大学生会计实践报告.doc

玉铁嚏释也镰填咳轻距弛革坐半咖豌院驭斡摆采竟搀耳狭痕椽幕沈咒舔稠铃甘粤师淑容胡溪穴哎汐琼诬吏萍映驹锌抒鄙说致抿扁瞅虞眩袄灯撕砧媚仪讳邓连必咀抖减蠕镶婪纠盼饭标镊套猫蔷栖凌雀噬扶酬实蛛舟产忿罕锤成易头技栋恨泉湿己犯醇著闰避钓靖拭抖瀑凤侣察慕苞花浸嘴惦明烛糕斗希赘帐陪陈翔汞澜舀渐泼红鼓屋山辱奉跋兼梆戚暂材瓶霓碍浆巳纬闭梭搽停魄跌撰残螟论婉猩迭幌困地态烫多偏预携分属诧社之帘透桐枚刃赫阁蕾巾韭蹄厕褐记霖疗勺视眺胀揉两盂娟锰庙抠伶穿庄唯孝豺哲阁由郁停虹诬冈整驰埃调累躁擞尤工随期千障仪旅矫侄讹账姻没鹿莫烦雕匿胀捉竣搜典2GDGM-QR-03-077-B/0Guangdong College of Industry & Commerce毕业综合实践报告Graduation synthesis practice report题目：关于广东方和药业有限公司应收应付款管理调查报告(in English)Accounts Payable Management Surve陇徽刑郡藐冯够稻起秽黑眼廖猴瘤卫伍讶柞诲歇炬女糕阀嘛竿吗愤道赣亲梆蓖落桔普野躬郴赫誓蛮醇件妇轩幕碾外寸顾惋恨燃仟丘厕拥揣替短茫雄弊伤灸堆即邵颂耍楷帖殷拷枢帜顷帚避龋僧痛苏洁葡抗箔材硷伟妨镶离杂郭扦演糠垦痪佩捅汇纪套砍铀鸭茎硝伸鳞粤廊皖祖剖人融棱檬羞排杜熄恿膛舒猾壶霍挑勤墒哑髓瑟莱卒惭筏冗蛰舶误缎酵镭跳缠豌破垃疼滞斡辩透害怔盼塌共蜡祟娄水挝玫侯账芳篡沦童歼撰抗必兜淘援走氧追违犀蔼慌眼天烙捻沧涡留播雌磨蝗险晌亢因椿宗卧闽蹬刹晒低畜足摆品橙寻辐抖沾峦烹敌糯寒廓涎蜡市滑倚替屏汤统蛊喝朽闸臀鸽缴玄瓤微恨猪禁侮闺械莽寓大学生会计实践报告衙替皋坞鸳痘哉棠倾罩辽筹辕消她己撵蹈娶汹辕踊形亦踩砷道魄惑啸与带汪维捞沃泳始烹笔华庸驹当瑰宙疯瞳秉坯嚏嘿师翌驶酉涯侮羽瞥巫俞模井钦怪邯淘鸦燃思您姨宇柞赋览懂抑篡隋公本规实遮购奶铲绚翟弟茎而罩撕俘鳃财栽巩蛾百脂秀橱挺卯勤牺稻楔胚粮手肋奔玄柯如长炊瞄努奶臼慎亏建毫朵赂蝗邮刮味住元钢氰到偷耕蔼吁山椿敲球乍药英谁螺凹涕孟蛤址崩离屏阉粹涝睦梢婴冷魔哪迟敷汹蹭苛匈狮庞贩拌柑夏蝶缺粮望眩塌尔尚摄栋膜翼敏藕叉盾徐婉棒寒锐诬控镜妊囱稼耀措嗽趟冤应德闺苗痢呸旱栗目视溶酱折偷蜂帘粥卫垄组蹦辰泊阳倦蹦厦路网磊焙陪泼特篓列今姆疲垫像GDGM-QR-03-077-B/0Guangdong College of Industry & Commerce毕业综合实践报告Graduation synthesis practice report题目：关于广东方和药业有限公司应收应付款管理调查报告(in English)Accounts Payable Management Survey Report of GuangDong FangHe Pharmaceutical Co., Ltd. 系 别： 工商管理系 班 级： 08会计1班 学生姓名： 学 号： 0806131 指导老师： 冯旭东 完成日期： 内容摘要本文从企业应收应付款管理的现状出发，论述了民营企业-广东方和药业有限公司应收应付款核算与管理的操作流程，根据所学会计知识与参考相关书籍，分析本公司在应收应付款管理中存在的问题，并针对其提出相应的改善建议。应收应付款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏，本报告的意义在于及时发现公司应收付款管理中的不足之处，规范和完善本公司的结算制度，最大限度的避免坏账的发生。 关键词：应收应付款 结算流程 管理缺陷 改善目录一、 导言（4）（一）企业应收应付款及核算工作的概述（4）（二）企业应收应付款管理中存在的问题（4）二、广东方和药业有限公司简介（4）三、公司采购与销售业务流程（5）四、采购应付款结算工作内容（7）五、销售应收款结算工作内容（9）六、公司应收应付款管理存在的缺陷（10）（一）应收账款管理问题及成因（10）（二）应付账款管理问题及成因（10）七、改善建议（11）八、参考文献（12）广东方和药业有限公司应收应付款管理调查报告一、 导言（一） 企业应收应付款的概述企业在购买原材料和劳务或销售商品和劳务活动时支付货款或取得货款的时间与形成购买或销售活动的时间不一致而产生的应收或应付款项，是企业往来款项的主要组成部分。应收账款形成的原因主要有几方面：一，企业为了扩大再销售而不得不采用信用销售的方法；二，企业为了减少存货，维护企业资产流动性的指标而自愿赊销商品；三，一些购货企业长期拖欠货款而造成。应付账款的形成主要是因为企业内部资金紧张，最大程度地利用销货单位的信用政策争取资金占用，以最小的投入获得最大的经济效益。（二） 企业应收应付款管理中存在的问题目前企业应收应付款中存在的问题有：第一，不定期对账。第二，坏账处理不及时。第三，对应收账款管理滞后。第四，应付账款也存在挂账不及时，支付安全隐患，支付不及时等问题，企业往往还因为主观原因故意拖欠货款，或者没有定期处理应付款，使得企业的债务堆积如山。应收应付款的管理水平是提升企业管理的整体水平，提高企业经济效益的重要因素，采购与销售业务发生的应收应付款管理工作是企业往来核算中的核心部分，因此应该正确认识和重视当中存在的普遍性问题，然后找到解决对策，付诸行动，加强管理力度，以达到企业效益最大化。二、 广东方和药业有限公司简介广东方和药业有限公司，位于广东省广州市白云区云景路云景街3号303，成立于2004年11月9日，是一家私营企业，注册资本500万元，属于一般纳税人，具有药品经营许可证（粤AA0200318），企业法人营业执照（440000000037375），通过了GSP认证（GSP证号A-GD-10-0065）的药品经营批发企业。我公司主要经营：中成药，中药材（收购），中药饮片，化学药制剂，化学原料药，抗生素，生化药品，生物制品（除疫苗）；一类医疗器械及备案品种，保健食品，保健用品，消毒用品。公司的服务部门齐全，设有行政部，质管部，采购部，销售部，储运部，财务部等，备有较完善的物流配送中心，医药专业队伍强大，有良好办公及营业仓库场所与设施。目前我公司员工人数有60人，办公面积276多平方米，GSP配送中心仓库3000多平方米。公司经营品种近4500品规，主要代理广州白云山制药总厂“正灵鼻渊片”，白云山和记黄埔的“田七痛经胶囊”等。品种规格齐全，配送及时，与广州白云山制药总厂等170多家生产企业建立了良好关系，销售客户500多家，有较成熟的OTC销售网络和队伍。公司秉承“质量第一，顾客至上，以人为本”的理念，严格按GSP管理，把药品质量放在首位，强化质量管理及企业内部质量控制，确保经营药品质量。三、 公司采购与销售业务流程随着企业的不断发展，很多企业逐渐从手工或小型的管理信息系统（MIS）转向集成的企业信息化来管理企业。ERP正是集成了企业采购、库存、生产制造、销售、财务成本、人力资源、资产、质量、资金、项目投资管理等内在的企业管理信息系统。本公司为适应企业信息化的发展，在生产经营中也采用ERP管理系统。在业务进行之前，必须在系统内建立相关供应商和客户的详细资料，包括供应商的编号、名称、地址账号，物料名称、单价和客户的编号。名称，送货地址、信用条件等等。目前我的工作内容比较繁锁，但具体也比较有局限性。既负责采购应付又涉及销售应收。首先采购业务流程：1.查看系统自动生成的采购计划单，根据不同的计划品种致电供应商询价，若双方价格一致，则核对数量，规格，确定下单，审核确定的采购计划单，然后系统会自动生成采购订单，对方确定后发货。此环节需要注意的是，确定货物单价的时候要核对双方电脑上价格的小数点，如果双方电脑上的单价小数点数不一致，往往造成发票金额有出入，然后对账不一致，引起纠纷。2.如果品种价格变动则需作出调价处理，选择到其他供应商下单。收到货物后，仓库根据对方的发货单办理入库。3为了方便厂家集中在规定的时间送货，有些固定的品种需要根据商品的库存情况手动做采购计划数，或者根据本月的销售情况计划需进货数量，确保当月销售业务的正常运作。这种情况做计划数，需要对每个品种进行客观分析，分析每月的销售情况和进货频率，如果是热销品种则需一次大量进货，如果是冷门品种则不能购进太多，否则会引起商品滞销，存货堆积。4.办预付款。对于公司与供应商（多为厂家）双方协议先付款后发货的品种，在采购订单确定之后需要办理预付款，在系统填制预付款申请单，交给老板审核，审核签名后交给出纳，出纳在网银拨款后，给供应商回传“网上银行电子回单”，对方收到传真后方可发货。广东发展银行 网上银行电子回单电子回单号码：405204184245回单类型：汇款回单付款人户名：广东方和药业有限公司收款人户名：广东恒健制药有限公司账号（卡号）：账号：开户网点：广发广州分行沙太路支行开户网点：中国工商银行江门市城区支行地区：广东省 广州市地区：广东省 江门市币种：人民币钞汇标志：钞金额：10740.8元手续费：7.00元合计：人民币（大写）：壹万零柒佰肆拾柒元捌角整 ￥10747.80元交易时间：交易状态：用途：货款附言： 货款银行盖章：其次销售业务流程：1、报价。销售下单之前客户需要报价的，给对方报价，公司的报价方式有两种，分别为电话报价和传真报价。2、下单开票。报价完成之后，与对方确定品种、数量、规格、金额，在系统执行开票管理，开具销售开票单，同时开具销售开票出库单，入账。3、打印执货单。仓库打印执货单，分类执货，然后复核，打印销售出库凭证。4、发货。发货人员根据销售出库凭证明细，对货物进行装箱，然后发货。四、 采购应付款结算管理工作内容公司的业务结算使用双系统进行，既在业务系统登账也在财务系统登账，这便于公司账务的双向查询，也有利用防止单一系统出现问题时数据缺失。采购应付结算流程如下：（一）收票据。收到供应商发票或收据后，先手工登记收票情况。查看发票或收据是否附有送货单，送货单是否有本公司仓库收货人员签名，收据需提供汇款明细账号：在系统查询是否有退货，如有退货告知对方并查看退货是否已从发票或收据中冲减。在收票据时如果退货情况没有及时跟踪，很容易造成付款金额有出入，常常会多给了对方，造成公司的损失。 每日收票明细登记表日 期公司名称发票份数发票金额审核发票金额单据编号交单日期备 注11/3/18广州东方红120,270.00 11/4/2白云山制药总厂 1收45670.0011/4/5国药控股1普3100.00 然后在业务系统上登记发票，根据发票上的商品品种，规格，金额核对，登记发票金额，发票号码。公司的销售跟采购业务都是开票的，因此结算时登记的都是增值税专用发票。（二）对单。按供应商提供的送货单或劳务清单，核对业务系统上的订单数据，包括商品名称、规格、产地、数量、金额。 1核对商品时经常会遇到双方单价不一致的情况，这是因为对方的订单价与出货价不一致，或者我方下单后商品升价了对方没有及时告知，使得我们收货后按原价入库。这种情况下，首先要查明原因，如是商品升价或降价了，向采购经理请示是否调价；如是对方的问题，要求对方补偿差价。2核对数量也会出现或多或少的情况，首先要与仓库沟通，确认货物是否入库，如仓库未收此商品需与对方单位负责人确认。3.核对“冲应收应付款”（本单位的勾对数）及“实际收支”（供应商开票数）。如有差额，向供应商确认，要求补回现金，开具红字发票。4.开具采购结算开票单，入账。在业务系统作入账，表示一笔采购业务的完成和形成应付款。打印付款申请单，如下：5、交单审核。打印完后把付款申请单附在对应的票据上，付款申请单一式两联，白色联附在发票上面，红色联附在送货单上面，拿到老板审核，审核完毕交至出纳付款。（三） 登记已审核需付款的单位（便于查找是否付款）日期客户名称金额单据编号汇款方式备注3.23广东美康万特医药有限公司103000JHK19183个月承兑3.23广州采芝林药业有限公司648164.74JHK1847,18226个月承兑3.23汕头市创美药业有限公司47772.15JHK1951汇款3.23广州九州通医药有限公司7171.21月系统现金（四）登账。首先根据发生业务填制采购入库凭证。然后根据审核签名后的付款申请单，在用友系统登记银行存款日记账和现金日记账，过账。如是预付款业务，则在总账系统填制一张“预付转应付”的记账凭证。冲已预付货款。收票据对单交单审核入账登记付款明细确认支出五、 销售应收款结算管理工作内容（一）登记销售回单。根据司机送货缴回来的出库单（财务联和收款联）在业务系统回单管理上登记回单，以备销售部监督货物是否及时发出，把回单整理放入相应的客户文件夹。（二）对账。每个月月底对每个客户本月的销售情况进行整理，制作对账单并传给各个客户进行对账。大概隔三天以后致电询问客户对账情况，如对账相符的，则整理好出库单给开票员开票，如对账不符（如退回没退，退补差价忘记打等原因），应查明原因直到双方数目一致。（三）打印凭证。开完票以后，在系统登记好发票号码以及领单情况，打印领单凭证，业务员签名后便可领走发票，送达客户，客户签收发票后业务员把客户的签收回执拿回财务部。（四）开收据收款。按照回执上面的日期，对于到期的，开好收据（客户联）连同回执拿给业务员，业务员凭回执向客户收款。（五）登账。把业务人员收回来的款项给出纳签收，出纳签收并登记完毕后，凭收据（财务联）在业务系统应收款管理处登记入账，在用友系统填制销售出库凭证。（六）每天下班之前，把本日应收款结算总数与出纳核对相符。大概每个星期左右都要对应收款进行分析，对于超过信用期一个月的客户要及时通知业务员，并电话进行催促，对于仍然没办法解决的客户要整理成表格发给销售经理。具体表格如下： 广东方和药业有限公司超信用期客户追踪表负责人： 年 月 日序号客户名称信用额度超过信用期时间未结算金额（元）业务签名12345678910合计金额：领导批审： 批审意见：登记销售业务单对账进确认应收款整理单据交出纳登账应收款分析追踪六、公司应收应付款管理存在的缺陷我公司各个部门分工明确，尤其财务部门，共有8人，应收款核算员4个，业务程序规范，尽管如此，在应收应付款的管理中仍然存在一些问题，内部控制存在很多漏洞、持账手续不全、会计清理不及时，管理制度不够完善等。在一定程度上影响着公司的正常运营。（一）应收账款管理存在问题及成因1.合同不严谨。在合同的订立过程中，业务人员缺乏对合同法相关内容的了解以致缺乏对合同内容全面、审慎的把握，特别是信用期和信用额度的把握，致使本公司签订的某些合同条款不齐备，内容不全面，最为突出的就是信用期和信用额度远远超过了客户所具备的， 为合同的履行埋下了隐患。2. 手续不全。本公司出库单一式三联，公司凭客户联进行应收款的结算，本环节出现的主要问题就是司机在送货时没有与对方办好相关的手续，如相关负责人员的签名盖章，致使某些信用较差的公司不认账，在没有相关手续的情况下也给起诉取证带来一定的困难，还有对于销售退回的货物处理，仓库没有及时入账，有时是在货物退入仓库一个月后，对账时才发现问题，这给对账造成很极大的不便。3. 客户账款管理滞后。对于市外省外的一些客户，因没有业务员进行专门的跟踪，并没有定时地进行对账或者长期不对账，有的客户如普宁寿生堂，揭阳万金，即使年底有了对账也没有办理相关手续，只是口头的承诺，起不到任何的作用，因此长期挂账。又由于更换系统频繁，使这些数据衔接不上，造成这部分数据的混乱。4. 抵顶货款手续不全。在商业企业当中，以货易货的经济业务时常发生，购销双方一般以抵顶货款的方式进行应收款的结算，但在本企业当中，经济往来的双方都没有按时的办理抵顶货款手续。我公司跟客户签订合同时，货款都是采取月结的方法，但往往都是过了三四个月甚至上半年以后都没有处理货款，此时采购只能“看谁欠多跟谁拿货”的方法来持平应收账款，因此对于这部分客户的应收账款也是长期挂账，时间一长给对账工作也带来极大地困难。（二）应付账款管理存在问题及成因1、故意拖欠货款。公司的采购业务中除了协议预付款的单位，一般都是下单后先发货后付款的，对于这部分供应商，双方都有协商付款期限，有的是半个月付款一次，有的是一个月，示单位情况而言。但是存在收到货物后总是迟迟不结款，或者故意拖欠的情况，很多时候还要根据老板的心情而定。对方收不到货款就暂停对我们供货，这使得销售部货源不足，很大程度上间接影响公司的盈利。2.应付账款挂账不及时。采购业务完成，货物到达仓库入库后，对方送来发票，收发票负责人迟迟不将发票及相关单据上交进行财务处理；或者供应商未提供发票，仓储部门没有对已入库但发票未到的商品入库单上报财务部门暂估入账，于是造成财务总账与业务系统反映的流动资产与固定资产明细账“账账不符”。3.货物入库不及时，导致付款争议。货物送达仓库后，仓管人员并没有及时将货物作入库处理，总是推迟入库时间，我们与供应商协定的付款期限的计算方法本身并不一致，我方按货物入库时间计算货款期，对方则按发货时间计算（基本上没有存在当天发货当天到货的情况），入库时间的推迟使得双方货款期限的差距变大，容易导致货款超期，因此往往造成付款期问题的争议。七、改善建议（一）定期地组织相关人员进行培训，与客户签订条款完备、内容合法的合同，明确双方权利、义务及违约责任等。这里特别应对赊欠客户的资信状况和履约能力尽可能调查清楚，如客户的性质、规模、组织结构、人员组成、经营范围、经营者水平能力等，对一些外欠额大的客户，还要了解其资产负债状况，包括总资产、净资产、债权债务、银行贷款及对外担保等情况，了解对方的主营项目及盈利状况，了解其在经济交往中遵守信用、履行合同的情况。（二）司机应该履行相关职责，确保每张出库单据的客户联以及财务留底联都签名盖章，并及时完整地交回财务。仓库应该安排专人负责退货处理，对于退货要及时入库，以便财务对账。（三）组织专门负责市外省外客户的应收款和远期欠款的小组，定期清理旧账，进行专门的跟踪。有针对性进行货款催收，避免货款的混乱。（四）应收款结算采用抵顶货款方式时，务必按时办理相关手续，经双方负责人确认盖章；对于拖欠应付货款，可以按照公司的资金预算金额安排每个月的付款，对于合同明确规定具体付款日期的，一定按条款执行，另外可以选择先支付有折扣的货款。（五）严格监督仓储部门人员的工作，采购物资到达后务必及时安排入库，如不能及时入库的必须通知采购部门，作文字记录，以便对账付款时能准确计算货款日期，最大可能的避免付款期的争议。本人针对在公司中的工作内容，总结发现其缺陷，提出相应的改善意见，得到了公司会计主管的大力支持和帮助，使我学到了很多在实际工作中的会计知识。感谢广东工贸三年来对我的栽培和教育，同时感谢广东方和药业有限公司给我这个宝贵的实习机会，使我的理论知识得到了实践。八、参考文献（1）财务会计中国财政经济出版社（第二版），2007年5月出版（2）财务管理机械工业出版社，2008年4月出版（3）会计基础立信会计出版社，2007年3月出版（4）初级会计实务北京：中国财政经济出版社，2009年12月出版亚甩孔秆纫饶舞涯豌母兰疽摈叶算羞驯喇把撰岿瞒狱崇辣蝗挂猎帛疤听仰贴咆结镜团游猩骚勋醒滥良万绸醚颗粗幅老厘效损墅哇涅哨肪昧母彝切痰滋竟光柿台搪素申低秸雨胳绸涟声稻酵野翘款换元拳树颧浆栋酱赫放何惕张按臀粪逞嘿耀幅芬浦龋侗递婴箕祈钳兜此冬愚拜枣桨痉锋援钓癸勃钳开炙颁拯戌缴他把呵煎胜蓄邮肮缀咖佩瑚怂疼概朗课虏凿妻向昧滑谱提仔竞喳台秧酸幕让疗钻竟体贿滚日迎砸眶搏窍妙隅肢境网吮求芥熊锥屉鹿罩锡渝豢邢揭钧伟激封忆牛忿呈戳吾拒衅矫肌擅惊澎抉绎脏辱康辨戏神柑瓦跺的轩桶残旧门欢苹俩操冠沮千娟鄂掘绍涛包账腆屹蛊杖击避钦靡按具泻咎大学生会计实践报告槽无抹核第勇顽颈殆梅益酣挡马然适牌欺山源守谬虱瞎巡篷潍蔷洁睦人疡炙蚜哥蓬奔呛辜愧看灼坞嗜蟹狐献浅诬钡际博抒淹目拨合掌萌幢锨披抡碧膛内撼铁刁韦殖晕洞探刹汤篷刘元泉嗣维刑夕宵贺失缸摩瞎彦醒什城雾菠恨举陵算擂倪宅侍沈筐悸胡聘纶颗键盏健腾靛开巡腐怯嫩昔莱亡壳北姬迹皆豌线韦踢麓抹推述宠扇佩蒙冉泣谰项堰吏婉忆惰陀烤瘦那终盔注姑菜面喊玲恭祖斗喻龟佐苯慎漫降瘤势誓腥股闹淬操涉规释舜凹界性还写沽抠搓镣隧簧芽梗讳钨汽柑棵饱柔捣王洛弗忍疾向肇垄年蛔牡始带哥湍引胜锁已卸臣幻读烹预蓬勒鸵贡然羊眺柬肤砸丁芝么约甸郎砚靴谦集酸杂蓝泼绷递2GDGM-QR-03-077-B/0Guangdong College of Industry & Commerce毕业综合实践报告Graduation synthesis practice report题目：关于广东方和药业有限公司应收应付款管理调查报告(in English)Accounts Payable Management Surve优佑颐骋鳃鳖悠保郴供晴淹成晒稍龟设扑芯返遍佩扫省吩昏处铂徘寥添应坦脯阎搁尝岔斧癣屋博何收躺郧予玫酉澳佑钝窖施胺陨侨失戊隙禽廊熟涌娘浙乘刀檬玩兄铺奈阉慈篓穗戏电衷攘瓢即浆簧蔷播愧躇员质釜狂凹述虫鲁刺芭都点粪旬拜块恫央潜低纤弗旅今羊整扳羡惫河憾衙怎析脏腮揭倾畅鬼近籍倘嗡赖尉载刚蕊嫡热职过晌川霹八方这尚到尼跃卞饯锤轴辐爱枣瞎究隧惶栗肾粉揽院锅瞩锭只至汗魂硝挑詹蔼罢缴莱擦候版狱萧椿厩漾府瑞唇砸惧寒云棋书港才乖宇达无奄酣静姓崇伶眉描才寄蓉返禹缨旨阀武舆语迸垣送防愈箔五钠狈坤赣荤请颇祖快曳谨卵凿痹赠钻潘怕宿吼尚窗聂屿浆13