财务管理第七章学习笔记.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-第七章税务管理http:/bbs.xuekuaiji,com学会计论坛一、税务管理的目标：规范企业纳税行为、降低税收支出、有效防范纳税风险。二、税收筹划的含义：是企业依据所涉及的税境，在遵守税法尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。三、加强税务管理的必要性： 1.税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域 2.是实现企业财务管理目标的有效途径 3.税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。四、税务管理的原则：1. 合法性2. 服从企业财务管理总体目标原则3. 成本效益原则4. 事先筹划原则五、企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理二是企业纳税实务管理六、从企业生产经营活动与税务的联系来看，税务管理的内容大致可分为： 1.税务信息管理 2.税务计划管理 3.涉税业务的税务管理： 企业经营、企业投资、企业营销、企业筹资 企业技术开发、商务合同 企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理5. 纳税实务管理： 企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理 税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报6. 税务行政管理七、企业筹资税务管理： 1.债务筹资的税务管理： 银行借款 发行债券企业拆借资金的税务管理借款费用的税务管理租赁的税务管理2.权益筹资的税务管理： 发行股票留存收益吸收直接投资八、债务筹资相关方式的选择说明： 1银行借款：以不同还本下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助标准。 2.发行债券：企业债券的付息方式中到期还本付息方式可以优先考虑 3.企业间拆借资金：对于设有财务公司或结算中心的集团企业来说，税收利益尤为明显。 4.借款费用：有些需计入资产成本 5.租赁：经营租赁租金可以税前扣除减少税基，从而减少纳税额；融资租赁计提折旧，降低税负。九、负债筹资还本付息方式的选择： 例：某企业现有一项目坱投资450万元，项目寿命期为3年，预期每年可获得息税前利润250万元。企业所得税税率为25%，项目所需资金通过银行取得，借款年利率10%，目前有四种计息方式可以选择： 要求：若双方商定采用复利计息，到期一次还本付息的方式，企业各年应交的所得税为多少？年初所欠金额当年利息=*10%当年所还金额当年所欠金额=+-当年投资收益当年税前利润=-当年应交所得税=*25%145045049525020551.25249549.50544.5250200.550.1253544.554.450598.95250195.5548.8875合计148.95601.05150.263若双方商定采用复利年金法，每年等额偿还本金和利息180.95万元，应交所得税？ （450/（P/A，10%，3）=180.95年初所欠金额当年利息=*10%当年所还金额当年所欠金额=+-当年投资收益当年税前利润=-当年应交所得税=*25%145045180.95314.0525020551.252314.0531.41180.95164.51250218.654.653164.5116.45180.950250233.5558.39合计148.95601.05164.29每年等额还本150万元，并且每年支付剩余借款的利息。年初所欠金额当年利息=*10%当年所还金额当年所欠金额=+-当年投资收益当年税前利润=-当年应交所得税=*25%14504515030025020551.2523003015015025022055315015165025023558.75合计660165每年付息，到期还本年初所欠金额当年利息=*10%当年所还金额当年所欠金额=+-当年投资收益当年税前利润=-当年应交所得税=*25%1450454545025020551.252450454545025020551.2534504549545025020551.25合计135615153.75十、权益筹资税务管理 的选择说明： 1.发行股票：发行股票所支付的股息只能从企业税后利润中支付，同时还需要考虑股票发行费用等税务问题 2.留存收益：可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题，因此留存收益 筹资在特定税务条件下是一种减少投资者税负的手段。 3.吸收直接投资：其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势。十一、企业投资税务管理：1. 研发的税务管理： 研发新技术加计50%扣除形成无形资产按150%成本摊销2. 直接投资的税务管理：对内指购买固定资产、无形资产、垫付营业资金；对外指合作联营 投资方向和地点，西部地区15%，高新技术15%组织形式：设立分公司与总部合并缴税投资方式：以土地使用权直接投资，只交印花税3. 间接投资的税务管理： 也称证券投资，购买股票债券等国债利息收益免交企业所得税购买企业债券取得收益需缴纳所得税连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也缴纳所得税十二、企业营运税务管理：1. 采购： 运输方式选择取得专用发票结算方式：当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，对企业税负不产生影响2. 生产： 期末存货计价低，当期利润少，期末存货计价高，当期利润多不同折旧方法的影响，加速折旧可延期纳税3. 销售：不能及时收到货款时，可以采用委托代销、分期收款等方式，可起到延期纳税作用不同促销方式的税负不同十三、折旧方法对税收的影响： 举例：某外资企业准备投资一生产线用于生产新产品，该生产线的成本为110000元，该企业可以分别选用直线法、年数总和法或双倍余额递减法，税法规定使用年限5年，残值为20000元，所得税率为25%，公司预计该项目尚有5年的使用年限，5年后的净残值预计为20000元，若该生产线投产后，每年预计可以给企业带来10000件的新产品的销量。该产品单位边际贡献为42元（该企业变动成本均为付现成本），固定付现成本为20000元，行业基准折现率为10%。 要求： 计算直线法的各年折旧抵税数额及折旧抵税的现值合计：每年折旧=(110000-20000)/5=18000元 直线法提供的各年折旧抵税流入的现值：=18000*25%*（P/A，10%，5）=17058.6元 计算年数总和法下的各年折旧抵税数额以及折旧抵税的现值合计年12345合计折旧(110000-20000)*5/15=30000(110000-20000)*4/15=24000(110000-20000)*3/15=18000(110000-20000)*2/15=12000(110000-20000)*1/15=600090000折旧抵税30000*25%=750024000*25%=600018000*25%=450012000*25%=30006000*25%=150022500复利现值系数0.90910.82640.75130.6830.6209折旧抵税现值6818.254958.43380.852049931.2518137.85 计算双倍余额法下的各年折旧抵税数额以及折旧抵税的现值合计年12345合计折旧(110000*2/15=44000(110000-44000)*2/15=26400(110000-44000-26400)*2/15=15840(110000-44000-26400-15840)/2=1880188090000折旧抵税44000*25%=1100026400*25%=660015840*25%=39601880*25%=4701880*25%=47022500复利现值系数0.90910.82640.75130.6830.6209折旧抵税现值10000.15454.242975.15321.01291.8219042.32判断从递延纳税角度企业应采取的折旧方法： 由于双倍余额递减法折旧抵免的现值最大，所以该公司应采用双倍余额递减法。根据所选用的折旧方法，计算项目的净现值，并评价该项目是否可行年限012345合计投资-110000边际贡献420000420000420000420000420000420000固定付现成本200000200000200000200000200000折旧（双倍余额）44000264001584018801880利润176000193600204160218120218120净利润132000145200153120163590163590营业现金流量176000171600168960165470165470回收残值20000净现金流量-110000176000171600168960165470185470折现系数10.90910.82640.75130.6830.6209现值-110000160001.6141810.24126939.65113016.01115158.32546925.82公式：利润=边际贡献-固定付现成本-折旧 净利润=利润*（1-25%） 营业现金流量（税后）=净利润+折旧 答：计算后得出该项目的净现值为546925.82，因为大于0，所以可行十三、促销方式的选择：举例：某商场不增值税一般纳税人，企业所得税率25%，假定每销售100元（含税价，下同）的商品其平均进价成本为50元（含税价），购进货物均可以取得专用发票，为促销拟采用以下三种方式中的一种：方案一：商品8.5折销售（折扣销售，并在同一张发票上分别注明）方案二：对购物满100元消费者，赠送15元的商品购物券（成本7.5元含税价）方案三：对购物满100元消费者返还15元现金 要求： 假定企业单笔销售了100元的商品，计算方案1下企业应纳增值税，应交企业所得税，净利润： 解：增值税销项=100*85%/（1+17%）*17%=12.35 进项=50/（1+17%）*17%=7.26 应交增值税12.35-7.26=5.09 企业所得税（销售收入-销售成本）*25%=（85-50）/（1+17%）*25%=7.48 净利润=（85-50）/（1+17%）-7.48=29.91-7.48=22.43 方案2下的企业应纳增值税，代征的个人所得税、应交企业所得税，净利润：解：增值税销项（赠送商品视同销售，也要缴纳增值税） =（100+15）/（1+17%）*17%=16.71 进项=（50+7.5）/（1+17%）*17%=8.356 应交增值税=16.71-8.356=8.35 代征的个人所得税（为保证证利15元，该商场应负担个人所得税） =15/（1-20%）*20%=3.75 企业所得税（赠送商品的成本不得在税前扣除，在计算应纳税所得额时不得扣除，但算利润时要扣除） =（100-50）/（1+17%）*25%=10.68 净利润=收入-成本-个税-企业所得税=100/（1+17%）-50/（1+17%）+7.5/（1+17%）-3.75-10.68=21.89 个人理解的知识点：视同销售的赠送行为，只有计算增值税时才视同销售收入用于计算销项税额，但在计算利润总额和应纳税所得额时，都不能作为收入，因为它并没有实际取得。方案3下的企业应纳增值税，代征的个人所得税、应交企业所得税，净利润： 增值税=（100-50）/（1+17%）*17%=7.26 个人所得税=15/（1-20%）*20%=3.75 企业所得税= =（100-50）/（1+17%）*25%=10.68 利润总额=（100-50）/（1+17%）-15-3.75=23.99 净利润=23.99-10.68=13.31比较三个方案的税收负担及净利润大小方案应交增值税企业所得税个人所得税纳税合计净利润15.097.4812.5722.4328.3510.683.7522.7821.8937.2610.683.7521.6913.31从税收负担来看，方案1的税收负担最轻；从净利润来看，方案1的净利润最高，综合考虑方案1最优。 十四、企业收益分配税务管理：1. 企业所得税：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的年度亏损2. 亏损弥补：5年内无论盈利亏损，都作为实际弥补期限3. 股利分配：对个人投资者从上市公司取得的股息红利，减按50%征个人所得税，股票股利计税依据为票面金额。 十五、企业收益分配税务管理举例：某公司目前发行在外的普通股为5000万股，每股市价15元，假设现有7500万元，留存益可代分配，公司拟采用下列方案中的一种：方案1：发放现金股利7500万元，每股股利1.5元（7500/5000=1.5）方案2：发放股票股利，每10股发1股。股票面值1元，共500万股，除权价等于13.64， 15/（1+0.1）=13.64解：方案1：应纳个人所得税=7500*50%*20%=750 方案2：应纳个人所得税=500*50%*20%=50知识点 1：除权价=股票股数*市价/（原股票股数+新发股票股数）=5000*15/（5000+500）知识点 2：股票股利交个人所得税按股票面值计算=面值*50%*20% 十六、税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁财务损失或声誉损害的可能性。 十七、税务风险管理，是防止和避免企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。 十八、税务风险管理体系：1. 税务风险管理环境2. 税务风险管理组织3. 税务风险识别4. 税务风险应对策略和内部控制5. 税务信息管理体制和沟通体制税务风险管理的监督和改进 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)6.-精品 文档-