公司财务管理制度(7)样本.doc

财务管理制度拟制： 经营财务部 审核： 姜爱华 日期： 7月25日 同意： 朱洪臣 日期： 7月26日 目 录合并会计报表暂行要求1财务会计汇报条例16费用报销制度26北京首信股份合并会计报表暂行要求 依据财政部相关合并会计报表相关要求，就合并会计报表编制标准要求以下： 一、编制合并报表范围： 本企业在编制合并会计报表时，应该将其所控制境内外全部子企业纳入合并会计报表合并范围。 1、本企业拥有其过半数以上（不包含半数）权益性资本被投资企业，包含：（1）直接拥有其过半数以上权益性资本被投资企业；（2）间接拥有其过半数以上权益性资本被投资企业；（3）直接和间接方法拥有其过半数以上权益性资本被投资企业。间接拥有过半数以上权益性资本是指经过子企业而对子企业子企业拥有其过半数以上权益性资本。 直接和间接方法拥有其过半数以上权益性资本是指本企业即使只拥有其半数以下权益性资本，但经过和子企业累计拥有其过半数以上权益性资本。2、其它被本企业所控制被投资企业。本企业对于被投资企业即使不持有其过半数以上权益性资本，但本企业和被投资企业之间有下列情况之一，应该将该被投资企业作为本企业子企业，纳入合并会计报表合并范围：（1）经过和该被投资企业其它投资者之间协议，持有该被投资企业半数以上表决权；（2）依据章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策； （3）有权任免被投资企业董事会等类似权力机构多数组员；（4）在被投资企业董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。3、在本企业编制合并会计报表时，下列子企业能够不包含在合并会计报表合并范围之内：（1）已关停并转子企业；（2）根据破产程序，已宣告被清理整理子企业；（3）已宣告破产子企业；（4）准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本子企业；（5）非连续经营全部者权益为负数子企业；（6）受所在国外汇管制及其它管制，资金调度受到限制境外子企业。二、合并会计报表包含下列内容： l、合并资产负债表； 2、合并利润表； 3、合并利润分配表；4、合并现金流量表。 三、合并会计报表所需资料： 合并会计报表以本企业和纳入合并范围子企业（以下凡包含到子企业，即为纳入合并范围子企业）本身会计报表和其它相关资料为依据，合并各项目数额编制。子企业应向本企业提供以下资料： 1、子企业部分会计报表： 2、子企业所采取和本企业不一样会计政策； 3、和本企业及和本企业其它子企业业务往来、债权债务、投资等资料； 4、子企业利润分配相关资料； 5、子企业全部者权益变动明细资料；6、其它编制合并会计报表所需资料。 四、会计期间和会计政策要求： 1、会计期间：本企业为了编制合并会计报表，应该统一本企业和子企业会计报表决算日和会计期间，使子企业会计报表决算日和会计期间和本企业会计报表决算日和会计期间保持一致。不一致时，本企业应该根据本企业本身会计报表决算日和会计期间，对子企业会计报表进行调整，以调整后子企业会计报表编制合并会计报表，或要求子企业根据本企业要求编报相同会计期间会计报表。 2、会计政策：本企业应该统一本企业和子企业所采取会计政策，使子企业采取会计政策和本企业保持一致。当子企业所采取会计政策和本企业不一致时，本企业应该根据本企业本身要求会计政策对子企业会计报表进行必需调整。但当子企业和本企业所要求会计政策差异不大，而且对财务情况和经营结果影响不大时，本企业也可直接利用该会计报表编制合并会计报表。五、相关权益法核实： 本企业为编制合并会计报表，对子企业进行权益性资本投资必需采取权益法进行核实，并以此编制部分会计报表，为编制合并会计报表提供基础数据。 l、对于子企业因本期损益而引发全部者权益变动，本企业应该计算确定其所拥有数额，并将其计入本期投资损益，同时根据该数额增加或降低长久投资，调整长久投资账面价值。本企业进行账务处理时，在增加长久投资情况下，借记“长久投资”科目，贷记“投资收益”科目；在降低长久投资情况下，借记“投资收益”科目，贷记“长久投资”科目。收到子企业分来利润时，本企业应作为长久投资降低处理。进行帐务处理时，借记“银行存款”等科目，贷记“长久投资”科目。 2、对于子企业因本期损益以外原因，如接收捐赠、法定资产重估增值、接收外币投资折算差额所引发子企业全部者权益变动，本企业应该计算确定所拥有数额，根据计算确定数额增加或降低长久投资，调整长久投资账面价值，同时增加或降低资本公积数额。 （1）对于因子企业接收捐赠和对资产进行法定重估增值所引发子企业全部者权益变动，本企业进行账务处理时，接收捐赠和确定法定资产重估增值，应借记“长久投资”科目、贷记“资本公积”科目。 （2）对于因子企业接收外币投资折算差额所引发全部者权益变动，在外币投资折算差额为贷方余额时，本企业进行账务处理时应借记“长久投资”科目，贷记“资本公积”科目；在外币折算差额为借方余额时，本企业应借记“资本公积”科目，贷记“长久投资”科目。 具体帐务处理可参考企业会计准则投资及企业会计准则会计政策、会计估量变更和会计差错更正相关要求实施。六、相关外币会计报表： 对于境外子企业以外币表示会计报表，本企业应该根据下列要求将境外子企业会计报表各项目标数额折算为本企业记账本位币，并以折算为本企业本位币后会计报表编制合并会计报表。对于境内子企业采取和本企业记账本位币以外货币编报会计报表，也应该根据本要求将其会计报表折算为本企业记账本位币表示会计报表。 l、资产负债表：（1）全部资产、负债类项目均根据合并会计报表决算日市场汇率折算为本企业记账本位币。 （2）全部者权益类项目除“未分配利润”项目外，均根据发生时市场汇率折算为本企业记账本位币。 （3）“未分配利润”项目以折算后利润分配表中该项目标数额作为其数额列示。 （4）折算后资产类项目和负债类项目和全部者权益类项目累计数差额，作为报表折算差额在“未分配利润”项目后单独列示。 （5）年初数根据上年折算后资产负债表数额列示。 2、损益表和利润分配表： （1）损益表全部项目和利润分配表中相关反应发生额项目应该根据合并会计报表会计期间平均汇率折算为本企业记账本位币，也可采取合并会计报表决算日市场汇率折算为本企业记账本位币。在采取合并会计报表决算日市场汇率折算为本企业记账本位币时，应该在合并会计报表附注中说明。 平均汇率依据当期期初、期末市场汇率计算确定，也能够采取其它方法计算确定。平均汇率计算方法一经采取，前后各期必需连续使用，不得随意变更。假如确需变更，应该在会计报表附注说明变更理由及变更对会计报表影响。 （2）利润分配表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目标数额列示。 （3）利润分配表中“年初未分配利润”项目，以上十二个月折算后期末“未分配利润”项目标数额列示。 （4）利润分配表中“未分配利润”项目，按折算后利润分配表中其它各项目标数额计算列示。 （5）上年实际数根据上期折算后损益表和利润分配表数额列示。七、合并资产负债表 合并资产负债表以本企业和子企业部分资产负债为依据，在相互抵销下列项目标基础上，合并资产、负债和全部者权益各项目标数额编制。 1、本企业对子企业权益性资本项目标数额和子企业全部者权益中本企业所持有份额相抵销。相关抵销分录参见本要求中合并利润分配表要求。 抵销时发生合并价差，在合并资产负债表中以“合并价差”项目在长久投资项目单独反应（贷方余额时以负数表示）。 对于子企业之间相互投资，本企业应该比照上述做法，将权益性资本投资项目标数额和相对应另一子企业全部者权益各相关项目中对应数额相互抵销。 2、本企业和子企业、子企业相互之间债权债务项目，包含应收、应付、预收及预付等项目应该相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记应付和预收等项目，贷记应收和预付等项目。 对于本企业和子企业、子企业相互之间持有对方债券，本企业编制抵销分录时，借记“应付债券”项目，贷记“长久投资”或“短期投资”项目。 对于长久投资中内部债券投资和应付债券抵销时发生差额，应该作为合并价差处理。当长久投资中债券投资数额高于相对应应付债券数额，编制抵销分录时，应该借记“合并价差”项目，贷记“长久投资”项目；当长久投资中内部债券投资数额低于相对应应付债券数额，编制抵销分录时，应该借记“长久投资”项目，贷记“合并价差”项目。 本企业和子企业、子企业相互之间应收账款和应付账款相互抵销后，其已抵销应收账款所计提坏账准备数额也应给予抵销。在合并工作底稿中，编制抵销分录抵销已抵销应收账款计提环账准备时，借记“坏帐准备”项目，贷记“管理费用”项目。 对于以前会计期间编制合并会计报表时因内部应收账款抵销而抵销环账准备数额，在本期编制合并会计报表编制抵销分录时，应该借记“坏帐准备”项目，贷记“年初未分配利润”项目。对于本期内部应收账款增加而计提坏账准备进行抵销，编制抵销分录时，应该借记“坏账准备”项目，贷记“管理费用”项目；对于本期内部应收账款降低而冲销坏账准备进行抵销，编制抵销分录时，借记“管理费用”项目，贷记“坏账准备”项目。 3、存货项目中，由内部销售所产生未实现内部销售利润数额，应该给予抵销，并以抵销后数额列示。相关抵销分录参见本要求中合并损益表中关部分。 4、固定资产等相关项目中，因为内部销售产生未实现内部销售利润数额应该给予抵销，并以抵销后数额列示。相关抵销分录参见本要求中合并损益表中相关部分。 5、子企业全部者权益各项目中不属于本企业拥有数额，应该作为少数股东权益，在合并资产负债中全部者权益类项目之前，单列一类，以总额反应。6、全部者权益中未分配利润数额依据合并利润分配表中期本未分配利润数额列示。八、合并损益表 合并损益表应该以本企业和子企业损益表为基础。在抵销下列项目标基础上，合并各项目标数额编制。 1、本企业和子企业、子企业相互之间发生内部销售收入抵销 （1）内部销售商品全部实现对外销售时，应该在合并销售收入项目中抵销内部销售收入数额，在合并销售成本项目中抵销从内部购进该货物所发生购进成本数额（即出售企业内部销售收入数额）。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目。 （2）内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，应该在合并销售收入项目中抵销内部销售收入数额，在存货项目中抵销内部销售商品中所包含未实现内部销售利润数额，在合并销售成本项目中抵销内部销售商品成本数额（销售商品企业销售收入减去未实现内部销售利润数额）。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“存货”项目（在合并资产负债表中抵销）和“营业成本”项目。 未实现内部销售利润依据销售商品企业销售毛利率乘以内部销售收入数额确定。 销售毛利率（销售收入销售成本）销售收入 X I00 （3）在内部销售商品部分售出情况下，应该分别已实现内部销售数额和未实现内部销售数额进行处理。 （4）对于上一会计期间存货包含未实现内部销售利润处理 上一会计期间抵销未实现内部销售利润内部销售形成存货，在本期编制合并会计报表时，应该视为本期销售实现处理，其中包含未实现内部销售利润，在本期编制合并会计报表时视为本期实现利润处理。在合并工作底稿中编制抵销分录时，应该依据上期编制合并会计报表存货中抵销未实现内部销售利润数额，借记“年初未分配利润”项目，贷记“营业成本”项目。 上期结转存货应该视同本期购进存货处理，并以此分别根据上述（1）至（3）情况，抵销内部销售收入、内部销售成本和未实现内部销售利润。 3、本企业和子企业、子企业相互之间发生固定资产交易所产生未实现内部销售利润抵销。 本企业和子企业、子企业相互之间发生固定资产交易是指本企业和子企业之间，子企业相互之间发生一方销售本身产品，其次购置对方产品作为固定资产使用固定资产购售活动。 （1）不计提折旧固定资产中包含未实现内部销售利润抵销 将内部销售收入和该内部销售成本和固定资产原价项目中所包含未实现内部销售利润相互抵销，即在合并销售收入项目中抵销该产品销售收入数额；在合并销售成本项目中抵销未实现内部销售利润数额。编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”和“固定资产原价”项目。 在该固定资产使用期间内，每期编制合并会计报表进全部必需将该固定资产原价中所包含未实现内部销售利润抵销，直至该固定资产退出企业集团止。在合并工作底稿中编制抵销分录时，应该借记“年初未分配利润”项目，贷记“固定资产原价”项目，其数额为上十二个月会计期间该固定资产原值中抵销未实现内部销售利润数额。 （2）计提折旧固定资产中包含未实现内部销售利润抵销 在发生该固定资产交易会计期间，应该进行以下抵销处理： 在发生固定资产交易当期，应该将内部销售收入和该内部销售成本和固定资产原价中所包含未实现内部销售利润相互抵销，即在合并销售收入项目中抵销该固定资产交易销售收入数额；在合并固定资产原价项目中抵销该固定资产原价未实现内部销售利润数额。编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”和“固定资产原价”项目。 在计提折旧时，还应该将该固定资产计提折旧日中包含未实现内部销售利润数额抵销。抵销数额为该固定资产当期计提折旧额减去根据不包含未实现内部销售利润固定资产原价计提折旧额差额。在采取直线法时，即该固定资产原价中包含未实现内部销售利润总额除以该固定资产使用期间。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。 在发生该固定资产交易以后会计期间到该固定资产清理报废时止，应该进行以下抵销： 将内部销售固定资产所包含未实现内部销售利润数额给予抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“年初未分配利润”项目，贷记“固定资产原价”项目。 将内部购进固定资产计提折旧中包含未实现内部销售利润数额抵销。其抵销数额为该固定资产当期计提折旧额减去根据不包含有求实现内部销售利润固定资产原价计提折旧差额。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。 将内部销售固定资产原价所包含未实现内部销售利润中以前会计期间已计入累计折旧数额抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“累计折旧”项目，贷记“年初未分配利润”项目。在固定资产报废清理时，应该将该固定资产原价中包含未实现内部销售利润总额减去报废清理以前固定资产原价中包含未实现内部销售利润中已计入以前各期折旧费用数额（即已实现内部销售利润数额）后余额给予抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“年初未分配利润”项目，贷记“管理费用”项目和“营业外支出”（或“营业外收入”）项目。其中抵销管理费用项目标数额为该固定资产当期计提折旧额减去根据不包含有求实现内部销售利润固定资产原价计提折旧额差额。（3）本企业和子企业、子企业相互之间固定资产交易发生不多，或其交易对本企业集团财务情况和经营结果影响不大，也可将其固定资产交易视为本企业集团外交易，不根据上述要求进行抵销处理。 3、本企业和子企业和子企业相互之间持有对方债券所发生投资收益应该和其对应利息支出相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目。 4、本企业对子企业权益性资本投资收益应该给予抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录，参见本要求中合并利润分配表相关要求。 5、子企业“净利润”项目扣除本企业投资收益后余额，即为少数股东本期损益。在合并工作底稿中编制抵销分录，参见本要求中合并利润分配表相关规定。 少数股东本期损益应该在合并损益表中单列“少数股东损益”项目，在“净利润”项目之前列示。 6、全部损益减去少数股东所持有损益后余额为净利润。九、合并利润分配表 合并利润分配表以本企业和子企业利润分配表数据为基础，经过抵销子企业利润分配表各项目标数额编制。 在合并工作底稿编制中，应该分别不一样情况，编制以下抵销分录进行抵销： 1、对于全资子企业，应该将子企业利润分配表中年初未分配利润项目，子企业资产负债表中实收资本项目、资本公积项目、盈余公积项目和本企业损益表中投资收益项目，和本企业对子企业权益性资本投资项目，子企业利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、贮备基金和生产发展基金）项目、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配一般股股利）项目相互抵销。 在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“投资收益”、“年初未分配利润”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、项目，贷记“长久投资”、“提取盈余公积”（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、贮备基金和生产发展基金）、“应付利润”（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配一般股股利）项目。 在上述抵销发生抵销差额时，其差额应该作为合并价差处理。当上述抵销分录借方发生额大于贷方发生额时，应该贷记“合并价差”项目；当上述抵销分录借方发生额小于贷方发生额时，应该借记“合并价差”项目。 2、对于非全资子企业，应该将子企业利润分配表中年初未分配利润项目，子企业资产负债表中实收资本项目、资本公积项目、盈余公积项目和本企业损益表中投资收益项目，少数股东损益项目，和本企业对子企业权益性资本投资项目，少数股东权益项目，子企业利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、贮备基金和生产发展基金）项目、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配一般股股利）项目相互抵销。 在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“投资收益”、“少数股东损益”、“年初未分配利润”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”项目，贷记“长久投资”、“提取盈余公积”（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、贮备基金和生产发展基金）、“应付利润”（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配一般股股利）、“少数股东权益”项目。其中，少数股东权益数额依据子企业全部者权益数额减去本企业所持有份额，计算确定。 在上述抵销发生抵销差额时，其差额应该作为合并价差处理。当上述抵销分录借方发生额大于贷方发生额时，应该贷记“合并价差”项目；当上述抵销分录借方发生额小于贷方发生额时，应该借记“合并价差”项目。十、合并现金流量表合并现金流量表是综合反应本企业及其子企业形成企业集团在一定会计期间现金流入、现金流出数量及其增减变动情况会计报表。合并现金流量表以本企业和纳入合并范围子企业部分现金流量表为基础，经过编制抵销分录，将本企业和纳入合并范围子企业和子企业相互之间发生经济业务对部分现金流量表中现金流量影响给予抵销，从而编制出合并现金流量表。其编制原理、编制方法和编制程序和合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表编制原理、编制方法、编制程序相同。十一、本要求由本企业经营财务部负责解释，经本企业总裁工作会议审议经过后自下发之日起实施。北京首信股份财务会计汇报条例第一章 总 则 第一条 为了规范本企业财务会计汇报，确保财务会计汇报真实、完整，依据中国会计法和企业财务会计汇报条例，制订本条例。 第二条 本企业编制和对外提供财务会计汇报，应该遵守本条例。 本条例所称财务会计汇报，是指本本企业对外提供反应企业某一特定日期财务情况和某一会计期间经营结果、现金流量文件。 第三条 本企业不得编制和对外提供虚假或隐瞒关键事实财务会计汇报。本企业责任人对本企业财务会计汇报真实性、完整性负责。 第四条 任何人不得授意、指使、强令财务人员编制和对外提供虚假或隐瞒关键事实财务会计汇报。 第五条 会计师事务所审计本企业财务会计汇报，应该依据相关法律、行政法规和注册会计师执业规则要求进行，并对所出具审计汇报负责。第二章 财务会计汇报组成第六条 财务会计汇报分为年度、六个月度、季度和月度财务会计汇报。 第七条 年度、六个月度财务会计汇报应该包含：(一)会计报表；(二)会计报表附注；(三)财务情况说明书。会计报表应该包含资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 第八条 季度、月度财务会计汇报通常仅指会计报表，会计报表最少应该包含资产负债表和利润表。国家统一会计制度要求季度、月度财务会计汇报需要编制会计报表附注，从其要求。 第九条 资产负债表是反应本本企业在某一特定日期财务情况报表。资产负债应该根据资产、负债和全部者权益(或股东权益，下同)分类分项列示。其中，资产、负债和全部者权益定义及列示应该遵照下列要求：(一)资产，是指过去交易、事项形成并由本企业拥有或控制资源，该资源预期会给本企业带来经济利益。在资产负债表上，资产应该根据其流动性分类分项列示，包含流动资产、长久投资、固定资产、无形资产及其它资产。银行、保险企业和非银行金融机构各项资产有特殊性，根据其性质分类分项列示。(二)负债，是指过去交易、事项形成现时义务，推行该义务预期会造成经济利益流出本企业。在资产负债表上，负债应该根据其流动性分类分项列示，包含流动负债、长久负债等。银行、保险企业和非银行金融机构各项负债有特殊性，根据其性质分类分项列示。(三)全部者权益，是指全部者在本企业资产中享受经济利益，其金额为资产减去负债后余额。在资产负债表上，全部者权益应该根据实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 第十条 利润表是反应本企业在一定会计期间经营结果报表。利润表应该根据各项收入、费用和组成利润各个项目分类分项列示。其中，收入、费用和利润定义及列示应该遵照下列要求：(一)收人，是指本企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成经济利益总流入。收入不包含为第三方或用户代收款项。在利润表上，收入应该根据其关键性分项列示。(二)费用，是指本企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生经济利益流出。在利润表上，费用应该根据其性质分项列示。(三)利润，是指本企业在一定会计期间经营结果。在利润表上，利润应该根据营业利润、利润总额和净利润等利润组成份类分项列示。 第十一条 现金流量表是反应本企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出报表。现金流量表应该根据经营活动、投资活动和筹资活动现金流量分类分项列示。其中，经营活动、投资活动和筹资活动定义及列示应该遵照下列要求：(一)经营活动，是指本企业投资活动和筹资活动以外全部交易和事项。在现金流量表上，经营活动现金流量应该根据其经营活动现金流人和流出性质分项列示；银行、保险企业和非银行金融机构经营活动根据经营活动特点分项列示。(二)投资活动，是指本企业长久资产购建和不包含在现金等价物范围内投资及其处理活动。在现金流量表上，投资活动现金流量应该根据其投资活动现金流入和流出性质分项列示。(三)筹资活动，是指造成本企业资本及债务规模和组成发生改变活动。在现金流量表上，筹资活动现金流量应该根据其筹资活动现金流入和流出性质分项列示。 第十二条 相关附表是反应本企业财务情况、经营结果和现金流量补充报表，关键包含利润分配表和国家统一会计制度要求其它附表。利润分配表是反应本企业一定会计期间对实现净利润和以前年度未分配利润分配或亏损填补报表。利润分配表应该根据利润分配各个项目分类分项列示。 第十三条 年度、六个月度会计报表最少应该反应两个年度或相关两个期间比较数据。 第十四条 会计报表附注是为便于会计报表使用者了解会计报表内容而对会计报表编制基础、编制依据、编制标准和方法及关键项目等所作解释。会计报表附注最少应该包含下列内容：(一)不符合基础会计假设说明；(二)关键会计政策和会计估量及其变更情况、变更原因及其对财务情况和经营结果影响；(三)或有事项和资产负债表以后事项说明；(四)关联方关系及其交易说明；(五)关键资产转让及其出售情况；(六)企业合并、分立；(七)重大投资、融资活动；(八)会计报表中关键项目标明细资料；(九)有利于了解和分析会计报表需要说明其它事项。 第十五条 财务情况说明书最少应该对下列情况作出说明：(一)企业生产经营基础情况；(二)利润实现和分配情况；(三)资金增减和周转情况；(四)对本企业财务情况、经营结果和现金流量有重大影响其它事项。第三章 财务会计汇报编制第十六条 本企业应该于年度终了编报年度财务会计汇报。国家统一会计制度要求本企业应该编报六个月度、季度和月度财务会计汇报，从其要求。第十七条 本企业编制财务会计汇报，应该依据真实交易、事项和完整、正确账簿统计等资料，并根据国家统一会计制度要求编制基础、编制依据、编制标准和方法。本企业不得违反本条例和国家统一会计制度要求，随意改变财务会计汇报编制基础、编制依据、编制标准和方法。任何组织或个人不得授意、指使、强令本企业违反本条例和国家统一会计制度要求，改变财务会计汇报编制基础、编制依据、编制标准和方法。 第十八条 本企业应该依据本条例和国家统一会计制度要求，对会计报表中各项会计要素进行合理确实定和计量，不得随意改变会计要素确实定和计量标准。 第十九条 本企业应该依据相关法律、行政法规和本条例要求结账日进行结账，不得提前或延迟。年度结账日为公历年度每十二个月12月31日；六个月度、季度、月度结账日分别为公历年度每六个月、每季、每个月最终一天。第二十条 本企业在编制年度财务会计汇报前，应该根据下列要求，全方面清查资产、核实债务： (一)结算款项、包含应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，和债务、债权单位对应债务、债权金额是否一致；(二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货实存数量和账面数量是否一致。是否有报废损失和积压物资等；(三)各项投资是否存在，投资收益是否根据国家统一会计制度要求进行确定和计量；(四)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产实存数量和账面数量是否一致；(五)在建工程实际发生额和账面统计是否一致；(六)需要清查、核实其它内容。本企业经过前款要求清查、核实，查明财产物资实存数量和账面数量是否一致、各项结算款项拖欠情况及其原因、材料物资实际贮备情况、各项投资是否达成预期目标、固定资产使用情况及其完好程度等。本企业清查、核实后，应该将清查、核实结果及其处理措施向本企业董事会或对应机构汇报，并依据国家统一会计制度要求进行对应会计处理。本企业应该在年度中间依据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行关键抽查、轮番清查或定时检验。第二十一条 本企业在编制财务会计汇报前，除应该全方面清查资产、核实债务外，还应该完成下列工作：(一)查对各会计账簿统计和会计凭证内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；(二)依据本条例要求结账日进行结账，结出相关会计账簿余额和发生额，并查对各会计账簿之间余额；(三)检验相关会计核实是否根据国家统一会计制度要求进行；(四)对于国家统一会计制度没有要求统一核实方法交易、事项，检验其是否根据会计核实通常标准进行确定和计量和相关账务处理是否合理；(五)检验是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目。在前款要求工作中发觉问题，应该根据国家统一会计制度要求进行处理。 第二十二条 本企业编制年度和六个月度财务会计汇报时，对经查实后资产、负债有变动，应该根据资产、负债确实定和计量标准进行确定和计量，并根据国家统一会计制度要求进行对应会计处理。 第二十三条 本企业应该根据国家统一会计制度要求会计报表格式和内容，依据登记完整、查对无误会计账簿统计和其它相关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算正确，不得漏报或任意取舍。 第二十四条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系数字，应该相互一致；会计报表中本期和上期相关数字应该相互衔接。 第二十五条 会计报表附注和财务情况说明书应该根据本条例和国家统一会计制度要求，对会计报表中需要说明事项作出真实、完整、清楚说明。 第二十六条 本企业发生合并、分立情形，应该根据国家统一会计制度要求编制对应财务会计汇报。 第二十七条 本企业终止营业，应该在终止营业时根据编制年度财务会计汇报要求全方面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务会计汇报；在清算期间，应该根据国家统一会计制度要求编制清算期间财务会计汇报。 第二十八条 根据国家统一会计制度要求，需要编制合并会计报表，本企业除编制部分会计报表外，还应该编制企业合并会计报表。本企业合并会计报表，是指反应本企业集团整体财务情况、经营结果和现金流量会计报表。第四章 财务会计汇报对外提供 第二十九条 对外提供财务会计汇报反应会计信息应该真实、完整。 第三十条 本企业应该依据法律、行政法规和国家统一会计制度相关财务会计汇报提供期限要求，立即对外提供财务会计汇报。 第三十一条 本企业对外提供财务会计汇报应该依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应该注明：本企业名称、本企业统一代码、组织形式、地址、报表所届年度或月份、报出日期，并由本企业责任人和财务总监、经营财务部总经理和主管会计署名并盖章。 第三十二条 本企业应该依据企业章程要求，依法向投资者提供财务会计汇报。 第三十三条 相关部门或机构依据法律、行政法规或国务院要求，要求本企业提供部分或全部财务会计汇报及其相关数据，应该向本企业出示依据，并不得要求本企业改变财务会计汇报相关数据会计口径。 第三十四条 非依据法律、行政法规或国务院要求，任何组织或个人不得要求本企业提供部分或全部财务会计汇报及其相关数据。违反本条例要求；要求本企业提供部分或全部财务会计汇报及其相关数据，本企业有权拒绝。 第三十五条 本企业依据本条例要求向相关各方提供财务会计汇报，其编制基础、编制依据、编制标准和方法应该一致，不得提供编制基础、编制依据、编制标准和方法不一样财务会计汇报。 第三十六条 财务会计汇报须经注册会计师审计，本企业应该将注册会计师及其会计师事务所出具审计汇报随同财务会计汇报一并对外提供。 第三十七条 接收本企业财务会计汇报组织或个人，在本企业财务会计汇报未正式对外披露前，应该对其内容保密。第五章 法律责任 第三十八条 本企业编制、对外提供虚假或隐瞒关键事实财务会计汇报，组成犯罪，依法追究刑事责任。 第三十九条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其它人员编制、对外提供虚假或隐瞒关键事实财务会计汇报，或隐匿、有意销毁依法应该保留财务会计汇报，组成犯罪，依法追究刑事责任； 第四十条 本条例由本企业经营财务部负责解释。 第四十一条 本条例经本企业总裁工作会议审议经过后自下发之日起实施。北京首信股份费用报销制度第一章 总则第一条 为加强各项支出监控力度，规范借款报销行为，有效控制费用规模，最大程度节省开支，特制订本制度。第二条 本制度具体内容划分为总则、借款制度、报销制度、差旅费报销制度、移动话费报销制度、借款报销审批权限要求、罚则和附则八部分。第三条 本制度所指借款报销范围包含年度预算内支出、超年度预算部分和预算外支出。具体支出项目包含业务性支出和费用性支出两部分，其中费用性支出是指日常费用、劳务费用、设备购置费用、各类会议（含展览会、展示会）支出、广告费用和其它支出。第四条 本制度适用范围包含企业总部各部门、企业所属各事业部、研究院各研究所。第二章 借款制度第五条 各类借款（现金、支票、汇款）均需填写经营财务部要求专用单据。1、现金借款：需要填写“北京首信股份现金借款单”一式三联。第一联为财务记帐联，第二联为存查联，第三联为借款人留存联。借款人应妥善保留留存联，报销时出具此联进行借款核销。2、非现金借款：需要填写“北京首信股份支票申请单”3、借款人应将借款单据各项目填写齐全，按借款审批权限经相关领导同意后方可去财务部领款。4、对下列特殊事项，除填制经营财务要求借款单据外，还应填制要求特殊单据(1)购置固定资产需填写“固定资产购置申请单”一式三份。具体操作明细见固定资产管理要求。(2)办公用具，礼品借款需填制“办公用具，礼品审批单”，经总裁办同意后到经营财务部办理借款手续。(3)差旅费借款应填制“出差申请表”（具体格式及填列方法见人力资源部下发“职员考勤休假管理措施”），经相关领导审批后到财务办理借款手续。第六条 凡借支现金1万元以上（含1万元）者均需提前一天电话通知经营财务部，方便经营财务部备款。第七条 借款人应严格遵守费用报销时限要求，不然不得再次借款。特殊情况不能立即报销而仍需借款者，须部门总经理核实并给予特殊说明后方可办理借款手续。对于无正常理由逾期两个月没有推行报销手续者，将按本制度第七章罚则相关要求给处罚。第八条 对各部门年度财务支出预算实施分类总量控制，凡超预算开支和预算外开支将严格审核严格控制。第三章 报销制度第九条 经营财务部报销时间为早晨8：30到11：45；下午1：00到4：30，请各部门在要求时间内报销，财务部门有权依据实际操作情况调整报销时间。第十条 因报销需要支取现金超出1万元（含1万元），均需提前一天电话通知经营财务部，方便财务部备款。第十一条 报销基础操作程序（1）报销时：市内单据报销，应填写“本市费用报销单”，经手人、验收人、审批人均应在原始单据上签字，如原始单据金额较小且数量较多，可加盖骑缝章，原始单据为单张报销时可不填“报销单”；外埠差旅报销，应填写“外埠借款报销单”，和差旅相关单据（飞机票除外）可由审批人在“报销单”上统一签字，其它单据（如：餐费、礼品、招待、食品等）必需有审批人在原始单据上逐笔签字，如单项费用超出500元应有主管副总裁审批签字。（2）如报销借款，需携带原借款单第三联，用以注销。（3）报销单据应于粘贴单左侧分类均匀粘贴，发票正面向上，大小不能超出粘贴单。（4）各事业部现金报销单据按上述要求粘贴签字后，经办人首先到事业部财务部门，由主管财务人员对票据审核签字后，方可到总部经营财务部办理报销手续。各事业部财务人员要对单据粘贴是否正确，单据是否正当，单据计算是否正确进行认真审核。（5）各事业部及研究院应指定专门人员负责办理报销及请款事宜。第十二条 费用性借款报销要求1、费用性借款指除采购、销售以外全部借款。2、各类借款报销时间限制：（1）市内借款限5日内报销完成；外埠