企业改制重组决策中的税务筹划探讨.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS76 中国经贸 2024年3月下企业改制重组决策中税务筹划的工作内容及作用企业改制重组决策制定过程中，税务筹划便是一个相对重要的管理工作内容。主要作用是在合法范围内最大限度地降低企业税负，优化企业税收结构，提高企业盈利能力。在企业改制重组过程中，税务筹划涉及纳税主体的选择及纳税地位的变化。通过合理的纳税主体选择，可以在最大程度上减少企业的税负。根据企业的实际情况，可以选择以公司、分公司、子公司等形式进行改制，不同形式的企业纳税规则和税率不同，税务筹划可以帮助企业选择最为有利的纳税主体，并进行合理的纳税地位变化，以降低企业的税收负担。同时，企业改制重组往往伴随着资产的转移，对于资产转移过程中涉及的税收问题，税务筹划更起到了重要的作用。通过对资产转移进行合理规划，可以最大程度地减少企业转移过程中的税负，并避免出现税收争议。税务筹划可以根据资产性质、转移方式等因素，选择适用的税收政策和规则，合理安排资产的转移时机和方式，以达到最佳的税务效益。企业并购重组的税务筹划案例分析案例情况概述随着国家推行PPP等模式，资源能力瓶颈压力不断增大，这加剧了勘察设计单位改制重组的需求。尤其是由于政府巨额债务对勘察设计单位的影响，国家开始在基础设施建设等领域积极推行PPP模式，这对勘察设计单位的资源能力和资本对接能力提出了更高要求。在这种背景下，一些勘察设计单位希望通过改制重组来提升企业的资本运作能力。企业改制重组决策中的税务筹划企业改制重组决策中的税务筹划探讨探讨 文/潘轶企业改制重组是现代企业发展的重要策略之一，其通过整合资源、优化经营结构，企业能够提高竞争力并实现持续增长。在改制重组过程中，税务问题往往是一个不可忽视的因素。税务筹划作为一种财务管理手段，其旨在通过合理规划税收方案，优化企业财务状况和利润表，降低企业税收负担和风险。因此，在企业改制重组决策中，研究税务筹划的实践发展，相对必要。此类工作的实际实施过程中，或存有部分有待解决的问题，通过分析得出相关问题的优化策略，同样是此次研究所关注的内容。财税研究Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 77 此外，部分设计企业成功上市也带动了改制重组的需求。近年来，设计企业上市成为行业的新热点，今年更有若干设计企业成功登陆资本市场。设计企业上市后，品牌提升效应、人才聚集效应和资本运作效应明显，给非上市的竞争对手带来了巨大的竞争压力。越来越多的设计企业认识到上市是提升竞争力的重要手段，从而推动了基于上市的改制重组需求。勘察设计行业是一个低集中度的行业，目前全行业从业单位数量已接近 2 万家。行业内企业同质化程度高，导致行业长期处于无序竞争状态。大规模的行业整合是竞争性行业从无序向有序、从混乱向成熟发展的必然过程。根据相关研究资料显示，国内 80%的充分竞争性行业已完成了行业整合，行业集中度大幅提升，行业进入了成熟稳定的发展阶段。勘察设计行业市场的下滑势必会进一步加速行业整合进程，近年来行业内横向和纵向整合案例呈逐年快速上升态势，客观上推动了行业单位的改制重组进程。于此展示企业并购重组的具体流程，其如图 1 所示。图 1 企业并购重组流程图当前勘察设计单位通过改制重组以增强企业竞争力、促进可持续发展作为根本出发点。主要集中在建立完善现代公司法人治理结构、整合外部战略资源和激活内部资源三个方面。通过完善公司法人治理结构，企业可以消除目前国有企事业管理体制中不适应生产力发展的要素，赋予企业更多自主性和灵活性以适应市场竞争的需要。同时，通过引入战略投资者等方式，解决企业发展中的资源短板问题。此外，股权激励等内部资源的激活也可以进一步激发企业发展的内在动力和活力。在行业进入大规模重组整合期的背景下，勘察设计单位应当善于将本单位的改制重组与行业内的投资、并购、重组趋势有机结合，借助外部投资、并购、重组等方式推动本单位的改制重组工作。同时，勘察设计单位还应更加积极主动地营造改革的氛围。如 B 公司管理层采纳“现金回购+股权支付”的支付方案，其便需要进行融资以满足现金支付的需求。B 公司可以选择债务融资和权益融资两种方式，但具体选择需要根据 B 公司的实际情况进行判断以得出最优解。如 B 公司连年盈利、企业运营良好，当地银行可以提供优惠利率的贷款给B 公司，并且借款所产生的利息支出可以抵减应纳税所得额，从而间接降低企业的税务成本。通过对 B 公司近年财务报表的分析发现，B 公司的实际资产负债率与行业平均水平相当，且流动比率略高于行业平均水平，表明 B 公司没有较大的短期和长期偿债压力。因此，继续采用债务融资方式不会使 B 公司的财务风险超过可承受范围。基于这些分析，B 公司选择了债务融资的方式，通过银行贷款获得支付资金用于并购。案例呈现问题分析1.国家政策更新对企业改制重组涉税风险影响明显。国家税务政策的更新常常伴随着对税收立法的修改和补充，包括法律法规、税收优惠政策、税收征管制度等的改变。税收政策的更新，可能导致企业在改制重组过程中产生纳税增加的风险。在过往，我国曾多次调整过企业所得税税率，不同行业的优惠政策也会相应调整。企业在重组过程中，如果没有充分了解和适应最新的税收政策，可能会面临税负增加的风险。此外，税收政策的更新可能引发税务征管制度的调整，对涉税事项的处理方式产生影响。国家税务部门会根据新政策对征管制度进行调整，例如税务审查和稽查的重点、税务登记和备案要求的变化等。企业在改制重组过程中，需及时了解和适应这些税务征管调整，以规避相应的涉税风险。2.与税务机关沟通落实税务协调的流程存有滞缓点。税务筹划是一个非常复杂且技术性较强的工作，很多企业在此方面可能存在专业知识的不足，需要与税务机关进行沟通，确保改制重组过程中的税务安排符合法律法规的要求。然而，税务机关的工作人员数量有限，可能无法同时与所有企业进行有效地沟通。由于税务筹划涉及企业的财务状况、资产评估、利润分配等敏感信息，需要保证信息的安全性和保密性。这也给税务机关沟通时的信息交流带来了一定的困难和限制。有时候，企业可能需要提供大量的文件和数据以便税务机关进行审查，而这可能耗费了双方大量的时间和精力。中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS78 中国经贸 2024年3月下3.税务筹划对改制重组特殊税务处理给予较大压力。企业改制重组涉及资产重组、股权转让、合并与分立等复杂操作，这些操作可能会触发各种税收规定并引发特殊税务处理。例如，企业重组时，涉及股权转移的交易可能触发资本利得税、印花税等税种，对企业的税负产生影响。这就要求企业在税务筹划中充分预测、评估和应对潜在税务风险，同时寻找最优的税务处理方案。此外，税务机关在对企业改制重组特殊税务的审批程序和标准，也可能给企业带来较大压力。税务筹划需要向税务机关申报并获得批准，而税务机关对于涉及重大税收影响的事项有严格审查标准。如果企业的税务筹划无法满足要求，或者在审批过程中遇到问题，就会导致改制重组计划受阻或被延迟，增加了企业的风险和成本。企业改制重组决策中税务筹划的优化策略关注政策变化，丰富税务筹划应对思路政策的改变，会直接影响到企业的税务风险。因此，企业需要及时了解相关政策的最新动态，可以通过订阅政府部门的官方消息或聘请专业的税务顾问团队来获取准确的政策信息。企业应该在改制重组前就开始进行税务筹划工作，通过合理调整财务结构、资产配置等方式，合法地减少企业的税务负担。可以考虑合理使用税收优惠政策、合理安排资金流动等措施，以最大限度地优化企业的税务状况。在此基础上，企业可丰富税务筹划的应对思路。在遇到政策变化或者复杂情况时，灵活运用不同的筹划方法，例如转移定价、税务争议解决、国际税务规划等，以应对多样化的税务风险。同时，企业还可以加强与税务机关的沟通和合作，及时掌握税务部门的要求和政策，减少潜在纳税风险。关注沟通协调，协同税务机关共建渠道在企业改制重组过程中，及时与税务机关沟通，了解税务政策、要求和流程，可以及早预判税务风险，并寻求有效的解决方案。企业可以派出专门负责税务事务的人员，与税务机关保持密切联系，建立起互信和合作的良好关系。在与税务机关进行沟通时，企业可以就流程中存在的滞缓点提出建议，并提供具体的改进建议。例如，通过建立定期会商机制、设立双向反馈渠道、制定工作标准和流程规范等方式，来加强与税务机关的协同合作，共同推进税务事务的顺利进行。此外，企业还可以利用现代信息技术手段，进行电子化、数字化处理。通过建立税务数据管理平台，实现信息的实时共享和交流，可以加快税务事务的办理速度，减少纸质材料的传递时间，提高效率。同时，企业可以积极参与税务机关组织的培训和沟通活动，提升自身对税务政策的理解和应对能力。关注处理细节，明晰特殊税务筹划要点在进行税务筹划时，企业需全面了解特殊税务税法相关的法规和政策，深入研究具体情况，确保税务筹划方案合法合规。同时，企业还需要审慎分析此类税务可能出现的税务处理问题，预先制定应对措施和方案，通过对税务处理细节的精心把握，避免后续纠纷和争议的发生，减轻税务压力。此外，企业需要明晰特殊税务筹划的要点。针对企业改制重组面临的不同特殊税务处理，企业应该深入研究相关法规，理清筹划所涉及的具体要点。例如，针对资产评估、资产重组、债务转股等业务，企业需要明确相关税法规定，合理安排资产评估和债权债务的处理，确保特殊税务处理符合法规要求。须知，特殊税务处理常常涉及较为复杂的处理操作，企业可寻求专业的税务咨询服务机构的帮助。专业机构人员通常具有丰富的实务经验和专业知识，可以为企业提供合规的税务策划方案、风险评估和意见建议，帮助企业降低特殊税务处理的压力。总的来说，本次研究分析了税务筹划在企业改制重组中的重要作用，明确了合理规划税务筹划对提升企业价值和降低风险的重要性。当下，部分企业的税务筹划尚存有一些局限性，其筹划工作的优化也应结合时代发展需求和政策变动予以合理地设置。企业管理者也应认识到税务筹划的重要性，持续加强对此方面知识的学习和应用。未来相关研究也可从多角度入手，关注税收政策的变化对企业改制重组的影响、税务筹划在不同类型企业改制重组中的应用等。只有充分发挥税务筹划在企业改制重组决策中的作用，企业才能在规划阶段获取市场竞争中良性发展的先机。（作者单位：衢州市交通设计有限公司）