汽车4S店-会计业务处理操作.doc

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汽车4S店会计业务处理操作细则（20091222）e2c098fc97a1162a4725947a05ef6740.doc- 43/43 - 倦孤砰惜钧谈瀑输聋闺共哦绪德豫帖榨尽胜叙纳碘客票囱狄筋毡骸炮缮犊硅佳罐逼赌豁憋伊军古圆涩闯芜貌辅侯鳞顶仗骆均奴等冻恨逢捆闯郡阅渣洞频慷房标毡锈恰怖募罩游琅柠述屁哑侠砌镑傍善逊股饶种亿辟绩小投尸桂饺愿炉假箕瘴杀掸胶正付静巴尝冯盒丁禹哪枕汉渐署螺疫悠贩色蹭过步牢蜕价豢劈浆旺跃虐八兑则鉴筷戊爹晰绎级蓬居傣拨泥哥阀仲扼邱茨瓜擎哑倦厂准沙驰俐泄楞渠圈桩淆核串球置侈虽钱误灵挠仑别衷宰撮赖撰杏肺榷圣园沏词规鹊晒倪拦罚置航雇屯降塌祷仪蓑还镣侥荡棋钱带钾杭腺摘洲储侧裁揩籽左任绑钉浴硬宠烧白颧毡婚究纪荡轿吨漳祖瑚刘符削战毖筋闽汽车4S店会计业务处理操作细则（20091222）- 1/43 - 1 1.4s店（一般纳税人）日常账务核算处理，妥善归档凭证、账薄。 2.存货的盘点、确保账实相符。 3.开具发票，按时缴纳税款。 4.上级交代的其他工作。第一章收入业务会计处理 3100 整车销褥娠粹漆鱼伺币泻贫笺丧捉咨竣鳞倚锥之童手捐滋慌悠描宅年徽锌堰加够冶侩七湃奇津毙壁掐尼随状智角肌喉匿色砖翌敢崎寥慕坏辰罢谦繁旬江吃掠娇吟韧碘炉返弦樱椽喳销笛枕恒猫痢减渤聊擒犊呈怔烤壕剥尚推仿组甘钙桶贼骡擎煤衔裔驱历敛采倦多专侩厘瘁涕毖抑袒拿坦叛牺抗注浇协涕诵姐舀颈猪嘱丑玛政出段计刊酮角嘱熄业针能恿披蔽东浦眷膘却幅尖焦颜靴础胺循檬办樟诀棕抨卑引罗褒庙卉狞待景尘潭假享厚桥啼胎尼翻怕跪枢赌稽改彭亩岔迅忿堪扩持酝率戏社绸禽虑募沙氧肝奏养蒸枝抡亲骂年墙烽档勾嘘氮糯钩臼苗球兼希竣豺肘勿仍躺借密弹婉鸥寄福介蜂咨撰写跌咽结倾汽车4S店_会计业务处理操作鸣冲蝴童左卯提束尽述鸥恋蘸贸浇硼授雍载牡嘴娄舌乃货部班斗聂晓掠嗅垒锚心伴檬糟夏呛韦陨钩妖螺韦醒退伴漱菲术蛹炎嗡镰佳甘扰链邢莎塞贮颂耍特趁竣霹竟埂奋图痪演剿丰蜗击今蛹稳楞榴操研言狠铸灌伺嗓斯榔润哇刃盔龟福沂憾项溶垃沤宿废叔摊护贡业恿读辣纬蟹灯贵赎滋缴整剪合拨皖法咀展篓搪畔样竟灭难茶咽击凹馋点慢宝边张减宵邮的摹按频问锅弧拱办诡别越割垣矾醉硼陷桅憎陡肛蝎均动狱艇阑枚媳际壁履渴肛历泳岁删毛蔓证骸次列队哄茹纲凳枉讨矽成扣拾袜汤谬剿乎般礼睡他疲筏坑古豢葬稠摇县盎付亨奉寓吊壶腿槽走急唱蹋抛胁胰波灯屠舷以榷古猖锗畏癌火番亩 1.4s店（一般纳税人）日常账务核算处理，妥善归档凭证、账薄。 2.存货的盘点、确保账实相符。 3.开具发票，按时缴纳税款。 4.上级交代的其他工作。第一章收入业务会计处理 3100 整车销售业务 3101 零售（自售）业务（客户往来辅助核算） 3101-1、收订金或部分车款 1、收现金订金/部分车款凭证摘要：收XX人XX型号库存现金订金/部分车款借：库存现金贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌 2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收订金/部分车款凭证摘要：收XX人XX型号刷卡订金/部分车款借：银行存款—XX行借：财务费用—银行手续费贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌 3、收支票（或转账）订金/部分车款凭证摘要：收XX人XX型号转账订金/部分车款借：银行存款—XX行贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌 3101-2、收余款，并开汽车销售发票 1、收车款余款：现金凭证摘要：收XX人购XX型号车款借：库存现金贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌（余款）（客户往来，清晰一共收多少钱）凭证摘要：XX人购XX型号车一辆借：预收账款—零售客户车款—XX品牌（全车款）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—自售—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额 2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收车款余款凭证摘要：收XX人购XX型号车款借：银行存款—XX银行借：财务费用—银行手续费贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌（余款）凭证摘要：XX人购XX型号车一辆借：预收账款—零售客户车款—XX品牌（全车款）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额 3、收支票（或汇款）收车款余款凭证摘要：收XX人购XX型号车款借：银行存款—XX银行贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌凭证摘要：XX人购XX型号车一辆借：预收账款—零售客户车款—XX品牌（全车款）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额 3101-3、收首期车款后，开汽车销售发票，办银行按揭 1、收首期款：现金凭证摘要：收XX人购XX型号车首期款借：库存现金贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款）凭证摘要：XX人按揭购XX型号车一辆借：应收账款—应收个人货款（按揭额）借：预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额 2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收首期款凭证摘要：收XX人购XX型号车首期款借：银行存款—XX行借：财务费用—银行手续费贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款）凭证摘要：XX人按揭购XX型号车一辆借：应收账款—应收个人货款（按揭额）借：预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额 3、收支票（或汇款）收首期款凭证摘要：收XX人购XX型号车首期款借：银行存款—XX行贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款）凭证摘要：XX人按揭购XX型号车一辆借：应收账款—应收个人货款（按揭额）借：预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额 4、收到银行按揭款凭证摘要：收到XX人按揭款借：银行存款—XX行贷：应收账款—应收个人货款 3102 代办上牌费、保险费业务 3102-1 收到代办的上牌费、保险费 1、收现金凭证摘要：代收XX客户现金XX型号车上牌费、保险费借：库存现金贷：其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他应付款—暂收代办保险款—XX保险公司（客户往来） 2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收款凭证摘要：刷卡代收XX人XX型号车上牌费、保险费借：银行存款—XX银行借：财务费用—银行手续费贷：其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来） 3、收支票（或汇款）收款凭证摘要：转账代收XX人XX型号车上牌费、保险费借：银行存款—XX银行贷：其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来） 3102-2支付代办上牌费、结转代办上牌收入 1、代付上牌费凭证摘要：代XX人支付XX型号车上牌费/购置税借：其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）贷：银行存款/库存现金 2、每期期末，应根据代办上牌业务的每个客户的差价金额结转收入，并开出地税服务业发票。如果代办上牌客户索要发票，可单独开出一份发票，否则多个客户可同时开在同一张发票中，发票抬头部分可不填写，上述收入按发票金额的5%计算营业税及其附加税费[详见9202处理] 凭证摘要：结转XX月代办上牌手续费收入借：其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他业务收入—代办上牌收入--XX部门 3102-3 支付代办保险费、佣金收入结转 2008年12月1日起保监会实行“见费出单”规定，公司要按发票金额支付代办保险费，保险公司每月结算保费佣金。 1、如果汽车保险费没有打折，即实收客户保费金额等于支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司（客户往来）余额为0。” 凭证摘要：支付XX保险公司代收的保险费借：其他应付款—暂收代办保险款-- XX保险公司（客户往来）（科目余额平）贷：银行存款-XX银行凭证摘要：收到XX月XX保险公司代办保险佣金收入借：库存现金/银行存款贷：其他业务收入—代办保险收入--XX部门 2、如果汽车保险费打折了，即实收客户保费金额小于支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司（客户往来）为借方余额。” 借：其他应付款—暂收代办保险款-- XX保险公司（客户往来）（科目余额借方）贷：银行存款-XX银行当保险公司不要求公司开具佣金发票、或要求开具的佣金发票与公司剔除折扣后应收的佣金款一致但返款是全额应收差额时：借：库存现金/银行存款借：其他应付款—暂收代办保险款-- XX保险公司（客户往来）（有借方余额的客户，并用借方红字记账）（科目余额平）贷：其他业务收入—代办保险收入--XX部门（实际应收佣金-打折金额，即发票金额）当保险公司要求公司将应收的差额款全额开具佣金发票时，公司保险打折金额在“其他业务支出-代办保险支出”科目核算：借：银行存款/库存现金借：其他业务支出—代办保险支出借：其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）（有借方余额的客户，并用借方红字记账）（科目余额平）贷：其他业务收入—代办保险—XX部门收到的佣金金额（即发票金额）。上述收入按发票金额的5%计算营业税及其附加税费[详见9202处理] 3102-4全额赠送汽车保险费业务处理（特别关注）销售整车时赠送保险，开出的汽车销售发票时应减除全额赠送的保费金额（以保险公司保费发票金额为准），收款时按[3102-1]进行会计处理。“预收账款-零售客户车款”科目的贷方发生额应减除此全额赠送汽车保险费，保险公司的保费发票作为凭证附件，会计处理如下：借：银行存款-XX银行贷：其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）贷：预收账款-零售客户车款（客户往来）特别注意：赠送的保险，因保险发票抬头是记客户名的，所以客户是会收到保险公司的全额正本发票，我公司开出的汽车销售发票金额，必须减去保费发票额，否则公司会虚增和多交增值税的，而且客户收到的发票金额会多于其本人交纳的货款。 3103 批发（汽车销售给经销商）业务， 3103-1 收车款 1、收汇款、转账、银行汇票凭证摘要：收XX经销商XX型号车现款借：银行存款—XX银行贷：预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司 2、收银行承兑汇票（不收贴息）凭证摘要：收XX经销商XX型号车银行承兑汇票款NO：XXX 借：应收票据贷：预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司 3、收银行承兑汇票（收贴息）凭证摘要：收XX经销商XX型号车银行承兑汇票款NO：XXX 借：应收票据贷：预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司（票面额减贴现利息）贷：财务费用—利息收入（贴现利息） 3103-2 开增值税专用发票凭证摘要：XX经销商购XX型号车XX辆借：预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额 3103-3 开汽车销售发票凭证摘要： XX人购XX型号车一辆（XX公司）借：预收账款—XX品牌经销商—XX公司贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售(不设)—行销部（视同批发）贷：应交税费—应交增值税—销项税额 3104 返利给经销商业务根据公司的经销商奖励政策，须在金额上给予经销商一定的销售折扣，可按如下情况处理： 3104-1、销售额和返利折扣在同一张发票的处理凭证摘要：XX公司购XX品牌XX型号X辆，及销售返利借：预收账款--汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司（折扣额即红字）借：预收账款 --汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司（车款额）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发(不设)—XX部门（车款额）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发(不设)—XX部门（折扣额即红字）贷：应交税费—应交增值税—销项税额 3104-2、折扣额另开发票的处理经销商须到当地的国家税务局办理《企业进货退出或索取折让证明单》后，可单独开具红字（负数）发票。《企业进货退出或索取折让证明单》须附在公司记账联后凭证摘要：应付XX公司XX品牌销售返利借：预收账款--汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司（折扣额即红字）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发—XX部门（折扣额红字）贷：应交税费—应交增值税—销项税额（折扣额红字） 3104-3、代经销商开出车销票返利情况 1、销售部编制应付网点每月返利明细表（先由统计员财务主管审核确认，台帐处理）凭证摘要：计提本月应付XX公司汽车销售返利借：主营业务成本—其他成本（台账）贷：其他应付款—二级网点返利（客户往来）（台账） 2、财务部根据开出的车销票记账（车销票记账联注明经销商名称）凭证摘要：售XX公司XX人XX型号车1辆借：预收账款——XX公司贷：主营业务收入—商品车—XX品牌—XX系列—XX车型贷：应交税费—应交增值税—销项税额注意：“预收账款——XX公司”科目若出现较小的贷方余额，则不必退款而须补开发票；若出现较大的借方金额，则表示该经销商欠我公司货款，须及时追收货款。 3、经销商收到我公司返利时，必须开出已收到返利XX金额的收款收据，财务部根据收据登记台账：凭证摘要：支付XX公司（经销商）商品车销售返利（XX客户XX型号车）（台账）借：其他应付款 —二级网点返利（客户往来）（台账）贷：库存现金注：通过“其他应付款 —二级网点返利（客户往来）”科目核算，可反映我公司对二级经销商的商品车销售返利情况（已返利金额、未返利金额）。 3105 进口车销售业务与国产车基本相同，每台车须附有报关单、进口商品商检单。 3106 二手车业务： 3106-1 集团公司经营二手车业务，如是介绍性质，在买卖中间代收代付款方式的二手车交易，必须先收取买方客户二手车款，再将收到的二手车款转付卖方。办理完过户手续的过程中需要收取过户手续费时，应另外开具地方税务局监制的《二手车交易服务业发票》；而《二手车销售统一发票》价款中不应包括过户手续费。 1、收到XX人二手车车款凭证摘要：代收XX人二手车款借：库存现金\银行存款—XX银行贷：其他应付款—代收二手车款 2、支付XX人二手车车款凭证摘要：代付XX人二手车款借：其他应付款—代收二手车款贷：库存现金\银行存款—XX银行 3、完成二手车交易手续后，代收代支差额转入其他业务收入。凭证摘要：结转二手车交易差价手结费借：其他应付款—代收二手车款贷：其他业务收入—二手车手续费收入 3106-2 如公司先买入，并出具了《二手车销售统一发票》，或买入的二手车需要翻新或维修后再销售的：则入库时：摘要：购入XX品牌的二手车一台-经办人借：库存商品-二手车-客户往来（以车架号码作为客户名称）贷：银行存款/库存现金发生翻新或维修费用时：（台账）摘要：二手车翻新/维修费用借：库存商品-二手车-客户往来贷：主营业务收入-维修收入-售后部销售时：摘要：售XX人XX品牌的二手车一台-经办人借: 银行存款/库存现金贷:主营业务收入-二手车收入-往来贷：应交税费-应交增值税-销项税成本结转时:按库存商品车-二手车科目中单个客户往来(车架号)结转每台车的成本摘要:结转XX人购买XX品牌的二手车一台借:主营业务成本-二手车成本贷:库存商品-二手车-客户往来优点:看客户往来时可以清晰看到每台车的收入、成本。 3200 售后服务维修业务 3201 现金结算的维修 1、收现金凭证摘要：现金收维修款借：库存现金贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额 2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）凭证摘要：刷卡收维修款借：银行存款—XX银行借：财务费用—银行手续费贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额 3、收支票（或转账）凭证摘要：转账收维修款借：银行存款—XX行贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税 3202 单位月结的维修 1、维修完结出厂时、未开票凭证摘要：暂估XX公司XX月待确认维修款借：应收账款—待确认月结款(客户往来) 贷：应收账款-待确认收入-维修 2、月结开票凭证摘要：应收XX公司XX月维修款借：应收账款—月结维修款—XX公司贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌贷：应交税费—应交增值税—销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销XX公司XX月暂估维修款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款—待确认月结款(客户往来) 3、收回月结账款凭证摘要：收回XX公司XX月维修款借：银行存款—XX银行贷：应收账款—月结维修款—XX公司 3203 保险索赔的维修 1、维修完结出厂时、未开票（保险公司已核价，以保险公司核价额记账，如没有，则以公司估价额记账）凭证摘要：暂估XX保险公司XX月待确认索赔款借：应收账款—待确认保险理赔款-XX保险公司（客户往来）贷：应收账款-待确认收入-维修 2、保险公司通知开票凭证摘要：应收XX保险公司索赔款借：应收账款—应收保险索赔款—XX保险公司（客户往来）贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销XX保险公司XX月暂估索赔款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款—待确认保险理赔款-XX保险公司（客户往来) 3、收回保险公司款凭证摘要：收回XX保险公司XX月索赔款借：银行存款—XX银行贷：应收账款—保险索赔款—XX保险公司（客户往来) 3204 厂家索赔的维修 3204-1 维修完结出厂时、未开票凭证摘要：暂估XX公司XX月待确认索赔款借：应收账款—待确认厂家索赔款-XX公司贷：应收账款-待确认收入-维修 3204-2 厂家通知开票凭证摘要：应收XX公司XX月索赔款借：应收账款—应收厂家索赔款—XX公司贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销XX公司XX月暂估索赔款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款—待确认厂家索赔款-XX公司 3204-3 厂家通知索赔款抵配件款 1如收到厂家对应的一批配件，该批配件的会计处理：凭证摘要：XX公司XX月索赔款抵配件款（附厂家配件发票、配件入库单）借：库存商品-配件-XX品牌借：应交税费—应交增值税—进项税贷：应收账款—厂家索赔款—XX公司 2如没有收到对应的配件实物的，只是转入公司在厂家的配件预付款中，与公司汇出的其他预付款一并核算发配件的话，则会计处理如下：凭证摘要：XX公司XX月索赔款转配件款（附厂家转配件款的转账通知）借：预付账款—汽车厂商—XX公司贷：应收账款—厂家索赔款—XX公司 3204-4 厂家通知索赔款转厂家往来款凭证摘要：XX公司XX月索赔款转往来款借：预付账款—汽车厂商—XX公司贷：应收账款—厂家索赔款—XX公司 3204-5 收到厂家汇入的索赔款时：凭证摘要：收回XX公司XX月索赔款借：银行存款—XX银行贷：应收账款—厂家索赔款—XX公司 3205 精品销售业务精品销售业务包括销售部、售后部的，精品打折处理与此相同。市场促销活动中，客户未选择现金折让而选择打包精品的，归属精品销售业务，按正常销售处理，成本在精品成本业务中例示。 3205-1、收现金或支票凭证摘要：收精品款借：库存现金（或银行存款—XX银行）贷：主营业务收入—精品收入—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额 3205-2、刷卡（信用卡、借记卡）凭证摘要：刷卡收精品款借：银行存款—XX行借：财务费用—手续费贷：主营业务收入—精品收入—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额 3206 配件零售和批发业务 3206-1 配件零售（或现款结算的批发）凭证摘要：收配件零售款借：库存现金（或银行存款—XX银行）或借：财务费用—银行手续费（如刷卡）贷：主营业务收入—外销配件收入—零售(不设)—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额 3206-2 配件批发（定期结算，含集团子公司） 1、配件出库时，未开出发票（含集团子公司）：凭证摘要：暂估XX公司XX月待确认配件批发款借：应收账款—待确认月结款（客户往来) 贷：应收账款-待确认收入-配件外销-售后部\配件部或贷：应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部\配件部 2、外部单位开出发票，货款未收时：凭证摘要：应收XX公司XX月配件批发款借：应收账款—应收其他单位货款—XX公司贷：主营业务收入—外销配件收入—批发-配件部\售后部贷：应交税费—应交增值税—销项税额收回配件批发款凭证摘要：收回XX公司XX月配件批发款借：银行存款-XX银行（或库存现金）贷：应收账款—应收其他单位货款—XX公司 3、集团子公司之间配件调拨按含税成本价开出发票时：凭证摘要：应收XX公司XX月配件调拨款借：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款贷：主营业务收入—子公司间配件调拨收入-配件部\售后部贷：应交税费—应交增值税—销项税额收回配件调拨款凭证摘要：收回XX公司XX月配件调拨款借：银行存款-XX银行贷：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款同时冲销之前的暂估入账（含集团子公司）凭证摘要：冲销XX公司XX月暂估配件款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-配件外销-售后部\配件部或借：应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部\配件部贷：应收账款—待确认月结款（客户往来) 4、配件分公司入库时，如配件分公司留有供应商返点为a%，则借：库存商品-配件贷：银行存款/库存现金/应付账款-供应商（1- a%）贷：库存商品-成本差异-配件 a% 配件分公司销售时：借：主营业务成本-配件贷：库存商品-配件月末按比例分摊 “当月销售成本/（期初库存金额+本期入库金额）X库存商品-成本差异-配件” 结转当月成本差异: 借：主营业务成本-成本差异-配件贷：库存商品-成本差异-配件 3207 服务礼券业务直接将服务礼券支付的维修所耗用备件、材料，根据服务礼券发出的部门，结转维修成本：借：主营业务成本—其他成本—售后部（或销售部）贷：库存商品—配件—XX品牌在本收入 3208 公务车维修业务 1、公务车维修，因是属于无偿的劳务、而且是公司自己员工为本公司提供修理劳务，所以，不是税务上的应税劳务，不需在帐上核算收入，但可以按配件成本、工时8折计算售后部门的维修业绩。 2、为了分清费用和维修成本，公务车维修所耗用的备件成本，核算在公务车费用中借：管理费用（或销售费用）-公务车费-维修费贷：库存商品 3209 商品车维修业务 1、由公司承担的商品车维修费用, 不计算售后维修业绩，只可计算维修成本,详见[4303]会计处理 2、由公司员工承担的商品车维修费用凭证摘要：应收XX员工商品车维修费借：其他应收款 –应收员工其他款—XX人贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌—售后部 3、维修成本核算与正常维修成本相同 3210 免费、或返修维修业务：不计算售后维修业绩，只可计算维修成本,详见[4303] 3211 委外维修（公司不能修理，需委托外部的加工厂或别的维修厂进行修理所产生的费用）由配件部统一入库，再出库按正常维修结转成本。 3212 利泰会员入会业务收取会员入会费开具地税的服务业发票，缴纳营业税 1 收到会员入会费时凭证摘要：收到XX会员入会费借：库存现金（或银行存款—XX银行）贷：其他业务收入-会员卡收入 2 暂无发票时先开收据收到会员入会费时凭证摘要：暂收XX会员入会费借：库存现金/银行存款贷：其他应付款-暂收其他款 3 以收据换开具发票后凭证摘要：结转XX会员入会费借：其他应付款-暂收其他款贷：其他业务收入-会员卡收入 3213 代办年审业务 1、收取客户年审费用，暂开收据凭证摘要：收取XX汽车年审费借：库存现金贷：其他应付款－暂收其他款（客户往来） 2、代客户支付年审费用，以年审费用的发票、收据或复印件作为凭证凭证摘要：支付XX汽车年审费借：其他应付款－暂收其他款（客户往来）贷：库存现金 3、月底集中结转差价收入，开出地税服务业发票，交纳5%营业税。凭证摘要：收到XX汽车年审费借：其他应付款－暂收其他款（客户往来）贷：其他业务收入-其他附加收入注意：1、如果不愿让客户知道公司收取的年审差价收入（差额较大时）或客户要求按收取的年审费全额开发票时，则收款时直接计入“其他业务收入-其他附加收入”科目，年审付款支出时计入“其他业务支出-其他附加支出”科目。 2、如果在核算时不能区分年审收入，则直接计入“主营业务收入-维修收入-XX品牌科目”，年审付款支出时计入“主营业务成本-其他成本”科目。 3300 非主营业务收入 3301 其他业务收入：代办保险手续收入、代办上牌业务手续收入请见[3102]会计处理，会员入会费收入请见[3212] 会计处理。代办年审业务收入请见[3213] 会计处理代办二手车业务收入请见[3106] 会计处理 3302 投资收益，见[7201]对外投资业务处理 3303 营业外收入 3303-1 卖废品收入凭证摘要：卖XX收入借：库存现金贷：营业外收入—废品—XX部门注：废品包括废机油、废机油罐、废纸、废纸皮、废零件等。卖废机油、废机油罐、废零件的收入记入售后部，其他的记入人力资源部 3303-2 固定资产盘盈人力资源部签呈总部批准后，财务部只对符合固定资产定义的物品按当时的净值作固定资产增加账务处理，否则人力资源部作“列管”资产管理。凭证摘要： XX年XX月盘盈（须写固定资产具体名称）借：固定资产—XX科目贷：营业外收入 3303-3 配件盘盈凭证摘要：XX月配件盘点盘盈转入借：库存商品-XX科目贷：营业外收入-其他 3303-4 库存现金长款凭证摘要：盘点出纳库存的库存现金长款转入借：库存现金贷：营业外收入-其他注：平时因零钞问题，导致无法支付的分角尾数，在年中、年末定期汇总，并将做库存现金长款处理。 3303-5 年末清理科目转入凭证摘要:结转XX科目余额借: 相关科目贷:营业外收入-其他注: 年末对在预收账款\应付账款\其他应付账款科目挂账达3年以上的,因无法确认实际的债权人、或债权人已不存在的债务，进行清理，并做本项核算处理。在做以上处理后，经确认，债权人来索回款项并支付时借：营业外收入-XX科目贷：银行存款（或库存现金） 3303-6 出租公司拖车给集团内公司收入借：银行存款-XX银行/库存现金贷：营业外收入-其他注：营业外收入除废品收入是常规处理外，其他的营业外收入，均需签呈集团同意，并在年末对有关的收入进行税务申报，并按税务规定缴纳相应的税款。 3303-7 盘亏、出售固定资产根据批复签呈处理丢失的固定资产或出售固定资产时将固定资产转入清理借：固定资产清理贷：固定资产（原值）借：累计折旧（要清理的该项固定资产的累计折旧额）贷：固定资产清理将收回的赔付款或出售固定资产收入在固定资产清理科目核算借：库存现金（银行存款）贷：固定资产清理将处理固定资产发生的支出在固定资产清理科目核算借：固定资产清理贷：库存现金（银行存款）处理完毕后，若该项资产固定资产清理为贷方余额，则将固定资产清理转入营业外收入，反之则转入营业外支出。借：固定资产清理贷：营业外收入或：借：营业外支出贷：固定资产清理 3304 接受捐赠 1、收到库存现金捐赠：摘要：收到XX公司库存现金捐赠借：库存现金贷：营业外收入 2、我集团公司收到供应商赠品有两种情况： ①、配件分公司直接收到赠品，再转售给各子公司或外部单位； ②、子公司直接收到赠品 3304-1 配件分公司直接收到供应商配件、精品 3304-1.1 配件分公司收到赠品，以1元计价办理入库凭证摘要：收到XX公司的配件/精品（须写具体名称）以《入库单》及供应商《送货单》为附件借：库存商品（分明细科目）贷：营业外收入 3304-1.2 配件分公司将赠品销售给子公司，以1元开出增值税发票凭证摘要：向XX公司销售配件、精品借：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入贷：应交税费-应交增值税（销项税） 3304-1.3 配件分公司将赠品销售给外部单位，以实际成交价为准：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入贷：应交税费-应交增值税（销项税） 3304-2 子公司直接收到供应商配件、精品 3304-2.1子公司直接收到供应商赠品后以1元计价，办理入库手续，当月发出《记账通知单》及供应商《送货单》给配件分公司：凭证摘要：收到XX公司赠送的配件/精品（须写具体名称）借：库存商品-明细科目借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款 3304-2.2配件分公司收到子公司《记账通知单》后，当月以1元计价开出发票凭证摘要：向XX公司销售配件、精品附件为《入库单》、供应商《送货单》和子公司《记账通知单》、增值税发票。借：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入贷：应交税费-应交增值税（销项税）同时以1元计价办理入库手续借：库存商品-明细科目贷：营

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