增值税免税项目.doc

增值税免税项目增值税免税项目 1.法定项目免税。纳税人销售或进口下列项目，免征增值税：（条例第 15 条）（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用品；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。2.其他不征税货品或劳务。下列项目，不征收增值税：（1）施工现场制造预制构件。基建单位和从事建筑安装业务的公司附设的加工厂、车间，在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本公司建筑工程的，不征收增值税。（国税发1993154 号）（2）销售母带、软件。因转让著作权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。（国税发1993154 号）（3）供应或开采天然水。供应或开采未经加工的天然水，如水库供应农业灌溉用水、工厂自采地下水用于生产的，不征收增值税。（国税发1993154号）（4）销售进口免税商品。经批准从事免税品销售业务的专业公司，对其所属免税商店批发、调拨进口免税的货品，暂不征收增值税。（国税发199462 号）（5）销售集邮商品。邮政部门、集邮公司销售或调拨集邮商品，征收营业税，不征收增值税。（国税函发 1995288 号）（6）执照、牌照工本费。对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。（国税函发1995288号）（7）罚没物品。执罚部门和单位查处各类违法、违章案件的罚没收入，如数上缴财政的，不征收增值税。（财税字199569 号）（8）体育彩票收入。对体育彩票的发行收入，不征收增值税。（财税字199677 号）（9）供电工程贴费。对供电公司向用户收取的用于建设 110 千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用，涉及供电和配电贴费，不征收增值税。（财税字1997107 号）（10）运送公司的供车行为。汽车运送公司、汽车出租公司将本单位的运送车辆作价后给本单位司机或其别人员，分期向司机收取车辆的价款和管理费，不征收增值税。（国税函发1995578 号）（11）免费防疫苗。对卫生防疫站调拨或发放的由财政承担的免费防疫苗，不征收增值税。（国税函1999191 号）（12）销售电话号簿。对电信部门及其下属的电话号簿公司销售电话号簿业务收入，不征收增值税。（国税函2023698 号）3.军队、军工单位和军警用品免税。军队武警、军工系统所属单位涉及军需工厂、军事工厂、军马场、军队院校、医院、科研、文化单位等生产、销售、供应的下列货品或提供的劳务，免征增值税：（94财税字第 11 号）(1)军队系统各单位为部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备，免征增值税。(2)军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装，免征增值税。(3)军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品，免征增值税。(4)军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入，免征增值税。(5)军工系统所属军事工厂和科研单位生产销售给军队、武警和军事工厂的军品，免征增值税。(6)军事工厂生产销售给公安、司法和国家安全系统的武器装备，免征增值税。(7)军事工厂之间为了生产军品而互相提供货品以及为了制造军品互相提供的专用非标准设备、模具、工具、量具等，免征增值税。(8)军工、军队系统以外的一般工业公司生产的军品，只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜，一律在总装公司就总装成品免征增值税。4.残疾人用品免税。供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器，免征增值税。（(94)财税字第 60 号）5.残疾人劳务免税。个体残疾劳动者提供的加工和修理、修配劳务，免征增值税。（(94)财税字第 4 号）6.废渣运用免税。符合国家规定运用废渣生产的建材产品，免征增值税。（财税字199620 号）7.电影拷贝收入免税。在 2023 年终前，电影制片厂销售的电影拷贝收入，免征增值税。（财税字199678 号、国发202341 号、财税202388 号）8.基层民贸公司和供销社免税。在2023 年终前，对民族贸易县境内设定的县以下(不含县)国有民贸公司和基层供销社，以及改制后所有制性质发生变化的上述公司销售货品，免征增值税。（财税字1997124 号、国发202341号、财税202388 号）9.科研教学书刊免税。对中国图书进出口总公司销售给科研机构和大专院校的进口科研、教学书刊，免征增值税。（财税字199766 号）10.军队系统内部销售货品免税。军队、武警系统所属公司生产并按军品作价原则在军队系统内部调拨或销售的钢材、木材、水泥、煤炭、营具、锅炉、缝纫机械，免征增值税。（财税字 1997135 号）11.农村电网维护费免税。农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税。（财税字199847 号）12.销售柴油免税。对炼油公司销售给外商投资公司、来料加工公司的柴油，免征增值税。（国经贸贸易1998653号）13.购进柴油免税。从事加工贸易的外商投资公司，从核定的炼厂购进的柴油，免征增值税。（国经贸贸易1998882 号）14.边销茶免税。国家定点公司生产和经销单位销售的边销茶，2023 年终前免征增值税。（财税字199833 号、财税202371 号）15.拍卖免税货品免税。拍卖免税货品，免征增值税。(国税发199940号）16.钢材免税。对列名钢铁公司以不含税价格销售给加工公司用于加工生产出口产品的钢材，免征增值税。（财税字1999144 号）17.撤消公司欠税豁免。对经批准撤消的军队、武警部队所办公司和中央政法机关所办公司和武警水电、交通、黄金、森林 4 个专业警种所办公司以及中央党政机关脱钩公司经批准撤消的，其变卖资产的收入支付有关费用，所欠职工工资和劳动保险费用后的余额，局限性缴纳欠税的，或者撤消公司的资产不良的确无法变卖，而不能缴纳的所欠税款的，可向主管税务机关申请豁免。（国税发1999161 号）18.粮食和植物油免税。对承担收储任务的国有粮食公司销售粮食，以及其他粮食公司销售军用粮、救灾粮、水库移民用粮和政府储备食用植物油的，免征增值税。（财税字1999198 号）19.临床用血免税。从 1999 年 1 月 1日起，血站供应给医疗机构的临床用血，免征增值税。（财税字1999264 号）20.计算机软件免税。经国家版权局注册登记的计算机软件产品，在销售时一并转让著作权、所有权的，征收营业税，不征收增值税。（财税1999273号）21.配售黄金免税。对各级人民银行按国际市场价格配售的黄金，免征增值税。银行不得开具增值税专用发票。（财税20233 号）22.高校后勤服务免税。从 2023 年 1月 1 日起，对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税。（财税202325 号）23.高校外销收入免税。从 2023 年 1月 1 日起 对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入 免征增值税。（财税202325 号）24.医疗制剂免税。对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税；营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税 3 年。（财税202342 号）25.科研产品免税。校办公司生产的用于本校教学科研方面的应税产品（不涉及消费税应税产品），免征增值税。（财税202392 号）26.国产棉免税。对经营国产棉的公司向国内加工出口公司销售的以出顶进国产棉（涉及新疆棉和内地棉），免征其销售环节增值税。（计经贸2023161 号）27.处置不良资产免税。对经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等 4 家资产管理公司及其分支机构，接受相关国有银行的不良债权，借款方以货品、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货品、不动产、无形资产、有价证券、票据以及运用该货品、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。(财税202310 号)28.铁路货车修理免税。从 2023 年 1月 1 日起，对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务，免征增值税。(财税202354 号)29.废旧物资回收经营业务免税。从2023 年 5 月 1 日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资，免征增值税。(财税202378 号)30.污水解决费免税。从 2023 年 7月 1 日起，对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水解决费，免征增值税。(财税202397 号)31.国外修理修配业务免税。1994年 1 月 1 日后成立的外商投资公司承接国外飞机修理修配业务取得的收入，免征增值税。(国税函2023104 号)32.粕类饲料免税。从 2023 年 6 月 1日起，进口或国内生产除豆粕以外的花生粕、菜籽粕等其他粕类饲料，免征增值税。(财税202330 号)33.农业生产资料免税。从 2023 年 8月 1 日起，下列货品免征增值税：(财税2023113 号)(1)农膜；(2)生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为重要原料的复混肥(公司生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中所有化肥成本的比重高于 70%);(3)生产销售的阿维菌素、草除灵、敌百灵等 48 种列名农业生产资料；(按财税2023186 号文献规定，从 2023年 1 月 1 日起，国产农药免税政策停止执行。)(4)批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。34.部分饲料产品免税。从 2023年 8 月 1 日起，下列饲料产品免征增值税：(财税2023121 号)(1)单一大宗饲料。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品；(2)混合饲料。限于单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑比例不低于95%的饲料；(3)配合饲料；(4)复合预混饲料；(5)浓缩饲料。35.钻石免税。从 2023 年 2 月 1 日起，对在上海交易所内交易的钻石，免征增值税。对销往国内市场的钻石，按规定征收增值税。(财税2023176 号)36.退耕还林还草补贴粮免税。对粮食部门经营的退耕还林还草补贴粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”，免征增值税。(国税发2023131号)37.外援项目在国内采购货品免税。从 2023 年 8 月 1 日起，对外国政府和 38个列名国际组织无偿援助在国内采购的货品，免征增值税。(财税20232 号)38.调配成品油不征税。从 2023 年 5月 1 日起，对采用统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，经税务机关批准实行汇总缴纳增值税的，其销售跨县、市调配的成品油，不征收增值税。(国家税务总局令2023第 2 号)39.销售旧机动车减免税。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按 4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照 4%的征收率减半征收增值税。(财税202329 号)40.转让公司产权免税。转让公司所有产权涉及应税货品的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。(国税函2023420 号)41.农村电网维护费免税。从 1998年 1 月 1 日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(涉及低压线路损耗和维护费以及电工经费)给予免征增值税的照顾。(国税函2023421 号)42.黄金交易免税。黄金生产和销售单位销售黄金(不含成色为 AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为 50 克、100 克、1 公斤、3 公斤、12.5 公斤的标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金)，免征增值税。(财税2023142 号)43.黄金交易未发生实物交割免税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即返的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。(财税2023142 号)44.轮船修理业务免税。从 2023 年 1月 1 日起，中远集团的轮船修理业务，免征增值税。(国税函2023366 号)45.农机车辆征免税。从 2023 年 6月 1 日起，不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运送车属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策免征增值税。(财税202389 号)46.大连证券破产及财产处置免税。自破产清算之日起，大连证券破产财产被清算组用来清偿债务时，免征其销售转让货品不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城建税、土地增值税和教育费附加。(财税202388 号)47.银行资产过户免税。对国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征营业税、增值税、印花税。(财税202321 号)48.奥委会取得的收入免税。对国际奥委会取得的来源于中国境内、与第 29届奥运会有关的收入以及中国奥委会按有关协议、协议规定，由组委会支付的补偿收入及提成收入，免征相关税收。(财税202310 号)49.第 29 届奥运会销售捐赠物品和出让资产收入免税。对第 29 届奥运会组委会再销售所获捐赠物品和赛后出让资产取得的收入，免征增值税。(财税202310 号)50.青藏铁路建设免税。对中标的加工生产公司为青藏铁路建设加工生产的轨枕和水泥预制构件，免征增值税。(财税2023128 号)51.国产重型燃气轮机免税。从 2023年 1 月 1 日至 2023 年终前，对国内公司生产型号为 PG9351FA、PG9351FA+E、M701F 的重型燃气轮机，免征增值税。并允许为生产该重型燃气机轮所发生的增值税进项税额，在其他内销货品的销项税额中抵扣。如“十五”期间国家税收制度没有重大调整，则上述税收政策继续执行至 2023 年终。(财税2023132号)52.被撤消金融机构清偿债务免税。从金融机构撤消条例生效之日起，对依法撤消的金融机构及其分支机构(不涉及所属公司)财产用来清偿债务时，免征其转让货品、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税。(财税2023141 号)53.国产抗艾滋病药品免税。从 2023年 7 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日止，对国内定点生产公司生产的国产抗艾滋病病毒药品，免征生产环节和流通环节增值税。(财税2023181 号)54.资产处置免税。对中国东方资产管理公司接受港澳国际(集团)有限公司的资产，免征其销售转让该资产以及运用该资产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。对港澳国际(集团)有限公司及其所属内地公司和香港公司在中国境内的资产，在清理和被处置时，免征其销售转让该资产应缴纳的增值税。(财税2023212 号)55.销售“非典”捐赠物资免税。对由政府组织拍卖或指定机构销售“非典”捐赠物资的收入，免征增值税。(财税2023231 号)56.“非典”期间个体户经营蔬菜免税。在“非典”期间，北京市个体工商户经营蔬菜，免征增值税。具体实行办法和执行日期由北京市政府根据疫情发展决定。(财税2023112 号)57对日本政府无偿援助新疆维吾尔自治区医疗水平提高计划项目在华采购物资免征增值税。根据财政部 国家税务总局 外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的告知（财税20232 号）规定，对附件所列供货单位向通用国际贸易有限责任公司销售的货品进行核算，符合免税条件的，免征采购货品销项税额，并允许其进项税额在其他内销货品中计算抵扣。（国税函2023994号）58自 2023 年 7 月 1 日起，对国内公司生产销售的尿素产品增值税由先征后返 50%调整为暂免征收增值税。（财税202387 号）59对澳大利亚政府无偿援助职业教育与培训项目在华采购货品（第三期）免征增值税。根据财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的告知（财税20232号）规定，对附件所列供货单位向重庆旅游学校、重庆龙门浩集团职业高级中学、重庆电子科技职业学院、重庆师范大学、重庆工业职业技术学院、重庆工商学校销售的货品进行核算，符合免税条件的，免征采购货品销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货品中计算抵扣。（国税函2023第 405 号）60对国务院批准成立的电影制片厂或经国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影集团及其成员公司销售的电影拷贝收入免征增值税。（财税20232 号）612023 年 11 月 1 日至 2023年 12 月 31 日，对 TFTLCD 产品生产公司进口国内不能生产的净化室专用建筑材料、配套系统和生产设备零配件，免征进口关税和进口环节增值税。具体免税货品清单由财政部会同有关部门另行制定。（财税202315 号）62对于农民个人按照竹器公司提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简朴编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。收购坯具的竹器公司可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税额抵扣。（国税函202356 号）63对日本政府无偿援助贫困地区结核病防治计划项目在华采购物资（第三期）免征增值税。根据财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的告知（财税20232 号）规定，对附件所列供货单位向中国仪器进出口（集团）公司销售的货品进行核算，符合免税条件的，免征采购货品销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货品中计算抵扣。（国税函2023第 1150 号）64根据中华人民共和国增值税暂行条例实行细则第三条规定，对中再生公司聘用的下岗人员和社会人员为本单位收购废旧物资的行为，不征收增值税。（国税函2023第 736 号）65对联合国人口基金无偿援助南南合作项目在国内采购物资免征增值税。根据财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的告知（财税20232 号）规定，对附件所列供货单位向联合国人口基金驻中国办事处销售的货品进行核算，符合免税条件的，免征采购货品销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货品中计算抵扣。（国税函2023609 号）66对日本政府无偿援助中档专业教育学校器材装备计划项目在国内采购物资（第三期）免征增值税。根据财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的告知（财税20232 号）规定，对附件所列供货单位向通用国际贸易有限责任公司销售的货品进行核算，符合免税条件的，免征采购货品销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货品中计算抵扣。（国税函2023555 号）67对特殊教育学校举办的公司可以比照福利公司标准，享受国家对福利公司实行的增值税和公司所得税优惠政策。对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品，免征进口关税和进口环节增值税。上述捐赠用品不涉及国家明令不予减免进口税的 20 种商品。其他相关事宜按照国务院批准的扶贫、慈善性捐赠物质免征进口税收暂行办法办理。（财税202339 号）68对“三北地区”（涉及辽宁、吉林、黑龙江、北京、天津、河北、内蒙古、山西、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、山东、河南）的供热公司，在 2023年至 2023 年供暖期期间，向居民收取的采暖收入（涉及供热公司直接向居民个人收取的和由单位代居民个人缴纳的采暖收入）暂免征收增值税。（财税202328 号）69运用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收。（财税202325号）70根据财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的告知（财税20232 号）规定，对明细表所列供货单位向通用国际贸易有限责任公司销售的货品进行核算，符合免税条件的，免征采购货品的销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货品中计算抵扣。（国税函2023第 137号）