环境、完善企业内部税收控制制度，从企业内部出发进行风险管控、改进税务风险评估机制，使其可以及时、准确地预估风险并提出建议，通过培训和引进人才，提高税务工作人员的专业素质，加强对税收政策的学习，把握国家税收发展脉络，以在激烈的市场竞争中博得一席之地。(作者单位：浙江远安流体设备有限公司)