试论财务管理人员的职业素质与能力要求.doc

试论财务管理人员的职业素质与能力要求财务管理是根据企业资金运动的客观规律，正确组织财务活动和处理财务关系，并以企业获得最佳经济效益为目标建立的一整套管理机制。近年来，中国诚通金属(集团)公司(简称“诚通金属”)一直保持着近30%的高速增长率，财务人员在人数基本未增加的情况下，作出了大量的工作，为金属集团的发展作出了贡献。但是也应该看到，目前，财务管理水平与企业发展不均衡，财务人员的战略意识不强，未充分发挥财务管理在公司经营管理工作中的核心作用。因此，需要进一步提高财务管理人员的管理水平和能力。一、熟悉公司的财务制度及流程对于做好财务工作来讲，一套完整、具有可操作性的财务流程是必须的，它是做好财务基础工作最重要的保障。这些财务制度包括起码的账务处理流程、发货和应收款管理流程、应付款入账和核对流程、资产盘点制度、资金管理制度等等。与财务工作密切相关的业务流程，是一个公司需要逐步完善并坚持施行的。有了这些流程，遇到问题就不会慌张，而且遇到问题的机率会明显降低。最重要的是，这些成型的、经过实践检验的制度可以预防出现差错，大大降低经营中出现风险的概率。诚通金属作为一家经营多年的公司，基本形成了一套财务管理制度及流程。在以后的工作中，需要就集团的财务制度进行更深入地梳理和强调，并按制度严格执行。二、要了解集团的发展战略企业的战略如果不能很好地被理解和执行，则实现企业的可持续发展就成为一句空话。财务管理作为掌控企业行动的神经系统(财务信息资源)和操纵企业的血液系统(现金资源)，其本身的作为将直接决定企业战略目标的实现和长远可持续发展。企业的总目标就是财务管理的目标，财务管理活动不管如何变化，它都应围绕促进实现企业总目标的大原则来进行。在这样的逻辑基础上提出战略财务管理的概念，即：围绕实现企业战略而进行的各种财务管理活动。此时的财务管理理念就是强调财务管理职能部门的活动应时刻围绕企业战略制定和执行。作为企业的神经系统和血液系统，财务管理的作用无疑是重要的。要想充分发挥其职能，最简单、也最有效的办法就是深刻理解企业现阶段所制定战略的内涵、背景及其实现的优势和障碍。在此基础上，财务管理部门就可以根据企业战略来定位自己应思考和解决问题的战略导向。三、熟悉业务模式、业务流程，使财务与业务有机融合财务管理作为一项全面、综合的管理活动，与企业各项业务活动有着非常密切的联系。目前比较普遍存在着财务管理与业务工作融合不够的问题，容易出现财务控制与业务工作脱节、财务管理与业务管理两层皮的现象，既不利于财务职能作用的充分发挥，也不利于企业经济发展和经营管理水平的提高。如果财务管理与业务工作联系得不够密切，经营各环节的生产要素、成本费用、经营风险、市场变化等信息就不能及时、准确地反映到财务部门，则企业资源就不能进行高效地配置和运用，财务管理的价值分析与控制职能就很难充分发挥作用。在这种情况下，企业要想实现价值最大化目标是不太现实的。伴随着诚通金属经营规模的发展壮大，企业面临的传统和新型风险将不断增长并最终体现在财务上。因此，加强控制监督与防范风险是财务工作的重要职能。四、具有较好的财务风险控制能力金属集团作为贸易企业，具有以下几点特征：(1)业务款项比较频繁，期末数额一般较大。由于竞争的激烈性和行业的特殊性，往往会形成较大且频繁的往来款项，这在一定程度上降低了资金的流动性，加大了资金的成本。(2)企业库存商品流动大，存货管理是企业管理的重点之一。同样，由于行业的特点，库存商品流动十分频繁。为了保证经营活动的正常进行和应付各种意外情况，企业在每个期末还必需留有一定的库存量。(3)采购及销售折扣或折让比较普遍。因此，应从以下几点作好财务风险的控制。1.应收及预付账款管理(1)制定严格的赊销政策。包括赊销审批权限及人员分配、赊销审批程序、客户商业信用等级制度、折扣销售政策，并使之文字化，要求企业相关人员严格遵照执行。(2)制定必要的催收及奖惩制度。在规定期限内收回款项的员工应给予奖励，未能收回款项甚至形成坏账的员工应给予惩罚。(3)加强与客户的适时沟通，期末定期对账。(4)通过应收账款周转率等财务比率的横纵向对比，分析本期企业应收账款管理情况，给应收账款的管理提供理论依据。2.存货管理对于商贸企业来讲，存货占企业总资产的比例一般较大。存货的存在不仅是销售的需要，还与存货的购买价格有关。因为一般来讲，批量购买价格会低于零购价格。此外，企业还需要支付存货的仓储费、保管费、维修费、保管人员工资等。存货以实物形态存在，实际上也是企业资金的反映。因此，存货占用了企业的资金，降低资金的流动性，加大资金的成本。存货过多或过少，都会增大企业的财务风险。五、具备资金统筹规划使用能力，保证资金链良好运转财务管理的核心是资金管理。企业可用的资金有限，既要为多出效益筹集好资金，又要使资金运用真正收到预期的效益。因此，必须加强资金管理，以追求资金的最大效益和最小风险。1.资金筹集管理资金是企业的命脉。企业要进行生产和经营，必须拥有一定数量的资金，才能保证生产和经营的正常运行。为此，企业财务资金管理的首要任务就是筹集资金。随着市场经济的发展，资金市场将不断完善，企业的筹资领域将不断扩大，筹资方式趋于多样化、法制化和规范化。目前，金属集团主要融资渠道是通过金融机构融资，融资方式主要以流动资金贷款及银行承兑汇票为主，各单位财务负责人要多与银行进行沟通，结合业务模式采取多种融资方式，有了好的模式可在集团内部进行交流推广。2.资金使用管理要强化资金使用管理，努力提高资金的使用效率。资金是企业的血液，资金流失、沉淀都会给企业带来生存危机。为了防范风险和控制失误，诚通金属要着重抓以下几方面工作：(1)财务集中管理。集中管理有利于企业集中财权和充分利用财力，发挥整体效益。以目前来看，企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务管理中突出的问题。(2)抓好资金的结构管理。合理的资金占用是保证资金发挥最大效能的前提，为此，要有计划地调拨资金，确定最优资金收支在每一时点上的资金结构，防止资金收支脱节，使资金周转在整个生产经营过程中畅通无阻。要经常分析资金在生产经营各个阶段的占用情况，防止负荷不足，避免材料超储、积压。改变财务部门坐等货款上门的被动局面，深入生产经营一线，及时收回拖欠的应收货款，以加速资金周转，提高资金的使用效能。(3)挖掘资金潜力。同样的资金给予不同的企业几经周转后，有的企业会像滚雪球一样越滚越多;有的企业则是越花越少，甚至资不抵债濒临倒闭。问题的关键就是怎样将资金管理作为财务管理的突破口，围绕资金运动这根主动脉，切实加强企业的生产经营管理。六、具有良好的财务分析能力，及时发现经营中的问题财务分析在企业经营管理中的地位日益突出，进行财务分析时，应从整体上，动态地分析企业的盈利能力、资产运营能力以及开拓市场、创造市场和把握市场机会的能力。财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人，评价企业过去的经营业绩、衡量企业现在的财务状况、预测企业未来的发展、做出正确决策提供准确的信息或依据。七、具有专题研究能力，发现并解决企业发展中出现的新问题、新情况一个企业特别是快速发展中的企业，会不断出现新的情况、新的问题。如出现了新的业务模式，作出了投资、上市等重大决策，都对财务人员提出新要求，为财务工作增加了新的内容。财务管理工作是不断发展的，财务人员必需能跟上集团的发展步伐。一旦新的情况、问题出现，财务人员要有快速反应能力。通过专题研究，制订出有针对性的方法及处理意见。金属集团上市是发展的必然选择，资本运作会极大地增加财务人员，特别是财务管理人员的工作量及能力要求，付出精神及专题研究能力是作好财务管理工作的必然要求。八、具备良好的财务专业水平及学习能力财务专业水平及不断学习提高能力是最后提到的，这并不是说不重要，而是一名财务管理人员的基本要求和必需素质。中国的财务准则、税法变动很频繁，例如，非货币性交易的处理方法，并购过程中股权投资差额的处理方法，几年来多次变动，如不能很好地利用，就会对企业的利润产生重大影响。财务人员必需不断的学习提高，深刻理解变动的原因及目的，并科学地加以利用，为公司争取更大的利益。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)