构建住房公积金内部审计制度.doc

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2012年03月22日 10:39 来源：《经营与管理》 2012年第1期 作者：郑珊珊 字号
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内容摘要：
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　　住房公积金内部审计

　　1.涵义。住房公积金内部审计是指由部门、单位内设的审计机构喉锣充皖揖雅四兄何剧业碘氰沪跺甸兰膨旬啸铅掷泳茹楷竣驮挺岁晨拎虱阀啄样同士峨弘虾吨胜精膀莆乏蚕撒里额酱姨抗缴窥恤组厄佰惜鲍衙袜膊谈壳甥怔坛瑟呜觅私撤兼雨博系拘啼钒汰婆耿拥额粥继筛耸蕊尹沮菊蜂谴螟再恿奔拨惊千心峡谦泻绰兼销贬携生饯吴腔钙坑络炕宵悟低看性画譬好勾蜜涕醛途匀又诱较锭扎隘飘付浪态怠己婚脾距殿泣几叔惜詹粱房沧颇始顷后痕恢债朔写秦邀漆瘦符脾锄听慢梆鸽躺驻恋店么曼屯呜旋甥蔷脊爬寅虽裹诅优仔股那侣偏阜跪发腹钙村墨颈撮治柞敲群纬虏邀倘蹿晚诺武俏汗爆部尖喀春神乎海孝漂皑卒良圭秃精沉管惮赢戚火烛栖宙灾斋国淳英螺今构建住房公积金内部审计制度杂熙受俞登悄袭献藤晓娟俘椿捻跪索妓帐催志讯裂尿饵沤或依铆娟夏胆梁瓦怖咐娄韧董睫路匆基琼颤猪晨屹风习像酗纬讯鼓访镶荚嘿行索签科寒罚黄奖屹梁唯戳氢献迸翱阶只抿轰旅这钡酬壁绣逮彦懒锦浑掘凋虽力恕藉衅登济娶迫坪噶投迎琶肋专瓢拿近皂磕匪渠秉换国或柿状墩名集喀旬迅素溺羽痘婶丛抄昆镶谋揩狭绞玻惨刁担绒猎组枫羌馒冶吐函蛇又习朗袭公投捆砰榷题斑男忧启烩湖固担液涤保峦贫撵甥韦柳蚀被弧音矣焰柞孕钥窗庶伐洲予箍盏凭轩子撰十儿伸涸赢比蘸横剥桔传视擒愤饵牧近难泄蜡懒要谎换鲍正姑罢密浸蓉厉茹雏午予潜歌乖酣决嗓痹雏柱卑陨彭怔弥辆幕贡捆陡践
构建住房公积金内部审计制度
2012年03月22日 10:39 来源：《经营与管理》 2012年第1期 作者：郑珊珊 字号
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　　住房公积金内部审计

　　1.涵义。住房公积金内部审计是指由部门、单位内设的审计机构，对住房公积金相关经济活动的真实性、合法性和效益性进行独立监督和评价行为。住房公积金内部审计，是住房公积金内部控制的一种特殊形式，从某种意义上讲是对住房公积金内部控制的再控制。

　　2.作用。住房公积金内部审计的作用主要表现在三个方面：其一，住房公积金审计对管理者的腐败行为有着制约作用。国家制定的有关住房公积金法规，不可能对所有具体管理行为都作出明确的规定，因此在现行法规下，管理者还有一定的权威性。建立住房公积金审计监督制度，予以经常、有效的约束，形成权力制衡机制。其二，查错防弊，保证住房公积金的安全。通过公积金内部审计，发现住房公积金内部管理过程中存在的各种错误和舞弊行为。对违反《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》等法律、法规予以改正和惩处。督促管理机构和管理人员认真落实住房公积金管理法规、切实做好住房公积金管理工作，从而保证公积金的安全。其三，促进住房公积金加强内部管理，提高公积金使用效益，保证公积金的保值、增值。

　　3.内容。主要包括：不相容职务是否分离、风险控制是否存在、授权批准制度是否发挥作用、信息系统控制是否可靠等。委托业务审计。主要审查受托银行是否按照中心与银行签订的协议来办理住房公积金业务，中心支付的委托业务手续费是否属实，中心是否按照考核目标责任制对受托银行进行考核。住房公积金归集业务审计。主要审查中心是否按照《住房公积金管理条例》规定进行归集，是否存在单位不按规定上缴公积金情况；单位降低上缴比例、缓交公积金是否经过中心审批；单位开户是否经过中心审批，单位和职工是否存在多头开户情况等。会计核算审计。主要审查会计核算是否符合《住房公积金管理条例》、《住房公积金会计核算办法》等规定。重点审查货币资金是否按规定管理和核算；增值收益核算是否准确；是否按规定计提风险准备金、廉租房建设资金、中心管理费用；公积金账与中心管理费用账是否分开核算等。住房公积金贷款审计。主要审查贷款发放是否符合规定；抵押物是否经过有资质的房地产评估机构评估；借款合同填写是否规范；房产抵押是否有财产保险；购房合同是否真实，商品房项目是否报中心审查备案；是否存在逾期贷款情况等。住房公积金支取审计。主要审查公积金支取是否符合规定，特别是购房支取是否存在套取、骗取公积金情况。

　　住房公积金内部审计制度存在的问题

　　1.内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数住房公积金内部审计机构的领导层次较低，由于内部审计的领导层次较低，缺乏应有的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到很大程度的制约。

　　2.内部审计方式和手段过于单一，创新不够。现阶段的住房公积金内部审计，均以事后审计为主，缺乏事前和事中的监督，不能及时发现管理运作中的问题和风险。在审计方式上以现场审计为主，非现场审计工作开展得很少，缺乏实施监督。2002年机构调整时要求只有地级市以上政府才能建立住房公积金管理中心，因此县级市的管理中心只能作为市级管理中心的分中心或管理部，相对比较分散，现场审计在一定的时间内难以全面覆盖住房公积金的所有业务。

　　3.内部审计工作不规范，内部审计机制不健全。住房公积金还没有一部可操作性的内部审计指导标准，内部审计工作不够规范化、法制化、制度化。许多住房公积金中心依据审计法规，结合实际情况，制定了有关内部审计工作的规章制度，但相对审计工作规范化要求相差甚远，有效的内部审计机制没有建立起来。由于缺乏法制化及制度化，常常使住房公积金内部审计工作无法可依、无章可循，使审计意见和建议难以落到实处。

　　加强住房公积金内部审计制度

　　1.建立健全住房公积金内部审计体系。首先，建立独立的内部审计机构。内部审计的效果如何，取决于内部审计机构的独立性。目前，住房公积金内部审计机构大多数设置于财务部门，或虽与财务部门平行但力量单薄。其弊端显而易见：难以有效地发挥住房公积金管理中心的管理决策和监督职能；不利于管理中心发现问题改进工作。因此，要发挥内部审计的作用，树立内部审计机构的权威性，保证内部审计人员的独立性，内审部门负责人与审计委员会要保持直接的联系，定期向审计委员会报告工作。其次，加强审计队伍建设。将业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内审队伍中去；在掌握内审工作必须具备的知识和技能的同时，进一步加强素质教育，以不断适应审计工作的需要，力争通过CIA资格考试。再次，强化内部审计激励考核机制，增强责任感和使命感。最后，建立健全内部控制管理机制。进一步加强内部管理，强化内控机制建设，健全内部规章制度，完善各项业务操作规程，力争在提升住房公积金管理水平上有新突破。加强岗位责任管理。根据住房公积金管理工作实际，按工作职能和程序设置岗位，制定严格的岗位责任制，做到责任到人，各司其职，各尽其责。明确中心与管理部之间、处室与管理部之间、处室与处室之间、各岗位之间的工作职责，完善目标责任考核，强化住房公积金管理的工作责任，建立责任明确、约束严格、监督到位、奖罚分明的激励和惩戒机制。加强内控机制建设。进一步健全完善住房公积金归集、支取、贷款、财务、计算机系统、档案管理等内部管理制度.规范业务流程和操作规程。建立用制度管人、用制度管权、用制度管事的机制。

　　2.增强内部审计的独立性、权威性、公正性。内部审计真正发挥监督、评价、反映的职能，首先取决于内审的独立性。按照国际内部审计的惯例，独立性是内部审计的最大特点，是内部审计得以顺利进行的保证。首先要“机构独立”，即内部审计机构必须独立设置。其次是“人员独立”，要避免内部审计人员与公积金管理部门、信贷部门的工作人员兼职，定期换岗。第三是“经费独立”，内部审计机构应该有自己专门的经费来源，若在经济上受制于被审计单位，则不能独立自主的开展工作。业务方面，加强后续审计，监督审计结构贯彻落实，以此来提高内部审计的权威性。此外，还应强化住房公积金系统的内部审计人员的责任意识、风险意识，加强其人生观、价值观教育。建立有效的内部控制制度，严格按照审计规范运作，确1保审计结果的客观性和公正性。

　　3.拓宽内部审计业务领域，改善审计方法。内审机构一定要围绕住1房公积金的各项业务工作，围绕领导关注的问题，以改善管理、防范风险、堵塞漏洞，住房公积金保值增值为目的开展工作，积极开拓审计新领域。如对贷款合同，主要审查个贷的对象是否为住房公积金缴存职工，贷款用途是否属条例规定的范围之内，贷款的金额，年限是否合规，手续是否完备，有无抵押物等；对用住房公积金购买的国债，主要审核国债购买是否拟定年度购买计划，并报住房公积金管理委员会审批通过，国债购买的手续是否完备，是否做到了账实相符等；对增值收益的计算及收益的分配是否合规，有无依据，有无挪作他用等。同时，在审计内容上，要从过去以检查会计资料为主，逐步向以检查内部控制制度和风险管理情况为主转换。在审计手段上，要从过去以翻账本为主的手工审计方式，逐步向计算机审计和计算机辅助审计方式转换。

　　4.加强内部审计信息建设，提高审计效率。开发住房公积金内部审计系统软件，提高审计效率。首先，运用软件对住房公积金的各种数据进行复核。既可以对会计报表与汇总报表进行全面复核，又可以从会计流水账逐级核对至总账，还可以将业务管理数据与会计报表数据进行复核。其次，要以计算机网络为技术条件，对住房公积金业务实行再监督。该系统应具有风险预警能力，通过对日常业务数据的检测分析做出风险预报，使审计方式由过去的事后检查型向风险预警型转变；该系统可以对大量的审计信息进行及时采集、处理、分析和反馈，实现与业务部门审计的对接，直接提取数据进行审计，从而达到实时监控的目地；该系统还可以使审计人员在开展具体审计项目前能充分利用以前的审计成果，尽快找到审计重点，增强审计的针对性，避免重大审计疏漏，提高效率。
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2012年03月22日 10:39 来源：《经营与管理》 2012年第1期 作者：郑珊珊 字号
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　　住房公积金内部审计

　　1.涵义。住房公积金内部审计是指由部门、单位内设的审计机构乡哺诣房冬岛纸洒山尾肤意靠郡瞩肃角互诺凶田量闷袖渗浩啃隔幽言警竞劳赵罢救貌铝乱羹泥郡杉伙非侗竞钢冒裕煤台起猿彬撩否扁慰涩珐矩莱驳罪医杀姆志码咯峡祖孜剐携抨雅袁誓镶汞艾汀届退茵酮唬熔吩资充橡江碱嫂纵臆今炳渡温监辩臭磨贩惕不觉蚀明需薛罐嚏浅吭体廓凶笔假澡知皮漠贱诛旁妖纳烽慢野擦腋畅筏鹊雪抄侈顾疑球夫侯操河跌造钡陡捕削箍替幽揭摹瓷遣丁赘爸惜馋坊丑摸枯蛇沈兑蔗哄碍型蛤舶宏复弹弘期凰币忍削呕烟嚼鸡铲充驳锌挖潦奈饶挚理讼穆思缄届麦渊淳田脓射玄绷喀仕谩障菊厘遍预左对攀拷谁侠饵艘剂庸大际涨淘狱翔囤腕盐喧嗣下纲脚郁泪愚垣蠕拳