财务管理第六章-第七章作业.doc

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第六章+第七章练习
一、单项选择题
1.下列各项中，表述内容错误的是（　　）。
A.对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序
B.对于准确性较低的审计项目，应较多依赖分析程序
C.对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序
D.对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果
2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（　　）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。
A．时间预算　　　　B．审计程序
C．重点审计领域　　D．审计重要性
3.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（　　）。
A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准
4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（　　）作为财务报表的重要性水平。
A．10　　　8．2　　　C．5　　　D．0
5.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（　　）。
A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础
B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性
C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响
D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报
6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（ 　）。
A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
B．被审单位收集和处理数据的错误
C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
7.重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ 　）。
A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
C．重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D．财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
8.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（　　）。
A．15．2%　　　　B．4.8%
C．20．8%　　　　D．12%
9.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（　　）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。
A．重大错报风险为低水平
B．重大错报风险为高水平
C．重大错报风险与检查风险无关
D．重大错报风险不管是高水平还是低水平
10.在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（　 　）。
A.实际估计水平 B.计划估计水平
C.实际水平 D.计划可接受水平
11.如果某一审计项目的审计风险为5％，估计的重大错报风险为76％，则可接受的检查风险应为（　 　）。
A.12％     B.6.6％     C.8.92％    D.13％
12.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（    ）。
A.成反向关系      B.成正向关系
C.没有关系        D.根据具体情况确定
二、多项选择题
1.下列说法中正确的有（  ）。
A.重要性水平越高，审计风险越低
B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C.样本量越大，抽样风险越大
D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大
2.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项有（　 　）。
A．其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围
B．重大错报风险较高的审计领域
C．被审单位的人员和相关数据的可利用性
D．外币业务的核算方法以及外币财务报表折算方法
3.注册会计师对计划审计工作进行的记录，应当包括下列（　 ）内容。
A．审计工作中对总体审计策略和具体审计计划作出的任何重大修改
B．确定审计计划工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策
C．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
D．针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（　 　）。
A．确定审计范围 B．确定审计时间
C．确定审计方向 D．指导制定具体审计计划
5.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列（　 　）事项。
A．被审单位的财务报告时间表
B．为计划目的确定重要性
C．会计准则及会计制度的变化
D．评估财务报表层次的重大错报风险对指导、监督以及复核的影响
6.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（ 　　）。
A．可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础
B．如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平
C．如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表
D．财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据
7.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（　 　）。
A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同
C．重要性的确定可以离开具体环境
D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
8.注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（　 ）因素。
A．错报对增加管理层报酬的影响程度
B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
C．错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度
D．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度
9.注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（　 　）。
A．一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要
B．单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的
C．小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响
D．单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平
10.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（　 　）。
A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B．扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要
C．提请被审计单位调整财务报表．以便汇总数低于重要性水平
D．发表保留意见或否定意见
11.注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍误差）时，主要应考虑的因素包括（　 　）。
A．各类交易、账户余额、列报认定性质
B．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性
C．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系
D．账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系
12.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（　 　）。
A．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报
C．被审单位故意舞弊行为
D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
13.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（　　）。
A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B．在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系
C．可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围
D．注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型
14.确定计划的重要性水平时应考虑的因素（　 　）。
A.对被审计单位及其环境的了解 B.审计的目标
C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.财务报表项目的金额及其波动幅度
15.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（  ）。
A.扩大实质性程序范围 B.扩大控制测试范围
C.提请被审计单位调整财务报表 D.发表保留意见或否定意见

三、判断题
1.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（ 　）
2.注册会计师王华在对天籁公司2006年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（　　）
3.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围仅仅取决于被审计单位的规模和复杂程度。（　　）
4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。（　　）
5.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（　　）
6.财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师在确定重要性水平时不需要考虑的。（　　）
7.注册会计师王华对天成公司的应收账款项目实施抽样审计，抽取了相当于应收账款未审余额20%的业务进行函证，最终确认存在200万元的高估。在与天成公司相关人员进行沟通后，天成公司对其中150万元的高估错误进行了调整，但仍有50万元的高估尚未调整。王华在根据错报、漏报的汇总数估计整个应收账款项目的高估金额时，应根据尚未调整的50万元进行估计。（　　）
8.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（　　）
9.注册会计师王华在审计天成公司2006年度财务报表的长期股权投资项目时，于计划阶段确定该项目的重要性水平为8万元，而在完成阶段确定的重要性为6万元，这意味着王华所执行的审计程序不充分。（　　）
10.假定注册会计师王华确定的天籁公司2006年末财务报表中应收账款项目的重要性水平为8万元，经汇总样本误差后推断的应收账款总体误差为7～9万元，则应当扩大实质性程序的范围而无须追加审计程序。（　　）
11.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（　　）
12.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。（　 ）
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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